企业盈余管理产生的原因及对策
盈余管理的动因与其规范措施方案
盈余管理的动因及其规措施关于盈余管理的本质，美国会计学家凯瑟琳认为：“盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的的控制对外财务报告的过程，以获取某些私人利益的‘披露管理’。
”而另一位美国会计学家斯考特则是这样表述的：“盈余管理是在允许的围，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。
”盈余管理是企业管理当局基于自身的私人利益，借助会计政策的选择和会计估计的变更，来左右财务报告的过程或行为。
目前，我国会计界对盈余管理的理解有两种观点：一是认为适度的盈余管理，是一个企业不断走向成熟的标志，它体现了企业的有关利益主体用合法手段来追求自身利益的实现。
另一种观点认为，盈余管理使盈利成为数字游戏，导致会计信息失真，更有一些上市公司将“盈余管理”演变为“利润操纵”，给利益相关者的决策造成严重误导，应严格加以限制。
笔者认为，在目前的市场经济环境下，无论国国外，盈余管理都不可能完全消除。
只能通过不断地推出一些完善措施来加以规，同时提高各利益相关者识别盈余管理的能力，以期将盈余管理降到最低水平。
本文对盈余管理产生的客观条件、动因作了一些探讨，并提出了一些规的措施。
盈余管理的客观条件（一）会计准则、会计制度等会计法规本身的不完善第一，会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。
例如，会计准则制定机构的人员组成如果不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向性。
同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使准则对自己更有利，都会提出各自的要求，准则制定机构为了在利益相关方之间求得平衡，就必须赋予企业一定的会计政策选择权。
第二，会计准则和会计制度本身固有的特点为盈余管理行为提供了机会。
企业经营方式不同，经营活动围不同，社会、法律和金融环境日趋复杂，使得同类会计事项更具个性，会计准则不可能事无巨细，只有对同一会计事项的处理设计出多种备选的会计处理方法，这样就为企业在对会计事项的确认、计量以及会计报告的编报等方面提供了更大的选择围。
盈余管理的成因与防范研究
盈余管理的成因与防范研究盈余管理是指公司在财务报表编制过程中，有意或无意地选择不同的会计政策和方法，或者利用会计漏洞，以达到控制盈余的目的。
盈余管理不仅损害了财务报表的真实性和可靠性，也影响了投资者和其他利益相关者的利益。
本文将对盈余管理的成因和防范研究进行探讨。
一、盈余管理的成因1.1 债务约束企业债务水平较高时，存在债务约束效应。
在面临资金紧张和还债压力时，企业可能会采取盈余管理手段，使公司的财务状况更加饱满，从而避免触发债务约束。
1.2 股权激励股权激励是指公司通过发放股票、期权等形式激励员工提高工作动力和积极性。
然而，为了达到股权激励的目标，一些公司可能会对财务报表进行盈余管理，使公司的业绩看起来更加出色，从而提高公司股票的价格和员工的收益。
1.3 绩效评估公司的经营绩效评估通常以盈利能力为核心指标。
为了达到良好的绩效，一些公司可能选择采取盈余管理手段，使公司的财务状况更加强大，从而获得更高的经营绩效评估结果。
1.4 税务压力税务是企业需要面对的一项重要成本。
为了降低税务成本，一些公司可能会采取盈余管理手段，以减少公司的应交税费，从而为公司带来更多的净利润。
二、盈余管理的防范措施2.1 强化企业治理建立健全的企业治理机制可以有效预防盈余管理。
公司应该建立严格的内部控制制度和审计机制，确保财务报表的真实性和可靠性。
同时，应该加强对公司高层管理人员和财务人员的监督和约束，建立有效的问责机制，防范公司内部人员可能存在的违规行为。
2.2 完善财务报告制度完善透明的财务报告制度可以有效预防盈余管理。
公司应该建立财务报表编制规范和公示制度，明确会计政策和方法的选择标准，规范财务报表编制过程，保障财务报表的真实性和可比性。
同时，应该对相关财务人员进行培训和考核，提高财务人员的职业道德和专业水平。
2.3 强化外部监管建立强劲的外部监管机制可以有效预防盈余管理。
政府和有关监管部门应加强对企业财务活动的监管，规范企业财务报告的编制和公示，对违规行为进行惩戒，维护市场秩序和投资者利益。
企业盈余管理的产生条件、存在理由及主要方法
