盈余管理问题研究(一)
我国上市公司盈余管理问题研究(毕业论文+文献综述+开题报告)
毕业论文（设计）题目：我国上市公司盈余管理问题研究摘要：盈余管理是建立在合法的基础上，它是管理者为了满足自身及公司利益最大化而采取的一系列行动的集合，但在实际操作中，盈余管理往往存在过度操纵的问题。
管理者会利用会计准则内容滞后的缺陷或关联方关系复杂的特点，通过会计手段或非会计手段来进行过度的盈余管理，这种以牺牲大部分投资者和债权人的利益来满足一小部分人的私欲的行为，容易使人们将盈余管理与财务舞弊混为一谈。
为此本文通过对盈余管理的概念及特征、动机、手段和完善盈余管理措施四个方面进行阐述，全面客观的认识盈余管理，希望将其与财务舞弊区分开来，并充分发挥其积极作。
关键词：上市公司；盈余管理；动机Abstract：Earnings management is to establish a legal basis, it is the managers and the interests of the company to meet its own series of actions taken to maximize the collection, but in practice, there is often excessive manipulation of earnings management issues. Managers will use the contents of accounting standards lag complex defects or the characteristics of related party relationships, through accounting methods or means to carry out over accounting earnings management, most of this at the expense of the interests of investors and creditors to satisfy a small number of people desires of the behavior of earnings management is easy so that people willconfuse the fake with the surplus. Through this concept and characteristics of earnings management, motivation, means and measures to improve the earnings management described the four aspects of a comprehensive and objective understanding of earnings management, hoping to distinguish false and earnings, and give full play to their positive for .Keywords：Listed Companies；Earnings Management；Motivation目录一、盈余管理的概念及特性 (1)（一）盈余管理的概念 (1)（二）盈余管理的特性 (2)二、盈余管理动机 (3)（一）资本市场动机 (3)（二）债务契约动机 (3)（三）报酬契约动机 (4)（四）政治成本动机 (4)三、盈余管理的手段 (5)（一）会计政策选择 (5)（二）关联方交易 (7)（三）非经常性损益 (7)四、完善盈余管理的措施 (8)（一）完善相关法律法规，建立诚信黑名单 (8)（二）健全公司治理结构 (8)（三）转变审计交易模式，强化中介机构的监督职能 (9)（四）改进证券市场的监管制度，减少盈余管理的政策诱因 (9)参考文献 (11)致谢................................................ 错误！未定义书签。
盈余管理问题研究
盈余管理问题研究盈余管理指企业在财务报告编制过程中对盈余进行操作和管理的行为。
盈余是企业经济活动的结果，是企业在一定时期内实现的净收入，体现了企业的盈利能力和偿债能力。
盈余管理是企业用各种手段调整和操控盈余的过程，其目的是为了追求特定的经济利益，如增加股东收益、避税、获取融资等。
盈余管理存在的问题是多方面的。
盈余管理容易导致财务报告失真，使投资者无法准确评估企业的经营状况和盈利能力。
企业可能进行收入的滚延或欺骗性销售，增加当期的收入，从而美化财务状况。
盈余管理可能导致资源配置不合理，使企业过度追求盈余而忽视了长期发展和创新。
