国际金融理财师(CFP)资格认证考试《个人税务与遗产筹划》【核心讲义】(第五章 遗产筹划与财富传承)
CFP个人税务与遗产筹划章节知识点
遗产的特征和形式、遗产筹划工具本章共16个考点，考试考9分左右。
本章重点：1．遗产的特征和形式、遗产筹划工具2．中国继承法与婚姻法的相关规定3．遗产税制与赠与税制4．美国遗产税的计算5．零税婚姻策略与税率相等化婚姻策略遗产的法律特征遗产的形式遗产转移方式与制定遗产计划的原则遗产筹划的工具遗产信托的作用遗嘱的形式及见证人的限制（中国）遗嘱的有效要件、撤销与变更（中国）中国法定继承的顺序个人无偿受赠房屋的涉税问题（中国）财产所有权问题关于财产制度的约定（中国）法定个人财产与共有财产（中国）遗产税、赠与税美国遗产税的计算零税婚姻策略税率相等化婚姻策略个人所得税筹划要点本章共27个考点，考试考9分左右。
本章重点：1．个人所得税的计算和注意事项2．个人所得税筹划工资、薪金所得个体工商户生产经营所得个体工商户经营不足1年的计算承包、承租经营所得承包承租经营不足1年的计算劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得、其他所得雇佣单位和派遣单位分别支付工薪的计税规定个人取得全年一次性奖金的规定企业年金的纳税规定个人转让限售股的纳税规定个体工商户不得税前列支的项目个体工商户筹划——增加费用支出个体工商户筹划——选择合理的折旧方法和折旧年限个体工商户筹划——选择合理的存货计价方法劳务报酬所得的筹划工资、薪金与劳务报酬的转换免税所得捐赠扣除合伙企业所得税的计算有限责任公司所得税的计算工资薪金与分红的筹划个人跨国所得的税务筹划本章共13个考点，考试考8分左右。
本章重点：1．居民纳税人与非居民纳税人的判断2．五年规则与90天规则、无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算3．税收抵免、跨国所得的税务筹划税收居民的判定个人所得来源地的判定“5年规则”和“90天规则”无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——对高管的征税规定无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——不满1个月的工薪所得应纳税款的计算雇主为其雇员全额负担税款的税务处理雇主为其雇员部分负担税款的税务处理雇主负担超过原居住国税额的税务处理中国个人境外所得的税务处理——税收抵免跨国所得的税务筹划要点——充分利用免税补贴跨国所得的税务筹划要点——合理设计在华居住时间跨国所得的税务筹划要点——合理发放奖金其他与个人相关税种的筹划本章共34个考点，考试考19分左右。
2010年7月国际金融理财师(CFP)资格认证考试《个人税务与遗产筹划》真题及详解【圣才出品】
2010年7月国际金融理财师（CFP）资格认证考试《个人税务与遗产筹划》真题及详解请根据以下信息，回答第1～2题：峰华卷烟厂生产销售一批雪茄，成本85万元，利润35万元。
雪茄烟消费税税率25%，可抵扣的增值税进项税额为15.3万元。
1．应缴的消费税税额为（）。
A．30万元B．24万元C．40万元D．48万元【答案】C【解析】[（85+35）÷（1-25%）]×25%=40（万元）。
2．应缴的增值税税额为（）。
A．5.10万元B．11.90万元C．1.02万元D．7.80万元【答案】B【解析】[（85+35）÷（1-25%）]×17%-15.3=11.9（万元）。
3．下列属于应征营业税的项目为（）。
A．钱先生开办一个家具生产厂，生产、销售家具B．王先生开一个商店，销售日用百货C．李女士开一个房屋装修公司，提供房屋装修服务D．魏先生开一个汽车修理部，提供汽车修理服务【答案】C【解析】《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
按照行业、类别的不同设置9个税目，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
C项，房屋装修属于建筑业，应征营业税。
ABD三项应征增值税。
4．下列属于应征增值税的项目为（）。
A．李先生开办一家娱乐公司，提供娱乐服务B．谢先生开办一家烟丝加工厂，接受来料加工业务C．王女士开办一家美容美发店，为客户提供美容美发服务D．刘斌夫妇组建一家长途货运服务公司，承接客户的长途货运业务【答案】B【解析】在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。
B项为加工服务，应征增值税。
ACD三项应征营业税。
5．以下有关营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。
①某邮政局2009年2月取得邮政服务业务应税收入360万元，应缴营业税18万元；②某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2009年2月取得应税工程款收入120万元，应缴营业税3.6万元；③某房地产开发公司2009年8月销售房地产取得应税收入3650万元，应缴营业税182.5万元；④某文化公司2009年4月举办文艺演出，取得应税收入68万元，应缴营业税2.04万元。
金融理财师(CFP)个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节
