注册税务师税收相关法律科目新旧教材对比
附件：五、行政事实行为行政事实行为是行政活动的重要组成部分，行政机关的行政管理活动中存在大量的事实行为。
尽管这些事实行为不直接导致行政相对人权利义务的得失变更，但是，如果事实行为实施或者运用不当，同样会消极地影响行政相对人的合法权利或者利益。
行政事实行为一直以来都是中外行政法理论界探讨的问题之一。
近年来，我国理论界对行政事实行为的研究逐渐增多，相应的行政法律实践也开始积累。
从长远来看，对行政事实行为进行深入的理论和实践研究与分析，有助于丰富与发展我国行政法学，而且有助于深入推进依法行政原则，全面维护行政相对人的合法权益，在最大围实现法治行政。
(一)行政事实行为的概念、特征与种类1.行政事实行为的概念行政主体在进行行政管理的过程中，除了作出一些以产生法律效果为目的的行为外，还存在一些并不以产生法律效果为目的而是以产生事实状态为目的的行为。
例如，行政机关发布信息、公开情报、行政机关采取灵活的方法进行行政疏导等。
又如，工商行政机关在报纸发布某些产品不合格的警示、环保行政机关给公共道路边的树木打虫药、物价行政机关对某商店进行物价检查，等等。
这些行为仅仅产生事实上的效果，行政相对人在行政法上的权利义务不因此而发生产生、变更或者消灭等变化。
这些不以产生、变更或消灭行政的权利义务关系为目的而产生事实上的效果的行为，都可以称为行政事实行为。
行政事实行为与行政行为一样，都是行政机关的活动方式。
从是否直接产生法律后果的角度看，行政活动可分为行政法律行为和行政事实行为。
行政法律行为即通常所讲的行政行为，它意味着行政相对人不服从该行为时会导致相应的法律制裁或者承受其他强制性后果。
行政事实行为则不具有法律的强制性，它意味着相对人不服从该事实行为时不产生预先设定的法律后果或者由行政相对人因此接受相应的法律制裁。
概括来说，所谓行政事实行为，是指行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的，非产生法律约束而仅产生事实上的效果的行为。
2.行政事实行为的特征通常认为，行政事实行为具有以下特征：(1)行政事实行为是一种公法行为，行政主体实施的事实行为多种多样，无论是对行政部，还是对相对人，都存在事实行为，但行政法学中主要研究的事实行为，是指行政主体对行政相对人实施的公法行为，而不包括私法行为。
(2)行政事实行为是一种实施行政职权的行为。
尽管行政事实行为不同于行政行为，不具备行政行为的各种要件，但它是行政机关职权而实施的一种行为。
因此，行政事实行为也应受到行政法原则的约束。
行政主体应在自己的职权围实施，否则即是行为，行政机关同样要行政责任。
例如，若公安机关发布有关某厂家产品不合格的通知，并使行政相对人权益受损，要承担责任。
(3)行政事实行为不以产生法律效果为目的。
行政事实行为不具有法律上的约束力，不以产生法律效果为目的，这是其最主要的特征。
所谓不以产生法律效果为目的，是指行政主体实施事实行为不会导致行政法上权利义务的产生、变更和消灭。
但行政事实行为对相对人的合法权益同样会产生影响。
例如，行政机关在报纸上通告某厂家产品不合格，会影响到厂家的声誉及效益，行政机关工作人员在执法公务时对行政相对人进行殴打，则侵犯了行政相对人的人身权等。
3.行政事实行为的种类行政事实行为种类繁多，无法用统一的形式来规。
依据不同标准，可以将行政事实行为分成不同类别。
从行政相对人利益考虑，可以将其分为以下几类：(1)执行性行政事实行为。
执行性行政事实行为是指一个行政行为的容付诸实现的行为。
这些行为本身不发生任何法律效果，法律效果是由被执行的行为所产生的，例如，工商机关根据行政处罚决定书所进行的没收物品行为;民政机关根据行政给付决定发放特定人生活补助金的行为等。
(2)通知性行政事实行为。
通知性行政事实行为是指行政机关作出的不具有法律拘束力的意见表示行为，例如，行政机关对相对人提出的意见、劝告、提供的咨询服务(气象报告等)等。
(3)协商性行政事实行为。
协商性行政事实行为是指行政机关在作出正式的行政行为之前，与行政相对人就某些问题作出的不具有法律效果的协商行为。
(二)行政事实行为的法律问题行政事实行为不是法律行为，不产生法律拘束力这种法律效果。
但是，这并不意味着行政事实行为的行为结果不产生任何法律问题。
首先，行政事实行为作为行政活动的一种，同样要受依法行政理念的制约。
其次，如果行政事实行为对行政相对人的合法权益造成损害，则作出这一事实行为的行政主体应承担法律责任，同时行政相对人有申请法律救济的权利。
1.行政事实行为的合法性行政事实行为的合法性标准，主要有以下几个方面：(1)行政主体合法。
行政事实行为的实施主体必须是行政主体，其他主体实施的行为不属于行政事实行为。
(2)行政权限合法。