二是利用资产重组进行盈余管理。 以上市公司为例，企业通过资产重组进行盈余管理的 方式如置换和处置长期投资、固定资产等，企业借助这种 方式可以将自身的不良资产与母公司的优良资产进行置换 或者将不良资产从上市公司中剥离出去后转让给母公司， 企业这样做的好处在于既避免了不良资产产生的亏损又获 得了母公司优良资产的使用权。 三是利用跨年度利润调节进行盈余管理。 比如，企业为了调高利润而提前确认会计收入，或者 为了调低利润而提前确认会计费用。 四是利用地方政府财税优惠政策进行盈余管理。 地方政府为了拉动经济增长，在招商引资中或针对高 新技术企业常常会给予一些优惠政策和措施，如地方性财 政补贴、税费减免、利息减免等，企业有理由利用地方政府 提供的这些优惠政策和措施进行盈余管理。 五是利用巨额亏损进行盈余管理。 仍以上市公司为例，一旦因连续亏损三年以上被终止 上市则意味着公司管理者、投资者、债权人等利益关联者 利益的受损，为避免出现这种情况，上市公司通常会将 首次报告亏损的年度亏损做大，以方便在以后年度报告中 体现出逐渐扭亏为盈的经营状况，从而避免被终止上市。 六是利用计提资产减值准备进行盈余管理。 我国现行会计政策规定的企业计提资产减值准备资 产包括了应收账款、投资存货、固定资产、无形资产等八 项，但是企业在计提减值准备时对这些资产实际价值的判 断有很大的不确定性，比如对存货可变现净值的判断、对 长期股权投资减值的判断、对无形资产创造经济利益能力 的判断等等，这些都为企业进行盈余管理创造了条件。
盈余管理的原因与对策
盈余管理的原因与对策在商业运作中，盈余管理是一种常见的现象。
盈余管理是指企业通过各种手段来调整其财务报表，以达到一定的目的，如增加利润、提高股价等。
虽然盈余管理在一定程度上可以带来一些好处，但过度的盈余管理可能会导致信息不对称，损害投资者利益，甚至对整个市场造成不良影响。
因此，了解盈余管理的原因和对策是非常重要的。
一、盈余管理的原因1. 经济压力：企业面临着日益激烈的市场竞争和经济下行压力，为了满足股东和投资者的期望，企业可能会选择通过盈余管理来提高利润水平，以维持企业的竞争力和市场地位。
2. 股价操纵：股价是衡量企业价值的重要指标之一，企业可能会通过盈余管理来影响股价的波动，吸引更多的投资者和资金。
3. 税务筹划：税务筹划是企业合法的财务管理手段，企业可能会通过盈余管理来调整利润分配，以减少税务负担，提高企业的经济效益。
4. 奖励机制：企业的高层管理人员通常会根据企业的盈利情况来确定自己的薪酬和奖金，为了获得更高的报酬，他们可能会倾向于进行盈余管理，以提高企业的盈利水平。
二、盈余管理的对策1. 加强监管：加强对企业财务报表的监管力度，建立完善的财务审计制度，提高审计的独立性和专业性，减少盈余管理的空间和机会。
2. 提高信息披露透明度：企业应主动公开其财务信息，提高信息披露的透明度，减少信息不对称的情况，增加投资者的信任和对企业的了解。
3. 增强企业治理意识：加强企业内部治理，建立健全的内部控制机制，规范企业的财务管理行为，减少盈余管理的发生。
4. 完善激励机制：企业应建立科学合理的激励机制，使高层管理人员的薪酬与企业的长期发展和股东利益相挂钩，降低他们进行盈余管理的动机。
5. 强化投资者教育：加强对投资者的教育和培训，提高他们对财务报表的理解和分析能力，增强投资者的风险意识和判断能力，减少盈余管理对投资者的影响。
总之，盈余管理是一种常见的现象，企业为了达到一定的目的可能会进行盈余管理。
然而，过度的盈余管理可能会对企业和市场产生不利影响。
企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理是指企业为了满足投资者和管理层的利益需求，通过调整账户和交易行为来影响企业的盈余水平。
企业盈余管理的主要原因包括：投资者和管理层对企业良好的盈余表现的追求、市场竞争压力以及股票价格与市场表现的相关性等。
在面对企业盈余管理的挑战时，企业可以采取以下对策：
1. 提高信息透明度：企业应该加强财务报告的透明度和准确性，确保投资者能够了解企业真实的财务表现。
2. 建立合理的激励机制：为了避免管理层为了矮化盈余而付出过高的代价，企业可以通过制定合理的激励机制来激发管理层为企业长期发展着想。
3. 开展内部审计：企业可以通过内部审计来发现和纠正盈余管理问题，并制定相应的管理和监督措施。
4. 加强市场监管：政府应加强市场监管力度，防止企业进行不正当的盈余管理行为。
综上所述，企业盈余管理是一项重要的财务管理活动，企业需要制定相应的对策来应对挑战，提高财务报告的准确性和透明度，建立合理的激励机制，并加强内部审计和市场监管力度，以保证企业的长期发展和维护股东的利益。