金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 2.1．下列选项中，不属于遗产的是()。
A．被继承人生前的债权B．自然人生存时拥有的财产C．不动产、动产和其他具有财产价值的权利D．自然人死亡时遗留的个人合法财产正确答案：B解析：遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。
因此B项“自然人生存时拥有的财产”不属于遗产。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税2．遗产具有下列法律特征()。
Ⅰ．时间上的时效性Ⅱ．性质上的财产性Ⅲ．财产的不可转移性Ⅳ．财产的生前个人合法所有性Ⅴ．权利义务的统一性A．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD．Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：D解析：遗产具有时问上的时效性、性质上的财产性、财产的可转移性、财产的生前个人合法所有性、权利义务的统一性等法律特征。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税3．自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产。
这是指遗产具有()。
A．时间上的时效性B．性质上的财产性C．财产的可转移性D．权利义务的统一性正确答案：A 涉及知识点：遗产与对遗产转移的征税4．关于遗产在时间上的时效性，下列说法正确的是()。
A．自然人在立遗嘱时所安排的个人财产被称为是遗产B．自然人在指定遗产继承人之后，所指定的财产被称为是遗产C．继承人所继承的遗产在分割完毕之后，仍是遗产D．自然人自死亡之时起至遗产分割完毕前这一段时间内的遗留财产，可被称为遗产正确答案：D解析：遗产是指自然人自死亡之时起至遗产分割完毕前这一段时间内的遗留财产。
自然人死亡之前的个人财产不能被称为是遗产。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税5．死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。
这是指遗产具有()。
A．时间上的时效性B．性质上的财产性C．财产的可转移性D．权利义务的统一性正确答案：B 涉及知识点：遗产与对遗产转移的征税6．遗产是可以与人身分离而独立转移给他人所有的财产。
5-遗产税及其筹划
时间上的时效性 性质上的财产性 财产的可转移性 财产的生前个人合法所有性 权利义务的统一性
4
1.1 遗产的形式
国际金融理财师
自然人享有财产所有权的财产（自物权）
合法收入 房产、存款和生活用品 图书资料、文物（书画、古玩、艺术品等） 大宗物件（游艇、私人飞机等） 金融资产等（有价证券、股权、人寿保单等）
总遗产税制
终身转移
赠与 为受益人创建不可撤销信托 为受益人购买人寿保险
死亡时转移
遗产继承 遗赠
遗产税
筹 划 方 法
分遗产税制 混合遗产税制
财产分劈技术
遗嘱信托
遗产筹划
零税婚姻策略 税率相等化策略
1. 遗产
国际金融理财师
遗产的概念
自然人死亡时遗留的个人合法财产，包括不动产、 动产和其他具有财产价值的权利
国际金融理财师
CFP ®资格认证培训现场辅导
遗产税及其筹划
1
声明
国际金融理财师
本讲义讲述内容为课程中相对的 重点难点以及学员疑问较多的知识点， 不涵盖所有考试范围。
CFP资格认证考试范围应以当年 《考试大纲》为准。
2
授课大纲
国际金融理财师
遗 产 税 及 其 筹 划
3
遗产
课 税 对 象
遗产的概念 遗产的形式 遗产的转移方式
被继承人未偿还的债务；
水灾、火灾、海滩、意外 或者偷盗等损失未获保险 赔偿的部分。
婚姻扣除；
慈善捐赠扣除；
家庭特有经营特别免征额： 在1977年，税法规定除了 60万美元的综合免税额外， 可以再加上70万美元的家 庭特有经营特别免征额， 但是两者合计不得超过130 万美元。
金融理财师(CFP)个人税务与遗产筹划国外遗产税介绍章节练习试卷
金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划国外遗产税介绍章节练习试卷(题后含答案及解析)题型有：1.1．关于遗产税的起源与发展，下列说法错误的是()。
A．近代遗产税的征收，始于荷兰B．近代遗产税的征收，采用比例税率C．在封建社会，主要是对被继承人的土地在生前和死后转移课税D．现代西方经济发达国家一般只征收遗产税，不征收赠与税正确答案：D解析：现代西方经济发达国家多同时开征遗产税和赠与税。
知识模块：国外遗产税介绍2．()是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税收，是遗产税的补充税种，目的是为了减少遗产税的逃漏和公平税负。
A．赠与税B．资源税C．房产税D．增值税正确答案：A解析：赠与税开征得较晚，1924年美国率先开征了赠与税。
现代西方经济发达国家多同时开征这两个税种，一般来说，遗产税指的就是遗产和赠与税。
知识模块：国外遗产税介绍3．下列关于遗产税开征与否与经济发达程度关系的表述，正确的是()。
