中级财务会计陈立军第二三章答案.ppt

中级财务会计陈立军PPT课件

未交增值税
2007
.
28
1．一般纳税人
（3）主要账务处理一般购销业务：
购货时：借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2007
.
29
1．一般纳税人
（3）主要账务处理一般购销业务：
销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项
税额）
2007
（一）短期借款（二）应付及预收账款（三）应交税费（四）应付职工薪酬
2007
.
7
三、负债在资产负债表的列示
（五）预计负债（六）长债。资产负债表中的负债类至少应当包括流
动负债、非流动负债和负债的合计项目。
2007
.
8
第二节流动负债
算是否健全划分：
一般纳税人
小规模纳税人
2007
.
26
1．一般纳税人
（1）应纳增值税的计算应纳增值税=本期销项税额－本期进项额本期销项税额=本期销售额×增值税税率进项税额有一定的法律规定
不含税销售额
2007
.
27
1．一般纳税人
（2）科目设置应交增值税
进项税额已交税金转出未交增值税
销项税额进项税额转出转出多交增值税
借：财务费用贷：应付利息
若按月核算利息，月末按该
科目核算
2007
.
14
二、短期借款的核算
3.支付利息：
借：财务费用
资产负债表日已计息部分
应付利息贷：银行存款
资产负债表日后计息的部分
2007
.
15
三、应付账款、应付票据和预收账款的核算

中级财务会计课件讲义陈立军

负债和所有者权益。
状况。
何利用它们评估企业的健康状
况。
利润表和现金流量表
利润表
现金流量表
财务报表分析
解释利润表的结构和要素，
介绍现金流量表的目的和
探讨如何使用利润表和现
以及如何计算和分析企业
科目，以及如何准确记录
金流量表来分析企业的健
的收入、成本和利润。
和分析企业的现金流入和
康状况和盈利能力。
流出。
会计核算和调整
1
会计周期
以年度和季度为单位，介绍会计核算
调整分录
2
的基本周期和时间范围。
解释为什么需要调整分录以正确反映
业务活动，并提供一些常见的调整分
录示例。
3
预收和应付 ️
讨论预收账款和应付账款的处理方法，
并解释它们对财务报表的影响。
复式记账和账务处理
借
贷
账务处理方法
资产和费用
负债、所有者权益和收入
解释复式记账的原理和过
程，以及如何正确处理各类
账务。
会计报表分析和解读
1
垂直分析
2
水平分析
3
比较分析
介绍垂直分析的概念和
解释水平分析的原理和
讨论比较分析的意义和
方法，以及如何通过它
技巧，以及如何使用它
用途，以及如何通过对
来比较和解读财务数据。
来跟踪和评估财务绩效。
讨论会计师的职业道德要求和责任，以及
介绍会计信息系统的组成和功能，以及如
会计职业的伦理和职业发展。
何有效使用这些系统来支持决策。
会计凭证和账簿
会计凭证
账簿管理
电子账簿 ️

第三章存货《中级财务会计》ppt (2)

300
注意：企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期
损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投
资收益。
2018年2月20日A公司收到上述现金股利。
借：银行存款
300
贷：应收股利
300
4．处置该金融资产 ➢ 借：银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（账面余额）
（2）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其设定目标而开展的特定活动中得以反映。
（3）企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。
（6） 2018年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款 118万元（含第一季度利息1万元）。
第三节债权投资
一、债权投资概述
（一）认知：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为债权投资的金融资产，主要是债权性投资，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为债权投资。债权投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合债权投资条件的，也可将其划分为债权投资。
本例中，甲银行管理该金融资产组合的业务模式，以收取合同现金流量和出售金融资产为目标。
4.其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标。企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。

中级财务会计PPT 习题及参考答案 (2)[5页]

第二章出纳核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1.我国会计核算中的货币资金指的是（）。

A．库存现金 B．银行存款C．有价证券D．库存现金银行存款其他货币资金2.零星支出的结算起点是（）。

A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元3.不包括在现金使用范围内的业务是（）。

A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息4. 企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短缺，经批准应计入（）。

A．财务费用 B．管理费用C．销售费用 D．营业外支出5．下列各项可缴存现金但不能支取现金的是（）。

A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户6．实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）。

