最新11级审计学原理习题答案汇总
审计学原理试卷及参考答案
审计学原理试卷及参考答案审计学原理试卷及参考答案审计学是财务管理领域中的一门重要学科，它研究的是如何对企业的财务报表进行审计，以确保其真实性和准确性。
对于学习审计学的学生来说，熟悉审计学原理是非常重要的。
下面是一份审计学原理试卷及参考答案，希望对大家的学习有所帮助。
一、选择题（每题2分，共40分）1. 审计的目的是：A. 发现企业的违法行为B. 确保财务报表的真实性和准确性C. 提供财务咨询服务D. 评估企业的经营绩效参考答案：B2. 以下哪项不是审计的基本原则？A. 独立性B. 小心谨慎C. 保密性D. 公正性参考答案：C3. 审计师的职责包括：A. 准备财务报表B. 评估企业的风险C. 提供税务咨询服务D. 监督企业的日常运营参考答案：B4. 审计程序包括以下哪些步骤？A. 规划、风险评估、测试、报告B. 采集证据、编制报告、建议改进措施C. 预算编制、数据分析、盘点D. 申请审计资格、培训、考试参考答案：A5. 以下哪个不是审计师的职业道德准则？A. 保持独立性B. 保护客户的商业机密C. 公正客观地评估证据D. 遵守法律法规参考答案：B二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简要解释审计的基本原则。
参考答案：审计的基本原则包括独立性、小心谨慎、保密性和公正性。
独立性是指审计师应独立于被审计企业，不受其影响，以保证审计工作的客观性和公正性。
小心谨慎是指审计师在进行审计工作时应认真细致，不偏不倚地对待每一项工作。
保密性是指审计师应对获得的企业信息保密，不泄露给未经授权的人员。
公正性是指审计师应根据客观证据和专业判断，公正地评估企业的财务报表。
2. 请简要描述审计程序的主要步骤。
参考答案：审计程序的主要步骤包括规划、风险评估、测试和报告。
规划阶段是确定审计目标、范围和时间表，制定审计计划。
风险评估阶段是对企业的风险进行评估，确定需要关注的重要事项。
测试阶段是采集证据，通过检查财务记录、进行抽样调查等方式，评估企业的财务报表的真实性和准确性。
审计学练习题答案及解析（第十一章）
审计学练习题答案及解析（第十一章）《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。
(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。
(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。
(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。
(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。
(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了( C )。
(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。
(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。
(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。
审计学原理练习题带答案
审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
A、发生?B、存在?C、完整性?D、计价和分摊?2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系?B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系?C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系?D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系?3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定?B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定?C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定?D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用?4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。
A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
审计学原理练习题-带标准答案
审计学原理练习题-带标准答案审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
Ａ、发生B、存在Ｃ、完整性D、计价和分摊2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( D )。
Ａ、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系Ｃ、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系3、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是（ B )。
Ａ、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定Ｂ、如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定Ｄ、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B )。
Ａ．财务审计 B.全部审计Ｃ．内部审计Ｄ.专项审计５、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计６、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C ）。
A.无形资产查证 B．固定资产查证Ｃ．往来款项查证D．流动资产查证７、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C.调节法 D.直接盘点８、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( C ）Ａ.法律服务 B.纳税申报C．代编财务报表Ｄ．ＩＴ系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( B ）。
审计习题及客观题答案