企业可能为了满足短期目标而过度压缩成本和研发投资，导致企业长期竞争力的下降。
盈余管理还可能引发一系列道德风险和法律风险，如违规披露、内幕交易等，破坏市场秩序和信任。
针对这些问题，需要加强盈余管理的监管和规范。
监管机构应加强对企业盈余管理行为的审查和监督，加大对违法行为的惩罚力度，提高违规成本。
应加强财务报告的透明度和质量，完善财务报告标准和会计准则，使投资者能够获得准确的财务信息。
加强投资者教育和意识提升，提高投资者对盈余管理风险的认知，增强其自我保护能力。
企业自身应树立正确的盈余管理理念，坚持长期发展和价值创造，遵守道德和法律规范，建立健全的内部控制和风险管理体系。
在盈余管理问题的研究中，需要从多个角度进行分析和探讨。
可以从企业、投资者、监管机构等不同的主体出发，研究盈余管理的动机、方法和影响因素，分析盈余管理的成本和效益，探讨如何有效监管和规范盈余管理行为。
还可以研究盈余管理与企业绩效、股东收益、创新能力等的关系，探究盈余管理对企业长期价值的影响。
盈余管理影响因素研究文献综述
盈余管理影响因素研究文献综述1. 引言1.1 研究背景盈余管理是财务管理中一个重要的概念，指的是企业在编制财务报表时利用会计政策和估计刻意调整盈余水平，以达到某种目的的行为。
盈余管理的出现是由于企业经营者、投资者和监管机构之间的信息不对称以及市场竞争的复杂性。
随着经济全球化和市场竞争的日益激烈，盈余管理已成为金融研究和实务界关注的焦点。
在现实经济生活中，盈余管理行为的出现并不少见。
一方面，企业经营者为了降低税负、提高股东回报率或者达到市场预期，常常会通过盈余管理手段调整财务报表，使其呈现出符合自身利益的盈余水平。
监管机构和投资者也对盈余管理行为进行监督和评估，以维护市场秩序和投资者权益。
分析盈余管理的影响因素对于了解企业财务报表信息的真实性、准确性和可靠性具有重要意义。
只有深入研究盈余管理的影响因素，才能有效规范企业的财务管理行为，提高市场透明度和投资者信任，保障金融市场的稳定和健康发展。
【2000字】1.2 研究意义了解盈余管理的影响因素可以帮助投资者更好地评估公司的财务状况和经营绩效，从而做出更明智的投资决策。
投资者希望通过财务报表准确地了解公司的盈利情况，而盈余管理可能会导致财务报表失真，影响投资者的决策。
对于公司管理者而言，深入了解盈余管理的影响因素可以帮助他们更好地制定经营策略，提高企业的竞争力和持续发展能力。
盈余管理可能会对公司的财务状况、风险暴露和治理结构产生影响，了解这些影响因素可以帮助管理者更好地规范公司的盈余管理行为。
学者和监管机构需要通过研究盈余管理的影响因素来提高对市场的监管效果，促进市场经济的健康发展。
通过深入了解盈余管理的影响因素，学者可以为学术界提供更多的研究成果和理论支持，监管机构也可以根据研究结果加强对公司盈余管理行为的监管和规范。
研究盈余管理的影响因素具有重要的意义，对于投资者、管理者、学者和监管机构都具有重要的参考价值。
【字数：311】1.3 研究目的研究目的：针对盈余管理影响因素的研究，本文旨在系统梳理和总结盈余管理相关文献，深入探讨盈余管理的定义、特点以及影响因素，探讨公司治理和市场竞争对盈余管理的影响，进一步探讨盈余管理的合理性，为企业盈余管理实践提供理论支持和建议。
《2024年企业商誉减值中的盈余管理行为研究》范文
《企业商誉减值中的盈余管理行为研究》篇一一、引言随着现代企业经营环境日趋复杂化，企业在进行会计处理时需要面临的挑战也越来越严峻。
商誉减值，作为会计领域的一项重要处理事项，常常是企业管理者运用盈余管理行为的领域之一。
企业商誉减值与企业经营成果和投资者决策密切相关，研究商誉减值中的盈余管理行为具有重要的现实意义。
本文旨在深入探讨企业在商誉减值中如何运用盈余管理行为，分析其影响因素和潜在问题，并在此基础上提出相应对策。
二、企业商誉及商誉减值概述商誉，指企业在长期经营过程中积累的无形资产，代表着企业对外形象的优劣以及公众的认可程度。
当企业经营情况变化，或相关资产组的可回收价值下降时，需要对其进行商誉减值测试。
而盈余管理，即企业在遵守会计准则的基础上，利用其对经济交易的性质和报告时间等选择的权力来改变财务报告的会计数字的行为。
商誉减值与企业盈余管理之间的互动关系值得深入研究。
三、商誉减值中的盈余管理行为分析（一）盈余管理的动机企业进行商誉减值的盈余管理行为，往往源于多种动机。
首先，为了满足某些财务指标的预期，如避免亏损或达到盈利预期，企业可能会通过调整商誉减值来调整盈余。
其次，企业可能出于维持股价稳定、满足资本市场要求等目的进行盈余管理。
此外，企业高管为了个人业绩或声誉也可能进行相应的盈余管理行为。
（二）盈余管理的方式企业在商誉减值中运用盈余管理的方式多种多样。
例如，企业可能通过调整商誉减值的计提时间、金额或频率来影响盈余。
