[财经类试卷]注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷12及答案与解析
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷12及答案与解析1 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是( )。
（A）抽查发运凭证追查至账簿记录（B）抽查销售明细账追查至销售发票（C）抽查应收账款明细账追查至销售合同（D）抽查银行对账单2 只有在( )的情况下，注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。
（A）获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据（B）获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单（C）检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票（D）监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求3 A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2014年12月A存货销售激增，导致该存货库存数量下降为零。
A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。
（A）计算A存货2014年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较（B）进行销售截止测试（C）仍将A存货列入监盘范围（D）选择2014年12月大额销售客户寄发询证函4 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，注册会计师认为正确的处理是( )。
（A）报告年度销售的商品退回应冲减报告年度的收入、成本等，以前年度销售的商品退回应调整报告年度年初的未分配利润（B）直接调整年初未分配利润（C）冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金（D）冲减退回年度的收入、成本及税金5 X公司承诺商品售出后3个月内无条件退货，但无法合理估计可能的退货。
对当年发生的销售业务，注册会计师应认可X公司的( )会计处理。
（A）将1～10月发生的销售业务的确认为主营业务收入（B）将12月31日之前已发出商品并已收取货款的销售业务确认为主营业务收入（C）将9月30日前销售、12月31日之前未退货的销售业务确认为主营业务收入（D）将12月31日前的未退货销售业务确认为主营业务收入6 针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当( )。
（A）从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易（B）按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿（C）检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续（D）从出库单追查至销售收入明细账7 下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是( )。
（A）售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（B）在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入（C）在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入（D）在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入8 被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是( )。
（A）收回应收账款（B）计提应收账款坏账准备（C）收回已转销的坏账（D）实际发生坏账损失9 测试应收账款时．注册会计师应优先采用函证程序，仅在函证受限时才实施替代程序。
这样做的主要目的是为了( )。
（A）提高审计效率（B）确保审计证据的充分性（C）降低审计成本（D）确保审计证据的适当性10 A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易是否真实。
下列实质性程序获取的审计证据中，与证明销售交易的真实性最相关的是( )。
（A）复算销售发票上的数据（B）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单（C）将发运凭证和相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对（D）追查营业收入明细账中得会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证11 为保证函证应收账款所获得的审计证据的可靠性，注册会计师最好将函证时间安排在被审计年度的( )。
（A）被审计年度的中期（B）资产负债表日临近（C）被审计年度的年初（D）外勤审计工作结束日12 注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法中不恰当的是( )。
（A）选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示（B）应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性（C）将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目（D）检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性13 注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中最有效的是( )。
（A）从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账（B）从销售发票追查到发运凭证（C）从销售发票追查到营业收入明细账（D）从营业收入明细账追到销售发票14 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是( )。
（A）应付款项（B）预付账款（C）应收账款（D）预收款项15 A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。
下列实质性程序获取的审计证据中，与证明到期所有销售业务均已记录最相关的是( )（A）以抽查出库单为起点（B）以抽查销售明细账为起点（C）以抽查应收账款明细账为起点（D）以抽查银行对账单为起点16 为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是( )。
（A）检查证明销售交易分类正确的原始证据（B）将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对（C）追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证（D）追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批17 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括( )。
（A）了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析（B）检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料（C）检查收款凭证等货款结算单据（D）向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性18 注册会计师对M公司2014年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有( )。
（A）M公司确认对B公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)，相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元，支付了1 000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货（B）M公司拟以在2014年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。
为了保持良好的客户关系，M公司仍于2014年年末交付产品，但在2014年未确认相应的主营业务收入（C）2014年12月，M公司销售一批商品给C公司。
