我国绿色税收体系构建
我国绿色税收体系构建论文
浅谈我国绿色税收体系的构建摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，如何透过税收引导经济结构转轨，提升产业层次，引导企业开发绿色能源，实现可持续发展，本文结合中国国情，就构建符合中国现实的绿色税收体系做浅要分析。
关键词：绿色税收中国国情可持续发展进入21世纪以来，我国经济迅速发展，人们的生活水平也有很大提高，但所付出的环境成本也非常高。
太湖蓝藻事件、松花江水污染事件、北京酸雨事件……一系列环境问题已经严重影响我们的生活，并制约着经济的发展。
面对日趋恶化的生态环境，顺应世界税收生态学化的趋势，构建我国生态税收体系，是我国在新世纪迫切需要解决的重大问题。
一、我国现行税收制度的缺陷分析我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。
虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。
这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染项目的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。
但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。
主要表现在：（一）未形成规范绿色税收制度现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。
目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。
我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。
（二）各税种自成体系，相对独立现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。
我国绿色税收体系的构建
关键词：绿 色税收；环境保护
一
、
绿色税收的含义
家 通过 改革 调整 现 行税 制 ，开 征对 环境 同时 ， 由于 现行 的资 源税 只对矿 产资 源
绿 色税 收也 称环 境 税收 ，是 以保 护 有污染的环境税 （ 包括废气税、水污染 和 盐等征 收 ，许 多重要 的 自然资源 ， 如
我国绿色税收体系的构建
２ １６ 江苏经 贸职业技 术学院会计系 副教授 肖少平 １１８
污染 者 负担 ”的 原则 。 摘 要：随着我 国经济的发展和社 行 “
会 的进 步 ，环境 问题 日益 突 出，逐 渐成
系统 的 以 环 境 保 护为 目的 的 税收 制 度 ，
二 十世 纪八 十 年代 以来 ，经 济合 作 只是 在一 些税 种 中有一 定 的环 境保 护的
０ 二十 世纪 五 、 十年 代 ， 六 西方发 达国 水平相 当于发 达 国家上 世纪 ６ 年代 水 资 源不 需要 付 出任何 税 收代 价 ，变 相鼓
家 出现 了严 重的 环境 污 染危机 ， 引起 了 平 ，环境 污 染与生 态破 坏 所造 成的 经济 励 了 企业 对资 源 的过 度开 采 ，造成 大量 人们 对 环境
为制 约经 济可持 续发展 的 重要 因素 。 因 与发 展组织就这 个问题做 了大量 的工作 ， 性质和 功 能 ， 具体存 在 以 此 ，如何建 立绿 色税 收体 系，合理 开 采、 发 表了 第一 份关 于 利用 经济 手段 保护 环 充 分利 用 自然资 源 ，保 护 和 改善我 国的 境 的报 告 。此 后 ，十几 年里 ，尤其 是九 生 态环境 ， 已成 为我 国税 收界 面临 的一 十 年代 初期 以来 ，经合 组织 成 员国 在环
会计实务：基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想
基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想论文关键词：绿色税收；绿色税收制度；排污税 论文摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，对我国环境保护具有十分重要的意义。
本文拟就如何在我国现行税制基础上建立与完善我国绿色税收制度这一问题作一初步探讨。