此外，企业还可能通过调整相关资产组的可回收价值估计、利用会计政策选择等手段进行盈余管理。
（三）影响因素影响企业在商誉减值中运用盈余管理的因素包括企业内部因素和外部环境因素。
企业内部因素如公司治理结构、高管薪酬制度等；外部环境因素如会计准则的制定与执行、市场监管等。
这些因素共同影响着企业在商誉减值中的盈余管理行为。
四、问题与挑战（一）会计准则的模糊性会计准则的模糊性为企业进行商誉减值的盈余管理提供了空间。
盈余管理问题的研究
盈余管理问题的研究p[关键词] 盈余管理；问题；研究一、绪论随着资本市场的发展，盈余管理问题受到越来越多的关注。
在国外，由于股权激励政策可以解决股东与经理人之间的代理问题，因而股权激励政策的普及致使很多管理者关注于企业股价。
与此同时，企业利润数据又是评估一个公司的股票价格的关键因素，利润的增加表明公司股价有上升的前景。
因此，盈余管理对于企业管理者来说显得尤为重要。
从过去的研究来看，许多学者对盈余管理有自己的定义。
在这些学者的定义当中，盈余管理被概括为企业管理当局为满足自身利益，有意采取会计或非会计的方式对企业收益进行调整。
然而，盈余管理与会计造假不同，财务信息舞弊被认为违反了会计准则的规定，而盈余管理则可透过在公认会计原则范围内的会计方法选择和将某些给定的方法用特别的方式加以运用（如改变折旧资产的服务年限）来控制盈利。
二、盈余管理的动机对于受益的控制和调整存在不同的主观动机，本部分将从三方面阐述。
1.提高当前会计期间收益的动机。
为吸引企业投资者，根据有效市场假说，不断上涨的利润数据给市场传递了预期企业经营状况良好的信号，并由此推动股价上涨。
为吸引债权人，良好的收益数据显示了企业良好的运营状态，便于企业的外部筹资。
不仅如此，由于企业管理者与股东之间的代理问题是阻碍公司发展的重要因素，例如，由于经理人员的风险偏好相对小于股东，因而项目经理与企业所有者在投资项目的选择上产生分歧，经理会选择风险较小的项目，从而制约了企业的进一步发展。
然而，股权激励政策是解决代理问题的有效方案，但也同时促使管理者更多关注于当期利润的上升，为盈余管理创造了更多机会。
因此，为了达到短期目标，经营管理者会采取措施提高当前会计期间的收益。
2.利润平滑化的动机。
为了保持企业利润数据的稳定，没有剧烈波动，并且向投资者展现出企业经营状况平稳、股价平稳的状态，企业管理者往往用盈余管理的方法使利润数据趋于平滑。
由于稳定的利润数据便于投资者更好的预测企业未来的股价，而波动的财务数据给预测造成了困难，且显示了投资的高风险性。
我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】
毕业论文（设计）开题报告题目：我国上市公司盈余管理问题研究专业：会计学一、选题的背景、意义（一）背景盈余管理是一个世界性的问题．我国自20世纪末开展企业股份制改造．资本市场逐渐得到发展。
上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。
为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性．我国财政部于2006年推出了39项会计准则．并要求自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，然后逐步在各类企业中推行。
新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为．并对盈余管理有一定的抑制作用．但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。
由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的是负面影响，而且，目前大部分学者认为盈余管理是违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债券人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为最求自身利益最大化的一种不正当行为。
在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施。
（二）意义在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施，从而充分发挥盈余管理的积极作用。
盈余管理的积极作用有以下几点。
1、由于信息不对称，公司管理人员总是拥有更多的有关公司未来盈利能力的内部信息。
当公司管理人员认为公司未经整理的盈余信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者的决策产生误导时。
