企业不同发展阶段的内部控制方法

１４ 聘 用具有 多 方面能 力 的综合 性人 才 ． 企业 在 初 创 期 ， 少 资 金 ， 缺 业务 比较 少 ， 以 ， 所 企
抓住市场机会 ， 及时化解危机 。为了满足灵活性 和适 应力的高度要求 ，企业不需要建立明确的规章制度 、 经 营方 针 和组 织 机构 。在 内部控 制方 面 ， 不要 急 于 也 建立完善的内部控制制度 ， 但要为今后进入成长期建 立 良好 的内部控 制 打好基 础 ， 好 准备 。 做
３ 企业成熟期 的内部控 制方 法
成熟期是企业生命周期最为理想的状态 ， 是企业 的巅 峰 。企业 进 入成 熟期 后 ， 有较 高 、 具 较稳 定 的市场 份额 ， 大量的销售收入和较低的资本支出使企业现金 富裕且 比较稳定 ， 企业经营风险进一步降低 。进入成
熟期 比较 困难 ， 留住成 熟期 更 加 困难 。企业 最 高 的挑
制制度 ， 进行修剪和完善 ， 以适应企业战略的要求 。
３１ 采取 以分 权 为主 、 ． 适度 集权 的混 合模 式
成 熟 期是 企业 分权 的最 佳 时期 。随 着企业 管 理人 员 的 老化 ， 场 份 额 扩大 和企 业 结 构 变 复 杂 ， 业 机 市 企
构庞大 ， 必须进行分权 ， 并明确分权的界限 ， 建立以分 权为主、 适度集权的混合模式 。 如果成熟期不分权 ， 企 业就会滑人衰退期。为了实现企业整体 目 ， 标 实现对 子公 司经营行为 的控制 ，企业必需把握好分权 的力 度。有效 的分权必须有一套相应 的控制体制与之配
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２ １ 年第 ５ ０２ 期 技 Nhomakorabea经 济 市 场
２ 企 业 成 长 期 的 内部 控 制 方 法
企 业进入成长期 ， 产品已为市场接受 ， 但市场 占 有 率 和 产 品 价格 仍 然 不 稳 定 。企 业 经 营风 险有 所 下 降， 但仍然维持在较高水平 ， 这些风险主要 与产 品的 市场 份 额 能否保 持 并增 长 有关 ， 略 目标是 确 立 和巩 战 固市场竞争地位 。进入成长期后 ， 企业适合采用成长 型 战 略 ， 以发 展 壮 大 企业 为基 本 导 向 ， 即 致力 于使 企
任结构和规章制度 。为此 ， 企业在成长期初期要开始 建立 内部控制 ， 在成长期末期基本建成 比较完善的内 部控 制 。
２１ 采取 以 集权 为主 、 ． 适度 分权 的 混合模 式 进 入成 长期 后 ， 创业 者 开 始逐 渐 授 权 。企 业 在初 创期领导独 占了有关营销 、 技术 、 财务和人力 资源的
咨询取得 。采用外部董事会不仅成本高 ， 而且投票权 的检验和强化很可能使创业者失去对企业 的控制权 ， 并使企业脱离实际 ， 放弃创新性的项 目， 导致企业 丧 失灵 活性 和适应 力 。
１ 无 需明确 的组 织机构 和 内部控 制 制度 ． ３
１ 企 业初创 期的 内部控制方法
减 少 直 觉 制定 政 策 ， 因此 ， 业 要 逐 步 由 内部 董事 会 企 治理 结构 向外部 董事 会治 理结 构转 变 。
２５ 完 善信 息 系统 ．
成 长期 的企 业 规模 增 大 ， 务 增 多 ， 该 逐 渐 完 业 应
善信息系统 ， 以保证企业正确搜集 、 识别 、 流各种内 交 部和外部信息。 企业要从初创期的财务报告逐渐增加 报告种类 ， 包括经营分析报告 、 投资分析报告 、 资产分 析报告 、 资金分析报告和特定内容专题报告。同时 ， 企 业要提高内部报告质量 ，做到形式 内容简 明扼要 ， 信 息传递和信息反馈迅速高效。
业在 产 销规 模 、 产 、 润 、 产 品开 发 等 方 面获 得增 资 利 新 长 。成 长期 的企 业 规模 越 来越 大 ， 括 资产 的规模 和 包 人 员 的规模 ， 以 ， 所 企业 必 须要 建 立组 织 机 构 ， 入 责 引
越多 ， 因此 ， 管理上必须从直觉型管理和职能型管理 向职业化管理转变 ， 决策制定上必须职业化 ， 可能 尽
２３ 建立 组 织机构 ．
进入 成 长期 后 ， 企业 要 有 意识 地 在企 业运 营 良好 的时候 ， 择注 意力 内转 ， 选 进行 组 织机 构建设 。 组 织 在 机 构 建设 方 面 ， 坚 持 因事设 人 的原则 。按 照企 业 的 要
进 入 成熟 期后 ， 企业 必 须改 变 决 策 由某 个人 或 有
所有权力 ， 职权是个人化的。但是 ， 随着企业 的发展 ， 企业 成 长得 过 于复 杂 ， 个人 有 限 的精 力难 以应 对 企业
管 理 的 需 要 ，企 业 成 长 超 出 了创业 者 能够 管 理 的能
战同时也是最大的问题是如何延长成熟期。 企业在成 熟期适合采用稳定型战略 ， 即企业 战略方向上没有重 大 改 变 ， 业 务 领 域 、 场 地 位 和 产 销规 模 等方 面基 在 市 本保持现状 ， 以安全经营为宗 旨， 为企业 创造一个加 强内部管理和调整生产经营的修整期 ， 有助 于防止企
