2017年继续教育考试

2017年会计人员继续教育考试
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题5分，共50分。

单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）
1.下列各项中，属于单位会计管理机构在办理会计档案移交时应当编制的清册是（）。

A．会计档案移交清册
B．会计档案保管清册
C．会计档案销毁清册
D．会计档案鉴定意见书
A B C D
2.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。

A.销项税额
B.销项税额抵减
C.进项税额
D.待抵扣进项税额
A B C D
答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

3.下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。

A．会计从业资格证书
B．初级会计师资格证书
C．中级会计师证书
D．高级会计师证书
A B C D
答案解析：《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。

未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

4.下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．现金日记账
B．总分类账
C．银行对账单
D．财务预算
A B C D
答案解析：预算、计划、制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定，不适用《会计档案管理办法》的规定。

5.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。

A．对于活页账簿，去除空白页
B．一般每月装订一次
C．不同格式的活页账不得混装
D．会计账簿的封口处要加盖有关印章
A B C D
6.下列各项中，属于主管全国企业会计信息化工作的部门是（）。

A．国务院
B．证监会
C．国资委
D．财政部
A B C D
答案解析：财政部主管全国的企业会计信息化工作。

7.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。

企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A.850
B.842
C.844
D.902
A B C D
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。

广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－2 0＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

8.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A.0.45万元
B.0.6万元
C.1.5万元
D.2.55万元
A
B
C
D
答案解析：纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

预缴增值税=15×3% =0.45(万元)。

9.下列不属于小规模纳税人在“应交税费”科目下设置的二级明细科目的是（）。

A.应交增值税
B.未交增值税
C. 代扣代交增值税
D.转让金融商品应交增值税
A
B
C
D
答案解析：增值税小规模纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。

10.下列关于价外费用说法不正确的是（）。

A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
B.价外费用应视同含税收入
C.价外费用一定是销售方向购买方收取的
D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费
A
B
C
D
答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。

②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）
1.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。

A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减
B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减
C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减
D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减
A
B
C
D
E
答案解析：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。

2.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

但不包括的小企业有（）。

A．股票或债券在市场上公开交易的小企业
B．金融机构或其他具有金融性质的小企业
C．企业集团内的母公司和子公司
D．民营小企业
A
B
C
D
E
答案解析：
3.主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是（）。

A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票
B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票
C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票
D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票
A
B
C
D
E
答案解析：主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票;纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。

B、D选项错误。

4.下列各项中，属于会计档案的装订主要包括的内容有（）。

A．会计凭证
B．会计账簿
C．会计报表
D．其他文字资料
A
B
C
D
E
5.关于以物易物说法正确的是（）。

A.以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
B.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理
C.双方都应向对方开具专用发票
D.以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额
A
B
C
D
E
答案解析：采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。

三、判断题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。

请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

）
1.最高开票限额为一百万元及以上的，由省级税务机关审批。

（）
对
错
答案解析：最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

2.办理注销税务登记前应先办理工商注销登记。

（）
对
错
答案解析：应先办理注销税务登记，后办理注销工商登记。

3.商业企业的一般纳税人在零售烟、酒、化妆品时可以开具专用发票。

（）
对
错
答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

4.单位的档案机构负责编制会计档案保管清册。

对
错
答案解析：单位的会计机构负责编制会计档案保管清册。

5.订本式账簿的优点是记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，也便于分工记账。

对
错
答案解析：本题所述的是活页式账簿的优点。