行政主体必须在自己的管辖权围实施行政事实行为，否则属于行为。
例如，某突发事件应由公安机关进行治安管理、驱散人群，若工商机关进行管理，则属于越权行为。
(3)程序合法。
行政事实行为种类繁多，一般无统一的程序性规定。
如果法律规定行政机关遵循一定程序时，行政机关应依照法定程序实施。
例如，行政机关工作人员实施行政检查时应携带执法证件，并要向行政相对人表明身份。
一般情况下，行政机关实施行政事实行为不需要明确的法律授权。
例如，执行性行政事实行为本身是执行已作出的行政行为，就属于这种情况。
但是，如果行政事实行为会影响到行政相对人的自由及财产权，就应当有法律的授权，并且应遵循一定的限度，符合比例原则要求。
例如，食品药品监督管理部门对抽样检查的不合格食品或药品在报纸上作出呼吁公民注意的警示尽管不产生法律效力，但是这种通知的消极后果在一定程度上比禁止食品或药品企业生产经营更为严重，却会直接影响到企业的声誉及收入。
食品药品监督管理部门的这种行政事实行为应有法律授权，并尽可能地考虑危害事由是否存在，考虑采用何种具体措施和方法更为适当等。
2.行政事实行为的法律救济行政事实行为给行政相对人的合法权益造成损害时，行政相对人有权利申请救济。
目前由于我国行政诉讼受案围只限于行政行为，因而对于正在进行的行政事实行为，行政相对人不能提起撤销之诉，对于应做的行政事实行为，行政相对人不能提起给付之诉。
只能是对已经作出的行使职权对行政相对人的人身权、财产权造成损害的行政事实行为，行政相对人有权提出国家赔偿。
例如，我国《国家赔偿法》第二条规定：国家机关和国家机关工作人员行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。
(三)行政指导1.行政指导的概念与特征行政指导是行政主体为了达到某种行政目的，在其职权围采用希望、劝告、建议、指示等非强制性手段谋求行政相对人协助或合作的行政活动。
行政指导是一种行政事实行为，不具有法律上的强制力。
行政主体通常以指示、劝告、希望、建议、鼓励、信息服务等形式实施指导。
行政指导作为一种新型的行政管理方式，它的产生有着深刻的经济、政治、社会基础。
行政指导对促进经济发展具有积极作用，有利于改善政府与人民的关系，有利于提高行政效益。
在世界发达国家，行政指导已成为政府积极管理和引导社会经济活动的重要手段，与行政命令、行政合同一起构成了当代行政活动的三大基本方式，共同促进社会协调发展。
行政指导具有以下特征：(1)行政性。
行政指导是行政主体为了达到行政目的而实施的行政活动，因而具有行政性的特点。
首先，作出行政指导的主体必须是行政主体，行政指导是行政主体为了更好地达到行政目的而采取的一种软措施;其次，行政机关必须在其职权围作出行政指导。
行政指导是一种行政事实行为，并不意味着不受行政法治原则制约，行政机关不得超越其职权进行行政指导。
(2)非强制性。
行政指导是一种非强制性的行政活动。
行政指导所期望目标的实现以行政相对人的自愿接受或配合为前提，行政相对人没有必须服从的义务，行政机关不能因相对人的拒绝而强迫其接受该行政指导。
2.行政指导的法律问题作为一种新型的行政管理行为，行政指导也应遵循依法行政的约束。
具体要求体现在：(1)行政机关实施行政指导应有法律依据。
这里的“法律依据”不只是指行为法上的依据，还包括宪法依据、行政组织法依据、行政程序法依据，以及这些法律所体现的在精神。
如果过分强调行政指导必须有行为法上的依据，则恰恰抹杀了行政指导的优点。
(2)行政机关应在职权围实施行政指导。
根据依法行政原则，行政机关的任何活动都不应超越职权，行政指导当然也包括在。
因为，尽管行政指导不是行政行为，但也是行政机关基于一定的行政职权的行为。
(3)行政机关实施行政指导时遵守有关程序法的规定。
为了保障行政指导过程的透明化和容的明确化，行政指导实施过程必须向行政相对人公开。
如果行政指导采取书面形式，行政相对人就享有查阅和复制指导文书的权利。
同时，行政指导应该遵循平等、公正原则。
当行政相对人不愿接受指导时，行政不得以任何强制或威胁的方法迫使他们接受指导。
行政机关也不得对行政相对人实行区别对待。
此外，对行政指导的实施也应设定和遵循法律救济规则。
如果行政相对人相信行政主体的行政指导行为，按照行政指导的容实施自己的行为，导致自己的权益受到损害，则作出行政指导的行政主体应承担法律责任。
由于行政指导属于事实行为，因此，行政相对人对行政指导不服的，不能够提供起行政诉讼。
但是，行政指导仍存在一定的心理上的事实强制力。
这种事实强制力可能导致公民、法人或其他组织的合法权益遭到侵犯。
如果不允许行政相对人获得一定的国家赔偿，将会导致行政指导权的滥用。
因此，行政相对人对于侵害自己合法第四章个人独资企业和合伙企业法律制度(没有变化)第五章公司法律制度。
