企业会计准则和财务规则下的商业银行财务管理
银行财务规范与会计准则总结
银行财务规范与会计准则总结现代银行作为金融行业中最重要的组成部分之一，承担着储蓄、贷款、支付结算等多种功能。
为了确保银行业务的透明性和稳定性，银行财务务必遵循一系列严格的财务规范与会计准则。
本文将对当前银行财务规范与会计准则进行总结，旨在提高银行财务管理的专业水平及合规性，确保金融市场的稳定发展。
一、银行财务规范1. 审计规范银行财务审计是核实银行财务报表和信息的过程，应遵循国家、行业及审计委员会等相关规定，在审计过程中严格监督银行的财务信息披露和内部控制制度。
银行应制定完备的审计规范，确保审计的独立性、客观性和准确性，加强对风险管理的审计，提高银行业务的透明度。
2. 财务信息披露规范银行财务信息披露是银行向利益相关者提供财务报告和相关资料的过程，应遵循国家会计准则和金融监管机构的要求。
银行应重视信息披露的质量和时效性，确保财务报告充分、准确、真实地披露银行业务的经营成果、财务状况以及风险因素，为投资者和股东提供可靠的决策依据。
3. 内部控制规范内部控制是指银行组织建设、制度设计和流程规范，旨在确保银行业务的风险防范和财务管理的有效运作。
银行应根据国家金融监管机构的相关要求，制定全面的内部控制制度，包括风险管理、业务操作、账务核算等方面的规范，加强内部控制的监督和评估，以确保银行业务的合规性和稳定性。
二、会计准则1. 金融工具会计准则金融工具会计准则是规范银行金融资产和金融负债计量和计提的一套准则，涉及分类、确认、计量、披露等方面。
银行应严格按照国家会计准则和金融监管机构的要求，合理分类和计提金融资产和金融负债，确保金融风险的控制和财务报表的准确性。
2. 准备金会计准则准备金是银行为应对信贷损失而设置的一种资金储备，准备金会计准则规范了银行准备金的计提和使用的原则。
银行应遵循国家会计准则和银行业务管理的要求，合理计提准备金，确保准备金与信贷风险的匹配和财务报表的准确性。
3. 资产减值会计准则资产减值会计准则规定了银行对资产可能发生减值的识别和计提要求，主要应用于信贷资产和金融工具。
企业会计准则和财务规则下的商业银行财务管理
企业会计准则和财务规则下的商业银行财务管理【摘要】金融企业财务规则和企业会计准则已颁布实施，对商业银行的财务管理意味着又一次新的革命。
财务理念的根本转变使得财务管理的深度、广度迅速拓展，管理会计成为重要的财务管理工具。
由于企业间竞争越来越激烈，注重发展的银行在企业价值链管理上致力于优化、创新。
其中经营出色、业绩优良的银行的收获之一是财务管理系统高效地发挥了价值管理的核心作用。
那么，在会计准则国际趋同、财务规则重新颁布、人民币业务对外资银行全面开放的大背景下，商业银行的财务管理将面临着重大的变化和挑战。
一、财务管理步入新时代（一）企业会计准则的出台2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则》，包括1项基本准则和38项具体准则，同年10月30日，又发布了《企业会计准则应用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司执行新准则体系。
这标志着我国初步建成与国际财务报告准则趋同的会计准则体系。
新准则发布后，除了小企业仍然执行《小企业会计制度》外，其他企业都将逐步执行新企业会计准则。
（二）金融企业财务规则正式实施2006年12月7日，财政部以42号部长令发布了《金融企业财务规则》，规定自2007年1月1日起执行，届时，1993年发布的《金融保险企业财务制度》废止。
（三）准则与规则的博弈1.会计与财务不再泾渭分明。
会计准则不仅包括会计处理原则，同时也有大量的财务处理规则。
如：收入准则就是收入确认计量的依据。
资产减值准则则对计提减值准备的范围、方法进行明确。
而财务规则中对于成本费用的列支不再采取一一枚举的方法，而是原则性地作出规定。
2.赠人以鱼不如授人以渔。
无论是准则还是规则，通篇更多的是原则性的规定，把判断的权力交给了财务人员。
财政部会计司在《企业会计准则解释》中说：准则不可能穷尽现实中的一切经济事项，当出现准则中没有的现成答案时，就需要根据基本准则的规定进行判断。
对于财务规则更是贯彻了这一理念。
3.九龙治水——多方监管下的商业银行财务管理。
新会计准则下商业银行的财务会计管理分析