企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理是指企业在核准资本、纳税、利润分配等方面的法定要求之外，通过利用某些减税或税收异议争端、高估或低估资产、利用资本金进行财务工程及其它手段等来控制企业的利润分配或减免相关的财务成本，从而达到盈利最大化的一种经营管理方法。
企业盈余管理的原因：
1.战略考虑：企业盈余管理可以促进企业战略的有效实施，从而提高企业利益。
2.纳税减免：企业通过合理的盈余管理，可以减少企业税负，提高纳税效益，提高企业的经济收益。
3.股东利益：企业盈余管理可以促进企业股东的利益最大化，从而提高企业的股价，吸引更多投资者。
4.提高经营效率：企业通过盈余管理可以提高经营效率，实现“以利益为导向”，从而增加盈利。
企业盈余管理的对策：
1.加强内部管理：企业需要加强内部管理，确保财务信息真实准确，确保会计师事务所的独立性和客观性，从而保证企业盈余管理不会影响信息披露和行为规范。
2.合规经营：企业必须遵守国家法律法规，按照规定进行企业监管和监督，保证企业利润的真实和合法性。
3.透明度管理：企业要加强对外信息的披露，使公司的财务状况对外界更为透明，从而使投资者和其他相关方更加信任企业的经营状况。
4.加强外部监管：企业需要加强外部监管，保证企业的盈余管理不会对市场和投资者产生不良影响，从而保障社会公众的利益。
总之，企业盈余管理是企业经营管理的一种重要手段，但企业必须合法合规经营，遵守法律法规，同时要加强内部管理，保证会计信息真实准确，提高企业的透明度。
只有这样，才能有效地实现企业的盈利最大化。
我国企业盈余管理行为产生的原因及对策
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【 键 词】企 业盈 余 管 理 ： 观 条件 ； 因； 关 客 动 治理
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我 国企 业盈余管理行 为 产生的原 因及对 策
李 国朝
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盈余管理的原因、动机及测度方法前沿研究综述
盈余管理的原因、动机及测度方法前沿研究综述盈余管理是公司在财务报告中有意地调整收益或费用来影响期末盈余的行为。
这种行为可能是为了满足管理层的目标、市场预期或其他激励、奖励机制。
本文将对盈余管理的原因、动机及测度方法进行综述，并着重介绍前沿研究的进展与发展趋势。
一、盈余管理的原因1. 税务考虑：企业通过盈余管理来减少税负，合法降低利润。
通过调整收入和支出的时机和数额，企业可以在特定时间段内实现纳税责任的最小化。
2. 资金约束：企业在面临资金短缺时可能会通过盈余管理来提高贷款融资的可能性。
通过调整账面利润、资产价值和财务指标，企业可以改善自身的信用状况，从而更容易获得外部融资。
3. 经营业绩操纵：盈余管理可能是管理层为了满足市场预期或提高公司股价而进行的行为。
这种操纵行为可能包括延迟公布负面消息、提前确认收入或推迟确认费用等。
二、盈余管理的动机1. 管理层报酬：盈余管理可以使管理层的绩效看起来更好，进而实现薪酬激励和股票期权激励的最大化。
管理层通常与公司的财务指标和业绩绩效挂钩，因此他们有动机通过盈余管理来影响这些指标。
2. 市场反应：盈余管理可以影响公司的股票价格。
管理层可能会利用盈余管理来调整公司的盈利预期，从而引起市场的反应，进而影响股票价格。
这种操纵行为可能会使投资者做出错误的决策，产生市场效应。
三、盈余管理的测度方法1. 离群值分析：通过分析公司盈余数据的离群值来判断是否存在盈余管理行为。
离群值的存在可能意味着公司有意地扭曲了财务报告的数据。
2. 偏度和峰度分析：通过计算盈余数据的偏度和峰度来判断是否存在盈余管理行为。
偏度和峰度的异常程度可能表明财务报告中存在不正常的调整。
3. 福利变化分析：通过分析企业主要利益相关方的福利变化来判断是否存在盈余管理行为。
利益相关方在公司盈余变动时可能会出现不正常的变化。
四、前沿研究的进展与发展趋势1. 基于人工智能的盈余管理识别：近年来，人工智能技术的发展为盈余管理识别提供了新的方法。
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企业盈余管理产生的原因及对策摘要：盈余管理是企业财务管理中的一个重要内容，也是实证理论研究的一个重点。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，企业盈余管理问题对上市公司和非上市公司来讲都是共性的问题。
因此，如何采取切实有效措施来预防和制止过度盈余管理对企业造成的影响，就显得尤为必要了。
本文分析企业盈余管理问题产生的原因，有针对性地提出相应对策。
