以案说法说说职工福利费的那点事【会计实务操作教程】
以案说法--说说职工福利费的那点事【会计实务操作教程】 【案例分享】 光明公司是一家国有企业，生产电冰箱，增值税一般纳税人。检查人 员在对光明公司的 2015年增值税、企业所得税的检查中发现如下问题： 问题 1：每月支付水电费的的帐务处理如下： 借：生产成本——水电费 管理费用——水电费 应付职工薪酬——水电费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 同月，将“应付职工薪酬——水电费”科目余额转入“管理费用—— 职工福利费” 。 询问企业财务人员，原来企业为了绩效管理，对成本、管理费用、福 利费单独核算。该公司用于职工食堂的电费、水费的进项税额未做转出 处理。 问题 2：检查该企业的成本费用明细账和应交税费明细帐，发现企业有 通勤车一部，通勤车所使用的燃油和所发生的修理费都直接计入管理费 用，并抵扣了进项税。帐务处理为： 借：管理费用——交通费
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
管理费用——修理费
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 摘要为“通勤车汽油费” 、“通勤车修理费” 。
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问题 3：职工食堂领用电冰箱一台，会计处理为： 借：固定资产——电冰箱 贷：库存商品——电冰箱 【税务处理】 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款的规定：“用 于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货 物和应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。”问题 1、2 中的职工 食堂耗用水电费的进项税额、通勤车耗用汽油、发生修理费的进项税 额，不得在销项税额中抵扣，应做进项税额转出。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总 局令第 50号）第四条第（五）项的规定：“将自产、委托加工的货物用 于集体福利和个人消费视同销售货物。”问题 3 领用自产电冰箱用于职 工食堂，应视同销售。经查该型号电冰箱同期售价 10000元（不含税）， 应补提增值税销项税额 1700元。 对问题 1、2 转出的进项税额，增加当期的职工福利费支出，在不超过 扣除限额的前提下，调减当期应纳税所得额。 对问题 3 补提的销项税额，调增固定资产的计税基础，在使用年限 内，以折旧的方式计入职工福利费。确认领用电冰箱视同销售所得 2000 元，调增当期应纳税所得额。 8000元 8000元
对检查补缴的附加税对企业所得税的影响忽略不计。
【税务处罚】 根据《中华人民共和国征收管理法》第六十三条的规定，对问题 1、2 按在帐薄上多列支出，问题 3 按在帐薄上不列、少列收入，对少缴的税
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款按偷税处以百分之五十的罚款。 【品茶论税】 本案列举了几种职工福利费涉及增值税的情形。对外购用于职工福利 费的进项税额，不得从销项税额中抵扣，应做进项税额转出。对本企业 生产的货物，用于职工福利，要视同销售。
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
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分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
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职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
工资薪金及职工福利费会计核算问题【会计实务操作教程】
计提，实际发生时，按实际发生额进行核算。（三）企业以货币或非货币 形式给企业全体员工发放的节日补贴，过去许多企业都在福利费中核 算。根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 ［2009］242号文的规定，对于企业给职工发放的节日补助、未统一供餐 而按月发放的误餐费补贴，明确纳入工资总额管理。（四）企业为职工提 供的交通、住房、通讯待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发 放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴，无论是直接 发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本 进行普惠用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工 防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补 贴等。 （3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤 费、安家费、探亲假路费等。 2、新的企业所得税法实施后，职工福利费 的税前扣除较原税法发生了重大变化。计算扣除的基数是工资薪金总额 而不再是计税工资，企业的职工福利费支出是在不超过工资薪金总额 14% 的标准内据实扣除，而不再是按计税工资 14%计算扣除。与原税法规定的 主要区别：一是企业不再按一定的标准从成本费用中计提；二是能在税 前扣除的职工福利费必须是已经发生的职工福利支出；三是计算扣除的 基数不同，原税法计算扣除的基数是计税工资，而新企业所得税法计算 扣除的基数是工资薪金总额。 3、企业发生的职工福利费，应该单独设置 账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令 企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发 生的职工福利费进行合理的核定。 四、工资薪金、福利费涉及个人所得税的相关问题 （一）除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 也被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取 得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。根据我
公司发放节日福利给职工的账务处理【会计实务操作教程】
保暖内衣套装的成本总额=60×238=14280（元）
公司决定发放非货币性福利时， 借：生产成本 23400 管理费用 6
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贷：应付职工薪酬——非货币性福利 27846 实际发放非货币性福利时， 借：应付职工薪酬——非货币性福利 27846 贷：主营业务收入 23800 应交税费——应交增值税（销项税额）4046 借：主营业务成本 贷：库存商品 14280
