2019年税务师考试试题《税法一》考
2019年税务师考试试题《税法一》考
前习题二
【例题1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例题2】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源实行配置，政府不予干预，从而使增值税表现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性;
C.在组织财政收入方面具有稳定性和即时性
D.征收具有普遍性和连续性
答案：A
【例题3】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。
这种类型的增值税被称为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
答案：C
【例题4】下列各项中应被认定为小规模纳税人的是( )。
A、年应税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人
B、年应税销售额80万元以下的从事货物批发的纳税人
C、年应销售额为80万元以下的从事汽车修理的纳税人
D、年应税销售额为50万以上的从事产品加工的纳税人答案：B
解析：小规模纳税人认定标准如下：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。
其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
【例题5】依据增值税的相关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )
A供电局销售电力产品
B房地产开发公司销售房屋
C饭店提供餐饮服务
Dxx公司提供中介服务
答案：A。
2019年税务师考试《税法一》试题及答案(卷三)
2019年税务师考试《税法一》试题及答案（卷三）一、单选题1.下列属于资源税征收范围的是()。
A.人造原油B.居民用煤C.钨矿精矿D.自来水『正确答案』C『答案解析』人造石油、居民用煤、自来水不征收资源税。
2.某煤矿企业(增值税一般纳税人，资源税税率为5%)，2018年8月向某电厂销售优质原煤3000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款36万元，另支付从坑口到指定地点的运输费用2万元;向某煤场销售选煤(折算率为82%)，开具增值税普通发票列明销售额7.6万元。
该煤矿当月应纳资源税为()。
A.1.97万元B.2.07万元C.2.19万元D.2.12万元『正确答案』B『答案解析』原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
当月应纳资源税=36×5%+7.6÷(1+16%)×82%×5%=2.07(万元) 3.某油田企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自产原油1000吨，取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3.51万元，储备费2.34万元。
原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税()万元。
A.140.61B.120.35C.120.30D.121.34『正确答案』D『答案解析』向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用。
当月应纳资源税=(2340+3.51+2.34)÷(1+16%)×6%=121.34(万元)4.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年8月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜原矿2000吨，不含增值税单价0.08万每吨，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回。
销售铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含税销售额160万元，该企业选矿比为25:1，按市场法计算资源税。
2019税务师考试试题及答案
税务师考试试题及答案《税法一》《税法二》1.我国实体法税种中，人大常委会正式立法的税种包括( )。
A.关税B.营业税C.车船税D.个人所得税【答案】C2.下列税法适用原则中，作为税收争讼的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。
A.程序优于实体原则 B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则【答案】A3.下列关于税收实体法各要素的表述，正确的是( )。
A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志C.税目是课税对象的具体化，代表课税的深度D.土地使用税和房产税都是有幅度的地区差别税率【答案】B4.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。
A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率【答案】D5.以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。
A.税法调整的是国家与纳税人之间的横向经济关系B.解决税收法律关系中的争议不适用于调解原则，但涉及税务行政赔偿的可适用调解原则C.税法和经济法都属于授权性法规D.国际税法不是国家税法的组成部分【答案】B6.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )。
A.2.4万元B.5.5万元C.1.9万元D.1.6万元【答案】C【解析】五成相当于应纳税额的50%，则应纳税额=5×20%+3×20%×(1+50%)=1.9(万元)。
7.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法【答案】C8.以下关于油气田企业涉税业务不符合规定的是( )。
A.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业，应就其总承包额缴纳营业税D.油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税【答案】C【解析】油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税。
2019注册税务师《税法I》专项练习合集(附答案)
2019注册税务师《税法I》专项练习合集(附答案).第 1 题题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 > 下列属于税法基本原则的是（)。
{A}. 新法优于旧法{B}. 特别法优于普通法{C}. 税收合作信赖主义{D}. 程序法优于实体法正确答案：C,第 2 题题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 > 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（)。
{A}. 新法优于旧法原则{B}. 特别法优于普通法原则{C}. 程序优于实体原则{D}. 实体从旧原则正确答案：C,第 3 题题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 >下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（)。
{A}. 税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求{B}. 纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的{C}. 法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的{D}. 由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理正确答案：B,第 4 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 >从广义的立法层次上划分，税法包括（)。
{A}. 全国人大制定的税收法律{B}. 国务院制定的税收法规{C}. 省级政府制定的地方性税收法规{D}. 中央政府部门制定的税收规章{E}. 市级政府制定的税收规章正确答案：A,B,D,第 5 题题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 > 下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（)。
{A}. 税法是国家制定的税收相关法律规范总和{B}. 税法是综合性法律体系{C}. 税法是以规定纳税义务为核心构建的{D}. 税法属于制定法正确答案：C,第 6 题题目分类:第一章税法基本原理 > 第一节税法概述 > 关于税法适用原则的说法，正确的是（ )。
2019年税务师考点习题及答案：税法一(8)
2019年税务师考点习题及答案：税法一(8)多选题下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。
A、中国公民进口旧车自用B、汽车贸易公司进口汽车销售C、汽车制造厂将自产汽车转为自用D、长期来华定居专家进口自用小汽车E、香港居民在香港购置的汽车在深圳使用【准确答案】ACE【答案解析】选项B，销售不属于自用行为，不征收车辆购置税;选项D，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税，不缴纳车辆购置税。
多选题下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，准确的有( )。
A、经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格B、租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C、进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费D、以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以海关边境口岸价格作为完税价格E、境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格【准确答案】ABCE【答案解析】选项D，以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1%计算的运费及相关费用、保险费之和作为关税完税价格。
单选题某生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产实行处理：销售已经使用7年的机器设备一台，取得收入9200元;销售使用过3年的小轿车1辆，取得收入64000元;销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。
(以上收入均为含税收入)A、6916.24B、5594.70C、6506.83D、6328.19【准确答案】C【答案解析】应纳增值税=(9200+64000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=6506.83(元)。
2019年税务师《税法一》考试真题及答案
2019年税务师税法一考试真题一、单项选择题1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。
项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。
