通过税种对比审查税务机关调节收入情况
完善个人所得税征管:缩小收入分配差距的重要手段
完善个人所得税征管：缩小收入分配差距的重要手段王雁霞【摘要】改革开放以来,我国居民收入总水平不断提高的同时,收入分配差距明显扩大,已成为各界关注的焦点问题；缩小居民收入分配差距扩大趋势刻不容缓.个人所得税作为收入分配调控功能的主要杠杆之一,在缩小居民收入分配差距、实现社会收入公平分配的过程中发挥着重要的作用.完善个人所得税征管是有效缩小居民收入分配差距的重要手段.【期刊名称】《中共山西省直机关党校学报》【年(卷),期】2013(000)005【总页数】2页(P44-45)【关键词】收入分配差距;税收调节;个人所得税【作者】王雁霞【作者单位】山西职业技术学院,山西太原030031【正文语种】中文【中图分类】F812改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的成就，人均收入水平日益提高，但是居民个人收入分配差距呈扩大趋势，引起了全社会的普遍关注。
个人所得税是政府调节收入差距、促进个人收入分配公平化的一个有力手段。
因此，研究如何完善个人所得税调节收入分配的功能，遏制我国收入分配差距不断扩大的趋势，是当前一个重大而紧迫的课题。
一、现阶段我国居民收入分配差距已明显扩大如何定量地反映一国贫富差距的状况，国际上通常用基尼系数来测量和判断。
一般来讲，基尼系数0.3～0.4表示相对合理，并通常以0.4作为警戒线。
有专家统计，我国基尼系数在上世纪80年代中期以前在0.3以下，到90年代以后基尼系数已经超过了0.4，2001～2007年的基尼系数分别为 0.49、0.454、0.458、0.465、0.47、0.46和 0.48，已经超过了国际警戒线。
按照国际通行的判断标准，中国已经跨入居民收入很不平等的国家行列。
二、造成收入分配差距扩大的个人所得税方面的原因影响收入分配差距变动的因素是多方面的，也是极其复杂的，理论界对此作了不同的解释。
其中，个人所得税调控不力是造成收入差距扩大的原因之一。
个人所得税是世界上绝大多数国家用以矫正收入分配不公的主要税种，在我国却由于种种原因长期以来不能发挥其应有的作用。
2022年“岗位大练兵、业务大比武”模拟试题五(征管评估类)讲解
2022年“岗位大练兵、业务大比武〞模拟试题五〔征管评估类〕讲解2022年“岗位大练兵、业务大比武〞考试模拟试卷五〔征管评估类〕题目一二三四五六七分数得分一、单项选择题〔每题1分，共35分〕 1．《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明〔〕情况。
A．债务 B．财产 C．欠税 D．债权答案：c 2．企业税务部门应协同( )部门管理日常经营活动中的税务风险。
A．相关职能 B．地税 C．工商 D．地方政府答案： a 3．关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在〔〕日内退还所调取的账簿资料。
A． 30日 B． 3个月 C． 45日 D． 60日答案： a4．总局定点联系企业与税务机关要在《国家税务总局大企业税收效劳和管理规程试行》框架下,共同构建起税企合作、( )、协调高效的企业名册管理工作模式。
A．横向联动 B．纵向联动 C．上下联动 D．整体互动答案： b 5．信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导,以现代信息技术为依托,加强业务与技术融合,努力解决征纳双方信息不对称的问题。
其主线是( )。
A．以对涉税信息的采集、分析、应用为主线 B．金税三期税收数据为主线 C．基于云计算构建税收信息化系统为主线 D．基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线答案： a6．税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，〔〕是其核心。
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．明确性答案： b7．纳税人对税务机关作出的〔〕不服的，可以直接向人民法院起诉。
A．纳税 B．担保税款 C．减免税款D．税务行政处分决定答案： d8．纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节是( )。
答案： b12．《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在〔〕内未被发现的，将不再给予行政处分。
数分号证考准线封密位单名姓A．对象确定 B．评估分析 C．约谈举证 D．调查核实答案： b9．关于税务文书送达，以下说法正确的选项是〔〕。
2023税务系统数字人事“两测”专业能力-征管评估知识题库
2023税务系统数字人事“两测”专业能力-征管评估知识题库学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述不正确的有()。
A.税收强制执行措施适用于纳税担保人B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前2.按照科技加管理的思想，《税收征管法》规定要加强税收征收管理()的现代化建设。
A.档案资料B.干部队伍C.硬件设施D.信息系统3.定期定额户典型调查分析中，典型调查户数应当占该行业、区域总户数的()以上。