目前 ， 商业银行的会计管理制度 的监管力度不足 ， 尤其是 当银行实 现综合化的临柜业务后 ， 面临的风险在逐渐增加 。例如现金支付业务 ， 银行 ｌ 临 柜人 员操作着 由记账到 出纳的业务过程 ， 虽然全 部商业银行都 设有摄像头等监控设备 ， 银行也会不定期的对工作人员进行培训教育 ， 管理 者工作 中也十分注意整个 环节的管理 ， 但是商 业银 行的会计管理 模式还缺乏完善 ， 各个部 门的配合力度不足 ， 而且还缺 乏具体 的监督及 管理流程方 案 ， 监督 制度在更新 时没有 根据银行 的具体实 际来实施 。 这些 问 题 的存 在 ， 对 银 行 构 成 了风 险 威 胁 ， 难 免 出 现 临 柜 人 员 存 在侥 幸 心理 ， 从 而发生盗窃等现象的发生。
一
、
前 言
握更 多高难 度的Ｔ作 ， 使得 临柜人员在 工作时难免 出现错误 。虽然银 行设有 专门的财务会计管 理者 ， 且管理 者具备精通银行 各项业务 的能 力， 但是 由于和银行 的市场 销售不 相连 ， 使 得管理 者只起到 了辅助作 用， 没有真正发挥 出会计的管理职能作 用。 （ 日） 责任机制不 完善 长期 以来 ， 我 国的商业银行缺乏有效 的责任机 制 ， 没有实现责任 和 权利 相结合 的以会计 管理 为核心的机制。商业 银行建立责任机制应该 由每个职能部 门以及各级分支共 同组成 ， 并遵循 责任和权利相 统一的
（ 二） 完善 财 务ຫໍສະໝຸດ 计 管理 制 度 我 国当前商业银行财务会计 管理模式 的特点 主要 有以下几点 ： 一 是财务会计管理核算程序 不固定 ， 银行工作人 员依 据本银行 的需求 而 制定出相应 的核算程 序 ； 二是银行会计管理人 员给出的会计信息具有 针对性和独特性 ； 三是银行会计管理人 员工作 的终结 目标是提升银行 经济效益 ， 因此围绕 这个 目 标而给 出相异 的资源 ， 银行各项活动则依据 这些资源而开展 ； 四是银行会计管理主体 的责任主体不 同， 对会计管理 工作进行执行评价 ； 五是银行会计管理制度不受银行会计制度 的约束 ， 只 需 从 银 行效 益 以及 决 策 方 面 出 发 。 三、 商业银行 财务会计管理模式中存在 的问题 （ 一） 管理模式不科 学 和西方发 达国家商业银行 的财 务会 计管理模式相 比 ， 我国商业银 行能够实现财务会计管理功能需求模式主要有 ： 全面成本管理模式 、 全 面预算 模式 、 责任会计模 式以及量本利分析 的模式 等。 目前商业银行 选择 全面预算模式 以及责任 会计 管理模式更为适应 当前的发展实 际， 其中 ， 全 面预算对企业生产经营计划的价值化具有针对性 ， 有助于企业 的计 划管理变得更 为全面。然而 ， 许多商业银行 主要还在应用责任会 计模 式 ， 使 得计划管理不够全面 ， 不能很好的贯彻落实企业计划管理的 战略思想 ， 企业得 不到多样化 的发展 ， 阻碍 了银行朝着完善的管理模式 进步的方向。
新会计准则下商业银行的财务会计管理
财务税收2021年1月（下）/ 总第277期7引 言随着我国社会的不断发展，新会计准则已经广泛应用在我国各行各业之中，其中新会计准则下的财务会计管理工作对于商业银行的发展有着重要的影响和意义。
新会计准则主要包含了商业银行的经营管理模式和发展目标以及人才引进等多个方面，由此可见，新会计准则对于我国商业银行的发展有着深远的影响。
然而，在新形势下诞生的新会计准则也面临着诸多的挑战与问题，因此，本文结合新会计准则下的商业银行的财务管理模式的相关特点，重点分析了在这种模式下所暴露的各种问题，且提出了相应的解决措施，以期确保我国商业银行能够保持稳步发展。
1 新会计准则概述新准则主要是目前我国财政部在2019年进一步完善的会计管理政策制度,这些也是目前我国在世界经济进入全球化与我国经济社会发展动力水平快速提升的背景下,适应我国财务管理新发展环境的有效会计策略。
新会计准则充分反映了当代我国当前的市场经济社会发展实际形势,是推动当代我国市场经济进一步发展的必然需求。
同时,新会计准则与国际会计制度紧密联系相连,由于它与国际会计准则制度之间有着重要相互联系。
新会计准则研究具有三个方面的学术特点:其一,新版本会计准则的研究发展逐渐以会计资产负债会计为主;其二,新版的会计准则在其中的成本会计核算方法原则、会计管理政策等逐渐与目前国际上的财务报告会计标准完全接轨;其三,新会计准则在其中的会计资产成本减值债务损失与资产成本核算等各个方面发生了较大的变化。
此上三点是新会计准则的相关内容，银行只有充分了解什么是新会计准则，才能更好的运用新会计准则，从而为未来银行的发展做出巨大的贡献。
2 商业银行财务会计管理模式的特点在当前形势之下，商业银行的财务管理模式足够新颖，有着一定的创新性，这极大程度上促进了我国商业银行的健康发展。