盈余管理问题研究
盈余管理问题研究盈余管理问题是会计领域关注的一个重要研究领域，它涉及企业如何通过影响其财务报表来影响外部投资者的决策。
盈余管理目的是为了使企业能够达成其经济目标，例如获得更高的财务报告利润、更高的股票市场估值或更高的股息支付。
然而，在企业进行盈余管理的过程中，会面临一些道德和法律问题，因此如何平衡这些问题成为了研究的重点。
首先，盈余管理可能涉及到信息不对称的问题。
有些企业可能会利用其掌握的信息优势来改变其财务报表，从而使其股东或潜在投资者无法准确评估企业的真实价值。
例如，一些企业可能会利用其知道会有一个大订单到来的信息，以调整其财务报表，呈现更好的业务表现从而提高投资者的关注度，这将导致其他企业或个人不公平地失去了这个投资机会。
其次，盈余管理可能会涉及到虚名问题。
在一些情况下，企业会试图通过使其财务报表呈现出最优的结果来提高其形象和声誉。
例如，企业可能会在财务报表中过度添加收入、减少费用或利用其他会计调整来提高其盈余水平，从而使其看起来更具活力和稳健性。
然而，这些表现并不一定是真实的，可能导致投资者做出错误的决策。
最后，盈余管理可能会涉及到职业道德问题。
在企业进行盈余管理的过程中，会计师、财务专业人士等从业人员必须严格遵守职业道德准则，确保其所提供的信息是真实、准确和完整的。
同时，这些从业人员还必须意识到他们对外界的责任，并意识到误导投资者、利用信息优势等行为所带来的风险和道德问题。
综上所述，盈余管理问题是一个非常复杂和重要的研究领域，我们需要更多的研究来了解其影响以及如何实现盈余管理的道德管理。
只有在企业、从业人员和投资者之间建立起信任和透明度的基础上，我们才能确保企业盈余管理活动不会对投资者的利益造成威胁。
盈余管理问题研究
盈余管理问题研究盈余管理是指公司在会计报表上通过某种手段操纵其盈余的行为。
盈余管理可以帮助公司实现某些目的，比如提高公司的股价，改善公司的财务状况等等。
但是盈余管理也存在一些问题，在本文中，我们将对这些问题进行探讨。
一、盈余管理的动机公司进行盈余管理的主要动机是为了实现某些利益，比如：1.提高股价盈余是衡量公司收益的一个重要指标，股价也常常被投资者理解为公司业绩的反映。
当公司表现良好时，股价也通常会上涨，使得公司股票的价值增加。
通过盈余管理手段，一些公司可以提高它们的盈余，从而推高股价，增加股东的财富。
2.避免违约一些公司会在其信用压力较大的情况下通过盈余管理来缓解违约的压力。
这种情况下，公司通常会在其实际业绩不理想的情况下采用盈余管理手段来保证符合借款协议中规定的盈利要求，避免违约。
3.优化税务成本一些公司可以通过盈余管理来减少税务成本。
比如，公司可以在某个财政年度结束前将一部分过去的损失纳入本期，从而减少缴税金额。
虽然盈余管理在一定程度上可以帮助公司实现某些目的，但是它也存在一些问题。
1.难以区分合法和非法盈余管理在一些情况下，公司进行盈余管理是合法的，比如调整会计估计等。
但是，在另一些情况下，公司进行的盈余管理却是非法的，比如刻意隐瞒债务，误导投资者等。
问题在于，这两种行为在财务报表中看起来很相似，很难区分。
2.投资者的利益受损当公司进行盈余管理时，投资者的利益往往会受到损害。
比如，如果公司通过虚假的盈余数据来吸引投资者进行股票投资，那么投资者可能会购买到价值低于实际价格的股票。
3.影响公司长期发展公司进行盈余管理的行为可能会对其长期发展产生负面影响。
比如，如果公司在某个财政年度通过盈余管理来提高盈利，但是在后续几个财政年度中无法继续维持这种盈利水平，那么这种做法可能会损坏公司的声誉，影响公司的长期发展。
存在盈余管理问题的公司需要采取一些应对措施，以保护投资者的利益，维护公司的声誉。
1.强化公司内部控制公司的内部控制应该得到进一步强化，以确保财务报表的真实性和准确性。
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盈余管理问题研究(一)
摘要：盈余管理问题是各国学者研究的焦点问题之一，也是社会公众关注并希望加以规范和治理的焦点问题，在分析盈余管理内涵的基础上，从我国证券市场和上市公司的实际情况出发，充分阐述了我国上市公司盈余管理的各种手段。
目的是分析这些手段之后的深层原因，为防范和控制过度盈余管理提供参考。
关键词：盈余管理，公司治理结构
1相关研究成果及文献回顾
1．1国外学者的研究成果回顾
1996年Dechow引入很多变量对违规公司进行研究，认为盈余操纵的一个重要动机是为了以低成本吸引外部融资，他们还检验了在承认盈余操纵的消息公布后股票价格的变动，发现平均下降9％。
1998年J·Demski的研究表明代理人可以通过盈余管理来传达其拥有的高超管理技能，而实际上这些代理人可能并不具有会计报告盈利中所代表的管理技能。