《涉税服务相关法律》
2021年税务师《涉税服务相关法律》教材变化章名实质性变化第一章行政法基本理论无实质性修改第二章行政许可法律制度无实质性修改第三章行政处罚法律制度修改:按照新的《行政处罚法》进行调整。
第四章行政强制法律制度无实质性修改第五章行政复议法律制度新增:单独提出复议申请的事项中新增外出经营活动税收管理证明情况第六章行政诉讼法律制度删除:经复议案件,可以由复议机关所在地法院管辖，无诉讼行为能力人无监护人时法院指定诉讼代理人情况:口头委托中视为委托成立情况。
第七章民法基本理论与基本制度删除：禁止权利滥用原则新增:公平原则、生态保护原则第八章物权法律制度修改:按照《民法典》以及《民法典物权编的解释》《民法典有关担保制度的解释》内容进行调整。
第九章债权法律制度修改：按照《民法典》内容进行调整，且丰富许多知识点理论内容。
第十章婚姻家庭与继承法律制度修改：主要增加了《民法典婚姻家庭编司法解释》、《民法典继承编司法解释》的内容。
第十一章个人独资企业法律制度无实质性修改第十二章合伙企业法律制度无实质性修改第十三章公司法律制度新增:名义股东与实际出资人、涉及利润分配诉讼、优先购买权诉讼、股东与公司的诉讼第十四章破产法律制度修改：管理人制度重新编写、债权申报重新编写、重整计划执行中，“中止”改为“终止”第十五章电子商务法律制度删除：《侵权责任法》的相关规定。
修改:电子商务经营者特征、电子经营者登记效力、电子认证新增：电子商务经营中的搭售和用户信息管理、数据电文的发出和接收时间、电子商务合同的效力规则第十六章民事诉讼法律制度删除:证明的保全中关于鉴定、勘误、摘录证据以及书证的相关内容第十七章刑事法律制度新增:公益诉讼原告的相关内容、证据的作用、证明责任与证明责任分配删除:“刑罚形态“该部分内容;虚开发票罪项下普通发票的相关内容，受贿罪全部内容,以及贿赂犯罪相关表述。
修改:在体系.上将2020年”第三节刑罚种类与刑罚适用”变为”第三节刑罚种类"和"第四节刑罚适用”;下调了刑事责任年龄，由原来的14周岁改为“12周岁”。
2014注税财务会计教材变化
2014年注册税务师《财务与会计》科目新旧教材对比财管部分第一章至第七章会计部分第八章第九章第十章第十一章第十二章第十三章第十四章第十五章第十六章第十七章第十八章财管部分新旧教材章节对比2014年各章教材变动情况说明2013年章节2014年章节第一章财务管理概论第一章财务管理概论原第三节内容调整到第二章，其他内容也都做了丰富和调整，变动较大。
第二章财务分析第二章财务估值原第一章第三节内容调整到本章，同时表述也进行了调整；另外，增加了“第二节风险与收益”和“第三节财务估值原理”两节内容。
第三章财务预测和财务预算第三章财务预测和财务预算第一节增加了因素分析法和高低点法，原有的内容也做了重新表述；第二节变动不大，个别地方做了一些微调；第三节财务预算编制方法进行了重新表述和丰富。
第四章筹资管理第四章筹资与分配管理前三节内容很多地方都做了增减和调整；第四节增加了公司价值分析法，其他内容也有所调整；第五节内容是原第六章内容调整过来的，同时内容上也有所增减。
第五章投资管理第五章投资管理第一节内容变动较小；第二节主要是增加了“存货成本”和“经济订货基本模型”的内容；第三节变动不大；第四节对有些内容进行了丰富，同时增加了“固定资产投资决策方法的特殊应用”这块内容。
第六章股利分配第六章资本运营新增章节第七章财务分析与评价第一节“财务分析的基本方法”这块内容变动较大，增加了“连环替代法”和“差额分析法”，其方法的表述也发生了变动；第二节增加和减少了一些指标，有些地方表述也有变动；第三节综合绩效评价内容也作了较大的调整。
会计部分第八章财务会计概论原教材新教材位置内容内容原章节主要变化一新教材统一增加了复习思考题主要变化二顺延章节名，并增加了第十九章合并财务报表第7章87 第七章财务会计概论第八章财务会计概论以会计准则为主要依据P87 以会计准则、会计制度为主要依据P87 但也可满足同时也可满足财务会计的目的财务会计的主要目的删除P87-88 （一）投资者…（四）获利情况挂钩，等等P88 会计核算主要包括确认、计删除量和报告三个方面，P89 记账本位币，记账本位币时P90 和下列规定的及其P92 如比如P93 要求权即债权要求权，即债权P95 第十七章第十八章P95 几十年来企业会计实践根据多年来的企业会计实践和理论研究成果，P97 但不得设置秘密准备不得设置秘密准备P98 ，如，，比如，P98 第三行和第四行增加两个英文缩写P98 二、会计准则中第三行“…国际会计准则”增加了2001年，为顺应…制定并发布国际财务报告准则（IFRS）。
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
注册税务师《税法二》练习题附答案