一、我国环境的基本状况及绿色税收制度的提出 随着全球工业化进程的不断加快，环境问题已成为人类面临的共同性问题。
我国作为一个发展中国家，自改革开放以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境问题，其主要表现在：一是在经济发展的过程中，由于生产者对经济效益的片面追求，导致对森林草地资源的过度采伐和放牧，使森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草场的退化；二是由于我国长期实行粗放型经济发展模式，致使一些高能耗、重污染型企业发展迅速，致使工业有害物质的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水资源造成严重污染。
有关资料表明：燃煤、化工废气所造成的污染，使全国500多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家一级标准；大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80％被污染，特别是淮河、松花江、辽河流域水污染严重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影响到城市的正常供水。
可见，环境问题已成为制约我国经济发展的一个重要因素。
为了有效地治理和防止我国的环境污染，就要求我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段，而且应运用包括税收在内的经济手段。
税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面也能发挥它应有的作用，特别是随着绿色税收理论的提出和实践，使税收调控职能在环保方面发挥了特殊作用。
绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税种和税目及税收优惠的总称。
它产生于20世纪70年代，而受到重视是在20世纪80年代末。
进人20世纪90年代以来，可持续发展成为世界各国普遍采用的发展模式，同时也成为政府制定税收政策的重要指针。
可持续发展中中国绿色税收制度的建立与完善
可持续发展中中国绿色税收制度的建立与完善引言随着全球可持续发展的重要性日益凸显，中国也加大了在环保领域的力度，以应对日益严重的环境污染和资源枯竭等问题。
在可持续发展的路径上，绿色税收制度被认为是一个非常有效的工具，可以通过经济手段来引导企业和个人减少对环境的损害，同时促进绿色产业的发展。
本文将探讨中国绿色税收制度的建立与完善。
1. 绿色税收制度的背景绿色税收制度作为一种经济手段，旨在通过对环境污染和资源消耗征税，引导企业和个人改善生产和消费行为，推动可持续发展。
该制度在世界各国得到了广泛应用，包括德国、荷兰等发达国家。
随着中国工业化和城市化的加速发展，环境问题越来越引起人们的关注，中国迫切需要建立和完善绿色税收制度，以促进绿色经济的发展。
2. 绿色税收制度的建立2.1 税收目标的设定建立绿色税收制度的第一步是设定明确的税收目标。
这些目标应该与可持续发展的原则相一致，包括减少二氧化碳排放、推动清洁能源的发展、改善环境质量等。
通过设定具体的税收目标，可以为相关部门提供明确的指导，同时促进政府各部门协同合作。
2.2 税收政策的制定制定绿色税收政策是绿色税收制度建立的关键环节。
政府可以通过降低绿色产业的税收负担，提高高污染行业的税收负担等方式来引导企业和个人减少对环境的损害。
此外，政府还可以采取差别化税收政策，对绿色技术和设备给予税收优惠，以促进绿色产业的发展。
2.3 税收征管的改进为了确保绿色税收制度的有效实施，税收征管体制也需要进行改进。
政府应加强对绿色税收的征管和监督，加强与企业之间的信息交流和合作，以确保绿色税收制度的公平和效果。
3. 绿色税收制度的完善3.1 完善税收政策与法律法规当前，中国绿色税收制度还存在一些不完善之处。
要进一步推进绿色税收制度的发展，需要对现有的税收政策和法律法规进行评估和优化。
政府可以根据绿色税收的实施情况，适时修订相关政策和法律法规，以提高制度的适应性和可操作性。
3.2 加强配套政策的制定绿色税收制度应该与其他相关政策相协调，形成一个完整的政策体系。
构建以环境保护税为基础的绿色税收体系
2018年1月1日，《环境保护税法》正式实施。
这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，是绿色税制发展的一个重要里程碑。
