查补和评估企业所得税涉税问题的后续处理
查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？
查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？彭怀文咨询提问：查补以前年度企业所得税应如何进行账务处理？彭怀文解答：查补以前年度的企业所得税正确账务处理，前提是需要清楚企业执行的会计准则或制度。
因为不同会计准则或制度，账务处理是大相径庭的。
一、企业执行《小企业会计准则》的由于按照《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。
前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
前期差错包括:计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。
未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。
因此，企业发生查补以前年度企业所得税的，不需要区分情况，直接计入当期损益。
1.确认应补税款借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.实际缴纳借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款二、企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，对于查补的企业所得税，还需要区分是永久性差异引起的还是暂时性差异引起的。
（一）永久性差异引起的补税比如查出业务招待费没有进行纳税调整，需要调整补税的，就属于永久性差异引起的补税，因为后期不能得到抵减。
1.确认应补税款借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税2.实际缴纳借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款3.结转借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（二）暂时性差异引起的补税1.查出的成本费用后期可以税前扣除的比如查出业务宣传费超标，需要调整补税的，如果后期预计可以得到扣除的，就属于暂时性差异引起的补税，因为补税在后期能得到抵减。
税务稽查涉税事项应该怎样进行会计和税务处理
税务稽查涉税事项应该怎样进行会计和税务处理税务稽查涉税事项应该如何进行会计和税务处理概述：税务稽查是税务机关对纳税人进行的一种监督和检查活动，目的是确认纳税人的税收申报和纳税义务是否合规并依法交纳税款。
税务稽查可以揭示企业涉税风险，并及时采取相应的会计和税务处理措施，以确保企业合规经营并避免可能的罚款和处罚。
本文将重点讨论税务稽查涉税事项的会计和税务处理方法。
一、税务稽查前的准备工作1. 完善会计档案税务稽查前，企业应完善自身的会计档案，包括商业合同、进销存台账、原始凭证等。
这些档案是税务稽查过程中纳税人合规性的主要证据，也是企业能否有效应对税务稽查的基础。
2. 检查涉税事项合规企业应自行对涉税事项进行内部审查，确保涉税事项的合规性。
例如，应当核实税收申报表与会计凭证的一致性，确认是否存在涉税风险。
3. 加强内部控制企业应加强内部控制，确保企业财务和税务管理的规范性和准确性。
建立健全的内部控制体系，包括完善的会计制度和规范的会计处理流程等。
二、税务稽查期间的会计和税务处理1. 妥善保管涉税会计凭证在税务稽查期间，企业应妥善保管涉税会计凭证，包括发票、收据、合同等。
这些凭证是税务稽查时纳税人合规性的重要证据，及时准确的提供可以减少稽查时间，并为企业维权提供有力支持。
2. 配合税务稽查的调查企业应积极配合税务稽查人员的调查工作，提供实际符合税法规定的相关资料并对审计要求积极回应。
企业应对审计人员提出的问题进行明确回答，并提供他们所需要的相关数据和文件。
3. 及时反馈和主动修正问题如果在税务稽查中发现了问题，企业应及时向税务稽查人员反馈，并主动修正错误。
在税务稽查过程中，企业应注意配合税务稽查人员的工作，积极解答问题，并有条不紊地处理税务问题，避免情节扩大或引发其他问题。
