excel下持有至到期投资摊余成本核算【会计实务操作教程】
Excel下持有至到期投资四类业务通用计算模型及例解
Ｅ ｃｌ ｘｅ 下持有至到期投资四类业务通用计算模型及例解
和 艳 美 刘 圣 兰
１ 山 东省 泰 安 市 泰 山 学 院 经 济 管 理 系 山 东 泰 安 ．
２ ｌＯ， ２ ７ Ｏａ ．泰 山 区财 政 局 山 东 泰安
２ ｌ０ ７０ ０
【 摘 要 】持 有 至 到期 投 资 的 常规 经 济业 务 中 ， 包括 溢 价 购 入 ， 分期 付 息 ，到期 还 本 ； 溢价 购 入 ，到期 一 次 还 本付 息 ；折 价 购 八 ，分期 付 息 ，到期 还 本 ；折 价 购 入 ，到期 一 次还 本付 息 四类 ，计算 非 常 复 杂 。本 文从 四类 业 务 中抽 象 出其通 用 计算 公 式 ，并 巧 用 ＥＸｃ ｌ建立 其 简单 、 易操 作 的通 用计算 模 型 ，只要 输 入初始 数据 ，就可 使 计算 轻松 完 成 。 ｅ
（ ） １ 初始 确认金额 Ａ 取得 时的公 允价 值 ＋相 关费用之和 ：
（ ）实际利 率 Ｒ即 为投 资的 内含 报 酬率 ； ２ （ 在实际 利率足够精 确的情 况下 ， ３） 每期 投资 收益 本期 期 初摊余成 本 × Ｒ；
（ 期初摊 余成 本 ，除 第一 期 一初始 确认金 额 Ａ外 ， 余各 ４） 其 期 均 ＝上期期末 摊余成本
（ 接上页） 其职 务的特 殊性 ，工作 的便利性 因而其 违纪违规具有极 大的随意性 极 大的危害 性极大 的影响性 。 从问题公司 到问题 官员 ，从职务犯罪到职 务违规 ，上市公司应 当如何在公司治理 的要求下认真解决好类似的问题这是一个迫在眉急 的重大问题 应当引起 市场方方面面的高度重视啊！
注 ：１ （ ） ．１ 分期付息 ，到期还本 时 ， 现金流入 ‘ Ｉ Ｉ Ｉ ； ２ ＋ｐ （） ２ 到期一次还本付息时 ， 现金流入 ０ Ｉ×ｎ Ｐ ｉ ＋ 投资者思考 ：０ ９ ２０ 年在经济复苏和充足的流动性刺激下 ，中国的 Ｇ Ｐ Ｄ 增长达到 ８ ％以上 ，２ ０ 年股票市场上的上证指数上涨约 ８ ％ ０９ ０ 左右 ， 沪深 ３ ０ ０ 指数上涨约 ９ ％ ６ 左右 ，深圳综指上涨约 １ ７ 左右 ， ％ １ 在这样的 证券市场大好形势下安顺证券投资基金本年度以 １ 派 ６ 。 ０ ． 元出色的回 Ｄ 报再次名列各大基金 回报之首令市场拍案惊奇叫好无比 ， １ 年来安 近 ０
非常清楚：对“持有至到期投资——利息调整”的理解及核算过程【精心整编最新会计实务】
值，到期后能收回的本金是面值部分 2000元，而多付出的“利息调整”部
分，必须在持有期间内得到补偿或收回，补偿或收回的方法，那就是只有在利
息收入中得到补偿。那这样一来，人家按期付给的利息是票面利息。而到我们
这里还要补偿或收回多付出的“利息调整”部分，所以我们的实际的利息收入
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为计算投资收益的基础。
以此类摊：第三期应收回本金（利息调整）：100—82.22=17.78元，摊余
成本为 2037.68（2055.46—17.78）；
第四期收回本金（利息调整）：100—81.51=18.49，摊余成本为 2019.19
（2037.68—18.49）
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非常清楚：对“持有至到期投资——利息调整”的理解及核算过程
【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】
用一个例子来说明问题：
例如：用 2089元买入面值为 2000元的 5 年期的债券作为持有至到期投资，
票面的年利率为 5%，实际的内含的年利率为 4%。具体的核算过程如下：
借：应收利息
100 （还是票面利息，各期都是一样
的，就是应收到的）
贷：持有至到期投资——利息调整 17.10（100—82.90）
投资收益
82.90 （2072.56×4%=82.9024，这里出现了
四舍五入的尾差）
这样又收回本金 17.10，摊余成本为 2055.46（2072.56—17.10），下期以此
解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了 89元，多付还买？为什
excel记账的会计核算流程
一、概述在日常生活和工作中，很多人都会使用Excel来进行记账和会计核算。
Excel作为一款常用的办公软件，其灵活性和功能强大的特点使其在会计核算中有着重要的应用价值。
