3_增值税法(1)
经济法讲义 第04讲_增值税法律制度(1)
经典考题（大题部分）增值税法律制度经典考题【经典考题60·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。
2019年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。
（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。
（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。
已知：增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC 排除；（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元）B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】C【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。
2023年税务师《税法一》(真题卷)
2023年税务师《税法一》（真题卷）[单选题]1.关于增值税出口退税，正确的是()。
A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低（江南博哥）适用退税率C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定D.出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算正确答案：B参考解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
[单选题]3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。
2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。
购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的税额为16万元，该公司当期应缴纳增值税()万元。
A.34.8B.33.2C.35.6D.34正确答案：C参考解析：应缴纳增值税＝860×6%－16＝35.6（万元）。
[单选题]4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自行开发软件运维服务不含税销售额100万元。
本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。
本月即征即退增值税()万元。
A.60B.54C.53D.50正确答案：B参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税＝900×13%－40×900÷（900＋100）＝81（万元），81/900＝9%，超过3%，本月即征即退增值税＝81－900×3%＝54（万元）。
[单选题]5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。
第二章 增值税法1
第二章增值税法1一、单项选择题1、下列选项中，应征增值税的项目是（）。
A、餐厅销售的饮料、食品等B、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书C、中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务D、商场收取的会员费收入2、一般纳税人销售下列货物中，不适用13%税率征收增值税的是()。
A、商场超市销售的各种水果B、乳品生产企业销售的调制乳C、油田销售的天然气D、报刊图书电子出版物3、某批发企业2012年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。
进项税额转出额为（）。
A、8539.14元B、8536.4元C、25450.74元D、8450.74元4、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中保险费用350元、装卸费200元。
则可以抵扣的进项税为（）元。
A、2940.25B、17087.5C、79400.35D、12584.035、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。
A、2.63B、2.56C、2.7D、2.836、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、购进用于发给职工作福利的产品7、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，且在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，按2200元/台，同时，将本企业自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个，同类售价30元。
增值税会计习题-(1)
增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。
2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2016年5月企业发生的主要经济业务如下〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。
税法考试容易错题集-第03讲_增值税法(3) (1)
一一、单项选择题1.某水路运输公司（增值税一般纳税人）2019年2月提供水路运输服务，取得收入500万元（不含税，下同）；当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元；提供无运输工具承运业务，取得收入200万元；提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。
已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税（）万元。
A.105B.117C.192D.144【答案】B【解析】水路运输的程租.期租业务，属于水路运输服务，2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税；水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，2019年4月1日前按16%的税率计算增值税；该公司当月应缴纳增值税=（500+300+200）×10%+200×16%-15=117（万元）。
【知识点】增值税征税范围的一般规定【难易度】中2.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照（）缴纳增值税。
A.3%的征收率B.5%的征收率C.3%的征收率减按2%D.5%的征收率减按1.5%【答案】A【解析】资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
【知识点】资管产品的增值税处理办法【难易度】易3.2019年1月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格60万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元.保险费2万美元。
小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.8元。
该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。
A.72.90B.13.40C.81.60D.91.12【答案】D【解析】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=（60+5+2）×6.8×（1+25%）×16%=91.12（万元）【知识点】进口环节增值税应纳税额计算【难易度】中4.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年2月进口一批高档化妆品，买价100万元，境外运费及保险费合计10万元。
增值税法计算题及答案 17题
应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300 ÷（1+4%） +12300] ×4%=703.54（元）
十、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一 批，关税完税价格经海关核定为150000元 （人民币，下同），关税为30000元，消费税 为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
1、从木材公司购进原木一批，专用发票注明价款800000元、增值 税104000元、另支付运杂费9000元，其中，销货方转交的铁路货 运发票注明的运费8000元、装卸费500元、建设基金500元。
2、直接从某国有林场购进原木一批，支付买价100000元。另支付 运费1000元，尚未取得货运发票。
三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得