1998年Arya·A，Glover·J，S·Sunder等人的研究发现盈余管理限制了委托人解雇代理人的倾向，还可以减少委托人对于代理人正常工作的干预。
1．2国内学者的研究成果回顾
2000年，林舒和魏明海在《中国A股上市公司IPO过程中的盈利管理研究》中通过实证研究得出结论：A股发行公司的报告收益在IPO前年和前一年处于最高水平，在IPO当年显著下降。
2001年，刘峰在文章《制度安排与会计信息质量》中对会计信息失真，特别是违法造假的会计信息失真现象进行了分析，认为现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息。
2002年，陆宇建在《上市公司基于配股权的盈余管理行为实证分析》中认为，我国上市公司为了获得配股权而通过盈余管理将ROE维持在略高于6％的区间与略高于10％的区间。
2盈余管理含义及其特征
2．1盈余管理含义
戴维森(S·Division)在其所著的《会计：商业语言》中也对盈余管理进行了定义：在公认会计原则限制的范围内，为了把报告盈利调整到满意水平而采取有计划行动步骤的过程，美国会计学家凯瑟琳·雪普(KatherineSehipper)在其发表的“CommentaryonEarnings”一文中对盈余管理做出如下定义：盈余管理是指为了获取某些个人利益(而非仅仅为了中立地处理经营活动)而对对外财务报告过程进行有目的的干预。
这是一种“披露管理”(DisclosureManage-ment)的概念，认为盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他辅助信息的控制。
国内许多学者也从不同角度、基于不同的研究目的给出了盈余管理的定义。
孙铮、王跃堂认为，盈余管理是企业利用会计管制的弹性操纵会计数据的合法行为，秦荣生认为，盈余管理是借助于会计政策的选择和会计估计的变更来实现的，其目的是得到一种令企业管理当局满意的财务会计结果，而会计盈余是决定财务成果是否满意的重要参数。
2．2盈余管理特征
盈余管理不同于利润操纵，后者属于欺诈行为，是贬义的概念，而前者是在会计准则或制度允许范围内进行的，是合规合法的行为，是一个中性的概念。
本文也正是基于这样的定位开展对盈余管理的分析的。
(1)盈余管理是一种长期行为，从一个足够长的时段(最长也就是企业的整个生命期)来看，盈余管理并不增加或减少企业实际的盈余，而只会改变企业实际盈余在不同会计期间的反映和分布。
也就是说，盈余管理影响的是会计数据尤其是会计报表中披露的盈余。
而不是企业实际的盈余。
(2)盈余管理必然会同时涉及经济收益和会计数据的信号作用问题。
盈余管理关注的方向是会计数据的信息含量和信号作用。
在不同的国家由于证券市场的发达和完善程度差异较大，
盈余管理的“经济收益观”与“信息观”的地位和重要性也有所不同。
(3)盈余管理的主体是企业管理当局，我国上市公司治理结构还不完善“一股独大”的现象还很普遍，因此，在我国盈余管理具有双重主体，即直接责任人企业管理当局，间接责任人公司控股股东。
(4)盈余管理的方法包括会计方法和非会计方法。
会计方法主要有会计政策的选择和应用、会计估计的变更、会计方法应用时点的选择、交易或事项发生时点的控制等，非会计方法主要包括公司的投融资决策、资本的国际化经营和股利分配等方面。
(5)盈余管理的目的是寻求企业自身效用或市场价值的最大化。
会计盈余作为衡量企业财务成果是否令人满意的重要参数，是企业管理人员进行盈余管理的对象，企业借助盈余管理的各种政策，来实现自身效用或市场价值的最大化，进而获得未来生存、获利和发展的潜力。
3规范上市公司盈余管理的对策
3．1健全公司治理结构
(1)进行国有股减持。
国有股减持的途径有：一是国有股流通，即直接让一部分国有股上市流通；二是国有股转让，包括拍卖转让、协议转让等；三是注销部分国有股，国有股减持对改变我国国有股“一股独大”的局面无疑是个良好的开端。
(2)完善报酬契约。
我国上市公司经理人收入普遍偏低且与业绩不挂钩，使得经理人与股东利益相背离，降低了经理人的积极性，盈余管理也表现出短期性特点。
西方发达国家通过年薪制和股票期权等手段来激励经理人努力工作，激励机制的核心是使经理的个人利益与企业利益挂钩，使经理也成为企业剩余索取权的享有者，消除激励经理的利益障碍，股票期权可以将管理当局的报酬和未来的股价挂钩，不但可以使股东与经理人员的目标最大程度地一致，而且还可以留住人才，体现人力资本的产权价值。
(3)大力发展机构投资者。
机构投资者是指以法人形式进行证券投资的机构，如养老基金、保险基金、信托投资公司等。
机构投资者队伍的壮大，可以缓解股权过于集中和流通股过于分散的现象，积极发展机构投资者，并保持它的独立性，不仅有利于上市公司的稳健运作和股权结构的改变，而且有利于我国资本市场的健康发展。