三、税务稽查后的会计和税务处理1. 修正税务申报表企业在税务稽查后应当及时核对税务申报表与稽查结果，对纠正后的税务申报表进行修改，并提交给税务机关进行审批。
税务稽查补税的后期管理
税务稽查补税的后期管理税务稽查补税是指税务机关对纳税人的申报纳税情况进行核实和审查，发现税收违法行为后要求纳税人补税的程序。
补税过程结束后，并不意味着所有的事情都已经完成。
税务稽查补税的后期管理是确保补税事宜的全面和彻底解决，以及确保纳税人遵守纳税法律法规的关键环节。
在税务稽查补税的后期管理中，首要的任务是对补税手续和金额进行核对和确认。
税务机关需要确保补税金额与实际欠税金额一致，并核实纳税人所提交的相关资料的真实性和完整性。
同时，还需要核对补税手续的合规性，如缴款方式、缴款期限等。
只有确保这些补税事宜的准确性和合规性，才能保障税收的公平性和纳税人的合法权益。
在核对补税事宜的同时，税务机关还需要积极推动纳税人履行义务。
这包括确保纳税人按时缴纳补税款项，并提供相应的缴款证明。
税务机关可以加强与银行、财务部门等合作，监督和追踪纳税人的缴款情况，确保纳税人全面履行补税义务。
如果纳税人无法按时缴纳补税款项，税务机关可以依法采取适当措施，如加收滞纳金、强制执行等，保证补税事宜的及时完成。
此外，在税务稽查补税的后期管理中，税务机关还需要定期对补税事宜进行跟踪和评估。
跟踪评估主要是通过纳税人的申报和缴税情况来监控补税事宜的执行效果。
税务机关可以设立专门的部门或工作组，负责监测纳税人的纳税表现，并及时发现问题和采取措施，以保证补税事宜的顺利开展。
同时，税务机关还应进行绩效评估，考核相关工作人员的补税管理能力和工作效率，确保补税工作的质量和效果。
在税务稽查补税的后期管理中，税务机关还应加强对纳税人的宣传和教育工作。
宣传教育的目的是提高纳税人对税收法律法规的理解和遵守意识。
税务机关可以通过官方网站、媒体发布、培训讲座等方式，向纳税人宣传补税事宜的重要性和具体要求，提高纳税人履行补税义务的自觉性和主动性。
同时，税务机关还可以向纳税人提供相关的法律法规解读和咨询服务，解答纳税人的疑问和困惑，提供行业特定的税务指导，使纳税人更好地理解税收政策和管理要求。
补交企业所得税账务处理流程
补交企业所得税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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企业所得税后续管理总结
企业所得税后续管理总结
企业所得税是企业根据国家税收法律法规规定，按照一定税率和税基计算并缴纳的税项，对于企业来说，及时、正确、合规地处理企业所得税后续管理非常重要。
本文将总结企业所得税后续管理的关键要点和建议。
企业应及时了解和遵守相关税收法律法规。
税收法规是企业所得税管理的基础，企业需要关注税法的更新和调整，及时了解新的税法规定，并确保公司按照最新的法规进行企业所得税的申报和缴纳。
企业应建立健全的内部控制体系。
内部控制是企业管理的重要一环，对于企业所得税后续管理也非常重要。
企业需要建立严密的财务会计制度，确保会计数据的准确性和真实性，以及合规性。
第三，企业应积极配合税务机关进行税务稽查。
税务机关对企业进行税务稽查是合法合规的行为，企业应积极配合，提供所需的财务和税务资料，并主动配合税务机关的工作。
企业可以通过内外部协调，及时响应税务机关的要求，确保稽查工作顺利进行。
第四，企业应合理规划税务筹划和避税措施。
遵守税法的前提下，企业可以通过合理的税务筹划和避税措施，降低企业所得税负担。
但企业需要注意，税务筹划应符合法规，不得进行非法避税行为。
企业应建立完善的企业所得税风险管理机制。
企业所得税管理存在一定的风险，企业应建立完善的风险管理机制，及时发现和解决风险，保障企业所得税管理的正常运行。
企业所得税后续管理是企业重要的管理环节，对于企业发展和稳定经营至关重要。
企业需要遵守税法法规，建立健全的
内部控制体系，积极配合税务机关，合理规划税务筹划，并建立完善的企业所得税风险管理机制，以确保企业所得税管理的合规性和稳定性。
有关企业查补所得的处理问题
有关企业查补所得的处理问题企业查补所得的处理问题在企业会计核算中，查补所得是指企业在正常营业过程中产生的收入或支出未能被准确计入账户的情况。
如果不及时处理查补所得，将对企业的财务状况和税务申报产生不良影响。