A.2%B.5%C.10%D.15%4.纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在年度终了后()个月内汇算清缴，多退少补。
A.1B.2C.3D.65.《税收征管法》规定，对违反税收法律、行政法规的行为，在()内未被发现的，将不再给予行政处罚。
A.一年B.二年C.三年D.五年6.合伙会计师事务所适用个人所得税法缴纳所得税，按下列哪个应税项目计税()。
A.工资所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.对企、事业单位的承包经营、承租经营所得7.检查卷宗审核过程中，如果均符合审核要点，则可提交()进行审议。
否则，需将检查卷宗退回风险评估报告制作环工进行补正。
A.《纳税评估意见》B.《纳税评估报告》C.《纳税评估总结》D.《纳税评估结论》8.征管法实施细则第二十九条规定账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存()年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。
A.5B.8C.10D.209.某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择()。
虚增财政收入的审计对策浅析
虚增财政收入的审计对策浅析近年来，我国国民经济发展较快，财政收入也随之持续、快速增长，但在财政收入快速增长的背后，也存在着个别基层领导片面追求政绩和眼前利益，通过种种方法和手段虚增财政收入的违法违规问题，扰乱了正常的财税秩序，造成了财政资金严重损失，为此，本文结合一些工作实践，总结了虚增财政收入的方法及审计对策。
标签：虚增财政收入方法审计财政收入虚增是指因政策因素调整和其他因素作用而引起的名义收入增加，即政府名义财政收入增加，而政府实际财力并没有相应增加，或以挤占下一年度财政收入为代价而增加本年度财政收入。
从我国近年来所反映的情况来看，财政收入的虚增可分为改革性虚增、政策性虚增、制度性虚增、体制性虚增、计划性虚增和基础性虚增等类型。
1 虚增财政收入的方法1.1 违法拉引非本区域税款入库。
主要表现为采取变相税收优惠措施，以代开工程发票不全额征税等方式，拉引非本区域纳税人到本地缴税。
由于基层税务部门对发票的管理、检查不严，导致部分基层政府的协税办公室、代征办公室等部门（以下简称协税部门）以有关建筑公司（一般为基层政府所属企业）名义大量领购工程发票，然后为非本区域纳税人开具工程发票。
协税部门开具工程发票后，分别按应缴税款的30%、40%、50%、60%等不同比例，收取非本区域纳税人现金等款项，并将收取的税款与财政垫付税款一并缴入税务部门，税务部门分别以协税部门或其他公司名义缴库。
1.2 财政收入“空转”。
主要表现为在无税源的情况下，通过财政先列支、后缴税的方式，用财政资金空垫税款入库。
部分基层政府财政部门主要通过企业挖潜改造资金、科技三项费用、支援农村生产支出等科目以及部分预算外资金支出科目向协税部门或其他有关单位拨付款项，上述单位将收到的款项或以自身名义直接缴库、或以其他公司名义缴库，形成财政收入“空转”。
1.3 违规调整入库税种，截留侵占上级收入。
主要有以下四种方式：一种是通过手工开出正确的完税证，汇总缴款时将完税证的税种改为其他税种入库的方式调整税种；一种是通过退库、再入库的方式调整税种，方法是将正常入库的税款以超收、错收等名义办理税款退库，再以其他税种办理入库；一种是通过国库更正通知书的方式直接调整入库税种；一种是通过开票、再冲票的方法调整税种，方法是开出2份除税种不同外、其他内容完全一致的税票，其中一份税票为完全正确的税票，税务机关将该份税票中纳税人联次交给纳税人入账，另一份税票为税种错误的税票，税务机关将该税票中的税务机关联次、国库联次作为税务机关、国库入账的依据。
某软件公司地方税务解决方案分析
青大海威软件有限公司地方税务解决方案Version 1.0青大海威软件有限公司2002年3月目录1. 信息化建设现状 (3)2. 决策支持系统的功能 (4)2.1. 登记类统计分析 (4)2.2. 征收类统计分析 (5)2.3. 发票类统计分析 (6)2.4. 税源类统计分析 (6)2.5. 稽查类统计分析 (7)2.6. 计划类统计分析 (8)2.7. 考核类统计分析 (8)2.8. 行政类统计分析 (9)2.9. 财务类统计分析 (9)3. 和业务系统的联系与区别 (9)3.1. 相辅相成，相依相存 (9)3.2. 应用基础与上层建筑 (10)4. 建设规划 (10)4.1. 整体规划，分步实施 (10)4.2. 积极介入，举一反三 (11)5.总结 (12)说明：通过与地方税务局的接触，青大海威软件有限公司（以下简称海威公司）本着对行业用户负责的工作态度，以提高税务信息化建设水平为己任，现将目前掌握的情况以及同行业用户达成的共识整理成文，以供参考。
1.信息化建设现状地方税务系统经过这几年的基础建设，有力促进了自身步入信息化时代的进程。
省、地市级征收单位基本建成了以计算机局域网为核心，以DDN专线、宽带光纤、无线微波为主干的贯通省、市、区县的税务互联网络，并在此基础上开发了税收综合信息管理系统。
税收电子化工作的发展，改进了办公、办税手段，降低了工作强度，提高了税收工作效率。
税收是国民经济运行的基础，是国家财政收入的主要来源，税务部门作为国家法定的专职税收职能部门，担负着挖掘税源、组织征收、提供税收资料和实行税收监控的神圣职责。