关键词：盈余管理问题对策
盈余管理是20世纪80年代在国际经济学界和会计界兴起的一个研究课题。
随着我国社会主义市场经济的日趋成熟，企业盈余管理问题在上市公司和非上市公司来说都是共性的问题。
毋庸置疑地，盈余管理具有向资本市场传递内部信息的作用。
但盈余管理所产生的一些负面作用也不容小觑。
因此，企业盈余管理问题面临的新形势、新情况，已成为我国会计学界和经济学者关注的新问题。
目前关于企业盈余管理问题的概念，学术界尚未形成一致的意见。
根据相关研究分析，我认为：盈余管理是企业为最大限度地实现其自身效用或市场价值最大化而做出的会计政策选择行为。
一、企业进行盈余管理的原因分析
（一）相应法规、制度不够完善，漏洞仍然存在
为了与经济社会发展的新形势相适应，会计准则需要在制定的时候就保留一些可选择的空间，这样会计人员就可从企业具体情况着手，以选择适当的会计政策，进行会计评价，这些给盈余管理行
为创造了条件，现在的会计准则其拟定并不是单纯技术性的，而是企业与债权人、投资人间博弈而把利益进行整合的结果。
伴随着经济社会的迅猛发展，会计准则规定与会计实证以及经济发展不相适应的时候，就不可避免地会涌现出一部分新的经济行为，而若会计准则没有对应制度约束之时，那么企业实现自身效用，就很有可能在会计准则没有做出明确规定的领域做出对自身有益的盈余管理。
此外，如果会计准则制定不够具体、详细，也会助长企业的盈余管理行为。
（二）审计监管不到位
目前我国企业的监管系统看似完备，实际上其监管职能并未得到充分发挥。
外部审计的从业环境值得深思，一般是企业的管理当局直接联系会计师事务所，由注册会计师进行相关审计工作，这样企业管理者与与注册会计师之间就有了利害关系，从而也会对注册会计师在审计中的独立性造成一定的影响。
很多实例均说明，这样的情形会使注册会计师的审计意见受到不小的冲击，它是对企业管理当局妥协的结果，会计师事务所也就无法发挥其应有的监督职能，这就为滋生盈余管理行为提供了温床。
（三）对管理者的考核方式太简单，考核指标单一，不够科学实际工作中，大多数情况之下，仅仅以企业盈余能力指标作为唯一的考核依据，就非常容易使企业管理者为表现他的政绩，或为公司取得上市或配股资格等，借助会计政策的可选择性以及会计准则中的一些漏洞进行盈余操控。
二、企业盈余管理的治理策略
（一）进一步加强相关法规、制度建设，有效降低盈余管理行为
为更好地适应当前经济工作与会计工作发展的需要，加快制定、实施准则就显得尤为必要了，这也为进一步规范会计实务工作奠定了基础。
我国财政部于2006年2月份出台了新会计准则，新会计准则是在逐步完善我国社会主义市场经济体制的前提下，在会计核算方面作出的与国际准则趋同的产物，具有十分重要的意义。
但我们也应看到新会计准则引入了固定资产折旧和公允价值计量属性
等准则，给企业较大的自主空间去选择和调整会计政策。
新会计准则本身只是规定，要根据当前经济发展和会计工作的新形势、新变化，来适时调整和完善新会计准则。
为此，可借鉴国际上一些比较好的做法，在内容等方面做一些具体、明确而可操作性强的调整，从而更一步地降低盈余管理行为的产生。
（二）建立和完善考核评价体系，坚持“质”、“量”二者结合的考核方式
实际上，对公司领导的考核方式不应仅限于单一量化指标，而应该坚持量化指标与非量化指标相结合的综合评价体系，以此来综合考量企业长、短期之内的经营业绩与财务状况。
要积极预防其为追求量化的指标却不利于公司生存与长足发展行为的产生。
（三）加强注册会计师审计的独立性，强化监督管理
对企业进行审计监督，应当说，注册会计师的贡献是功不可没
的。
但在实际工作中，由于利益上的关系，若无相关制度约束，注册会计师极易失去独立性。
为此，除不断完善相关法律与法规、不断加强审计监控外，企业还要做到：1、实行审计轮换制度，每间隔一定时期就要强制性地更换会计师事务所，以避免注册会计师在审计工作中丧失独立性。
2、构建注册会计师赔偿机制，加大对违规注册会计师的惩罚力度，加重违约成本。
徇私舞弊造成债权人和投资者有较大损失的，应承担民事赔偿责任甚至刑事责任。
这将会在一定程度上降低盈余管理问题。
3、加强对会计师事务所的监管，建立审计报告评价体系。
三、总结
企业盈余管理问题研究是一个系统性课题，对它进行治理不是一蹴而就的，所采取的对策与措施应当更加严谨。
在经济新形势下，加强相关制度建设、建立和健全考核评价体系、会计信息使用者提高对信息识别和判断分析能力以及加强注册会计师审计的独立性
势在必行。
相信伴随着上述治理措施的推进，我国企业盈余管理问题终将得到有效预防和遏制。
参考文献：
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