掌握Excel记账的会计核算流程对于提高工作效率和准确性至关重要。
本文将从以下几个方面详细介绍Excel记账的会计核算流程，希望能够为相关人员提供一些帮助和指导。
二、建立工作表1. 开启Excel软件，并建立一个新的工作表。
2. 在工作表中输入会计科目和账户初始余额。
可以根据实际情况设置多个工作表，比如收入表、支出表、资产负债表等，以便于对不同类型的数据进行分类和统计。
三、录入业务数据1. 在Excel工作表中，按照会计凭证的顺序录入每一笔业务数据，包括借方金额和贷方金额。
2. 对于每一笔业务数据，需要在对应的会计科目和账户中记录相应的金额，确保借贷平衡。
四、制作会计报表1. 利用Excel的函数和公式，对录入的业务数据进行汇总和计算，生成各种会计报表，如总账、明细账、损益表、资产负债表等。
2. 可以使用Excel的图表功能，将会计报表数据以图表的形式直观展示，有利于数据分析和决策。
五、核对和调整1. 对生成的会计报表进行核对和比对，确保数据的准确性和一致性。
2. 针对发现的错误或不符的地方，及时对业务数据进行调整和修正。
六、结算和审计1. 在会计期末，进行结算操作，包括计提折旧、计提准备、损益结转等。
2. 进行财务审计，对会计核算结果进行检查和审定。
七、结语通过本文的介绍，可以看出Excel记账的会计核算流程是一个非常系统和复杂的过程，需要相关人员具备一定的会计基础知识和Excel操作技能。
灵活运用Excel的函数和公式，能够帮助用户更高效地完成会计核算工作。
希望本文的内容对于希望掌握Excel记账的会计核算流程的人们有所帮助。
八、掌握Excel记账的技巧在进行Excel记账的会计核算流程中，除了掌握基本的操作步骤外，还需要一些技巧和注意事项来提高工作的效率和准确性。
Excel中的投资计算及举例
Excel中的投资计算及举例(一)——FV函数在Excel中某些函数在计算投资数据时经常使用，那就是投资计算函数。
投资计算函数可分为与未来值fv有关，与付款pmt有关，与现值pv有关，与复利计算有关及与期间数有关几类函数：与未来值fv有关的函数：FV、FVSCHEDULE与付款pmt有关的函数：PMT、IPMT、ISPMT、PPMT与现值pv有关的函数： PV、NPV、XNPV与复利计算有关的函数：EFFECT、NOMINAL与期间数有关的函数：NPER在以上投资计算函数中，PV、FV、NPV、PMT函数又是最常见的。
在说明这几类函数之前，我先介绍一下与这几类函数相关的参数：rate：为各期利率，可为银行年利率或年收益率等。
nper：为总投资期或贷款期，即该项投资或贷款的付款期总数。
pmt：为各期所应支付的金额，其数值在整个年金期间保持不变。
通常 pmt 包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。
pv：为现值，即从该项投资开始计算时已经入帐的款项，或一系列未来付款的当前值的累积和，也称为本金。
如果省略 pv，则假设其值为零，并且必须包括 pmt 参数。
fv：为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略 fv，则假设其值为零，即一笔贷款的未来值为零。
type：数字 0 或 1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。
0或缺省表示期末，1表示期初。
求某项投资的未来值-Excel函数FV的使用： FV(Future Value)为返回投资的未来值。
FV函数是基于固定利率及等额分期付款方式，返回某项投资的未来值。
FV函数的语法为：FV(rate,nper,pmt,pv,type)注意：所指定的 rate 和 nper 单位要保持一致。
例如，年利率为10%贷款3年时，按年计息则rate=10%，nper＝3。
若按月计息则rate=10%/12，nper＝3*12。
FV函数举例：1.整存整取如下图所示范例：这是一个简单的整存整取的例子，在图中绿色高亮区域你可以看到FV函数公式，其中A4，A5，A6，A7分别对应各单元格中的内容。
巧用Excel建立持有至到期投资收益计算模型
图和能力 持有 至到期 的非衍 生金融 资产 。 业会计 准则要 机广 泛应 用 的今天 ， 可 以借 助 于计算 机 这种 高效 的数 企 我们
学 院副 教 授 ， 济学 硕士 ， 要 研 究 方 向 ： 计 、 计 信 息化 。 经 主 会 会
按照 最新企 业会 计准 则的规 定 。 计算持 有 至到期 投资
收益应当采用实际利率法 ． 按摊余成本计量。要计算持有
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excel基金定投表格