的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分 别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在 运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回 后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所 800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20 公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用 于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。 确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
损失产品成本中所耗外购货物的购进额 =80000 × (300000/420000)=57144(元)
应转出进项税额=57144×17%=9714(元)
五、某民营制造企业购入一批材料，增值税专 用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价 款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假 设该企业材料采用实际成本进行核算)。材料 入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项 目，该企业就该批材料的进项税额如何抵扣？
八、长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属 于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率 为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万 元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南 公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1_真题-无答案
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 甲县某独立矿山2009年7月开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。
假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______。
A. 12万元B. 15万元C. 32万元D. 40万元2. 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为______。
A. 开采数量B. 实际产量C. 计划产量D. 销售数量3. 某产盐企业，2011年5月以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税______。
A. 20000元 B. 35000元C. 45000元D. 60000元4. 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是______。
A. 建成后开发企业转为自用的B. 建成后开发企业用于出租的C. 建成后直接赠与其他企业的D. 建成后产权属于全体业主的5. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是______。
A. 规划申报项目B. 审批备案项目C. 商业推广项目D. 设计建筑项目6. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为______。
A. 639.6万元B. 640.1万元C. 760.1万元D. 763.7万元7. 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
税务师《税法一》知识点增值税纳税义务发生时间
税务师《税法一》知识点：增值税纳税义务发生时间（03.03）
知识点：增值税纳税义务发生时间
1.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2.进口货物，为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
具体规定
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天（视同销售行为第3～8项）。
增值税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M 。
（二）法定增值额
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税 [答疑编号6298020101]。
注册税务师《税法一》知识点
注册税务师《税法一》知识点营业税改征增值税知识点、营业税改征增值税概述一、我国增值税制度的建立和发展1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。
2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。
3.营业税改征增值税改革试点：2012年1月1日起，在部分地区和行业试行：（1）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。
（2）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
（3）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。
纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。
4.2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。
二、营改增的重要意义1.有利于完善税制，消除重复征税；2.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
知识点、纳税人和扣缴义务人一、纳税人（一）纳税人的一般规定在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
（二）提供应税服务的界定有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。
非营业活动，是指：1.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（三）境内提供应税服务的界定在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章增值税法考点一、增值税征税范围【例题1·单选题】下列不属于“营改增”现代服务业中的文化创意服务的是（）。
A.设计服务B.知识产权服务C.信息系统服务D.广告服务【答案】Ｃ【解析】本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。
选项C属于信息技术服务。
【例题2·多选题】根据“营改增”的规定，下列试点地区的相关单位提供的服务中，属于征收增值税的应税服务的有（）。
A.某单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务B.某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务C.某设计院为甲公司提供设计服务D.某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务【答案】CD【解析】选项A：单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务属于非营业活动，不属于应税服务；选项B：某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务，属于以公益活动为目的的无偿提供，不属于应税服务。
【例题3·多选题】下列服务业务中，应当征收增值税的有（）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产B.纳税人为本单位员工提供应税服务C.纳税人为其他单位员工提供应税服务D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务【答案】AC【解析】本题考核的知识点是非营业活动的含义。
选项BD：纳税人为本单位员工提供应税服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务均属于非营业活动，不征收增值税。
【例题4·多选题】下列选项中，应按照交通运输业务征收增值税的有（）。
A.航天运输服务B.无运输工具承运业务C.车辆停放服务D.道路通行服务【答案】AB【解析】选项CD属于不动产租赁服务。
【例题5·多选题】下列选项中，应按照交通运输业务征收增值税的有（）。