注册税务师《税法二》练习题附答案注册税务师考试科目包括税法(一)、税法(二)、税务代理实务、税收相关法律和财务与会计5个科目。
每个考试科目的考试时间均为150分钟，卷面分数除税务代理实务科目为100分外，其余4 个科目均为140分。
下面是我为大家整理的注册税务师《税法二》的相关练习题，共大家参考练习。
注册税务师《税法二》练习题附答案11、某大型远洋运输公司2023年拥有机动船20艘(其中2200吨的15艘，700吨的5艘)，非机动驳船10艘(其中300吨的5艘，100吨的5艘)，8000千瓦的拖船2艘。
请依据车船税法的税目表计算该公司当年应缴纳车船税()元。
A.202304B.202204C.209550D.208811【正确答案】C2、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。
A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税【正确答案】B3、中国公民宋某是一家公司的营销主管，2023年2月份取得工资收入4000元。
当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。
宋某2月份应缴纳个人所得税()元。
A.1975B.3025C.3625D.3775【正确答案】C4、2023年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。
2023年该企业应缴纳企业所得税()万元。
A.25B.50C.75D.100【正确答案】B5、某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。
第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元;第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。
2024年高级会计师考试大纲教材对比
随着2024年高级会计师考试的临近，考生们都在积极备考，而教材和考试大纲的对比至关重要，可以帮助考生快速掌握考试重点，提高备考效率。
现对2024年高级会计师考试大纲教材进行对比如下：一、教材对比1.教材版本2024年高级会计师考试教材版本为2023年版，与2022年版相比，教材内容进行了修订和更新，增加了新的内容，删除了过时的内容，教材总页数有所增加。
2.教材结构2024年高级会计师考试教材分为《高级会计实务》《财务管理》《审计学》三门科目，每门科目均分为上下册。
教材内容由基础知识、基本技能和综合知识三大板块组成。
3.教材内容2024年高级会计师考试教材内容与2022年版相比，有以下主要变化：•《高级会计实务》教材增加了有关财务报表编制新准则的内容，删除了有关财务报表编制旧准则的内容。
•《财务管理》教材增加了有关公司治理的内容，删除了有关财务管理环境分析的内容。
•《审计学》教材增加了有关审计风险评估的内容，删除了有关审计程序的内容。
二、考试大纲对比1.考试科目2024年高级会计师考试科目与2022年保持一致，仍然为《高级会计实务》《财务管理》《审计学》三门科目。
2.考试题型2024年高级会计师考试题型与2022年保持一致，仍然为单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、计算分析题、综合题六种题型。
3.考试时间2024年高级会计师考试时间与2022年保持一致，仍然为三天，每门科目考试时间为三个小时。
4.考试内容2024年高级会计师考试内容与2022年相比，有以下主要变化：•《高级会计实务》考试内容增加了有关财务报表编制新准则的内容，删除了有关财务报表编制旧准则的内容。
•《财务管理》考试内容增加了有关公司治理的内容，删除了有关财务管理环境分析的内容。
•《审计学》考试内容增加了有关审计风险评估的内容，删除了有关审计程序的内容。
三、备考建议1.认真阅读考试大纲考生在备考前，应首先认真阅读考试大纲，了解考试科目、考试题型、考试时间和考试内容等信息，做到心中有数。
注册税务师行业相关知识问答
注册税务师行业相关知识问答一、注册税务师行业的法律依据是什么？1、《中华人民共和国税收征收管理法》第八十九条规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条规定：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。
第九十八条规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。