环境保护税的开征，改善了以往排污费各地标准不统一以及强制性不足等问题，也增强了税收缴纳的监管力度。
但环境保护税作为单一税种，并没有包括通常意义上环境保护税覆盖范围中的全部征收内容，其收入也难以弥补政府在环境保护方面的相关支出。
因此，构建以环境保护税为基础、多税种相协调、与行政事业性收费相互补充的绿色税收体系，对于发挥环境保护税的生态性和经济性具有重要的作用，也是我国环境保护税收体系进一步完善的重要方向。
一、绿色税收的相关政策比较绿色税收一词的广泛使用大约在1988年以后。
《国际税收辞汇》中将“绿色税收”定义为：对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
二十世纪九十年代初期，OECD成员国中的少数国家开始了绿色税收改革，北欧国家是其中的先驱。
结合广泛的环境保护税及绿色税收的定义，本文所讨论的绿色税收体系不仅包括污染税、资源税、能源税等环境保护方面的税种，也包括相关行政事业性收费，从而构建多税种相协调、税收与收费相补充的绿色税收体系。
（一）环境保护税的覆盖范围根据《环境保护税法》，环境保护税的应税污染物为规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，污染物排放为主要征税对象。
但在国际上对于环境保护税（environmental tax）的普遍定义中，其更加准确的命名应该是“环境保护相关税”（environmental-related tax），征税范围不仅包括污染物排放，也包括能源、资源的使用等多方面。
各国对于环境保护税之范围的界定，大多秉承“污染者付费”原则，试图通过激励措施内化环境成本。
OECD将环境保护税定义为“对实物单位（或其替代物），并已证明对环境具有特定的负面影响的税基征税。
环境保护税分为四类：能源税、运输税、污染税和资源税”。
构建我国绿色税收体系
构建我国绿色税收体系资源和环境问题是世界各国社会经济发展过程中面临的共同问题，从20世纪七十年代起就受到世界各国的普遍关注。
有专家预言，如果说20世纪的税制是以经济增长（即GDP）为中心的税制，那么21世纪的税制将是以可持续发展为核心的税制。
绿色税收也已成为当代世界税收改革的潮流。
因此，“十一五”时期的新一轮税制改革应顺应世界潮流，充分体现对资源的综合利用和对环境的保护，加快构建我国的绿色税收体系。
一、我国绿色税收现状在我国现行税收体系中，只有资源税、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税和车船使用税被认为是绿色税收，但设计初衷大都不是为了保护环境。
可以说，我国的税制体系中还没有一个专门用于环境保护的税种。
（一）资源税。
资源税是对开采地下矿藏资源和生产盐征税，对于提高资源的开发利用率，促进国家资源合理、有效、节约地开发利用，防止乱采滥伐资源，减少资源损失浪费有积极的作用，是保护资源的重要税种和主体税种之一。
随着我国工业化和城市化进程全面加速，资源供需矛盾也变得越来越大。
为了更好地保护、开发和使用资源，我国对开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐征税，按资源自身条件和开采条件的差异，设置不同的税率。
（二）消费税。
长期以来，我国消费税征收范围中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等。
把高能耗并会产生污染的摩托车和小汽车以及不可再生的战略性资源石油类产品：汽油、柴油列入征税范围，能够起到限制性作用；对翻新轮胎停征消费税，有利于鼓励资源循环利用；对含铅汽油和不含铅汽油分别以不同税率征税，有利于保护环境；对生产销售达到低污染排放极限的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税，有利于鼓励节约能源。
2006年4月1日，国家对消费税进行了重大调整，将木制一次性筷子、实木地板等产品列入消费税征税范围，目的就是鼓励节约木材资源，保护生态环境，体现了国家的产业政策和消费导向。
环境问题与我国环境税收体系的构建
环境问题与我国环境税收体系的构建环境问题与我国环境税收体系的构建随着我国经济的快速发展，环境问题也日益凸显。
大气污染、水污染、土壤污染等一系列环境问题严重影响着人们的生活质量和健康，迫切需要采取措施来改善环境状况。
