财政部等五部委联合发布
加强企业文化建设，推动内部控制有效实施
加强企业文化建设，推动内部控制制度有效实施2008年6月，财政部、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），在此基础上于2010年4月联合印发了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》等18项应用引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称配套指引）。
可以预见，基本规范及其配套指引的出台，必将为我国企业加快建立健全内部控制制度，防范经营和管理风险，提升公司治理水平，鼓励企业创新、增强企业绩效和投资者信心，促进可持续发展产生深远的影响和积极推动作用。
本文基于企业文化建设的视角，分别就企业文化的内涵、企业文化与内部控制关系、企业文化在内部控制中的作用及如何推动企业文化建设等方面作分析探讨，期望企业文化能够在内部控制制度建设中发挥其应有的作用，切实推动内部控制得到有效实施。
一、关于企业文化的论述和认识目前，关于企业文化的定义或内涵，国内外的学者们都有着不同的意见和看法，但总的来说，大家对企业文化内涵的理解还是比较一致。
例如，在《企业文化》一书中，特雷斯.狄尔和阿.肯尼迪认为：企业文化是由五个因素组成的系统，其中价值观、习俗仪式、文化网络和英雄人物是必要因素，而企业环境则是形成企业文化唯一且最重要的影响因素。
在《Z理论》一书中，威廉.大内就认为：一个企业的文化由其传统和风气构成。
其包含该企业的价值观，如进取性、守势和灵活性等。
在《日本企业管理艺术》一书中，有关专家认为：企业管理不仅是一门学科，还应是一种文化，即企业有一种包括自己价值观、信仰和语言的一种特定文化。
持“同心圆”观点的学者认为：企业文化包含三个同心圆，外层圆为企业的物质文化，包括企业内部的机器设备、厂房等经营生产用品；中间圆为企业的制度文化，包括企业内部的规章制度和人际关系等；内圆则是企业的精神文化，其包括企业内的价值观念、行为规范等。
还有学者认为，企业文化是企业组织在其发展过程中所形成的组织成员所共同信仰的管理哲学、行为规范和价值体系的总和。
企业内部控制习题—第九章 内部控制评价
第九章内部控制评价一、单项选择题1．企业内部控制评价的主体是（）。
A．政府机关 B．会计师事务所C．董事会或类似权力机构 D．财务部门2．企业内部控制评价的对象是（）。
A．内部控制规章制度 B．内部控制有效性C．财务报告的公允性 D．内部控制环境3．对内部控制评价承担最终责任的内部控制评价责任主体是（）。
A．董事会 B．经理层 C．监事会 D．审计委员会4．企业内部控制评价工作的起点是（）。
A．明确内部控制目标 B．制定内部控制评价方案C．组成评价工作组 D．确定评价方法5．内部控制评价工作的最终表现为（）。
A．财务报告 B．审计报告C．内部控制评价工作底稿 D．内部控制评价报告6．企业年度内部控制评价报告报出的时限是基准日后（）。
A．一个月 B．二个月 C．三个月 D．四个月7．审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是（）。
A．经理层 B．各专业部门 C．监事会 D．企业所属单位8．适当分离内部控制设计部门与内部控制评价部门是为了保证内部控制评价工作的（）。
A．全面性 B．重要性 C．客观性 D．独立性9.内部控制评价人员在实施现场检查测试时，应遵循的原则是（）A. 公平、公正、公开B. 客观、公正、公平C. 全面性、重要性、客观性D. 制衡性、适应性、成本效益10．一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为（）。
A．重大缺陷 B．重要缺陷C．一般缺陷 D．严重缺陷11．下列有关内部控制评价的说法中错误的是（）。
A．内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行B．内部控制的有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度C．企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价D．董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责12．如果某企业更正已公布的财务报告通常表明该企业内部控制可能存在（）。
解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》
ｌ合＂ 企 一。
一
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对企业文化定义的理解
企业文化 又称 为组织文 化 ，是群落 文明 的一 种。企 业 文化是企业 在长 期的实践 活动中所形 成的并且 为其成 员普遍认 可和 遵循 的具有本 企业特 色的价值观 念 、团体
意 识、工作作 风 、行为 规范和 思维方式 的总和 。简言之 就是 ： 企业 中员工共 同认同的价值倾向 ， 及该倾向指导下 的一些趋 同的思想 、行为规则。 企业 文 化 的内容 十分 广泛 ，主要 包括 ： 营哲 学 、 经 价 值观念 、企业精神 、企业道德 、团体意 识、企业 形象 、 企业制度 、文化 结构 、企业使命。 ．
１ 、公 平竞争 环境 下的 “ 富神 话”是 企业文化的精 财
神源泉 公平的竞争 环境是企业文化建设的基础。我不否
认 ，企业 文化需 要一些 “ 富神话 ”来激 活 ，但我们 需 财
要 的是 在公平 的竞争环 境下 ，一个 普通人 用 自身聪 明才 智和多年艰苦 打拼 书写的 “ 财富神话” 。企业 文化就是要 以这 些 “ 神话 ”作为精 神支柱 ，激 发每一个 员工通 过努 力工 作来 实现 自我价值 ，达到个人 财富增值 和企业 价值
时代 发展到今 天 ，企业 文化已经不 能简单从 单个 方
面 去理解 ， 它是一个 多层次 、 跨越整个企业生命 周期的 “ 模 糊 ”概 念 ， 甚至有些 “ 只可意会不可言传 ” 。
二、注重企业文化的 “ 生态环境”建设