A．很少新兴工业化国家征收遗产税B．经济发展程度越高的国家，越少开征遗产税C．遗产税的开征，主要由经济发展程度、人民收入水平、财政支出需要等因素决定D．人民收入水平提高越快的国家，越少开征遗产税正确答案：C解析：经济发展程度较高、人民收入水平提高较快的国家，越多开征遗产税和赠与税，经济发展较落后的国家大多不征收遗产税。
多数经济发达国家和新兴工业化国家(如经济合作与发展组织的绝大部分成员国)都征收遗产税和赠与税。
知识模块：国外遗产税介绍4．决定遗产税和赠与税的开征与发展的因素不包括()。
A．财政支出需要B．人民收入水平C．国家社会形态D．经济发展程度正确答案：C解析：遗产税和赠与税的开征与发展，主要由经济发展程度、人民收入水平、财政支出需要等因素决定。
知识模块：国外遗产税介绍5．关于遗产税的特点，下列说法中错误的是()。
A．多数经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税B．经济发展程度越高的国家，越多开征遗产税和赠与税C．人民收入水平提高较快的国家，越多开征遗产税和赠与税D．大多数国家和地区实行总遗产税制正确答案：D解析：大多数国家和地区实行分遗产税制。
cfp个人税务与遗产规划税收概论与税收筹划复习点
第一章所得税基本知识1个人理财与政府税收的关系一、公共产品的概念及特征公共产品一一每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少；任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。
女口：国防安全服务、城市绿化街道等特点：非排他性和非竞争性二、政府税收概述税收一一国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
特征：无偿性；强制性；固定性。
“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。
两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。
这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。
三、税收筹划概述税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。
2税收种类一、税收种类1、所得税、财产税和商品（劳务）税2、价内税和价外税3、直接税和间接税4、中央税、地方税和中央地方共享税5、从量税和从价税我国现行税制的主要税种（以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同；个人消费时，可做不同选择。
再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。
再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题；以购买股票形式投资要关心的问题等。
）我国现行税制的主要税种四）、财产税类：1、房产税2、契税三）、资源税类：1、资源税2、耕地占用税3、城镇土地使用税4、土地增值税五）、行为税类：1、城市维护建设税2、印花税3、车船使用税3现代税收原则一、税收的效率原则（一）促进经济发展原则（二）征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则二、税收的公平原则（一）受益原则（二）能力原则（三）对利益标准和能力标准的权衡4税制要素一、纳税人二、课税对象三、税率（一）定额税率（二）比例税率（三）累进税率1、全额累进税率2、超额累进税率3、超率累进税率：如我国土地增值税就采用这种税率。
金融理财师(CFP)个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节
金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节练习试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 2.1．被继承人死亡前立遗嘱将10万元的存款给()，不属于遗产继承。
A．被继承人的配偶B．被继承人的叔伯C．被继承人的兄弟姊妹D．被继承人兄弟姊妹的配偶正确答案：B解析：赠与法定继承人外的其他自然人，为遗赠。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税2．当进行遗产分配时，正确分配遗产的顺序是()。
Ⅰ．律师费Ⅱ．个人所得税和其他应纳税金Ⅲ．葬礼费A．Ⅲ、Ⅰ、ⅡB．Ⅰ、Ⅱ、ⅢC．Ⅱ、Ⅲ、ⅠD．Ⅲ、Ⅱ、Ⅰ正确答案：D解析：个人所得税和其他应纳税金是在葬礼费后，必须要支付的债务。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税3．当自然人生前以立遗嘱的方式，把财产交付信托时，就是所谓的()。
A．遗嘱继承B．遗赠C．遗嘱信托D．为受益人创建不可撤销信托正确答案：C解析：遗嘱信托也就是自然人预先以立遗嘱方式，将财产的规划内容，包括交付信托后遗产的管理、分配、运用及给付等，详订于遗嘱中。
等到遗嘱生效时，再将信托财产转移给托管人，由托管人依据信托的内容，管理处分信托财产。
遗嘱信托是在委托人死亡后信托契约才生效。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税4．()是指对自然人去世以后遗留的财产征收的税收，通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。