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公司发放节日福利给职工的账务处理【会计实务操作教程】 企业以其生产和外购的产品作为非货币性福利提供给职工的，应按该产 品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职 工薪酬；同时确认主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理 与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应 按该商品的公允价值和相关税费计人相关资产成本或当期损益，同时确 认应付职工薪酬；实际购买时冲销应付职工薪酬。需要注意的是，企业 在进行账务处理时应先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本 费用的非货币性福利，以准确确定企业人工成本。 【例】昌达公司是一家服装加工企业，共有职工 238人，其中直接参 加生产的职工 200人，总部管理人员 38人。2007年 9 月，公司以其生产 成本为 60元的保暖内衣套装和外购的每盒不含税价格为 80元的食品礼 盒作为中秋节福利发放给全体职工。保暖内衣套装售价为 100元，昌达 公司适用的增值税率为 17%；昌达公司购买的食品礼盒开具了增值税专用 发票，适用税率 17%。 （1）保暖内衣套装售价总额=100×200+100×38=23800（元） 保暖内衣套装的增值税销项税额=100×200×17%+100×38×17%=4046 （元） 应付职工薪酬总额=23800+4046=27846（元）
职工福利费的财税处理[会计实务,会计实操]
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职工福利费的财税处理[会计实务，会计实操]
（导读）《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
从2008年起，企业不再提取福利费，按实际发生额在不超过工资、薪金总额的14%以内扣除。
即低于14%按实际扣除，高于14%的部分，年终汇算时要进行纳税调整。
实务中，许多财务人员对职工福利费的财税处理错误，一律采取不再事先预提的办法，而是采取实报实销的原则处理，这种做法完全违背了“谨慎性”原则，也不符合《企业会计准则讲解（2010）》第十章关于职工薪酬的相关规定。
对于职工福利费，企业应当根据历史经验数据和当前福利计划，预计当期应计入职工薪酬的福利费金额；每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。
所以，对于职工福利费的会计处理，应该按照“量入为出”的原则，先计提，后支付，再按照“谁受益谁负担”的原则来确定成本类科目，借记“生产成本（为生产产品服务）”、“管理费用（管理部门人员）”、“销售费用（销售部门人员）”、“在建工程（在建工程人员）”、“研发支出（开发人员）”，贷记“应付职工薪酬———职工福利”科目。
【案例】2010年，乙公司全年应发工资1 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资l00万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。
公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。
假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符。
关于企业职工福利的财务管理【会计实务操作教程】
三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济 困难职工的基金支出；
四是离退休人员统筹外费用； 五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工 异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义 但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
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来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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出。《通知》规定的职工福利费，即为第二类职工福利，具体包括发放给 职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性 福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或 者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费 等；
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职工福利费会计处理及税前扣除要点解析
职工福利费会计处理及税前扣除要点解析发布时间：2021-11-24T07:02:35.078Z 来源：《中国经济评论》2021年第10期作者：刘春晖[导读] 职工福利费是企业财务人员非常熟悉且企业经常发生的一项成本费用，但在会计实务及税前扣除方面常常会出现问题，给企业带来税收风险。
淄博鲁川税务师事务所有限公司 255100摘要：职工福利费是企业财务人员非常熟悉且企业经常发生的一项成本费用，但在会计实务及税前扣除方面常常会出现问题，给企业带来税收风险。
为了帮助企业财务人员对职工福利费进行正确账务处理及税前扣除，笔者结合多年的财务税务审计实务对职工福利费应注意的要点进行梳理，为大家解析如下。
关键词：职工福利费；会计处理；税前扣除；要点一、职工福利费会计处理基本要点为规范职工福利费会计核算，企业应制订福利费管理制度，明确福利费开支的范围、标准和程序。
企业应独立设置会计科目进行核算，在“应付职工薪酬”下设“职工福利费”。
当发生职工福利费时，先归集计“应付职工薪酬”科目，月末按照受益对象转入相关成本或费用。
案例：A公司为职工提供午餐，2017年10月午餐费用支出为6万元，其中管理部门餐费为0.7万元，销售部门0.8万元，生产部门对应的餐费为4万元，研发部门餐费0.5万元。
依据公司后勤人员提供的餐费发票及账单明细作如下分录：借：应付职工薪酬 6万元贷：银行存款 6 万元月末根据受益对象计入相关成本费用，分录如下：借：管理费用 0.7万元销售费用 0.8万元生产成本 4万元研发支出 0.5万元贷：应付职工薪酬 6万元二、职工福利费核算范围要点财政部和国家税务总局下发《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号），从财务管理和会计核算方面进行了规范。
从财政部和税总局文件上看，福利费是指除工资薪金、职教经费、养老保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的应该由企业负担而为职工支付的福利性质支出。
会计实务：谈谈职工福利的个税问题
谈谈职工福利的个税问题关于个人所得税范畴的职工福利，首先应当区分两个概念：一是为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，这个是人人有份的；二是根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，这是针对个别人的。
对于上述第二种情况，税法明确规定是免税的，在此不做过多解释。