企业 是社会 的缩影 ，同时也是社 会 的有 机构成 。我 们在谈 企业文 化建设 的同时 ，绝对不 能忽视对 企业文 化 “ 生态环境 ”的建设。
｛Ｔ ＞ 训 探 ｒ ｇ培 沿／ ｒ 金 ・索 Ｔｉ 牌 前 ｏｒ ｐ ａ ￣
浅谈_企业内部控制基本规范_黄玲玲
浅谈《企业内部控制基本规范》黄玲玲（福州大学管理学院 350001）【摘要】2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这意味着我国企业确立了我国企业实施内部控制的基本框架，强化了企业的内部控制理念，为企业建立了一套内部控制方法，但是企业在执行《企业内部控制基本规范》过程中还存在着很多方面的问题，主要包括我国企业内部控制基础比较薄弱且《基本规范》与我国目前的一些有关内部控制的监管要求存在不一致，需要进行协调统一，此外，执行《基本规范》的成本与效率也是影响《基本规范》实施的一个重要问题。
本文主要分析了目前在执行过程中存在的困难和问题，并针对于存在的问题提出了相应的解决对策，主要包括提高企业对内部控制的认识，完善公司内部治理结构；加强内部控制环境建设，做好风险评估控制；统一协调好内部控制各个监管部门的监管要求；需要具有资质与丰富经验的咨询机构协助企业构建内部控制体系。
【关键词】内部控制；企业内部控制基本规范【Abstract】The Ministry of Finance and another four departments jointly issued the China’s Basic Standard for Enterprise Internal Control in 2008. The China’s Basic Standard for Enterprise Internal Control established the basic framework of internal control in China’s enterprises and enhanced the enterprises’ internal control idea. Besides, it also established a set of internal control methods. But there are some questions in executing the China’s Basic Standard for Enterprise Internal Control. The problems mainly include the following aspects. First, the internal control foundation in China’s enterprises is weak. Second, there are some differences between the China’s Basic Standard for Enterprise Internal Control and other internal control regulatory requirements. Third, the executing cost and efficiency is also an important question. This article mainly analyses the difficulties in executing it and then proposes the measures on how to solve the questions. There are four measures that we can take. First, the enterprises must improve their understanding of internal control and complete internal governance structure. Second, the enterprises must enhance the internal control environment and carry out the risk assessment control. Third, the government must coordinate the different regulatory requirements on internal control. Finally, the enterprises need consultant firms that have rich experience to help them establish the internal control system.【Key words】Internal Control ; The China’s Basic Standard for Enterprise Internal Control一、《企业内部控制基本规范》颁布的意义2008年6月28日，财政部会同证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。
内部控制在企业管理中的应用
浅议内部控制在企业管理中的应用摘要:通过对《企业内部控制基本规范》的解读,阐述企业在建立内部控制体系过程中,高管层在理解及观念上存在的误区,对企业在实际应用中应关注的关键环节,介绍笔者在管理实践中的经验及观点。
关键词:内部控制设计执行2008年6月28日,财政部等五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,并规定自2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。
自此,对内部控制的学习研究在国内企业中掀起一次巨大的浪潮。
而对内部控制在企业中的应用却是争论不休。
很多企业高管人员将其视为完成任务,对内部控制的认识存在很多误区:有的认为内部控制是从西方传来的,不适用中国;有的认为建立内部控制体系费时费力,是对领导人的束缚,不符合成本效益原则;有的认为内部控制就是建立一套制度,写在纸上、贴在墙上、挂在嘴上,很难落实在行动上;还有的认为内部控制是会计控制,是财务部门的事情等等。
笔者认为企业实施之前应首先统一思想、转变观念,才能将先进的管理理念与企业管理实践有机地结合起来,建立适合中国特色的内部控制体系。
