第三章会计循环(一)XXXX石本仁

5、调整
根据权责发生制和配比原则，进行调整。
配比原则是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互 配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关联的成本、费用， 应当在同一个会计期间内进行确认计量。实行配比原则有利于正 确反映企业的财务成果，正确地计算出本期损益。
权责发生制分别规定了确定收入与费用的方法，配比原则要 求在确定某项收入（或费用）的同时，也要确认其相应的成本费 用（或收入），也就是要使收入与其相关的费用互相配比，在同 一会计期间内反映搜索。比如，企业在其期确认了其产品销售收 入，则应同时在该期确认该产品的销售成本，而不允许在某期确 认其收入而不确认其相应的成本，反之亦然。 可见，配比原 则同样是为了使企业合理地确认收入、费用及损益。
会计账簿(记账)
原始凭证 经 济 业 务
记账凭证(分录)
试算平衡 账项调整并过账
结账并过账
资产负债表 利润表
现金流量表
图 3－1 会计循环流程图
会计学原理 3 会计循环（一）
1、编审原始凭证
会计学原理 3 会计循环（一）
2、编制分录
会计学原理 3 会计循环（一）
3、记账
20xx
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
借：库存商品
30 000
贷：应付票据
20 000
应付账款
10 000
会计学原理 3 会计循环（一）
二、会计分录
【例1】 20xx年8月5日从银行提取现金10 000元备用。
借：库存现金
10 000
贷：银行存款
10 000
【例2】 20xx年8月25日以现金购买办公用品600元。
借：管理费用 贷：库存现金
1.分析会计 银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素 要素
2.确定要素 负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款” 项目
3.确定借贷 方向
4.确定借贷 金额
负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的 “银行存款”增加记入借方
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5、调整
权责发生制：指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即 凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不 属本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而 不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为 本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入 本期费用。
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第三章 会计循环（一）
第一节 会计凭证与会计分录 第二节 会计账簿与过账 第三节 试算平衡
会计学原理 3 会计循环（一）
第一节、会计凭证与会计分录
一、会计循环的概述
所谓会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计 工作的环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试 算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。
二、会计分录
会计学原理 3 会计循环（一）
二、会计分录
【例3-1】珠江公司为一商品流通企业，2010年12月发生了 如下业务，各业务发生后的会计分录编制如下：
（1）12月1日，所有者投资200 000元，创建珠江公司，款 项已存入银行。
借：银行存款
200 000
贷：实收资本
200 000
（3）12月1日，珠江公司从森林公司购入商品一批，贷款30 000元，商品已验收入库，开出三个月的带息商业汇票 20 000，利率为6%，其余货款未付（不考虑相关税费）
600 600
会计分录的列示方式：
先借后贷，借贷分行，方向、金额要错开。
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二、会计分录
会计分录和账户的对应关系
…………
库存现金 银行存款
10000
10000
1000010000 Nhomakorabea会计学原理 3 会计循环（一）
二、会计分录
经济业务的分析（会计确认方法）
企业向银行借款1 000 000元，存入银行。
资产负债表
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7、编制财务报表
利润表
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二、会计分录
所谓会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷 账户及其金额的一种记录。
会计分录分为简单分录和复合分录。
简单会计分录：一借一贷 一贷多借
复合会计分录 一借多贷 多借多贷
会计学原理 3 会计循环（一）
权责发生制原则在企业会计处理中处处可见。如本期销售出 一批产品，期末款项尚未收到，但在会计处理上应把它作为本期 营业收入。再如，企业提取固定资产折旧，是符合权责发生制原 则的，尽管固定资产在本期尚未毁损，不必更新，但它的一部分 价值已在本期消耗掉，因此要将这部分价值以折旧的形式提取出 来，记入本期费用。为了贯彻权责发生制，会计制度中还专门设 立了“预提费用”、“待摊费用”和“递延费用”科目，专门核 算某些本期发生但尚未支出的费用和本期已支出但尚未发生的费 用。权责发生制是相对于收付实现制而言的。
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6、结账
会计期末，须结转资产、负债、所有者权益类账户； 结清收入、费用类虚账户，并将利润或亏损结转至所 有者权益。
例如：年度终了，应将本年利润科目余额全部结转 到利润分配-未分配利润科目
借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润
会计学原理 3 会计循环（一）
7、编制财务报表
二、会计分录
意义： 一方面可以提高记账的效率； 另外一方面，通过记账凭证与原始凭证的归集，可
以分类保存经济业务发生时留下的凭据，作为以后检 查、责任归属和控制经济活动的依据。
对原始凭证进行编号，记账凭证上登记原始凭证的 编号，方便进行查找。 （如下图）
会计学原理 3 会计循环（一）
二、会计分录
会计学原理 3 会计循环（一）
银行存款
借 866000000 借 874000000
应收账款
借
8000000 借
18000000 10000000 应收账款 星光公司
借 8000000 借
15000000 7000000
借 866000000 借 874000000
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4、试算
试算平衡表
会计学原理 3 会计循环（一）
20xx
√ √
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
总结： 平行登记的要点
时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同
26xx
将记账凭证 的内容转入 账簿的过程， 会计上叫 “过账”。
31 3 11 收16
20xx
31 311 收16
月初余额 收回货款
月初余额 收回货款
8000000 8000000