我们重点来看一下第一种情况，就是人人有份的福利。
按照税法规定，作为个人所得税税目之一的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
再来看会计处理：企业会计准则规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等科目贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品如果是购入实物发放，则会计分录略有区别：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等科目贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款由此，我们可以看到，对于人人有份的职工福利，无论从税法规定，还是会计处理上，其都属于工资薪金所得（职工薪酬）的组成部分，应当与当期以现金等形式发放的其他工资薪金一并计算扣缴个人所得税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
员工福利计划的会计操作技巧
员工福利计划的会计操作技巧在现代企业中，员工福利计划被认为是吸引和留住优秀员工的重要手段之一。
而作为企业财务管理的一部分，会计人员在员工福利计划的操作过程中起着至关重要的作用。
本文将介绍一些员工福利计划的会计操作技巧，帮助会计人员更好地管理和记录这些福利。
一、福利计划成本的确认与分摊在会计准则中，员工福利计划被认为是一项长期福利计划，其成本应当按照“工作报酬成本”原则进行确认和分摊。
具体操作上，会计人员可以按照以下步骤进行：1. 确认计划的具体福利项目：确定员工福利计划中包含的具体福利项目，例如退休金、医疗保险、生育津贴等。
2. 确认计划的参与人数和福利计划期限：确定参与员工的人数以及福利计划的期限，以便计算福利计划的总成本和每期的分摊成本。
3. 计算每期的分摊成本：将福利计划的总成本分摊到每个财务期间，可以采用直线摊销法或按照实际工龄比例的摊销法进行。
在计算过程中，应当考虑相关的折现率等因素。
4. 记账和披露：根据公司的会计政策和会计准则，将福利计划的成本逐期记录到财务报表中，并按照相关要求进行披露。
二、福利计划资产的管理与评估除了福利计划的成本，会计人员还需要管理和评估福利计划的资产。
福利计划的资产可以包括股票、债券、房地产等各种投资。
以下是一些管理和评估福利计划资产的技巧：1. 资产分类和确认：根据公司的会计政策和会计准则，将福利计划的资产进行分类，并确认其价值。
不同类型的资产可能有不同的评估方法和会计处理要求。
2. 投资收益的记录和确认：会计人员需要记录福利计划所持有的资产的投资收益，并按照相关要求进行确认。
常用的确认方法有"股权法确认"和"公允价值确认"等。
3. 资产评估和披露：定期对福利计划的资产进行评估和披露，以确保资产价值的准确性和透明度。
评估结果应当按照相关要求进行记录和披露。
三、福利计划的会计准备和报告在每个财务期间结束时，会计人员需要准备员工福利计划的会计报表。
企业职工福利费会计处理方法
企业职工福利费会计处理方法
以下是 7 条关于企业职工福利费会计处理方法：
1. 嘿，你知道吗？企业职工福利费的确认可是很重要的哦！就像给员工发福利是对他们努力工作的肯定一样。
比如说，公司决定给员工发放节日礼品，这就是一笔福利费呀，那在会计上我们就得确认这笔支出呢。
2. 哇塞，企业职工福利费的计量也不简单呀！这就好像我们要精确计算给员工的关爱有多少。
像员工的体检费用，我们就得准确计量出来，记到相应的账目里呢。
3. 哎呀呀，福利费的记录可不能马虎！就如同我们要用心记录生活中的点滴美好一样。
比如员工集体出游的花费，我们得好好地在账上体现出来呀。
4. 嘿，你想想看，企业职工福利费的分配是不是也得讲究呢？这好比分蛋糕，要分得公平合理。
像部门之间的福利分配，就得根据实际情况来安排啦。
5. 哇，福利费的核算多关键啊！这就像我们要搞清楚自己钱包里每一分钱的去向。
比如说员工的生日福利花费，可得认真核算清楚呢。
6. 哎呀，企业职工福利费的披露也很有必要呀！这不就像把我们对员工的关爱展示给大家看嘛。
像给困难员工的补助，也是要让大家知道的呀。
7. 嘿，可别小瞧了企业职工福利费的这些会计处理方法哦！它们就像一组神奇的魔法，能让企业和员工的关系更加融洽。
只有把这些方法都运用好，才能让福利费真正发挥出它的作用呢！
我的观点结论就是：企业职工福利费的会计处理非常重要，需要认真对待和准确操作，这样才能保障企业和员工双方的利益。
职工福利费政策梳理【会计实务操作教程】
职工福利费政策梳理【会计实务操作教程】 一、职工福利费的定义 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳 入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费 （年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。 （摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 [2009]242号）） 职工薪酬包括： (2)职工福利费； (3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费； (4)住房公积金； (6)非货币性福利； (8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （摘自《企业会计准则第 9 号―职工薪酬》（财会[2006]3号）） (3)养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的 基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴 纳的补充养老保险费。 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。
物。它不是非生产性的福利待遇。”因此，企业夏天支付的清凉饮料费 用不属于职工防暑降温费，不属于福利费，而是劳动保护费。 另外注意，企业发放给职工回家享用的防暑降温用品，由于不符合 《国家劳动总局关于清凉饮料问题的复函》(劳总护字[1980]65号)文件 中“集体供应，共同饮用，不折发现金和实物”的规定，不属于劳动保 护费。对此类费用是否属于福利费还是工资目前也无明确规定。 （2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费 用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集 体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利 部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费 用。 （摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 [2009]242号）） （3）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济 困难职工的基金支出。 （摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 [2009]242号）） 职工困难补贴是指企业对家庭人均生活费收入低于困难补助标准的职 工给予补助。具体扣除标准按各地政府规定执行。注意区别企业提供的