第一百一十一条规定：纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。
3、《中华人民共和国行政许可法》第十二条第三款规定：提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业,需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项。
4、《中华人民共和国会计法》第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。
5、《中华人民共和国公司法》第三条规定：有限责任公司和股份有限公司是企业法人。
有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。
股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。
第二十三条规定：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额。
有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：……（四）科技开发、咨询、服务性公司人民币十万元。
二、党的十四大以来国家关于加速发展第三产业的重大决策有哪些？（一）党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出：“发展市场中介组织，发挥其服务、沟通、公证、监督作用。
注册税务师考试复习攻略和技巧
注册税务师考试复习攻略和技巧一、《税法（I）》复习技巧：1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。
因此，最好是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。
2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。
3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。
因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。
4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。
通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。
二、《税法（Ⅱ）》复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。
从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。
从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。
由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。
考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。
税务代理实务学习方法
心之所向，所向披靡《税务代理实务》课程学习方法一、《税务代理实务》对于注册税务师考试以及注册税务师执业中具有极其重要的意义，学好这门课程十分必要目前，全国注册税务师执业资格考试共有5个科目，分别为《税法一》、《税法二》、《财务与会计》、《税收相关法律》以及《税务代理实务》。
在这5个科目中，《税务代理实务》无疑是难度最大，综合程度最高的科目。
据统计，自1998年实行全国统一考试以来，《税务代理实务》科目的通过率一直比较低，许多年度的通过率在当年的全部5门科目中位于最低。
这一特点也导致许多参加注册税务师考试的考生在顺利通过了其他四个科目的考试后，由于《税务代理实务》科目迟迟未通过，导致无法拿到注册税务师的全科合格证。
《税务代理实务》这一科目是否通过已经成为广大考生能否顺利通过注册税务师考试、获取执业资格的关键。
《税务代理实务》不仅可以使学习者全面了解注册税务师的重要业务领域和业务活动，掌握税务代理的专业基础理论和基本知识，熟悉各项涉税行为的主要方法，还可以不断增强学习者的税务专业技能，逐渐培养和锻炼学习者的应用能力和实际操作能力，为学习者今后从事涉税业务奠定坚实的基础。
因此，无论从注册税务师考试的角度还是注册税务师日后执业的角度，《税务代理实务》科目意义均十分重大，需要引起学习者足够的重视。
二、《税务代理实务》科目的主要特点第一，《税务代理实务》科目以《税法一》、《税法二》两个科目的相关知识为基础，需要学习者有扎实的税法基础和较为深厚的税收专业功底，在此基础上加以深化，具有较强的综合性，需要学习者具有融会贯通的能力。