C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。
M公司未确认该笔收入（D）2014年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。
该批家具总售价1 000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。
M公司在2015年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。
2014年，M公司确认了销售收入1 000万元19 注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有( )。
（A）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律（B）将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较（C）将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因（D）根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因20 注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中恰当的有( )。
（A）对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整（B）对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性（C）积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠（D）对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整21 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。
（A）有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款（B）前后各期是否一致（C）发生坏账损失的原因是否清楚（D）有无授权批准22 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有( )。
（A）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到（B）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款（C）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款（D）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物23 注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中应增加函证数量及范围的有( )。
（A）应收账款账户的重要性水平较高（B）应收账款在全部资产中所占比重较大（C）相关的内部控制是有效的（D）相关的内部控制是无效的一、简答题请根据题目要求回答问题。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
23 A注册会计师负责对X公司20×4年度财务报表实施审计。
根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。
其他相关情况如下：(1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A 注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。
因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。
(3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20×4年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下控制活动中，与营业收入发生认定直接相关的是( )。
A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B．销售交易是以附有有效发运凭证和附有销售单的销售发票为依据登记入账C．销售发票均经事先连续编号，并已登记入账D．应收票据的取得、贴现由保管票据以外的主管人员书面批准正确答案：B解析：选项A与营业收入“准确性”认定相关；选项B与营业收入“发生”认定直接相关；选项C与营业收入“完整性”认定直接相关。
选项D与营业收入相关认定没有直接关系。
知识模块：销售与收款循环的审计2．以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是( )。
A．针对营业收入的实质性分析程序B．检查期后收款情况C．以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账D．检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查被审计单位与客户之间的往来邮件等正确答案：D解析：如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关；(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证；(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
知识模块：销售与收款循环的审计3．下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是( )。
第八章 销售与收款循环的审计思考与练习答案 12.26
第八章思考与练习答案解析1.【解答】销售与收款循环的凭证和业务活动主要包括：客户订购单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款账龄分析表、应收账款明细表、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、库存现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、客户月末对账单、转账凭证和收款凭证。
2.【解答】注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。
收入交易和余额存在的固有风险主要包括：①收入的舞弊风险。
有些企业往往为了达到粉饰财务报表的目的而采用虚增或隐瞒收入等方式实施舞弊。
在财务报表舞弊案件中，涉及收入确认的舞弊占有很大比例，收入确认已成为注册会计师审计的高风险领域。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
②收入的复杂性导致的错误。
例如，被审计单位可能针对一些特定的产品或者服务提供一些特殊的交易安排（例如特殊的退货约定、特殊的服务期限安排等），但管理层可能在这些不同安排下所涉及的交易风险的判断缺乏经验，收入确认上就容易发生错误。
③期末收入交易和收款交易的截止错误。
④收款未及时入账或记入不正确的账户。
⑤应收账款坏账准备的计提不准确。
某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
比如舞弊风险某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关。
比如会计期末的收入交易和收款交易的截止错误（截止），或应收账款坏账准备的计提（计价）。
3.【解答】对于销售和收款循环控制测试的控制测试主要有对销售交易的控制测试和对收款交易的控制测试。
对于销售交易的控制测试主要包括：①适当的职责分离；②恰当的授权审批③充分的凭证和记录；④凭证的预先编号⑤按月寄出对账单⑥内部核查程序。
尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与收款交易相关的内部控制内容有所不同，但以下与收款交易相关的内部控制内容是通常应当共同遵循的：①企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务；②企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，销售人员应当避免接触销售现款；③企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；④企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额増减变动情况和信用额度使用情况。