excel基金定投表格随着投资理财的普及，越来越多的人开始关注基金定投。
Excel作为一种功能强大的表格软件，可以帮助投资者轻松管理基金定投业务。
本文将介绍如何创建一个Excel基金定投表格，实现对投资数据的自动化计算和分析。
一、Excel基金定投表格的制作意义1.方便记录基金定投的各项数据，如金额、日期、收益率等；2.有助于进行数据分析，为投资者提供决策依据；3.自动化计算，降低人工操作的繁琐程度。
二、创建Excel基金定投表格的步骤1.打开Excel，新建一个空白工作簿；2.将工作表重命名，如“基金定投记录”；3.在表格中添加列标题，如“日期”、“金额”、“收益率”等；4.设置表格格式，如字体、颜色、边框等。
三、表格内容的填充与设置1.填写日期：在“日期”列中，按顺序填写每一期的定投日期；2.填写金额：在“金额”列中，填写每一期的定投金额；3.填写收益率：在“收益率”列中，填写每一期的收益率；4.设置公式：在“收益率”列中，利用Excel公式计算实际收益率，如=（本期金额/上期金额）×100%；5.填充数据：按照上述步骤，将过去若干期的数据填充到表格中。
四、利用公式实现自动化计算1.创建累计金额公式：在“累计金额”列中，利用Excel公式计算累计定投金额，如=SUM(金额列)；2.创建累计收益率公式：在“累计收益率”列中，利用Excel公式计算累计收益率，如=（本期累计金额/第一期金额）×100%；3.应用条件格式：根据需求，应用条件格式功能，以直观地显示数据异常情况，如使用红色填充低于预期收益率的单元格；4.定期更新数据：将最新期的定投数据填入表格，自动计算出相应的收益率和累计金额。
五、个性化调整与优化1.添加图表：根据需求，利用Excel图表功能，生成定投金额、收益率等图表，便于直观地查看投资情况；2.数据透视表：创建数据透视表，快速分析不同时间段、基金品种的定投表现；3.个性化设计：根据个人喜好，调整表格样式，如颜色、字体等；4.保护数据：设置密码，保护表格数据不被未经授权的访问和修改。
学会使用Excel进行投资管理
学会使用Excel进行投资管理第一章：Excel在投资管理中的重要性投资管理是指通过科学的方法对投资进行规划、决策、执行和监控的过程。
在这个过程中，Excel作为一款强大的电子表格软件，被广泛应用于投资管理领域。
它提供了多种功能和工具，可以帮助投资者更好地分析、计划和监控自己的投资组合。
本章将介绍Excel在投资管理中的重要性及其具体应用。
第二章：Excel数据分析在投资管理中的应用数据分析是投资管理中不可或缺的一部分。
Excel作为一款强大的数据处理工具，可以帮助投资者对市场数据进行整理、清洗和分析。
通过使用Excel的数据透视表、图表和公式等功能，投资者可以更好地理解市场走势、发现投资机会。
本章将介绍如何使用Excel进行数据分析，以及一些常用的数据分析方法。
第三章：Excel在投资组合管理中的应用投资组合管理是指根据投资者的风险偏好、收益目标和投资限制等要素，对不同资产进行配置和调整的过程。
Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资组合管理。
通过使用Excel的求和、加权平均、标准差等函数，投资者可以计算投资组合的收益、风险和相关系数等指标，进而优化投资组合。
本章将介绍如何使用Excel进行投资组合管理，以及一些常用的投资组合管理方法。
第四章：Excel在风险管理中的应用风险管理是投资管理中至关重要的一环。
Excel提供了多种函数和工具，可以帮助投资者对投资风险进行评估、监控和控制。
通过使用Excel的VAR、CVAR、模拟等函数，投资者可以计算投资组合的价值风险、信用风险和市场风险等指标，进而制定有效的风险管理策略。
本章将介绍如何使用Excel进行风险管理，以及一些常用的风险管理方法。
第五章：Excel在投资决策中的应用投资决策是投资管理中的关键环节。
Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资决策的分析和评价。
通过使用Excel的NPV、IRR、WACC等函数，投资者可以对投资项目进行现金流量分析、收益评估和风险评估，进而做出明智的投资决策。
投资组合管理资产配置与收益 Excel 表格
投资组合管理资产配置与收益 Excel 表格投资组合管理是投资者根据自身风险偏好和收益目标，将投资资金分配给不同资产类别的过程。
在投资组合管理中，资产配置被认为是最重要的决策之一，它决定了投资组合中不同资产类别的权重分配。
为了更好地进行资产配置和实时跟踪投资组合的收益情况，Excel 表格成为了金融领域中常用的工具之一。