因此，正确处理企业查补所得是非常重要的。
首先，为了准确处理企业查补所得，企业应当建立完善的会计制度和内部控制制度。
会计制度可规定了企业内部核算和外部报表编制的相关要求和程序。
而内部控制制度则可以确保企业内部各个环节的准确性和规范性。
这些制度的建立和实施，不仅能够帮助企业及时发现和纠正查补所得，还可以提高审核的质量和效率。
其次，企业应当加强对查补所得的分类记录和分析。
通过将查补所得按照原因和性质进行分类记录和分析，可以更好地识别问题，并制定相应的整改措施。
同时，企业还应当对查补所得的金额进行合理的估计，以便更好地反映企业的财务状况和税务申报情况。
第三，企业应当及时纠正和处理查补所得。
根据企业的具体情况和相关法律法规的规定，可以采取多种方式处理查补所得。
比如，企业可以通过调整会计核算、调整税务申报或进行税务处理等方式，来纠正和处理查补所得。
在此过程中，企业应当注重遵守相关的税务政策和法律法规，以避免出现税务风险和纠纷。
此外，企业还应当加强对查补所得的监督和管理。
监督和管理应当从多个方面进行，包括加强对财务人员的培训和管理，加强对会计核算和税务申报的审核和审计，以及加强对内部控制制度的改进和执行等。
只有通过全面的监督和管理，才能够确保企业查补所得的准确和及时处理。
最后，企业在处理查补所得的过程中，应当注重合规和诚信经营。
企业应当遵守相关的法律法规和税务政策，不得以虚假的手段进行查补所得的处理。
同时，企业还应当坚持诚信经营的原则，注重信誉和声誉的建立与维护，以保障企业的长期发展。
综上所述，企业查补所得的处理是企业会计核算和税务申报的重要环节，对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。
为了准确处理查补所得，企业应当建立完善的会计制度和内部控制制度，加强对查补所得的分类记录和分析，及时纠正和处理查补所得，并加强对查补所得的监督和管理。
企业所得税的弥补与结转处理
企业所得税的弥补与结转处理企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照税法规定的计税利润和税率计算所得的一种税种。
在每个会计期间结束时，企业需要对其应纳税额进行核算，并按照规定向税务机关申报纳税。
然而，由于企业经营活动复杂多样、盈利或亏损情况各异，导致企业所得税的实际纳税额与核算纳税额之间存在差异。
为了正确处理企业所得税的弥补与结转，企业需要了解相关规定并采取适当措施。
一、企业所得税弥补处理企业所得税弥补是指企业通过核算和比对应纳税额与实际纳税额之间的差异，对这些差异进行调整的过程。
具体而言，如果企业在某个会计期间实际纳税额小于应纳税额，就需要将差额进行弥补；反之，如果实际纳税额大于应纳税额，就需要处理超过部分。
在企业所得税的弥补处理中，主要有两种情况需要注意：1. 弥补亏损当企业在某个会计期间出现亏损时，可以将亏损额进行弥补，即在以后的会计期间使用亏损额抵减企业利润，减少应纳所得税额。
我国企业所得税法规定，企业亏损可以弥补的年限一般为五年，但一些特定行业和地区可能有不同的规定。
2. 弥补差异企业所得税核算和实际纳税之间的差异主要包括税前减除项目的差异、核算准则的差异、应纳税所得额计算方法的差异等。
对于这些差异，企业需要根据税法规定进行处理，以使企业实际纳税额与核算纳税额相符。
二、企业所得税结转处理企业所得税结转是指将某个会计期间的企业所得税分摊到下一个会计期间的过程。
企业所得税结转处理的目的是遵循会计确认和计量的基本原则，使企业在财务报表中准确反映其应交企业所得税的金额。
在企业所得税的结转处理中，主要有以下几个方面需要注意：1. 待结转所得税资产和负债的处理企业在某个会计期间末的所得税资产和负债的余额，需要在下一个会计期间开始时进行结转处理。
所得税资产是指企业在上一个会计期间实际纳税额大于应纳税额而形成的预提所得税的差额，需要减少企业下一个会计期间的应纳税额。
所得税负债是指企业在上一个会计期间实际纳税额小于应纳税额而形成的应补所得税的差额，需要增加企业下一个会计期间的应纳税额。
企业所得税后续管理
企业所得税后续管理在企业经营过程中，企业所得税是不可忽视的重要组成部分。
随着经济发展和税收制度的不断完善，企业所得税后续管理也日益受到重视。
本文将探讨企业所得税后续管理的意义、内容和挑战，并提出相应的解决方案。