A．借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目B．借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目C．借记“管理费用”科目，贷记“备用金”科目D．借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目7．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

A．2个月B．6个月C．1个月D．3个月8．支票的提示付款期限自出票日起（）。

A．10天 B．5天 C．3天 D．6天9．下列各项目，在核算上具有明显特征的是（）。

A．外埠存款B．银行本票C．银行汇票D．存出投资款10．有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。

在编制银行存款余额调节表时应（）。

A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元二、多项选择题1．现金的特征是（）。

A．具有货币性B．具有通用性C．具有流动性D．具有收益性2．广义现金指的是（）。

A．银行汇票 B．个人支票C．旅行支票D．银行存款3．现金管理必须做（）。

A．日清月结B．保持大量库存现金C．现金收入当日入账D．出纳人员定期轮换4．会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款金额的是（）。

中级财务会计课件陈立军

IFRS应用案例
• 分析企业财务报表中的实际案例，以便学生理解IFRS的应用场景和方法。 • 了解IFRS在全球范围内如何得到应用和推广。
税法与财务会计
1
财务会计实践
通过实际案例，探讨如何在实践中将税法和财务会计法结合起来。
2
基本税收法
介绍基本税收法的原则和方法，以及如何在会计中应用和遵守该法。
3
法规更新
• 探讨不同类型的财务对会计法规的影响和应用。 • 学生将定期更新会计法规，以保证他们对新
政策的理解和应用。
国际财务报告准则（IFRS）介绍
IFRS优点
• 讲解IFRS的基本特点，以及其应用的优点和好处。 • 理解IFRS的变化和实际应用情况。
IFRS核心原则
• 探究IFRS的核心原则，包括资产、负债、收益、成本、预测和预估等方面的规则和标准。 • 深入研究IFRS注意事项，并学习不同IFRS标准如何相互应用和衔接。
长期资产
讲解长期资产的购入和管理，包括如何测定长期资产的成本和如何计算折旧费用。
留抵折旧
介绍留抵折旧对财务报表的影响和作用，以及如何利用这种方法来降低贷款借款压力。
资产减值
探讨在不同情况下应用的资产减值方法和标准。
税收影响与特别目的会计
税收影响
• 介绍税收在会计工作中的重要性和影响，包括各项税收政策的应用和计算方法。
税务准备
学习如何编制预算和预估税收，以及盘点税务风险和应对策略。
财务会计师职业道德及职业规范
• 讲解财务会计师的职业道德和职业规范，以及其对会计工作和社会责任的重要作用。
• 深入研究财务会计师的操守、职业伦理和行为标准，以培养学生的职业意识和行业素养。
• 通过案例分析，学习财务会计领域的一些最佳实践和经验。

中级财务会计第2-3章课后练习参考答案

中级财务会计第2-3章课后练习参考答案第二章：筹集资金一、单项选择题1）D，2）D，3）C，4）D，5）C，6）A二、业务核算题1．（1）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：银行存款 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付最后半年的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1030000（2）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：应付债券——应计利息 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付全部的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——应计利息 210000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1240000需要说明的是，企业多久进行一次计息和确认利息费用，取决于企业对会计信息质量要求的程度及相应业务的重要性程度。