2024年注册会计师考试审计科目试卷及解答参考
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
2024年注册会计师考试审计科目试卷与参考答案
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、在审计过程中，下列哪项不属于审计证据？（）A、内部审计报告B、第三方独立专家的鉴定C、被审计单位的财务报表D、被审计单位的管理层声明2、在审计过程中，下列哪项不是审计人员的职业道德要求？（）A、保持独立性B、保持公正C、保持专业胜任能力D、泄露客户信息3、在执行审计工作时，注册会计师应当对财务报表的下列哪个方面发表意见？A. 公允性B. 真实性C. 准确性D. 完整性4、以下哪项不是内部控制的目标？A. 提高运营效率和效果B. 保证财务报告的可靠性C. 确保遵守法律法规D. 直接增加公司的市场价值5、审计人员在审查甲公司2019年度的财务报表时，发现甲公司对一项长期资产的折旧政策进行了变更。
以下关于折旧政策变更的表述中，不正确的是：A、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更真实地反映其财务状况B、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更公允地反映其经营成果C、甲公司变更折旧政策是在新会计准则的要求下进行的D、甲公司变更折旧政策后，审计人员应评估变更的影响并考虑是否需要披露6、在审计过程中，审计人员发现乙公司存在一笔大额的应收账款，该笔账款已经超过信用期限但尚未收回。
以下关于该笔应收账款的处理，审计人员最应关注的是：A、乙公司是否已经采取催收措施B、乙公司是否已经计提了坏账准备C、乙公司是否对这笔账款进行了适当的披露D、乙公司是否在财务报表中确认了这笔账款7、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险。
以下哪项措施最能直接应对这种风险？A. 增加控制测试的样本量B. 扩大实质性程序的范围C. 重新评估内部控制的有效性D. 调整财务报表整体的重要性水平8、关于函证程序的应用，下列说法正确的是：A. 对于应收账款，仅当金额较大时才需要执行函证。
B. 函证通常用于验证银行存款的存在性，但对于零余额账户则没有必要进行。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
【精品】注册会计师考试《审计》第十三章 销售与收款循环的审计(课后作业
第十三章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（）。
A.订购单B.销售单C.发运单D.验收单2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（）。
A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货D.销售发票在发运货物前开具并交付客户3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（）。
A.每张销售单均需要销售单管理部门审批B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证D.开具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（）。
A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票D.观察是否寄发客户对账单5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（）。
A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的金额入账D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（）。
A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄C.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大D.账龄分析是为了解被审计单位应收账款的可收回性7.审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位的应收账款不重要或实施（）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施这一主要程序。
注册会计师-《审计》习题-第九章 销售与收款循环的审计(12页)
第九章销售与收款循环的审计考情分析本章2016～2018年累计考核了20.35分，年均6.8分，排在全书各章的第15位，属于重要的章。
考试题型基本上都是综合题，没有选择题；考试内容基本上都在第五节。
1.[单选/销售内控与认定/真题]下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。
A.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性[答案]A[解析]设计信用批准控制的目的是为了降低坏账损失，而计提坏账准备属于应收账款的准确性、计价和分摊认定所关心的内容。
2.[单选/控制与认定]以下与销售相关的控制中，最有助于防止应收账款存在认定的错报的是( )。
A.未经审批，不得赊销B.未曾发货，不得开票C.销售价格须经审批D.在授权范围内审批[答案]A[解析]A为预防性控制。
直接控制了赊销业务的第一个环节，决定了能不能赊销。
违反存在认定的赊销不可能得以批准。
B、C主要针对销售价格，与应收账款的准确性、计价和分摊认定关系更为密切。
D是A、C的辅助规定。
3.[多选/销售交易/截止]甲公司要求根据当日批准的商品价目表填写销售发票的单价。
下列各项认定中，受该项控制影响的有( )。
A.营业收入准确性B.营业成本准确性C.存货准确性、计价和分摊D.应收账款准确性、计价和分摊[答案]AD[解析]所述控制直接影响销售发票的金额，从而直接影响应收账款的金额，进而影响营业收入发生额，但与营业成本、存货的金额没有关系。
4.[单选/风险评估]以下情况中，导致2018年度营业收入违背发生认定的是( )。
A.将2019年初实现的销售收入提前到2018年入账B.将销售金额为110万元的销售业务按112万元入账C.将一笔30万元的营业外收入列入营业收入项目D.将一笔金额为50万元的销售重复确认营业收入[答案]D[解析]A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前入账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错误的本质在于入账金额，违背了准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错误；D中第二次入账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。
2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案
2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案选择题整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户订货要求D.编制销售单参考答案：C在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单参考答案：A下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。
A.询证函应以会计师事务所的名义寄发B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函C.应收账款询证函可以作为催款信函D.注册会计师应亲自发出应收账款询证函参考答案：D下列关于应收账款的说法中，正确的是()。
A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C.应收账款函证必须采用积极式函证方式D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性参考答案：D对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.准确性、计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。
下列情形中，表明营业收入2018年度违背截止认定的是()。
A.被审计单位没有发货就确认收入B.被审计单位2018年11月发货，2019年1月才确认收入C.被审计单位发货后没有确认收入D.购货方2019年1月出具验收单，被审计单位2018年12月确认收入参考答案：D多选题在进行收入确认相关的审计程序时，注册会计师可以利用的分析程序有()。