而其主要体现在一下几点：第一，商业银行财务管理人员对于财务核算工作的理解是根据实际情况制定相关的财务管理制度，从而在一定程度上促进了我国商业银行的整体经济效益。
银行财务管理办法
*＊银行财务管理办法第一章总则第一条为了规范财务行为，健全财务管理机制，提高经营效益，促进各项业务稳健发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业财务规则》、《＊*银行章程》、《企业会计准则》及现行税法等法律法规,结合＊*银行（以下简称本行）实际，特制定本办法。
第二条本办法适用于本行及所属分支机构。
第三条本行在总行一级法人基础上，实行全行“统一领导、统一核算、统一调度资金、分级管理”的财务管理制度。
总行统一制定财务管理制度、统一编制财务预、决算、统一对外公布财务报告、发布财务信息，严禁各支行对外公布或提供全行和该支行的财务报表及相关信息。
总行逐级授权,各支行在授权范围内开展经营活动，并对其经营成果负责，总行对全行经营成果负责。
总行统一缴纳所得税,统一进行利润分配。
第四条本行收入、成本、费用的确认,遵循权责发生制原则（国家另有规定者除外）。
第五条本行财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度,做好财务基础工作,如实反映财务状况,依法计算和缴纳国家税收，维护投资者和债权人的权益，并接受主管财政、税务机关的管理。
第六条本行财务管理的基本任务是：认真贯彻国家的法律、法规和财政金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核和分析工作，有效利用各项资产，维护财经纪律，加强管理，增收节支，提高经济效益。
第二章财务管理的组织机构第七条本行财务管理实行行长负责制。
各级行行长应贯彻国家方针政策,负责组织全行的经营管理，对实现经营计划、完成利润目标负全部责任。
各职能部门及全体员工，均要履行分工协作下的部门和个人职责,任何业务都要符合全行整体经济效益。
第八条总行计划财务部为本行财务管理机构，由计划财务部总经理、副总经理、财务管理科科长、计划管理岗、财务管理岗及头寸管理岗等组成。
财务机构的主要职责是：（一)认真贯彻执行财务制度,根据本行实际情况牵头制定本行经营发展目标，编制年度经营计划；（二)分解、下达年度经营计划指标,并适时动态监测，确保本行经营目标得以实现；(三）制订和实施年度全行及分支机构经营目标考核方案；(四）负责本行费用、成本的优化配置及控制管理，提升财务资源的使用效益和效率;（五）负责统筹与管理资本性支出的计划与报批，进行固定资产的账务核算及价值管理；（六）组织日常财务收支、资产的核算和管理,头寸的使用与管理;（七)办理年度决算,编制财务报表，定期进行财务分析,实施财务检查和监督，并对存在问题提出改进意见;(八)负责根据经营目标拟定年度财务预、决算方案适时监测财务指标情况;（九）对资产负债比例和自有资产核算进行管理；（十）负责全行税收统筹和规划，依法、及时交纳所得税、营业税等相关税费；(十一)负责编制股东分红方案，经行长办公会审议后上报董事会和股东大会审议。
商业银行财务运营管理规范
商业银行财务运营管理规范1. 前言商业银行作为金融机构之一，其财务运营管理对于保障银行的正常运作和风险控制具有重要意义。
本文档旨在规范商业银行的财务运营管理，提供可操作性和有效性的指导，以确保商业银行的财务运营能够合规、高效、稳健。
2. 双重会计制度的建立和遵循商业银行应建立完善的双重会计制度，并确保其财务报告和账目记录的准确性和可靠性。
双重会计制度应包括以下要点：•会计主体划分：根据业务类型和风险特征，将银行业务划分为不同的会计主体，确保业务之间互相独立、互不干扰。
•会计政策确定：商业银行应明确会计政策，确保符合相关法律法规和会计准则的要求，并及时跟踪和适应变化。
•会计核算方法：商业银行应采用合理的会计核算方法，确保收支、资产和负债的正确计量，并及时反映相关信息。
•会计报告制度：商业银行应建立全面、及时、准确的会计报告制度，并确保报表披露合规，符合相关监管要求。
3. 资本充足管理商业银行应根据监管要求和自身风险特征，建立有效的资本充足管理机制，确保银行资本充足、稳健。
资本充足管理应包括以下方面：•资本测算和评估：商业银行应对风险进行全面测算和评估，确保资本充足覆盖风险暴露。
•资本监管要求遵循：商业银行应遵守监管部门对资本充足的要求，及时披露资本充足情况，确保合规经营。
•资本管理策略：商业银行应建立科学、合理的资本管理策略，包括资本调整、资本配置、盈利保留等，以优化资本结构和提升资本效益。