A．财产税B．遗产税C．赠与税D．继承税正确答案：B解析：遗产税是对自然人去世以后遗留的财产征收的税收，通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税5．遗产税具有()的典型特征。
A．财产税B．行为税C．房产税D．流转税正确答案：A解析：遗产税属于财产税制度中的一个有机组成部分，具有财产税的典型特征。
知识模块：遗产与对遗产转移的征税6．下列关于遗产税的说法，错误的是()。
A．遗产税属于财产税制度中的一个有机组成部分，具有财产税的典型特征B．征收遗产税的前提条件是被继承人死亡C．遗产税和继承税的征税对象相同D．遗产税和继承税的纳税人相同正确答案：D解析：对继承财产征税就等于对遗赠财产征税，因而遗产税和继承税的征税对象相同，只是纳税人不同。
AFP金融理财师-【5-2】7-02个人税务与遗产筹划概述
– 税后净利润： = 360,000－90,000 = 270,000（元）
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有限责任公司形式下应纳税额的计算 金 融 理 财 师
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、 利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适 用税率为20%。 三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为： 270,000×20%= 54,000 （元）
夏全区。随着有关部门调查的深入，一起出口骗税大案逐渐“浮” 出水面。据石嘴山市中院调查，2000年3月，A公司原董事长金某 认识了刘某，双方经口头商量，利用A公司的自主出口经营权骗取 国家出口退税。为欺骗国家相关行政执法部门，A公司与B贸易公 司签订了一份价值为123万多美元的虚假外贸销售合同，以证明A
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合伙制形式下应纳税额的计算 金 融 理 财 师
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平 分，三位合伙人的工资为每人每月4,000元。
每人应税所得额为126,000元，即： （360,000 + 4,000×12×3－3,500×12×3）/3＝126,000 元
（自2011年9月1日起，投资者的费用扣除标准为每人每月3,500元， 其工资不得在税前扣除）
个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定
– 纳税人 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
– 计税依据 根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产 经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合 伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人 数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 投资者的费用扣除标准为每人每月3,500元（自2011年9月1日起）， 其工资不得在税前扣除。
金融理财师(CFP)个人税务与遗产筹划纳税申报及缴纳税款的安排章
金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划纳税申报及缴纳税款的安排章节练习试卷(题后含答案及解析)题型有：1.1．关于中国个人所得税纳税申报，下列说法错误的是()。
A．中国个人所得税实行个人自行申报的征收方式B．个人所得税申报表主要包括个人所得税月份申报表、个人所得税年度申报表、个人所得税扣缴税款报告表等C．申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关D．除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款正确答案：A解析：中国个人所得税实行源泉扣缴和个人自行申报相结合的征收方式。
知识模块：纳税申报及缴纳税款的安排2．根据税法规定，下列说法错误的是()。
A．个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人B．扣缴义务人，包括企业(公司)、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人C．代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行D．扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，仅对属于本单位人员的纳税人代扣代缴应纳个人所得税税款，不属于本单位人员的纳税人自行申报纳税正确答案：D解析：扣缴义务人在向个人支付应纳税所得(包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式支付)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