环境税收作为环境治理的重要手段之一，具有重要的作用和意义。
我国也正在逐步建立完善的环境税收体系，以解决环境问题和推动可持续发展。
环境税收是通过对环境资源的利用和污染排放征收税费，引导企业、个人减少环境污染，调节社会经济行为，达到环境保护与经济发展的协调发展。
相比于传统的“污染先治理、污染者付费”的方式，环境税收具有更强的经济杠杆效应和治理能力。
通过征收环境税收，可以降低企业的污染排放成本，激励企业改善生产工艺和技术，实现绿色转型。
同时，环境税收也能够提供经济资源，用于环保设施的建设和维护，推动环保产业的发展，促进经济转型升级。
然而，在我国建立完善的环境税收体系过程中仍面临一些挑战和困难。
首先，由于环境问题的复杂性和多元性，如何确定环境税收的征税对象、税率和征税依据需要深入研究和论证。
其次，环境税收涉及到多个部门和利益相关方，如何协调各方利益和权责关系是一个复杂但必须解决的问题。
此外，环境税收的实施还需要完善相关法律法规和政策措施，确保税收征收与环保目标相互配合，协同推动。
为了构建健全的环境税收体系，需要采取一系列措施。
首先，要完善环境税收法律法规，明确税收征收对象和范围，并规定清晰的税收征收标准和程序。
其次，要建立科学合理的环境税收标准和税率体系，在考虑企业经济能力的基础上，引导企业减少污染物排放，鼓励节约资源和能源。
并且，应该加强环境税收的社会监督和公众参与，提高税收征收的透明度和公正性。
与此同时，政府部门还需要加强对企业的环境监管和执法，确保环境税收的有效征收和使用。
要加强对环保设施和技术研发的支持和引导，促进环保产业的创新发展，并提供相应的税收优惠政策。
此外，还要加强环境教育和宣传，培养公民环境意识和责任意识，共同参与环境保护。
《2024年环境问题与我国环境税收体系的构建》范文
《环境问题与我国环境税收体系的构建》篇一一、引言随着经济社会的快速发展，环境问题日益凸显，成为我国乃至全球共同面临的重大挑战。
环境问题的根源在于人类活动对自然环境的过度干扰和破坏，而解决环境问题的关键在于构建科学、有效的环境保护机制。
其中，环境税收体系的构建是推动环境保护和可持续发展的关键一环。
本文旨在探讨我国环境税收体系的现状、问题及未来发展方向，以期为构建科学、完善的环境税收体系提供参考。
二、我国环境问题的现状与挑战1. 环境问题现状我国环境问题主要表现在大气污染、水体污染、土壤污染等方面。
其中，工业排放、交通尾气、农业化肥等是主要污染源。
此外，生态破坏、资源过度开发等问题也日益严重。
2. 环境问题带来的挑战环境问题不仅影响人民的生活质量，还威胁到国家的可持续发展。
面对全球气候变化、资源短缺等挑战，我国需要采取更加积极、有效的措施来保护环境。
三、我国环境税收体系的现状与问题1. 环境税收体系现状我国环境税收体系主要包括排污费、资源税、环保税等。
这些税收政策在一定程度上促进了环境保护和资源节约。
然而，现行环境税收体系仍存在诸多问题，如税种设置不够科学、税率结构不合理、征收管理不够规范等。
2. 环境税收体系存在的问题（1）税种设置问题：我国环境税收体系中，针对不同污染源和污染行为的税种设置不够科学，缺乏针对性。
（2）税率结构问题：现行税率结构过于简单，不能反映污染成本和资源价值，导致部分企业存在偷排、超排等现象。
（3）征收管理问题：征收管理不够规范，存在征管不力、税收优惠滥用等问题，影响了环境税收的公平性和有效性。
四、构建科学的环境税收体系的建议1. 完善税种设置针对不同污染源和污染行为，应设立科学、合理的税种。
如增设碳排放税、生态补偿税等，以更好地反映污染成本和资源价值。
2. 优化税率结构优化税率结构，使税率能够反映污染成本和资源价值。
根据不同地区、不同行业的实际情况，实行差异化的税率政策。
3. 加强征收管理加强征收管理，完善征管制度，确保税收的公平性和有效性。
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我国绿色税收体系构建探析
摘要：本文介绍了绿色税收的含义，分析了绿色税收存在的问题，并探讨了如何构建与完善我国绿色税收体系，相信本文对实践是有指导意义的。
关键词：绿色税收；资源与环境；可持续发展
绿色税收也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征以保护环境的生态税收的“绿色”税制，从而保持人类的可持续发展。
狭义的绿色税收即实现保护环境目的而专门征收的税收和对环境保护起作用的税收。