•内外部资本监管：商业银行应加强内、外部资本监管，建立资本监测和风险预警机制，确保资本充足水平高于监管要求。
4. 资金管理和流动性风险控制商业银行应建立健全的资金管理和流动性风险控制机制，确保资金充裕和流动性稳定。
资金管理和流动性风险控制应包括以下措施：•资金来源和运用：商业银行应合理安排资金来源和运用，优化资金结构，确保资金充足以满足业务需求。
•资金计划和预测：商业银行应制定详细的资金计划和预测，及时掌握资金需求和供给，预防资金缺口风险。
商业银行的财务报告与会计准则
准确和完整。
商业银行应加强与监管部门和国际会计准则机构的沟通与合作
03
，推动会计准则的完善和国际化。
行动计划
1
商业银行应制定具体的财务报告和会计准则执行 计划，明确责任人和时间节点。
2
商业银行应加强培训和宣传，提高财务人员对会 计准则和监管政策的理解和执行能力。
3
商业银行应建立健全内部审计和风险管理体系， 加强对财务报告和会计准则执行情况的监督和评 估。
人才培养策略
建立完善的人才培养和激励机制，吸引和留住优秀人 才。
04
未来展望
市场趋势
数字化转型加速
随着金融科技的快速发展，商业银行将加速数字化转型，提升服 务效率和用户体验。
竞争格局变化
随着金融市场的开放和外资银行的进入，商业银行将面临更加激烈 的竞争，需要不断提升自身竞争力。
监管政策调整
监管机构将加强对商业银行的监管，推动银行业稳健发展，防范金 融风险。
竞争优势与劣势
01
02
03
地域限制
部分地区的市场覆盖率较 低，影响业务拓展。
产品创新不足
在某些金融产品方面，竞 争对手具有更强的创新能 力。
人才流失
面临人才流失的风险，影 响核心竞争力的提升。
竞争策略
市场拓展策略
加大市场拓展力度，提高服务覆盖面，扩大客户基础 。
产品创新策略
加强金融产品创新，满足客户个性化需求，提高市场 竞争力。
指商业银行在一定时期内通过各项业务活动所取 得的总收入，包括利息收入、手续费及佣金收入 以及其他业务收入等。总营收是衡量商业银行经 营规模和盈利能力的重要指标之一。
手续费及佣金收入
手续费及佣金收入是商业银行提供各类服务所收 取的费用，包括结算、代理、咨询、担保等业务 。这部分收入也是商业银行重要的利润来源之一 。
商业银行全部财务制度
商业银行全部财务制度第一章总则第一条为规范商业银行的财务管理，确保其经营活动稳健、合规、透明，制定本制度。
第二条本制度所称商业银行，是指依法设立并从事各类银行业务的金融机构，包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行等。
第三条商业银行应当遵守国家相关法律法规、监管规定和行业惯例，建立健全财务管理制度，保护存款人和投资者的合法权益。
第四条商业银行应当建立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，实行专业管理和职责分工原则。
第五条商业银行应当建立健全财务风险管理制度，明确资产负债管理、资金流动性管理、风险控制等方面的职责和程序。
第六条商业银行应当建立健全内部控制制度，包括审计、风险管理、合规管理等方面的管理措施，确保财务信息的真实、准确和完整。
第七条商业银行应当建立健全信息披露制度，及时向相关方公布财务信息，确保透明度和公开度。
第二章财会管理第八条商业银行应当根据国家相关法律法规和监管要求，建立健全财务会计制度，包括会计政策、会计核算、财务报告等方面的规定。
第九条商业银行应当建立独立的财务会计部门，由专业会计人员负责具体实施，并向监管机构和股东报告财务情况。
第十条商业银行应当按照规定周期编制财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，报送监管机构并公布于社会。
第十一条商业银行应当建立固定资产管理制度，包括资产购置、折旧核算、资产清查等方面的管理规定。
第十二条商业银行应当建立固定资产处置制度，明确废弃资产的处理程序和责任人。
第十三条商业银行应当建立财务软件和信息系统管理制度，确保系统的安全、稳定和准确。
第三章资产负债管理第十四条商业银行应当建立资产负债管理制度，包括风险控制、资产配置、资金来源等方面的管理规定。
第十五条商业银行应当加强资产负债结构和流动性管理，确保资金的合理配置和充足性。
第十六条商业银行应当建立资产负债报告制度，定期向监管机构报告资产负债情况及资金流动状况。
第十七条商业银行应当建立资本管理制度，包括资本充足率监测、风险资产计量等方面的管理规定。