不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.10050B.10375C.10550D.10730【答案】A【解析】（1）纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%=3000+（40000+101000）5%=10050（万元）（2）向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。
2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。
A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物【答案】D【解析】根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的选项AB）（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的（选项C）。
4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。
2019年税务师《税法一》试题及答案(卷十四)
2019年税务师《税法一》试题及答案（卷十四）一、单选题1.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.轮胎B.卡丁车C.木制一次性筷子D.酒精『正确答案』C『答案解析』木制一次性筷子属于消费税征税范围。
2.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.铅蓄电池D.销售价格为9000元的手表『正确答案』C『答案解析』选项A、选项B，电动汽车、体育用鞭炮药引线均不属于消费税征税范围;选项D，销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表才属于消费税征税范围。
3.下列成品油中，免征消费税的是()。
A.石脑油B.溶剂油C.符合条件的纯生物柴油D.润滑油『正确答案』C『答案解析』根据财税【2010】118号，对利用废弃的动植物油生产的符合条件的纯生物柴油免征消费税。
4.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。
A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车『正确答案』C『答案解析』选项A、B仅在生产销售环节征收消费税;选项D超豪华小汽车除了在生产销售环节征收消费税外，还在零售环节征收消费税。
5.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。
A.钻石B.卷烟C.镀金首饰D.高档手表『正确答案』A『答案解析』选项A，钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围;选项B，卷烟在生产销售环节以及批发环节征收消费税;选项C，镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围;选项D，高档手表在生产销售环节征收消费税。
6.某石化企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2019年3月应缴纳消费税()元。
(消费税税率1.2元/升)A.108000B.60000C.72000D.0『正确答案』C『答案解析』符合条件的纯生物柴油免消费税。
2019年注册会计师《税法》试题及答案(卷一)
2019年注册会计师《税法》试题及答案（卷一）一、单项选择题1.下列各项中，应当缴纳资源税的是()。
A.人造石油B.用于加工选煤的未税原煤C.家用天然气D.生产用于出口的井矿盐『正确答案』D『答案解析』资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收，生产用于出口的井矿盐应当缴纳资源税。
2.某天然气开采企业2019年5月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。
天然气的资源税税率为6%、增值税税率9%，该企业5月销售天然气应缴纳的资源税为()元。
A.74529.63B.81217.71C.81223.87D.81237.3『正确答案』B『答案解析』手续费和延期付款利息作为价外收入、换算成不含税收入并入销售额。
应纳资源税税额=[1350000+(1695+2260)/(1+9%)]×6%≈81217.71(元)。
3.(2015年考题)某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。
假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。
A.400B.404C.500D.505『正确答案』A『答案解析』洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)4.下列各项中，不属于资源税法定免税的是()。
A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水(再生水)D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失『正确答案』D『答案解析』选项D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
5.某油田2019年4月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。
2019年税务师考试《税法一》试题及答案(卷二)
2019年税务师考试《税法一》试题及答案（卷二）一、单选题1.下列关于城建税的说法中，正确的是()。
A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税C.城建税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款『正确答案』C『答案解析』如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。
对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。
城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
2.下列属于城建税计税依据的是()。
A.进口环节缴纳的消费税B.出口环节退还的增值税C.向税务机关实际缴纳的土地增值税D.向税务机关实际缴纳的增值税『正确答案』D『答案解析』城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。
3.某外贸公司(位于县城)2018年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将3年前购进的一块闲置土地转让，实际收到500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。
该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.21.44B.17.36C.16.64D.16.61『正确答案』D『答案解析』出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加;应交纳城建税和教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)÷(1+5%)×5%×(5%+3%)=16.6095(万元)≈16.61(万元)4.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。
2018年8月份总公司自营业务应纳增值税12万元;分公司自营业务应纳增值税8万元。
8月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计()万元。
A.0.84B.1C.1.24D.1.4『正确答案』C『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。
2019年税务师《税法一》试题及答案(卷十一)
2019年税务师《税法一》试题及答案（卷十一）【单选题】下列选项中，属于环境保护税征税范围的有()。
A.某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂B.飞机场因飞机起落产生的超标的噪音C.居民家庭丢弃的生活垃圾D.某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气『正确答案』D『答案解析』选项A，不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围;选项B，交通噪音不属于环保税的征税范围;选项C，家庭和居民个人不属于环保税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。
【单选题】下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是()。
A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税『正确答案』C『答案解析』企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
【多选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有()。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定『正确答案』ACDE『答案解析』选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
2019年税务师《税法一》试题及答案(卷八)
2019年税务师《税法一》试题及答案（卷八）一、单项选择题1、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是()。
A、房地产公司出租高档住宅B、县城居民个人之间互换自有居住用房屋C、非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入2、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是()。
A、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C、建成后有偿转让的，应扣除成本、费用D、建成后有偿转让的，不可扣除成本、费用3、下列关于土地增值税扣除项目的处理中，不正确的是()。
A、代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税B、对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，也可以作为加计20%扣除的基数C、代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入D、对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用4、某房地产开发企业2017年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2018年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2018年应计算缴纳土地增值税为()万元。
A、0B、209.00C、325.00D、330.855、2018年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费42万元(不含增值税和印花税)。