A.航空运输中的湿租业务B.远洋运输中的期租业务C.航空运输中的干租业务D.远洋运输中的光祖业务【答案】AB【解析】选项CD属于有形动产租赁服务。
【例题6·多选题】下列各项中，应按照金融业征收增值税的有（）。
A.金融商品持有期间取得的非保本收益B.人身保险服务C.理财产品的转让D.融资性的售后回租取得的利息收入【答案】BCD【解析】金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息性质的收入，不征收增值税。
【例题7·多选题】下列项目中，应按照鉴证咨询服务缴纳增值税的有（）。
A.企业管理服务B.翻译服务C.市场调查服务D.经纪代理服务【答案】BC【解析】选项AD应按照商务辅助服务缴纳增值税。
【例题8·多选题】下列各项中，按照销售无形资产缴纳增值税的有（）。
A.转让土地使用权B.转让域名C.转让会员权D.专利认证服务【答案】ABC【解析】选项D属于知识产权服务。
【例题9·多选题】下列各项中，按照物流辅助服务缴纳增值税的有（）。
A.港口码头服务B.打捞救助服务C.货运代理服务D.代理报关服务【答案】AB【解析】选项CD属于商务辅助服务。
【例题10·多选题】下列各项中，不需要缴纳增值税的有（）。
A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.转让建筑物有限产权的D.单位向其他单位无偿转让不动产的【答案】AB【解析】选项CD属于征收范围。
【例题11·多选题】下列各项中，不征收增值税的有（）。
A.为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位向境内单位销售未完全在境外使用的无形资产D.境外单位向境内单位销售未完全在境外发生的服务【答案】AB【解析】选项CD属于在我国境内销售服务、无形资产，应当征收增值税。
【例题12·多选题】下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（）。
A.企业将购进的红酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材用于建房C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业D.企业将自产货物用于分给股东【答案】CD【解析】选项A：不视同销售，不能抵扣进项税额；选项B：不视同销售，并且进项税额可以抵扣。
【例题13·单选题】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店。
根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送B店销售D.为促销将本店货物无偿赠送消费者【答案】Ｃ【解析】A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售行为。
【例题14·多题选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A.将外购的货物用于交际应酬B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利【答案】BC【解析】将外购的货物用于交际应酬和集体福利，不视同销售，不缴纳增值税。
【例题15·多选题】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务【答案】BD【解析】选项AC均不征税。
【例题16·单选题】下列项目中属于混合销售行为的是（）。
A.商场销售空调的同时为该客户提供安装服务B.酒店在提供住宿的同时零售食品饮料C.房地产开发企业销售商品房的同时赠送家电D.装饰公司提供装修服务的同时，也为其他客户销售建筑材料【答案】A【解析】选项BCD均属于兼营不同税率的行为。
考点二、增值税的纳税义务人与扣缴义务人【多选1】下列纳税人可以申请增值税一般纳税人资格登记的有（）。
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的个体工商户B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人李某C.有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的新开业的纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的事业单位【答案】ACD【解析】选项B：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
【多选2】下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人登记标准，可以不申请一般纳税人登记的有（）。
A.经常提供应税服务的个体工商户B.事业单位C.不经常发生应税行为的企业D.国有企业【答案】BC【解析】非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。
【单选3】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额。
下列选项中表述正确的是（）。
A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.年应税销售额不包括免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份D.年应税销售额是指含增值税的销售额【答案】A【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。
其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
【单选4】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年含税销售额600万元的广告公司C.年不含税销售额80万元以下，会计核算制度不健全的超市D.非企业性单位【答案】C【解析】选项A：汽车修理厂提供加工修理修配劳务，年应税销售额50万元为一般纳税人判定标准，这里60万元超过50万元的登记标准，应登记为一般纳税人。
选项B：广告公司营改增之后交增值税，登记标准为年应税销售额500万元，600/（1+6%）=566.04（万元），超过500万元，应登记为一般纳税人。
选项C：超市属于商业零售企业，判定标准为80万元以下，这里属于80万元以下且会计核算不健全，符合小规模纳税人标准。
选项D：税法规定非企业性单位，可以选择当小规模纳税人，不是必须被认定为小规模纳税人。
【多选5】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A.增值税实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC【解析】增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。
【单选6】纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生偷税、骗税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的纳税辅导期管理。
A.3个月B.6个月C.1年D.2年【答案】B【解析】纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生偷税、骗税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
考点三、增值税的税率和征收率【多选1】下列货物中，适用13%税率的有（）。
A.花椒油B.核桃油C.环氧大豆油D.氢化植物油【答案】AB【解析】环氧大豆油、氢化植物油均适用17%的税率。
【单选2】下列销售货物中，适用17%增值税税率的是（）。
A.自来水B.人发C.农用挖掘机D.动物骨粒【答案】B【解析】选项ACD适用13%的低税率。
【多选3】根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用6%增值税税率的有（）。
A.研发服务B.装卸搬运C.运输服务D.转让土地使用权【答案】AB【解析】选项C、D适用11%的增值税税率。
【多选4】根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有（）。
A.建筑服务B.销售不动产C.金融服务D.转让商标权【答案】AB【解析】选项C、D适用6%的增值税税率。
【多选5】下列适用零税率的有（）。
A.向境外单位提供的完全在境外的软件服务B.向境外单位提供的完全在境外的建筑服务C.向境外单位提供的完全在境外的业务流程管理服务D.向境外单位提供的完全在境外的播映服务【答案】AC【解析】选项BD属于免税行为。
【多选6】下列说法错误的有（）。
A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，使用免税政策B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率【答案】BC【解析】选项B：境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，出租方可申请适用零税率。
选项D：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。