2018初级会计职称考试经济法基础第六章其他税收法律制度(新大纲新教材精美课件)
初级经济法-第六章 其他税收法律制度(50页)
第六章其他税收法律制度考情分析本章历年考试分值“9分～10分”。
本章主要介绍十五个小税费，考点较为分散。
考试中既可以单独考核选择题，也可与主要税种的不定项案例结合，成为其中某一小问。
本章税种虽多，但单一税种复习“杀伤力”不强，我们可以采用分组逐一攻破的大面积轰炸方式，保证单轮的复习强度和复习效果。
税法部分——构建你的航母战斗群目录考点一与流转税有关税种考点二房屋、土地有关税种考点三与车、船有关税种考点四与行为有关税种考点一：与流转税有关税种一、关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收税种。
（一）关税纳税人（★★）关税的纳税人主要包括：（1）外贸进出口公司（2）工贸或农贸结合的进出口公司（3）入境旅客随身携带行李、物品的持有人（4）个人邮递物品的收件人。
（二）进口关税税率的种类（★★）种类特点普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用“最惠国”条款的世贸组织成员国；②原产于与我国签订“最惠国”待遇双边协定的国家；③“原产于我国”协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【举例】进口关税税率的种类【提问1】进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率？【提问2】进口原产地不明的货物，适用的关税税率？【提问3】进口原产于与我国签订特殊关税优惠条款，适用的关税税率？【提问4】进口原产于我国的货物，适用的关税税率？【提问5】原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率？分析：（1）最惠国税率（2）普通税率（3）特惠税率（4）最惠国税率（5）协定税率【例题·单选题】（2018年）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。
【图文并茂】优质备考2018初级会计 经济法基础 第六章 其他税收法律制度
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1.应计入完税价格的项目
（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方 实际支付或应当支付的价格； （2）进口人在成交价格外另支付给“卖方” 的佣金； （3）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的 包装费、运费、保险费和其他劳务费； （4）为了在境内生产、制造、使用或出版、 发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的 专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软 件和资料等费用；
15
第
6
章
例题
【案例】某进出口公司进口一批机器设备，经海 关审定的成交价格为200万美元。另外，向境外 采购代理人支付的买方佣金5万美元，货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、包装 劳务费3万美元、保险费20万美元。在本案中： （1）向境外采购代理人支付的买方佣金5万美元 不能计入关税完税价格；（2）货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运输费10万美元、包装劳务费 3万美元、保险费20万美元应计入关税完税价格； （3）该批机器设备的关税完税价格 =200+10+3+20=233（万美元）。
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第
6
章
列各项中应计入到关税完税价格中 ABCD 的有（ ）。 A.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的包装费 B.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的运费 C.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的保险费 D.向境外支付的与该进口货物有关 的专利权费用
【真题· 多选题】（2013年）下 例题
（二）计税依据
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在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税 率
● 关税税率
暂定税率 普通税率 关税配额税率 特惠税率 原产于我国的进品货物 关税优惠条款 原产地不明 最惠再降低进口关税 限制进口
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度2018年初级会计职称备考已经开始，虽然新版教材暂时还未发布，但学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度，做好预习工作，为2018年初级会计职称备考打下坚实的基础。
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第六章其他税收法律制度
知识点：其他税收法律制度（13个税）
（一）关税、船舶吨税
（二）土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税
（三）车船税、车辆购置税
（四）资源税
（五）城建税与教育费附加
（六）印花税
（七）烟叶税
与不动产转让有关的税法：
不动产（土地、房屋）——所有权转让
转让方→承受方
增值税（2016-5-1前缴营业税）
城建税（教育费附加）契税
土地增值税
印花税印花税
所得税（企业、个人）
小税种学习方法：。
税款征收--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义2
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义2税款征收一、税款征收方式【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。
A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收『正确答案』B（二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务机关自收税款并办理入库手续3.代扣代缴4.代收代缴5.委托代征6.其他方式二、税款征收措施共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。
（一）核定、调整应纳税额1.核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的『正确答案』BCD『答案解析』本题考核税务机关核定应纳税额的情形。
核定纳税人应纳税额的情形有6种，不包括A选项。
【考题·单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额『正确答案』D『答案解析』本题考核税款征收措施。
2018经济法基础课件(第六章)
【答案】B 【解析】（1）计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作 价税分离处理，排除选项CD；（2）从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金 收入×适用的房产税税率，选B正确。
【例题·单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%， 当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。（2015年） A.560000×1.2%=6720（元） B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元） C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元） D.560000×30%×1.2%=2016（元）
【例题·单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2016年12月31日 租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税 从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确 的是（ ）。（2017年） A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元） B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元） C.126000×（1-30%）×12%=10584（元） D.126000×12%=15120（元）
第一节
房产税
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产
所有人或经营管理人等征收的一种税。
【考点】是否应当缴纳房产税？ 在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位
和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
【考前表格串讲押题】2018《经济法基础》第六章其他税收法律
交换）
（3）房屋买卖、赠与、交换
征税范围
视同的：投资、获奖、预购 【注意】（1）土地使用权的转让不包括
“农村集体土地承包经营权”的转移
（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、
分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的
征税范围
8/勤于学、善于思、敏于行
22001188《《经经济济法法基基础础》》
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22001188《《经经济济法法基基础础》》
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2 0 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级
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8
全国会计初级专业技术资格考试
《经济法基础》串讲+预测题
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1/勤于学、善于思、敏于行
22001188《《经经济济法法基基础础》》
应纳税额＝计税价格×税率
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买卖——成交价格；
第二级 第三级
计税
赠与——市场价格；
应纳税额第四价级格
交换——价格差额；
计算 第五级 划拨土地出售——补交的土地出让金
【特别注意】交换价格不相等，由“多交付 货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免 征契税
9/勤于学、善于思、敏于行
22001188《《经经济济法法基基础础》》
第二级第（三2级）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的 “本第身四级业务范围”内使用的房产，免征房产税 （3）宗第五教级寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，
税收 免征房产税 优惠 （4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产税
（5）租金偏低的公房出租 （6）公共租赁住房 （7）高校学生公寓 （8）非营利性医疗机构自用的房产 （9）老年服务机构自用房产
初级会计经济法讲义第六章其他税收法律制度精品PPT课件
【知识点】关税 【考情分析】熟悉 【重要考点】
概念 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税
1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 纳税人 （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠 物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人
协定税率
原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家
特惠税率