《税务代理实务》课程需要学习者具备扎实的税法基础，对于税法中的各项规定必须熟练掌握。
例如，在《税务代理实务》科目中，流转税、所得税以及其他税种的纳税申报与纳税审核实务的学习，需要学习者熟练掌握税法、通晓相关税收政策。
学习者这些税种的相关规定掌握不扎实或者对各税种之间的联系把握不准，在学习《税务代理实务》科目的过程中很可能会感到力不从心、漏洞百出，学习的效果很可能会大打折扣，效果很难保证。
税务师考试各个科目复习方法
税务师考试各个科目复习方法税务师考试科目包括《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《涉税服务实务》《财务与会计》5个科目。
小编整理了相关的内容，欢迎欣赏与借鉴。
《税法一》总的原则是：全面研读大纲和教材，把握教材之精髓;讲究学习方法，善于总结规律，掌握关键点，理解和做题相结合。
具体方法：制定合理的学习计划，进行全面、系统的学习。
第一阶段：泛读。
大概了解一下教材的脉络和各章的主要内容，判断自己对该课程的理解程度，决定还需要花多长时间来进一步学习，为进一步学习做好思想和时间上的准备。
第二阶段：精读。
按照章节学习，认真去听网校老师的课，重点掌握每章的具体内容，特别注意基础知识的掌握;然后趁热打铁及时做各章的习题，用理论联系实际来加强对教材的理解;对尚未弄懂的问题一个也不放过，特别是对于复习的重点，要*下功夫，重点对待。
第三阶段：巩固练习。
在前面一阶段学习的基础上，对于整本书的内容应该做到融会贯通，多做一些针对*较强的综合练习题，网校的习题班一定更要认真的去做，通过练习做到举一反三，学会从不同的角度进一步掌握所学的东西，这对于集中精力，应付考试是一种极好的学习方式。
第四阶段：总复习阶段。
模拟演练、测试自己。
此阶段应着重针对应试做一些训练，“实战学习”是很重要的。
*地进行模拟习题演练，是考核自己对知识掌握程度的必要手段，是查漏补缺的有效途径。
通过采用全真模拟方式反复进行练习，可以知道自己在哪一方面学得还不够，以便更好地调整复习时间和内容。
《税法二》总的原则是：全面复习，吃透教材。
首先，认真通读教材，对全书体系有大概的了解，知道本书都涉及哪些税种，基本的计税原理是什么。
这一遍看书只求知其然，有个大概的印象就行了。
如果没有时间，不用做习题。
其次，精读每一章节。
要有“细抠”的精神，对税法规定的细微处也要认真思考，力求知其所以然。
并配合看书，适量做一些与每章节配套的习题，力求做到不仅看懂了书，还能正确应用，准确解题。
税务师考试各科目侧重点
税务师考试各科目侧重点税务师考试各科目侧重点近年来，税务师考试难度呈上升趋势，下面是店铺为大家整理的税务师考试各科目侧重点，欢迎参考~税务师考试各科目侧重点税法一：一、《税法一》考试特点首先从内容上来说，在税务师考试的五个科目中，《税法一》和《税法二》涉及的内容是相对比较少的，考试难度也相对较小，《税法一》侧重讲解以流转税为主的几个税种。
虽然涉及的税种不多，但是考查的内容非常细致，要求考生对每个税种的税收要素，尤其是应纳税额的计算掌握的非常扎实。
2016年税务师考试真题中减少了8道多项选择题，计算题由原来的两道增加到四道，也可以看出考试命题趋势的变化。
二、学习方法建议针对《税法一》考试的特点，《税法一》的学习应该从两方面着手。
整体上，精读教材，全面把握，突出重点。
所谓精读教材，即不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。
全面把握、突出重点，则是根据《税法一》科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增值税和消费税这两个实体法税种上，这两章考查的分值可以占到总分值的60%。
细节上，做大量练习，要想通过考试必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。
税务师考试的题量非常大，达到“会做”的程度是不够的，一定要达到“熟练”的程度，毕竟很多考生在规定时间是无法做完题目的。
我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如中华会计网校的“梦想成真”系列辅导书，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。
三、《税法一》考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
1.税法的基本原理，包括税法的原则、税法的效力与解释、税收实体法要素、税收程序法、税收法律关系、税收立法、税法的建立和发展等。