一、企业所得税后续管理的意义企业所得税后续管理是指对企业所得税纳税申报、纳税缴款、税务筹划、税务风险防控等环节进行管理和控制。
它的意义体现在以下几个方面：1. 税收合规性：企业需按照国家税法规定，如实申报和缴纳所得税。
通过加强后续管理，企业可以确保纳税申报符合法律要求，规避违规行为带来的风险。
2. 税收筹划：企业所得税后续管理还可以帮助企业进行税收筹划，合法降低企业所得税负担，增强企业竞争力。
3. 内部控制：良好的企业所得税后续管理可以完善企业内部控制制度，减少税务风险，确保财务报表真实、准确。
二、企业所得税后续管理的内容企业所得税后续管理的内容主要包括以下几个方面：1. 纳税申报：企业需要按照国家税务局的要求，准确填报年度企业所得税纳税申报表，包括企业利润表、资产负债表、现金流量表等。
2. 纳税缴款：企业需要按时将所得税款缴纳到国家税务局指定的银行账户，确保税款的及时缴纳。
3. 税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划，减少所得税负担。
比如利用税收优惠政策、合理调整企业结构等方式。
4. 税务风险防控：企业需要关注税务风险，防范税务纠纷的发生。
可以通过加强内部控制、定期进行税务合规性审查等方式，降低税务风险。
三、企业所得税后续管理的挑战在企业所得税后续管理过程中，也面临着一些挑战：1. 多变的税收法规：税收法规的不断变化，给企业带来了管理难度。
企业需要及时了解最新的税收政策，调整管理措施。
2. 纳税申报的复杂性：企业所得税纳税申报涉及多个财务报表和税务表格，填报过程繁琐复杂，容易出现错误。
企业需要建立科学严谨的纳税申报流程，确保申报的准确性。
3. 税务风险的多样性：税务风险的形式多样，如漏报、错报、虚报等。
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查补和评估企业所得税涉税问题的后续处理来源：大连市西岗区地税局作者：毕红岩王斌研究会日期：2013-10-21 阅读：1116次在税务检查和纳税评估工作中，我们发现有的纳税人在接受税务机关进行税务检查和纳税评估之后，未按照查补和评估结论正确地进行调账或调表处理。
以企业所得税为例，税务人员发现有的企业将查补的上年度企业所得税记入到当期所得税，入了本年已缴税款，将此税款充当为下期应缴税款的抵顶款项，造成查补的以前年度税款成为以后年度的预缴税款，实际上形成税款的“前补后退（抵）”，使税务检查和纳税评估工作劳而无功。
一、后续处理对企业所得税的影响具体来说，查补、评估税款的后续处理可能造成如下影响：1.对于税务机关而言，如果只查补税款，不重视查补的后续管理，可能给日后的征收管理造成混乱。
被查企业对查补的税款未进行正确的账务处理还会造成延续性的错误，给以后年度的稽查工作带来麻烦。
对于连续出现同类错误的被查单位就要回过头来算总账，在很大程度上加大了稽查人员的工作量。
看似简单的问题，却能造成较严重的后果，导致被查单位再次偷税，或不按规定如实申报缴纳税款。
2.对于盈利企业而言，没有对涉税问题进行正确的后续处理，除了影响会计核算资料的真实性外，还可能造成企业重复计税和缴税，带来不必要的经济损失。
例如，某企业在2012年已按税务检查结论将应确认计税收入的预收账款150万元、对应的应税成本50万元，计入应税所得，补缴企业所得税25万元〔（150-50）×25%〕。
在2013年按企业会计准则要求符合收入确认条件时，企业将此笔预收账款结转收入。
如果此前未将补税的后续问题处理好，企业可能由此在2013年度将该笔收入再次计入应纳税所得额中，形成了25万元税款的重复缴纳。
3.对于亏损企业而言，不正确的后续处理可以表现为以下几种情形：（1）补税后应申报而未重新申报企业所得税申报表的；（2）设置弥补亏损备查账簿却又不能清晰反映补亏的来龙去脉的；（3）应调账而未调账的。
这些情况都可能造成企业最终用会计利润或是用不正确的应纳税所得额来弥补亏损，造成弥补亏损的数字不实，进而造成以后年度多弥补亏损的问题。
所以，无论对税务机关还是对企业而言，都应充分重视查补和评估税款后企业的后续处理问题，税务机关也应同时加强对企业查补和评估税款后续处理的监管，在良好地履行其依法征税职责的同时，也能帮助企业降低涉税风险。
那么在查补、评估补缴企业所得税后，企业究竟该如何进行后续处理呢？二、查补、评估补税后的调账调表处理首先探讨一下调账和调表的关系。