企业最短可以按月计提并确认利息费用、最长至少应于每年末计息并确认利息费用一次。

以上答案是假设每半年计算并确认一次利息费用。

2．（1）2011年1月1日发行债券时负债成分公允价值=50000×4%×（P/A，5%，5）+50000×（P/S，5%，5）负债成分公允价值=2000×4.3295+50000×0.7835≈47834（万元）权益成分公允价值=60000-47834=12166（万元）借：银行存款 60000万借：应付债券——利息调整 2166万贷：应付债券——面值 50000万贷：资本公积——其他资本公积 12166万（2）2011年12月31日支付当年利息当年应确认利息费用=47834×5%≈2391（万元）借：在建工程 2391万贷：银行存款 2000万贷：应付债券——利息调整 391万（注意：教材中是假设当年利息在年底没有支付，所以会计分录有所不同）（3）2012年1月2日，40%的债券转为普通股转作普通股的债券金额=50000×40%=20000（万元）可转成普通股股数=20000÷10=2000（万股）转股债券应分摊的利息调整=（2166-391）×40%=710（万元）转股债券应分摊的资本公积=12166×40%≈4866（万元）转股会计分录如下：借：应付债券——面值 20000万借：资本公积——其他资本公积 4866万贷：股本 2000万贷：应付债券——利息调整 710万贷：资本公积——股本溢价 22155万（4）2012年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=（50000-20000）-（2166-391-710）=28935（万元）当年应确认债券利息费用=28935×5%≈1447（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1447万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 247万（5）2013年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=28935+247=29182（万元）当年应确认债券利息费用=29182×5%≈1459（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1459万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 259万（6）2014年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=29182+259=29441（万元）当年应确认债券利息费用=29441×5%≈1472（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1472万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 272万（6）2015年12月31日支付剩余债券当年利息并偿还本金应转销利息调整=2166-391-710-247-259-272=287（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1487万借：应付债券——本金 30000万贷：银行存款 31200万贷：应付债券——利息调整 287万3．（1）第一次接受投资时借：银行存款 2000万贷：实收资本——甲 300万贷：实收资本——乙 300万贷：实收资本——丙 300万贷：实收资本——丁 300万贷：资本公积——资本溢价 800万（2）第二次接受投资时（假设办理了注册资本增加手续）借：银行存款 1000万贷：实收资本——甲 580万贷：实收资本——乙 360万贷：实收资本——丙 30万贷：实收资本——丁 30万三、业务分析题1．分析思路：结合[例2-3]，对比其实际利率法与名义法下的两种会计处理结果，比较不同方法下的各种会计要素发生额及余额，分析其对企业财务状况、经营成果及现金流量的影响。

人民大2023中级财务会计第6版陈立军教学课件第3章应收款项

坏账准备（2×22）
48
初：80
48
96
末：80
本年冲回数
1600×5%
2023.6
中财
1
思考：
2×18年年末至2×22年年末列报于资产负债表 “应收账项”中的数额各自是多少？列报于利润表中的“资产减值损失”项目中的数额是多少？
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
2240×5%
中财
1
[例3—10] ④ 2×20年9月30日，确认应收B公司的账款 40万元已无法收回，予以转销。⑤ 2×20年12月31日，应收账款余额为1 200万元。
坏账准备（2×20） 40 初：112 12
末： 60
1200×5%
2023.6
中财
1
[例3—10] ⑥ 2×21年7月5日，确认应收C公司的账款 64万元已无法收回，予以转销。⑦ 2×21年12月31日，应收账款余额为1600万元。
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
2．应收账款减值测试
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，分析各项应收款项的可收回性，预计可能发生的减值损失。
减值测试应注意的问题？
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
3.坏账的估计与账务处理（1）应收款项余额百分比法
[例3—3]
2023.6
中财
1
3.1 应收票据
3.1.3 应收票据贴现
2.带息应收票据的贴现
带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列算式计算：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

中级财务会计-东北财经大学版(陈立军)-432页

来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业已将交来款项存入银行。借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ） 82 500 贷 : 应收账款 —— 美元户（ US＄10 000×8．25） 82500
★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价买人或卖出外币实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入财务费用中。

客户→ 商业决策供应商→商业决策
报给谁

二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性反馈价值及时性
国际会计准则与多数国家的共同观点
◆可靠性
真实性可核性中立性
统一性
◆可比性
一贯性
应弄清各自的含义
三、财务会计信息的使用者 ◆外部使用者
◆内部使用者
可与财务会计的特征联系起来理解

我国的规定
二、确认和计量的一般原则

◆权责发生制因果配比 ◆配比原则时间配比

◆历史成本——作为入账价值

◆划分收益性支出与资本性支出收益性支出计入当期损益
关联利润表

资本性支出计入资产价值
关联资产负债表
三、起修正作用的一般原则
◆谨慎指在存在不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，以不高估资产或收益，也不低估负债或费用。
东北财经大学会计学系列教材
中级财务会计
刘永泽陈立军主编
东北财经大学出版社
中级财务会计

陈立军教授等制作
东北财经大学会计学院

教学计划