审计习题及客观题答案《审计学原理》练习题（一）《审计学》练习题（一）一、单项选择题1、审计的三个基本要素中，第一关系人是（A ）A．审计主体B．审计客体C．被审计单位D．审计委托人2、从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分项目进行审计的抽样技术，属于（A ）A．判断抽样B．统计抽样C．随机抽样D．随意抽样3、因审计范围受到局部限制，无法按准则的要求取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（B ）A．肯定意见B．保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见4、审计档案管理属于（ D ）A．审计组织管理B．审计质量管理C．审计执业管理D．审计信息管理5、内控制度未能纠正差错的风险为（C ）A．固有风险B．抽样风险C．控制风险D．检查风险6、对审计人员素质的要求，属于审计准则中（B ）的内容。
A．总则B．一般准则C．外勤准则D．报告准则7、下列说法不正确的是（ C ）A．注册会计师不得从事不能胜任的业务B．注册会计师应不断接受后续教育C．注册会计师可以代行被审单位决策的职能D．注册会计师要有职业谨慎态度8、便于把握被审计单位经济活动的发展前景，并提出建设性意见和建议的分析技术是（D ）。
A．比较分析法B．平衡分析法C．科目分析法D．趋势分析法二、多项选择题1、审计按不同的主体可分为（ABC ）A．国家审计B．社会审计C．部门和单位审计D．财政财务审计2、审计机关的权限包括（ABCDE ）A．监督检查权B．采取临时强制措施权C．通报或公布审计结果权D．处理处罚权E．建议纠正处理权3、属于管理类工作底稿的有（ABCD ）A．审计方案B．审计通知书C．有关会议记录D．被审单位的承诺书4、属于存货审计目标的有（ABCD）A．内控是否健全B．余额是否合理C．计价是否正确D．报表列示是否恰当5、审计准则的作用包括（ABD ）。
A．为审计人员提供了工作规范B．为评价审计工作质量提供了衡量尺度C．提供了衡量审计客体的尺度D．维护了审计人员的正当权益三、判断题1．企业主管部门的审计机构对其所属单位进行的审计属于外部审计。
审计原理与实务_习题集(含答案)
《审计原理与实务》课程习题集一、单选题1.审计实施阶段的的主要工作是（）A. 审计风险评价B. 确定重要性水平C. 形成审计工作底稿D. 审计测试2.独立于会计报表之外的，审计人员无法控制的风险是（）A. 检查风险B. 固有风险C. 审计风险D. 测试风险3.在我国，审计报告的标题统一为（）A. 审计报告B. 审计意见C. 审计人员的报告D. 审计人员的意见4.当期审计工作底稿应该保留（）A. 3年以上B. 5年以上C. 10年以上D. 无限5.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应该取其（）作为会计报表层次的重要性水平A. 平均数B. 加权平均数C. 最高者D. 最低者6.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序7.综合类工作底稿不包括（）A. 存货盘点明细清单B. 审计工作总结C. 审计报告书D. 被审计单位声明书8.顺查法不适用于（）。
A. 规模较小，业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项9.在从事审计业务时,只能进行有偿服务的审计是( )。
A. 政府审计B. 民间审计C. 部门内部审计D. 单位内部审计10.审计人员对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（）。
A. 余额是否正确B. 现金收支业务记录是否完整C. 现金内部控制是否有效D. 现金内部控制流程图的描述是否正确11.审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（）。
A. 拒绝接受委托B. 拒绝表示意见C. 拒绝出示审计报告D. 发表否定意见12.一般说来，被审计单位内部控制制度越健全有效，（）就越低。
A. 审计风险B. 固有风险C. 控制风险D. 检查风险13.从审计作用的角度分析问题，注册会计师对被审计单位内部控制情况的管理建议和政府审计的经济效益审计，主要发挥的审计作用是（）。
审计学原理简答题总结及考试题附答案.doc
审计学原理简答题总结及考试题附答案1.简述审计准则的涵义和作用。
审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。
作用：1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任2.可以提高审计工作的质量3.可以维护审计组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。
2.简述注会审计的特征。
（1.）受托有偿审计（2.）审计内容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告3.简述会计责任和审计责任及其表现。
ppt158、80会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。
表现：错误、舞弊、经营失败。
审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
表现：违约、过失、欺诈。
4.请比较顺查法和逆查法。
顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。
逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。
缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5.简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。
认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报6.简述注会审计发展的几个阶段。
英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计7.简述政府审计的特征。
1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。
审计学原理部分参考答案(整理)
第一章答案一、单项选择题1. B2. D【解析】注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。
3. B【解析】审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。
4. C【解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。
5. B6. B【解析】本题的“主题”是注册会计师审计。
A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。