调账，即调整账务、编制损益类会计科目的调整分录。
本文所指的调表，即重新填报企业所得税纳税申报表。
二者的关系可以描述为，调账一定会调表，而调表不一定要调账。
那么，何时调账，何时调表呢？（一）需要调账的情形简言之，会计处理有差错，就要进行调表处理。
因为会计差错只要影响了会计利润，企业就需要进行涉及损益的账务调整，那必然会影响企业的应纳税所得额。
也就是说，在调账的同时也应该进行调表处理，主要是调整企业所得税纳税申报表上利润总额之前的项目金额。
例1 2012年企业所得税汇算清缴结束后，税务机关进行检查过程中发现某建筑企业纳税人有一项跨年度的建筑项目，建筑合同上约定按完工进度进行付款。
2011年度已达到完工进度的部分未收到款项，企业未按规定确认收入1000万元、对应成本800万元。
假设款项未付，企业也未缴纳营业税。
根据检查结论，企业补缴了营业税金及附加11万元（未考虑地方教育费附加）、企业所得税47.25万元（调整前，企业2011年度有盈利30万元，可以正常补税）。
同时，企业应进行如下会计处理：借：应收账款 10000000贷：以前年度损益调整 10000000借：以前年度损益调整 8000000贷：应付账款 8000000借：以前年度损益调整582500贷：应交税费－应交营业税 100000－应交城建税 7000－应交教育费附加 3000－应交企业所得税 472500借：以前年度损益调整 1417500贷：利润分配－未分配利润 1417500上缴税款时，借：应交税费－应交营业税 100000－应交城建税 7000－应交教育费附加 3000－应交企业所得税 472500贷：银行存款 582500经过上面的账务处理后，企业的2011年度资产负债表上利润分配－未分配利润项目的期末数会增加141.75万元，应交税费增加58.25万元，应付账款期末数增加800万元，涉及的应收账款期末数增加1000万元，期末资产总额增加1000万元。
对于调整后的会计信息，企业应按照《企业会计准则第29号－资产负债表日后事项》的要求进行相关信息的披露。
另外，企业应当重新填报企业所得税纳税申报表附表一《收入明细表》、附表二《成本费用明细表》和主表。
调整后主表“营业收入”项目金额增加1000万元,“营业成本”金额增加800万元，“营业税金及附加”增加11万元，“利润总额”增加189万元。
假设上例中少计的收入不是由税务机关稽查查补以前年度发现的，而是由税务机关纳税评估2012年度当年的，或者是企业自行检查发现2012年度当年少计收入的情况，那么企业应该通过“主营业务收入”来核算少计的收入，通过“所得税费用”来核算应补提的企业所得税。
（二）永久性差异引起的调表不调账的情形会计处理正确、但企业由于未按照税法有关规定纳税所引起的补税要进行调表处理。
这往往是因为税会之间存在“永久性差异”所致，这种差异一般只影响应纳税所得额而不影响会计利润。
调表不调账主要是针对所得税纳税调整事项的，即填报企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》的某些项目未按税法规定列报，影响了主表纳税调整项目，从而导致主表应纳税所得额的数字填报不准确。
例2 2012年企业所得税汇算清缴结束后，税务机关进行检查过程中发现某烟草企业纳税人2011年度企业支付税收罚款、滞纳金共计2万元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。
2011年度支付的烟草广告费30万元，在“销售费用”科目列支，企业未作纳税调整。
2011年度超标准支付的业务招待费5万元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。
该三项根据税法有关规定，均不得税前扣除，企业应在年度纳税申报表附表三的对应项目“税收金额”列重新填报0,在“调增金额”列分别填写2万元、30万元、5万元。
同时企业要重新填报企业所得税年度纳税申报表主表，调整应纳税所得额。
需要注意的是，如果调整后仍为亏损，则不需进行2012年的账务处理。
假如调整后有盈利２万元，要重新计算应纳所得税，这种情况下需要进行2011年度补提所得税的账务处理：借：以前年度损益调整 5000贷：应交税费－应交企业所得税 5000借：利润分配－未分配利润 5000贷：以前年度损益调整 5000（二）时间性差异引起的调表不调账的情形会计处理正确、但企业由于未处理好税法与会计处理之间的“时间性差异”所引起的补税，其后续处理可概括为调表不调账，但要设置备查账。