Excel 表格可以有效地帮助投资者管理投资组合并进行资产配置。
通过使用 Excel 表格，投资者可以将投资资金分配给不同的资产类别，并根据资产的预期收益、风险和相关性来计算和优化资产配置。
以下是利用 Excel 表格进行资产配置与收益管理的步骤：1. 建立资产类别：在 Excel 表格中，首先需要建立资产类别列表。
可以按照投资者的需求和偏好，将不同资产类别（如股票、债券、房地产等）列举并安排在表格中的一列中。
2. 输入投资资金：在 Excel 表格中的另一列中，输入投资者准备分配给各个资产类别的资金量。
可以根据投资者的实际情况进行输入。
3. 计算权重和比例：在 Excel 表格中，可以使用数学函数将每个资产类别的资金量转化为权重或比例。
根据投资者的需求，可以选择计算资金量占总投资资金的比例或计算资产类别的权重。
4. 输入预期收益和风险：在 Excel 表格中的另两列中，输入各个资产类别的预期收益和风险。
这些数据可以通过研究分析、历史数据或专业机构提供的信息来获取。
5. 计算资产相关性：在 Excel 表格中的另一部分，可以计算各个资产类别之间的相关性。
相关性反映了不同资产之间的联动情况，对于投资组合的风险管理和多样化非常重要。
6. 优化资产配置：利用 Excel 提供的优化函数或插件，可以根据预期收益、风险和相关性等因素，通过数学模型计算出最优的资产配置方案。
投资者可以根据自身需求和投资目标，选择最适合自己的资产配置解决方案。
7. 实时跟踪投资组合收益：利用 Excel 表格中的公式和函数，可以实时计算和跟踪投资组合的收益情况。
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计量，直至计算出摊余成本，整个计算过程非常繁琐，而 EXCEL软件中
财务函数的使用，使这些问题迎刃而解。 二、特定时日的持有至到期投资摊余成本核算 特定时日的持有至到期投资是指企业的债券购买日、债券的利息发放
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日和资产负债表日相同，即均为每年的 12月 31日，如果购买日和利息 发放日为 1 月 1 日，也视同为特定时日的持有至到期投资。按照付息方 式可以将债券分为分期付流入的不同。 例 1：2010年 1 月 1 日，甲企业从证券市场购入面值总额为 100万元 的当日发行的 5 年期债券。购入时实际支付价款为 110万元(包括支付交 易费用 5 万元)，票面年利率为 5%，每年末付息一次，到期还本，即每年 末获得利息 5 万元。甲企业将该债券作为持有至到期投资核算。假定不 考虑减值损失和所得税等其他因素，计算持有期间各期期末的摊余成 本。 在本例中，债券购买日、利息发放日和资产负债表日均为 12月 31 日。 第一步，在 EXCEL软件中建立计算表，分别录入相应文字和计算公 式。比如，在第 1 行至第 9 行中录入相关文字;在 B4单元格中录入计算 公式“=E3”，依次向下填充至 B8;在 C4单元格中录入公式“=B4∗$C$9”， 依次向下填充至 C7;考虑小数尾数调整，将 C8单元格的计算公式录入为 “=D8-B8”;在 E3单元格中录入计算公式“=B3+C3-D3”，依次向下填充 至 E7;在 E8单元格录入 0;在 C9单元格中录入计算公式“=IRR(D3： D8)”。具体如表 1 所示。 740)this.width=740”>
例 2：沿用例 1 资料，所投资债券采用到期一次还本付息方式支付利 息，其他资料不变。 本例中债券购买日、利息发放日和资产负债表日均为 12月 31日，仍 设置表 1 的计算表，在录入现金流入的过程中，由于债券为到期一次还 本付息，2010年 12月 31日至 2013年 12月 31日均没有现金流入，即 D4：D7的数值均为 0，2014年 12月 31日债券一次还本付息，企业获得 5 年利息及票面金额 1 250 000元，即 D8的数值为 1 250 000元。 录入完成后就可以得出该企业持有至到期投资的摊余成本核算结果，