原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家
关税配额税率
配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制 进口）
暂定税率
在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率
1.应计入完税价格的项目
（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付
A因.社故会退团还体的境外B进.合口伙货企物业，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予 C退.事还业。单位 D.民办非企业单位 『正确3.答海案关』可B以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏 『答案或解者析损』失企的业；所（得2）税起的卸纳后税海人关包放括行各前类，企因业不、可事抗业力单遭位受、损社坏会或团者体损、失民的办；非 企业单（位3）和海从关事查经验营时活已动经的破其漏他、组损织坏。或个者人腐独烂资，企经业证、明合不伙是企保业管不不属慎于造企成业的所得 税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【考题•多选题】（2015年）根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关 税完税价格的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费 B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费 C.支付给卖方的佣金 D.向境外采购代理人支付的买方佣金 『正确答案』AC 『答案解析』在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应 计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成 交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的 运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此选项BD错
初级会计考试经济法基础 教材 第六章
初级会计考试经济法基础教材第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务(一)税收法律关系1.税收法律关系主体(征纳双方)(1)征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
(2)纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。
3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。
【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。
A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税收法律关系主体。
税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体(二)征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。
提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。
2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。
(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。
【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。
下列各项中，属于税务机关权利的有( )。
A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密B.诉讼权C.估税权D.知情权『正确答案』C【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。
下列各项中，属于纳税****利的有( )。
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，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算
房产余值的减除比例为30%。
2016年度甲企业该房产应缴纳的房产税
=1000×（1-30%）×1.2%×1/2 + 1×6×12% =4.92（万元）。
【练一练】
（2015年单选）甲企业2014年年初拥有一栋房产， 房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1 年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率
【练一练】
（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，
不符合法律制度规定的是（ A ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或 使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
【练一练】
征房产税税率为12%，甲企业当年应缴纳的房产税
税额为（ D ）万元。 A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6 B.500×(1-30%)×12%=42 C.500×12%=60 D.30×12%=3.6
【举例】
甲企业2016年年初拥有一栋房产，房产原值1000万 元，6月30日将其对外出租，租期1年，每月收取不含 增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%
A.560000×1.2%=6720（元）
B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）
C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）
D.560000×30%×1.2%=2016（元）
【练一练】
（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期 半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税 征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公 司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是 （
B.中央空调
C.房屋的给水、排水管道
D.室外游泳池
【练一练】
（2013年判断）房屋的附属设施无论会计上如何
核算一律不征收房产税。
B ）。
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080 元 B.126000÷(1+5%)×12%=14400 元 C.126000×(1-30%)×12%=10584 元 D.126000×12%=15120 元
【练一练】
（2013年单选）甲企业2012年全年将原值500万元 的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。 已知，当地规定的房产税扣除比例为30%，从租计
2018初级会计职称
《经济法基础》
第六章 其他税收法律制度
第一节 房产税法律制度
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值 或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的 一种税。
一、房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工
矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
【举例】甲向乙借一笔钱，甲将自己的房屋给乙进行使用， 乙不向甲收取借款利息，甲不向乙收取房屋租金，甲是出 【提示】受益人纳税 典人，乙是承典人。
为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规
定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上
述房产应缴纳房产税（ B ）万元。
A.1.08 B.3.18 C.3.76 D.8.4
（二）房屋原值的确定
【练一练】
（2017年单选）甲公司厂房原值500万元，已提折 旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税 从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产
（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产
所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使 用人。
√
【练一练】
（2008年判断）张某将个人拥有产权的房屋出典
给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。
√
Байду номын сангаас
二、房产税征税范围
【练一练】
（2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列
各项中，不属于房产税征税范围的是（ B ）。 A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼
治区、直辖市人民政府确定）
房产租金 从租计征 （包括货币收入和实物收入， 不含增值税）
全年应纳税额＝租金收入
×12%（或4%）
【练一练】
（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房 产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减 除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额
的下列计算中，正确的是（ C ）。
税税额的下列算式中，正确的是（ D ）。
A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）
B.500×1.2%=6（万元）
C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（万元）
D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）
【练一练】
（2015年单选）2014年甲公司房产原值1000000元，已 提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%， 当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳
房产税税额的下列计算中，正确的是（
A.（1000000-350000）×1.2%=7800（元）
C ）。
B.（1000000-350000）×（1-30%）×1.2%=5460（元） C.1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元） D.1000000×1.2%=12000（元）
【练一练】
（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下
列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原 值计缴房产税的有（ABCD ）。
A.中央空调
B.电梯
C.暖气设备
D.给水排水管道
【练一练】
（2013年多选）根据房产税法律制度的规定，下
列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有 （ BC ）。
A.独立于房屋之外的烟囱
【练一练】
（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商
品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴 纳房产税。
×
三、房产税应纳税额的计算
（一）一般规定
计税方法 计税依据（按年） 税率 税额计算公式 全年应纳税额＝应税房产 1.2% 原值×（1－扣除比例） ×1.2% 12% 4%
房产余值
从价计征 （房产原值一次减除10%～ 30%，具体扣除比例由省、自