纳税调整项目中有的扣除类调整项目，超出当年能扣除的部分可以结转至下年度继续扣除，按照目前规定主要包括广告费和业务宣传费支出、职工教育经费支出。
它们的实际发生额可以作为一种特殊的时间性差异处理，对于超过当年扣除标准的金额可以无限期向后结转。
如果此类调整项目未按规定正确列报，属于只影响应纳税所得而不影响会计利润的情况，可按调表不调账的原则进行处理。
但企业应当设置备查账簿，以保证费用扣除核算的正确性。
例3 2012年企业所得税汇算清缴结束后，税务机关进行检查过程中发现某纳税人2011年企业所得税年度纳税申报表上多列支广告宣传费100万元，调增应纳税所得税额后，企业应补缴企业所得税25万元。
企业需要重新申报2011年度企业所得税纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》和主表，2011年当年不能扣除的广告宣传费100万元可以结转至下年度继续扣除。
同时企业还应当设置备查簿，以记录该项广告宣传费的扣除情况。
三、查补、评估补税后的税务监管查核方法探讨税务实践中，为了对查补、评估补缴企业所得税的后续处理进行有效的监管，税务机关可以从审核纳税人的企业所得税年度纳税申报表来入手进行分析。
下面是一个评估工作中的实例：纳税评估部门在2012年企业所得税专项评估时发现对某商贸企业，2011年度企业所得税年度申报表主表第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”与税务系统内税款所属期为2011年的“已交税款”存在差额122.13万元。
通过进一步调查核实，评估人员发现该企业用2010年稽查查补的所得税122.13万元作为2011年度预缴税款，申报在了“本年累计实际已预缴的所得税额”内，实际上造成了抵减2011年度应纳税款的结果。
根据评估结论，该企业将2011年少缴的企业所得税122.13万元及时补报入库。
这个案例提醒我们，有效的纳税评估指标可以结合现行税收政策及税收数据间的逻辑关系，通过以评促管的方式，有效地达到强化税源控管、促进税收增收的目的。
本文在前人理论分析和实践探索的基础上，针对查账征收企业，总结出如下图所示的评估查核方法，以供讨论，希望在实际工作中，税务人员和企业可以用此法清晰准确地判断出企业是否存在前述的涉税问题。
图1具体分析如下：截取企业所得税年度纳税申报表主表应纳税额计算的三行，如下表：1.当主表第40行≥0时，用下面的指标公式进行判断：“主表第33行-税务系统该评估期的已交税款”（1）当上述指标公式=0时，对企业评估期企业所得税申报和缴纳的比对无疑点（假定企业计算和填报的应纳所得税额是正确无误的，下同）。
（2）当上述指标公式>0时，企业存在少缴税款的疑点，二者相减的差额为疑点额。
需要进一步分析企业是否错报当年累计实际已预缴的所得税额，造成少缴税款的结果。
有可能存在企业将查补或评估补缴的以前年度企业所得税记在了评估期，需要继续核实。
（3）当上述指标公式0时，企业存在多申报应退（抵）所得税的疑点，二者相减的差额为疑点额。
企业可能错误申报年报“已预缴所得税”，将查补或评估补缴的以前年度企业所得税记在了评估期，需要继续核实。
（3）当上述指标公式0的情形；当主表第40行0的情形。
审核企业是否将查补以前入库的企业所得税作为当期应缴税款，或季度申报预缴税款，又或是查补税款的欠税款。
对于上述查核比对方法，企业也可以同样用其进行自查。
在自查时，只需将税务系统调取的已交税款数用企业账簿上能取得的数据进行替换。
实务上可以将企业的“应交税费”账户借方发生额作为切入点，核实出企业的已交税款。
企业可以通过这种自查方式来发现问题、解决问题，达到减少税收风险的目的。
四、关于加强查补税款后续管理的措施建议（一）建议增设查补税款调账和申报的税务文书为了加强评估、稽查案件的后续管理，实施有效的跟踪监督，建议通过法规等部门增设工作环节以及增加查补税款调账和补充申报的税务文书，使企业在补缴税款后需及时向税务机关反馈该税务文书，一方面能督促纳税人按照规范的要求进行补缴税款的后续账务和税务处理，另一方面也方便税务机关掌握纳税人的被查补税款后续处理进度的实时动态信息。