一、内部控制是否适用于中国近年来,国际上由于安然事件、世通公司财务欺诈等案件的发生,使得发达国家催生了以美国《coso内部控制框架》为代表的管理规范的产生。
而国内中航油、中行、中储棉等控制失灵事件的发生,也再次向国人敲响了警钟:无论国外、国内的企业都存在“有控则强、失控则弱、无控则乱”的道理。
财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》的产生即是在这一背景下产生的,目的是以法律法规的强制措施,敦促国内企事业单位加强内部控制,提高管理水平。
作为中国的企业既要学习国外的先进理念,同时又要分析本企业的实际情况,构建符合中国国情的内部控制体系。
二、如何建立既适合本企业又具有操作性的内控体系要想达到上述目标,首先应明确内部控制是全员、全过程、全方位的管理体系,而不是局限于财务部门的核算与管理,或者某个部门编制一套纸质的制度下发应付了事的事情。
2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)
2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)大题（共10题）一、A股份有限公司(以下简称A公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司，在深圳证券交易所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税。
2×11年1月，A公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。
总会计师在审核中发现以下情况：(1)A公司2×10年12月31日存货中包含专为生产H218手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。
预计将每套配件组装成一部H218手机还需发生加工成本160元。
H218手机是A公司新开发的一款手机，于2×10年8月推出市场，最初定价为每部2300元。
根据市场反馈的信息，由于A公司的竞争对手推出与H218手机性能类似的其他新款手机，致使A公司H218手机的市场价格下降，A公司所持有的H218手机配件的市场价格亦随之下降。
至2×10年12月31日，H218手机的市场价格下降为每部1900元，H218手机配件的市场价格下降为每套1500元。
每部H218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。
财务部认为，2×10年12月31日H218手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2×10年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对H218手机配件计提了存货跌价准备100万元。
(2)A公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条W型通信设备生产线。
该生产线系2×07年12月31日建成投产，账面原值为21600万元。
A公司对该生产线采用直线法计提折旧，预计使用寿命为7年，预计净残值为600万元。
税法规定，对该生产线采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，该生产线预计净残值为0。
银行内控合规管理岗位资格考试习题集(带答案版)
银行内控合规管理岗位资格考试习题集（带答案版）一、判断题1．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》建立了我国企业内部控制的总体框架。
对2．财政部等五部委2010年联合发布的《企业内部控制配套指引》包括应用指引、评价指引和审计指引。
对3．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中各类指引相互独立，互不衔接。
错4．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中的审计指引主要是为企业内部审计部门执行审计提供指引。
错5．内部控制仅是内控管理部门的责任。
错6．内部控制是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制，覆盖所有业务、产品和环节，是全过程控制。
对7．内部控制是一个不断改进完善的动态过程，随着内外部环境变化而进行优化调整，只有起点，没有终点。
对8．内部控制的最终目标是促进企业提高经营效率和效果。
错9．内部控制要对企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整等提供绝对保证。
错10．不相容机构、岗位或人员的互相分离和制约体现了内部控制的制衡性原则。
对11．内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。
对12．不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能发生弄虚作假或舞弊行为的职务。
对13．信息与沟通贯穿于内部控制体系的内部环境、风险评估、控制活动、内部监督全过程。
对14．对银行从业人员来讲，合规不仅要遵循外部监管法规准则，也要遵守银行内部规章制度和相关要求。
对15．商业银行各业务条线和分支机构的负责人应对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任。
对16.操作风险管理可以覆盖和替代合规风险管理。
错17.《银行业金融机构绩效考评监管指引》明确合规经营类指标和风险管理类指标权重应明显高于其他类指标。
对18.合规管理是合规管理部门自身的工作。
错19.所有的业务创新都是违规的结果。
错20.对合规部门来讲，监督与服务两项职责不能相互结合，必须严格独立。
财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》
财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》