制企业 的行 为 。 １２ 采用 内部董 事会 治理 结构 ． 企 业 在初 创期 资 源贫 乏 ， 乏经 验 ， 营 风 险高 ， 缺 经 随时处 在危 机 的边缘 ， 因此 ， 决策 上要 迅速 及 时 。为 在
和处理风险。内部控制是一个不断发展完善的过程 ，
随着企 业 内外 部环境 的变化适 时改 进 。企业 的 内部控 制 也要 随着 所 处生命 周 期 的不 同阶段不 断调 整 。企业
权势的主管组成 的小团体把持的局面。 企业过大且过 于复 杂 ， 人 难 以应 对企 业管 理 的需 要 ， 个 因而 ， 业 者 创
在 适 当时 期准 确分 权 后 ， 必须 把 企 业 的领 导 机制 制 度
需要安排组织结构 ， 将会计、 质量控制 、 法律等作为独 立分支 ， 工程 、 营销 、 财务 、 人力资源等部 门要相互独
权 ， 终失 去对 企业 的控 制 ， 最 使企 业无 序运 营 。 ２２ 建立 内部 会计 控 制 ． 进 入 成 长 期 ， 业 的市 场 地 位 逐 渐稳 固 ， 从 主 企 应 要 关 注外 部市 场转 向开 始关 注企 业 内部 。为 了管 理好 大规 模 的资 产 和人 员 ， 业 需 要重 新 确定 各 种 职能 和 企
企业在初创期 ， 客户不稳定 ， 销量少 ， 但却需要大 量的资本支 出和营运资金 ， 产品能否为市场接受并取 得一定 的市场份额 ， 都存在很大的不确定性 ， 因此 ， 战 略 目标是扩大市场份额 。在初创期 ， 企业经营风险很 高， 随时都在为生存而战 ， 许多决策史无前例 ， 企业总 在危机 中徘徊 ， 灵活性和适应力成为生存和发展 的关
内部控制是企业为了提高经营管理效率、 保证信 息质量真实可靠 、 保护资产安全完整 、 促进遵循法律 法 规 等 的一个 管 理过 程 。它 是一 套 相互 监 督 、 相互 制
约 、 此联 系的控 制方 法 ， 助 于企 业及 时识 别 、 防 彼 有 预
式。集权模式能够使创业者掌握控制权 ， 全方位地控
初创期 的企业 ， 要先建立会计信息系统 ， 包括建
立 会计 工 作 的 岗位 责 任制 ，对 会 计 人员 科 学 分工 ， 设
度过创 业期 ， 成功进入成长期 ， 很大程度上依靠创业 者 的智慧和魄力 。企业 刚刚建立 ， 资源缺乏 ， 验不 经
足， 各方面管理工作刚刚起 步 ， 非常脆 弱 ， 随时会陷入 危机 。因此 ， 于初创 期 的 企业 适 宜采 用 集权 管 理模 处
了保持灵活性和适应力 ， 迅速做出决 策 ， 企业在初创 期适宜采用内部董事会治理结构。企业急需的法律 、
财务 等方 面的建议 ， 以通 过 更小 的成本 从 企 业外 部 可
生命周期一般分为初创期 、 成长期 、 成熟期和衰退期 四个 阶 段 。企 业 沿 着生命 周 期 的轨 迹 不 断发生 变 化 ， 从一个阶段转化到另一个 阶段 ， 表现出不同的行为特 点， 遵从特定 的行为模式 。企业应随着所处生命周期 阶段 的不 同 ， 断调 整 内部 控 制 ， 不 同阶段 采用 不 不 在 同 的 内部 控制 制度 。
进入成长期后 ， 企业 的规 模 越 来 越 大 ， 员 越 来 人
２１ 第 ５ ０ ２年 期
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经
电力公 司员工绩效考核方案设计
喻 志 华
（ 中南大 学商 学院 ， 南 长沙 ４００ ） 湖 １００
摘 要 ： 文针对 Ａ电力企 业的员工绩效 问题 ， 本 从考核主体 、 考核要 素、 考核标准和考核 结果处理 等方面设计 了一套 绩 效考核方案。 关键词 ： 电力公司 ； 绩效考核 ； 案设计 方
计 良好的凭证格式 ， 规定凭证取得 、 填制 、 传递 、 装订 、 保管等程序 、 方法和责任 ， 合理设置账户 ， 登记会计账
簿， 按要求编制 、 投递和保管会计报告。
作者简介 ： 家毙（９ ８ ， 李 １６ 一）河南虞城人 ， 河南省新郑煤 电有限责任公司高级会 计师， 究方向 ： 研 会计 学。
立。
化， 保证职权 的制度化 、 系统化 ， 并且将 其稳定下来 ， 即实现 企业 治理 过程 制度 化 。 ３３ 修剪和完善 内部会计控制 ． 企 业 在成 长期 制 定 的某些 内部 会计 控 制 ， 些 经 有 过检验表明是无效 的，有些已不适应变化 的企业 ， 有
２４ 逐步 由内部董事会治理结构 向外部董事会治理 ． 结构 转 化
合。
３２ 企 业治 理过 程 制度化 ．
责任 ， 探索创建政策 、 规章 、 标准和制度 ， 以适应不断 扩大的企业规模。 因此 ， 需要建立企业 内部会计控制 ， 包括货 币资金控制 、 采购与付款控制 、 销售与收款控 制、 工程项 目 控制 、 对外投 资控制 、 成本费用控制 、 担 保控制、 预算控制 、 固定资产控制和存货控制。