知识模块：纳税申报及缴纳税款的安排3．下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是()。
A．依法负有代扣代缴税款义务的单位B．临时从事生产经营活动的个体工商户C．企业在本地设立的非独立核算的分支机构D．不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位正确答案：C 涉及知识点：纳税申报及缴纳税款的安排4．《税收征收管理法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。
纳税人拒绝的，扣缴义务人应当()。
A．及时执行报告税务机关处理B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C．立即停止支付应付纳税人的有关款项D．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款正确答案：A解析：扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。
AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第5章 个人税务筹划概述综合练习与答案
AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第5章个人税务筹划概述综合练习与答案一、单选题1、关于抗税罪，下列说法中错误的是（）。
A.抗税罪只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪B.抗税罪是以单位行为的形式做出的，不以单位犯罪论，而只以自然人共同犯罪处理C.犯抗税罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款50%以上五倍以下罚金D.犯抗税罪的，情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金【参考答案】：C【试题解析】：犯抗税罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
2、根据税务筹划的（），税务筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
A.便利性原则B.规范性原则C.节约性原则D.稳健性原则【参考答案】：D【试题解析】：税务筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。
税务筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
3、关于税务筹划的特点，下列说法中错误的是（）。
A.合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行B.专业性是指税务筹划需要借助于具备专业知识的人员来进行C.收益性是指纳税人要通过税务筹划活动取得“节税”的税收利益D.预期性是指税务筹划可能达不到预期效果所产生的风险【参考答案】：D【试题解析】：税务筹划可能达不到预期效果所产生的风险是指税务筹划的风险性。
4、下列行为中，属于骗税行为的是（）。
A.纳税人在账簿多列支出，少列收入B.超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款C.拒绝接受税务机关依法进行的检查D.将本来没有发生的应税行为虚构发生了应税行为，而骗取国家出口退税款【参考答案】：D【试题解析】：骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构发生了应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，而骗取国家出口退税款。
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①确定遗产继承人，以及继承人的遗产份额；②确定遗产转移的方式；③在
决定遗产筹 与遗产所有者的其他目标保持一致的情况下，将遗产转移的成本降低到最低
划的目标 水平；④为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务；⑤保持遗产计划的可
变性；⑥确定清算遗产的执行人；⑦计划慈善赠与
权中的财产权 ④发现权、发明权和其他科技成果权中的财产权；
⑤商业秘密权，是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益，具有
实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息
自然人享有的他 ①他物权，是指与财产所有权有关的财产权，包括用益物权和担保物权；
物权及债权 ②债权，是得请求他人为一定行为（作为或不作为）的民法上权利
序后，由遗嘱人签字认可方可生效。
（2）手写遗嘱，是指由遗嘱人在没有律师的协助下完成，并签上本人姓名和日期的遗
嘱。此类遗嘱容易被伪造，在有的国家不被认可。