广义的绿色税则包括收费
1.我国目前绿色税收体系存在的问题分析
1.1对资源综合利用和环保产业的税收支持不足
我国税制主要通过各种税收优惠来鼓励资源的综合利用和环保产业发展，但税收优惠形式单一，仅限于减免税，加速折旧等在国际上比较通用的方式我国还不够重视，造成税收优惠的针对性和灵活性不强，影响其导向作用。
如日本的其他相关法规还规定，废塑料制品类再处理设备在使用年度内，除了普遍退税外，还按取得价格的14%进行特别退税；对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物除去装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别退税外，还可获得3年的固定资产税退回；对各类不同的环保设施，在其原有的折旧率基础上，再增加14%一20%不等的特别折旧率，以调动企业对环保投资的积极性。
我国的税收优惠应从直接
优惠转向更多的间接优惠。
1.2税收优惠形式单一，缺少灵活性、系统性
目前我绿色税收方面的优惠在形式上过于单一，多以减税和免税为主，国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式很少使用，税收政策的灵活性和有效性不够，影响税收优惠政策实施的效果；分散在某些税种中的环境保护税收优惠措施过于零星、分散，缺乏系统性与前瞻性，有些税收优惠措施在扶持与保护一些产业或部门利益的同时，对生态环境的保护却起到了负面作用，如增值税中为支持农业发展，规定对农膜、农药甚至是剧毒农药适用低税率，部分产品还享受免税待遇。
1.3未形成绿色税收制度
现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。
目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大
2.完善我国绿色税收体系对策
2.1 绿色税收的税基和课税环节的选择
税基的确定主要取决于所要解决的污染问题是属于地方性的，还是全国性的。
从理论上讲，最佳的选择应该是把所有同环境污染有关的排放物包括在税基中。
但税基界定范围越广，项目越精确，管理成本也将越高。
选择征收排污税还是产品税则要看监测成本和
可行性。
对从固定的大污染源排放出来的污染物征收排污税，比对从数量众多且分散的污染源排放出来的污染物征收更容易实施。
对于后一种情况，如果能够确立污染物和产品消费之间的直接联系，则采用产品税会更加有效。
课税环节的选择取决于利用税制或申报管理制度的可能性。
从效率的角度讲，应尽可能地对排污课税，同时减少课税对象的数目。
2.2环境税系的构建
随着中国环境问题的凸显和财政税收体制改革的逐步深化，再加上排污收费制度本身的局限性，排污收费转型为环境税（或者环境污染税）成为排污收费制度改革的最终目标。
它有利于扩大我国绿色税收在整个税收体系中所占的比重，强化税收体系的绿色化程度和税收的环境调节功能。
因此改革后的环境税应该包括污水排放税、固体废物排放税、大气污染税等。
2.3加快综合配套的改革
首先，完善我国相关法律法规。
目前，我国已制定了6部环境保护法律、9部资源管理法律、20多部环境与资源保护行政法规、近百项环境保护部门规章、400多项国家环境标准，初步形成了环境资源保护的法律体系框架。
应抓紧对现有法律进行调整，特别是对不适应当前经济发展形势要求的内容进行修改，减少环境保护法律的空白，不断构建和完善与社会主义市场经济体制相适应的环境法体系；另一方面，要进一步大执法力度，充分发挥监督和社会群众监督的作用，从快从重从严惩罚违反环境法的行为，不断增强法
律法规的严肃性。
其次，要加强税收手段与补贴手段的配合。
必须进一步完善我国现有的补贴手段。
要把税收手段和补贴手段有效地结合起来，一是要合理确定环保补贴的规模，确定补贴项目范围，并结合实际不断进行调整，依据市场价格和补贴目标价格，合理确定补贴率。
二是要建立科学的环境补贴管理制度，合理划分环境补贴管理权限，严格区别企业的政策性业务和一般经营性业务，建立科学的补贴评估体系，不断增强补贴制度的科学性和合理性.
参考文献：
[1]胡晋青.关于“绿色”税收问题的探讨[j].税务研究，2006.7：38-40
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[3]潘明星，朱雪艳.构建环境税制体系促进人与自然和谐发展[j].税务研究，2006.3：26-28。