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excel下持有至到期投资摊余成本核算【会计实务操作教程】 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确 意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。该项金融资产需要按照公允 价值和交易费用之和进行初始计量，其公允价值与债券面值之间的差异 计入利息调整，在后续计量中进行分期摊销。按照现行会计制度要求， 其后续计量应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。 金融资产的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经扣 除已偿还本金，加上或减去利息调整的累计摊销额，扣除已发生的减值 损失后的结果。计算摊余成本的一般步骤是：第一步，计算现金流入， 在现金流入中不仅包括本期应收利息，还包括本期收回本金，该本金实 际上就是利息调整的摊销额。第二步，计算实际利率。第三步，计算投 资收益。第四步，计算摊余成本，其相关计算公式一般如下：期末摊余 成本=期初摊余成本+本期投资收益-本期现金流入-本期计提的减值准 备，其中：本期投资收益=期初摊余成本[×]实际利率，本期现金流入= 债券面值[×]票面利率。 在核算中，实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适 用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账 面价值所使用的利率。实际利率通常需要采用插值法和试算法计算得 出，然后再利用计算出来的实际利率对持有至到期投资的投资收益进行
在建立计算表时，将区域 B3：E8的单元属性设置为数值型，小数位数
为 0;将 C9的单元属性设置为百分比型，小数位数为 4。 其基本原理是，首先利用 EXCEL软件中的财务函数 IRR计算出债券持 有期间的实际利率，公式 IRR(D3：D8)是指从区域 D3：D8的一系列现金
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流入中反推出该投资项目的内含报酬率;然后在运用前文摊余成本的计算 公式进行各项目之间的关系定义;最后一年还本付息后的期末摊余成本为 0。 第二步，我们在计算表中录入现金流入的数据，其中：2010年 1 月 1 日在支付购买价款中体现出现金的流出，在录入中用负值表示，即 D3的 数值为-1 100 000元;2010年 12月 31日至 2013年 12月 31日企业获得 债券利息各 5 万元，即 D4：D7的数值均为 50 000元;2014年 12月 31日 企业获得最后一年利息及票面金额 1 050 000元，即 D8的数值为 1 050 000元。 录入完成后就可以得出该企业持有到期投资的摊余成本核算结果，如 表 2 所示。 740)this.width=740”>
如表 3 所示。
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三、非特定时日的持有至到期投资摊余成本核算 非特定时日的持有至到期投资是指企业的债券购买日、债券的利息发 放日不是在资产负债表日(12月 31日)。这种现象在我国债券发行和流通
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过程中较为常见，大多数企业往往是从二级市场中购入债券，债券的购 买时间是企业融投项目的决定时间，并且债券已经流通了一段时间。 例 3：2011年 9 月 20日，甲企业从证券市场购入面值总额为 100万元 的 2009年 5 月 15日发行的 5 年期债券。购入时实际支付价款 110万元 (包括支付交易费用 5 万元)，票面年利率为 5%，每年 5 月 15日付息一 次，到期还本，即每年 5 月 15日获得利息 5 万元。甲企业将该债券作为 持有至到期投资核算。假定不考虑减值损失和所得税等其他因素，计算 持有期间各期期末的摊余成本。 在本例中，企业购入债券时间为 2011年 9 月 20日，债券利息发放日 为每年的 5 月 15日，资产负债表日为 12月 31日，三者时间并不相同。 第一步，在 EXCEL软件中建立计算表，分别录入相应文字和计算公 式。比如，在第 1 行至第 11行中录入相关文字;在 B4单元格中录入计算 公式“=A4-A3”;在 A5单元格中录入计算公式“=A5-A6-1”，依次向下填 充至 B9;在 C4单元格中录入计算公式“=F3”，依次向下填充至 F9;在 D4 单元格中录入公式“=FV($C$11，B4，0，-C4)-C4”，依次向下填充至 D8; 考虑小数尾数调整，将 D9单元格的计算公式录入为“=E9-C9”;在 F3单 元格中录入计算公式“=C3+D3-E3”，依次向下填充至 F8;在 F9单元格中 输入 0;在 C10单元格中录入计算公式“=XIRR(E3：E9，A3：A9)”;在 C11单元格中录入计算公式“=RATE(365，0，-1，1+C10)”。具体如表 4