（3）口述遗嘱，是指遗嘱人在病危的情形下向他人口头表述的遗嘱，为了确保真实性，
必须有两人以上的见证人在场。
2．遗产委任书
（1）定义
遗产委任书，是指遗产当事授权他人在一定条件下代表其指定遗嘱的订立人或直接对当
而实现遗产规划的目标的一种方式。
（2）类型
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根据遗产信托的指定方式，可以分为生命信托和遗嘱信托，主要内容如下： ①生命信托，是指遗产当事人仍然健在时设立的一种遗产信托，可以用于合法的避免支 付高昂的遗产税，对年幼子女生活和教育上进行安排； ②遗嘱信托，是指根据遗产当事人的遗嘱条款所设立的一种遗产信托，只在当事人去世 后生效。 4．人寿保险 购买人寿保险，在被保险人去世后，受益人可获得保险公司的一大笔保险赔偿金，由于 保险公司所支付的赔偿金是以现金的形式，所以增加了遗产的流动性。此外，由于人寿保险 的赔偿金属于受益人的资产，所以不需要偿还死者生前的债务。 5．赠与 赠与，是指遗产当事人为实现某众怒表将某项财产赠送给受益人的方式。 （1）优点 减少税收支出。许多国家对于遗产赠与每年规定一定的免税额，所以，分批赠与，尽早 规划可以多次享受税收优惠，减少遗产额，从而减轻遗产税负担。 （2）缺点 资产赠与后，当事人就不拥有对其的控制权。
婚证明；⑦银行账号⑧保险安排；⑨养老金计划；⑩房地产所有权；⑪投资
组合记录；⑫股票持有证明；⑬分期付款/贷款；⑭信用卡
计算和评估 ①通过计算客户的遗产价值，帮助了解资产的种类和价值；②使客户了解与
客户的遗产 遗产有关的税收支出；③遗产的种类和价值，是金融理财师选择遗产工具和
价值
策略时需要考虑的重要因素之一
（5）权利义务同一性，继承人接受继承权，包括继承遗产和被继承人生前的债务。
3．遗产的形式
遗产主要有如下四大类表现形式，具体内容如表 5-1 所示。
表 5-1 遗产的形式
表现形式
内容
自然人享有财产 所有权的财产
①薪金、存款利息、合法经营的收入、红利、接受赠与或继承所得的财 产等合法收入； ②房产、存款和生活用品；
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③文物、图书资料；
④大宗物件，一般是指自然人个人购置的汽车、游艇、私人飞机等；
⑤金融资产
①著作权中的财产权，是指因著作权的行使而获得的经济利益；
②专利权中的财产权，专利权取得须经登记；
自然人的知识产 ③商标权中的财产权，商标权包括专有使用权、许可使用权和转让权；
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第五章 遗产筹划与财富传承
一、遗产与遗产筹划概念
1．遗产的概念与财产的分类
（1）遗产的定义
遗产，是指被继承人死亡时留下的财产和法律规定可以继承财产价值，包括不动产、动
产和其他具有财产价值的权力。
（2）财产的分类
财产可以分为个人特有财产，即直接所有权和共同持有财产，即联合所有权。其中共同
三、遗产筹划的内容
遗产筹划的内容主要包括六项步骤，具体内容如表 5-2 所示，
表 5-2 遗产规划的步骤
步骤
内容
个人情况记 个人记录信息包括：①原始遗嘱的放置位置；②信托文件的放置位置；③顾
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录的准备 问名单；④孩子监护人的名单；⑤预先计划好的葬礼安排信息；⑥出生和结
自然人依法应缴 纳的税款和债务
继承遗产应当清偿被继承人依法应缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿 债务以其遗产实际价值为限；继承人放弃继承权，对被继承人依法缴纳 的税款和债务可不负偿还责任
4．遗产筹划的概念 遗产规划，是指当事人在其健在时，提前做出的合法、有效、全面的计划，通过选择遗 产筹划工具、制订遗产计划，将拥有或控制的资产和负债进行安排，从而实现身故后按照遗 愿进行分配，以确保资产尽可能实现个人为其家庭或他人所确定目标的安排。税务最小化是 遗产规划的重要目标。
财产包括联合共有财产、合有财产、夫妻共有财产和完全共有财产。
2．遗产的法律特征
（1）时效性，必须是被继承人死亡后才可称为遗产；
（2）财产性，继承人继承的只是被继承人所留下的财产，不包括人身权；
（3）财产的可转移性，可以与人身分离而独立转移；
（4）财产生前个人合法所有性：遗产必须是合法财产，否则不能作为遗产；
事人遗产进行分配的一种遗产筹划工具。一般，被授权方称为代理人，当事人要明确代理人
的权利范围。
（2）类型
①普通遗产委托书，是指当事人去世或失去行为能力就会失效的委托书；
②永久遗产委托书，是指在当事人去世或失去行为能力后仍有效的委托书。
3．遗产信托
（1）定义
遗产信托，是指遗产当事人通过指定自己或他人管理自己所拥有的全部或部分遗产，从
二、遗产筹划的主要工具
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1．遗嘱
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遗嘱，是指遗嘱人生前在法律允许的范围内，按照一定的程序，对自己的遗产进行分配
的文件，签字认可后即可生效。遗嘱一般可分为以下三种可能：
（1）正式遗嘱，一般由遗嘱人的律师办理，经过遗嘱起草、本人签字和见证等若干程