也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。
7. A【解析】就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。
8. A【解析】按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
二、多项选择题1. AD【解析】注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2. ABC3. BD【解析】A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。
4. ACD【解析】注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。
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11级审计学原理习题答案审计学原理习题答案第一章总论习题一、单项选择题：1、B2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、A9、D10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C二、多项选择题：1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、AC6、CD三、判断并改错：1、错，将“权威性”改为“独立性”2、对3、对4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。
5、对四、名词解释：1、审计（P.3）2、经济监督职能（P.20）3、经济鉴证职能（P.21）4、经济评价职能（P.21）5、审计假设（P.27）6、审计法律关系内容（P.40）7、审计法律责任（P.42）五、简答题：1、简述会计与审计的联系与区别。
（P.3）2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5）3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立性）？（P.5）4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21）5、谈谈你对审计作用的理解。
（P.22-25）6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任的成因有哪些？（P.48-51）第二章审计对象目标和分类习题一、单项选择题：1、D、2、A3、C二、多项选择题：1、ABD2、ABD3、AB4、AB5、ABC6、AB三、判断题：1、错，将“从现象上看”“从本质上看”互换2、对3、对四、名词解释：1、审计目标（P.75）2、一般审计目标（P.79）3、财政财务审计（P.90）4、财经法纪审计（P91）5、经济效益审计（P.92）五、简答题：1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77）第三章审计组织和审计人员习题一、单项选择题：1、B2、A3、D4、A5、B6、B7、D8、A9、D 10、D二、多项选择题：1、ABD2、ABC3、ACD4、BC5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD三、判断题：1、对2、错，改为均具有双重地位。
3、对3、对4、错，社会审计组织不具有处理惩罚权。
5、错，合伙制会计师事务所由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。
5、错，“不得”改为“可以”。
6、错，委托人有权要求其回避。
7、对8、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。
9、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。
四、名词解释：1、会计师事务所（P.122）2、审计人员职业道德（P.136）五、简答题：1、我国国家审计机关有哪些职责与权限？（ P.104-111）2、根据《注册会计师法》的规定，成为一名注册会计的条件是什么？（见校考试卷答案）3、注册会计师有哪些审计业务？（P.125）六、论述题：1、围绕注册会计师职业道德准则，论述如何提高注册会计师的职业道德修养。
（P.136-140）2、国家审计与社会审计有哪些区别？答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
二者的区别有：（1）主要职能不同国家审计以经济监督职能为主，以各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况的真实、合法和效益进行监督，而社会审计以经济鉴证职能为主，对企业会计报表的合法性与公允性进行审查并出具审计报告，起社会公证作用。
（2）审计目标不同政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计，并为党委政府决策服务。
社会审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计，其本质是接受委托，提供服务，并且发表的意见具有法定的效果，为社会公共提供一个鉴证。
（3）审计对象不同国家审计的主要对象是国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照《审计法》规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益。
而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定，一般包括企业会计报表审计、验资等。
（4）审计法律责任不同国家审计是依照《宪法》、《审计法》的规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉，社会审计是依照《注册会计师》的规定依法接受委托对被审计单位会计报表进行审计。
无论是国家审计还是社会审计，如在执行审计业务过程中具有违法行为并构成犯罪的，都要追究刑事责任，除此以外，国家审计以行政责任为主，而社会审计还可能承担行政责任和民事责任。
（5）取证权限不同国家审计取证具有强制性，包括有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。
有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。
审计机关有权查询被审计单位在金融机构的账户，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。
注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