佚名
【期刊名称】《中国总会计师》
【年(卷),期】2010(0)5
【摘要】4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》．连同此前发布的《企业内部控制基本规范》．标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
【总页数】1页(P18-18)
【关键词】《企业内部控制基本规范》;财政部;五部;内部控制审计;内部控制评价;内部控制规范;中国企业;先进经验
【正文语种】中文
【中图分类】F203
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4.关于内部控制评价指引——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指
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5.财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》 [J],
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财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》
[信息来源:内控办公室]2010-04-30 09:01:39.0
4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
财政部副部长王军、证监会纪委书记李小雪、审计署副审计长董大胜、国资委副主任邵宁、保监会主席助理袁力、银监会银行监管一部巡视员郝爱群出席会议并就贯彻实施企业内部控制规范体系提出要求。
来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加会议并发言。
发布会由财政部会计司司长刘玉廷主持。
财政部副部长王军指出，企业内部控制配套指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。
深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益。
他强调，财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内部控制规范体系的贯彻实施工作：一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。
中国证监会纪委书记李小雪在发言中指出，要妥善处理好内控规范实施过程中的三大关系：一是处理好外部监管要求与内部管理需求的关系，强化公司内生动力；二是处理好注册会计师审计与公司自我评价的关系，着力建立通过自我评价和外部审计发现问题的机制；三是处理好以全面风险管理为基础的内控体系与财务报告内部控制的关系，通过加强内控管理提升公司报告信息质量。
他表示，证监会将与有关部门加强协调，按照“选择试点、逐步推广、总结经验、稳步推进”的原则，分步骤、分阶段地推进企业内控规范在上市公司的实施，并把上市公司的内部控制建设情况纳入上市公司日常监管的范围，确保内控规范体系的执行质量。
审计署副审计长董大胜在发言中指出，企业内部控制配套指引的发布将对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生深远影响和积极推动作用。
他表示，审计机关要加强对被审计单位内部控制的审计监督，推动内控规范的贯彻落实，促进被审计单位完善内部控制；同时，要加强对被审计单位内部审计工作的指导和监督，支持内部审计机构和人员履行内控职责，推动内部审计更好地发挥职能作用。
国资委副主任邵宁结合中央企业开展内部控制体系建设的情况指出，加强内部控制有助于提升企业整体管理水平。
他要求，中央企业要在贯彻执行企业内部控制规范方面作出表率，以健全企业内部控制体系为契机，切实提高管理水平，增强国际竞争力。
银监会银行监管一部巡视员郝爱群宣读了银监会副主席王兆星的书面发言。
王兆星在书面发言中指出，企业内部控制配套指引的适时出台，对于提高我国银行业内部控制水平具有重要指导意义。
在应对国际金融危机的关键时期，银监会将进一步加强与财政部等部门的合作，持续关注银行业内部控制管理工作，为进一步防范经济金融风险，稳固经济回升向好的态势作出不懈努力。
中国保监会主席助理袁力在发言中指出，内部控制监管是保险公司监管的重要组成部分。
保监会将按照企业内控规范体系的原则和要求，结合保险行业的特点和实际，加强对保险公司的政策指导和行业监管，督促梳理完善内部控制制度，确保内控规范体系在保险行业得到有效执行。
世界银行高级专家陈楠希女士认为，企业内部控制配套指引为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平。
国际会计准则理事会侯任理事保罗·帕特先生指出，有效的内部控制可以提高企业财务信息的可靠性，国际会计准则理事会对中国建成内控规范体系表示祝贺和钦佩。
国际会计师联合会
理事乔伊斯林·莫顿女士高度赞赏中国政府在内部控制标准建设方面取得的成就，相信企业内部控制配套指引能够支持企业有效实施发展战略并保持高效运营。
在全球内部控制标准制定领域享有盛誉的美国科索委员会专门发来贺信，对企业内部控制配套指引的发布表示热烈祝贺，认为中国企业内控规范体系与国际通行的科索内控框架在所有主要方面保持了一致。
香港会计师公会会长冯英伟先生认为，在全球积极应对国际金融危机的背景下发布企业内部控制配套指引，有助于鼓励企业创新、提高企业绩效、增强投资者信心，可谓适逢其时、为世所需。
澳门财政局副局长容光亮先生说，企业内部控制配套指引的发布对澳门极具参考价值，澳门将密切关注内地企业执行内控规范体系的进展和情况，为澳门企业强化内部控制做好准备。
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
企业内部控制标准委员会委员、咨询专家，全国先进会计工作者，部分地方财政厅（局）会计处长，以及来自有关大型企业、上市公司、会计师事务所和高等院校等方面的特邀代表约180人参加了会议。