（6）审计依据（或准则）不同国家审计依据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则进行审计。
社会审计依据《中华人民共和国注册会计师法》和《注册会计师审计准则》进行审计。
（7）经费来源或收入来源不同国家履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
社会审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。
（8）审计程序不同国家审计其流程大体为：编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。
而社会审计的流程则明显不同，分为：调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定书，初步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试）、同被审计单位沟通、出具审计报告。
（9）发现问题的处理权限不同国家审计对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
社会审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。
注册会计师可以针对各种情况出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
（简）答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
社会审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
二者的区别有：（1）主要职能不同国家审计以经济监督职能为主，而社会审计以经济鉴证职能为主。
（2）审计目标不同政府审计是对单位的财政财务收支进行审计，为党委政府决策服务。
社会审计是对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行审计，为社会提供一个鉴证。
（3）审计对象不同国家审计的主要对象是各级政府、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定。
（4）审计法律责任不同国家审计以行政责任为主，而社会审计则以行政责任和民事责任为主。
（5）取证权限不同国家审计取证具有强制性，社会审计在获取证据时有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
（6）审计依据（或准则）不同国家审计依据《审计法》和国家审计准则进行审计，社会审计依据《注册会计师法》和《注册会计师审计准则》进行审计。
（7）经费来源或收入来源不同国家审计机关经费列入财政预算，由政府予以保证。
社会审计收入来源于审计客户。
（8）发现问题的处理权限不同国家审计对违纪违法问题具有处理、处罚权，社会审计对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。
七、案例分析题：1、（1）CPA应视情况立即中止约定并拒绝出具审计报告，或签发无法表示意见的审计报告。
因为根据约定，被审计单位应配合CPA的审计工作，及时提供审计查证所需要的会计资料及其他相关资料，而甲公司以应收账款部分客户属于商业秘密为由而拒绝提供资料，使审计工作无法正常进行，而应收账款数额较大对会计报表构成特别重大影响。
（2）事务所首先应向被审计单位B公司说明更换CPA属于事务所的正常工作安排，并不影响对B公司的审计工作，被审计单位不得以任何理由拒绝。
如乙公司固执己见，可能说明B公司对即将进行的会计报表审计存在某种幻想，事务所可以考虑取消先前的约定。
（3）CPA就审计中发现的重大问题要求被审计单位进行调整是完全必要的，被审计单位丙公司总经理以无法完成董事会年初下达的公司2009年利润任务为由拒绝调整是不恰当的，对此情况CPA尚要继续说明调整的理由并坚持自己的立场，如无法达成一致，注册会计师应考虑拒绝出具审计报告，或考虑出具否定意见的审计报告。
2、（1）违反CPA职业道德廉洁要求。
根据CPA职业职业道德准则要求，CPA 的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业优势为自己或其所在事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。
（2）事务所违反职业道德独立性要求。
CPA必须保持独立性，在委托单位有任何经济利益均要回避。
B持有被审计单位股票，无论多少，均应视为存在利害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。
（3）违反CPA职业道德客观要求。
CPA在执业过程中应以客观的态度进行调查取证，以事实为依据，避免主观臆断，也不能被委托单位的意见所左右。
本例中，CPA仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。
（4）事务所违反职业道德独立性要求。
CPA在执业中应保持形式和实质上的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避，因为没有人能独立地评价自己的工作。
情况熟悉当然不能成为不回避的理由。
3、（1）存在不妥之处。
根据CPA职业道德要求，事务所不得作涉及业务能力的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列。
（2）存在不妥之处。
事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
（3）无不妥之处。
（此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词）（4）存在不妥之处。
CPA和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租CPA执照。
第四章审计依据、审计证据和审计工作底稿习题一、单项选择题：1、B2、C3、D二、多项选择题：1、BCD2、ABCD3、ACD4、ABCD5、ABC6、AB7、ABCD8、ABCD三、判断题：1、对2、对3、对4、对四、名词解释：1、审计依据（P.148）2、审计证据（P.157）3、重要性（P.161）4、审计证据充分性（P.162）5、环境证据（P.167）6、审计工作底稿（P.183）五、简答题：1、什么是审计证据？根据审计证据的表现形式，审计证据可分为哪几类？（P.157，P.165）2、注册会计师获取审计证据的方法有哪些？（P.173）3、什么是审计证据的整理？整理审计证据的基本方法有哪些？（P.180-181）4、什么是审计工作底稿？审计工作底稿有哪些作用？（P.183）5、审计工作底稿应填制哪些内容？填制审计工作底稿有哪些要求？（P.188-189，P.196）六、案例分析题：1、（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。