如何更好地按时完成计划税收任务并为纳税人提供优质、周到的服务已经成为市场经济下税收工作的重点。
就地方税务系统目前的情况而言，使用中的税收综合信息管理系统所能提供的决策分析方面的功能十分有限，具体来讲可分为以下几个方面：●数据管理方式税收综合信息管理系统在运行过程中，积累的大量的税收数据。
2023年度税务局数字人事两测专业能力-征管评估考前模拟(含答案)
2023年度税务局数字人事两测专业能力-征管评估考前模拟（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列行为可以开具增值税专用发票的是()A.向消费者个人销售货物或者应税劳务B.销售货物或者应税劳务适用免税规定C.向批发企业销售应税消费品D.小规模纳税人销售货物或者劳务2.财务会计制度及核算软件备案报告事项中，以下哪项资料无需报送()。
A.《财务会计制度及核算软件备案报告书》B.财务人员身份证复印件C.纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法D.财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件(使用计算机记账的纳税人)3.下列关于扣缴义务人的说法错误的是()。
A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人4.常用的行业纳税评估方法中的“税负对比分析法”，它的适用范围特点是()A.主要适用于工业企业B.主要适用于商业企业C.主要适用于餐饮服务业D.对所有行业均可适用5.扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关()扣缴义务人代扣、代收手续费。
A.按照规定付给B.不必付给C.视情况适当付给D.可以付给6.各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省级税务机关7.下列各项中，不属于国债利息收人和其他债券利息收人减免企业所得税优惠审核范围的是()。
A.是否为中央政府或国务院财政部门发行的国债B.购买人是否具备申购资格C.有关债券是否经有权部门核准发行D.有关债券利息收入是否属于国家规定减免税的范围8.在经济规模既定的前提下，税收收入的增加和规模的扩大，主要取决于()。
国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知
国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2007.04.13•【文号】国税发[2007]46号•【施行日期】2007.04.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知（国税发[2007]46号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：近年来，各级税务机关积极开展税收分析工作，特别是通过建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，推进税收科学化、精细化管理，及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，提高税收征管的质量和效率，取得了明显成效。
但也存在一些地区对税收分析重视不够，缺乏税收分析的长效机制和制度保证，税收分析与经济税源和税收征管相脱节，仍然停留在传统的收入进度分析的层面上等问题。
为进一步规范税收分析工作，提升全系统税收分析水平，国家税务总局制定了《税收分析工作制度》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
各级税务机关要树立正确的税收经济观，充分认识税收分析在税收管理中的重要地位，深化税收分析，促进税收职能更加有效地发挥。
国家税务总局二○○七年四月十三日附件：税收分析工作制度第一章总则第一条为进一步加强税收管理，规范税收分析工作，提升税收分析水平，提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律法规，制定本制度。
第二条税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动它是税收管理的重要内容和环节，是促进税收科学化精细化管理、充分发挥税收职能的重要手段。
第三条税收分析的主要内容包括：税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析等。
第四条税收分析根据工作需要，运用多种分析方法，从宏观和微观层面进行常规分析和专题分析。
地方政府财政收入结构与税收政策调整
地方政府财政收入结构与税收政策调整中国地方政府财政收入结构与税收政策调整随着中国经济的快速发展，地方政府财政收入结构与税收政策调整成为了一个关键的议题。
如何调整税收政策，优化财政收入结构，以适应经济发展的需求和提高财政可持续性，成为了地方政府亟需解决的问题。
本文将对中国地方政府财政收入结构与税收政策调整进行探讨，以期找到一些有效的改革方案。
一、财政收入结构的现状目前，中国地方政府的财政收入主要依靠税收和非税收入。
税收包括直接税和间接税，直接税主要包括个人所得税、企业所得税等，间接税主要包括增值税、消费税等。
非税收入主要包括土地收入、财产收入等。
然而，由于中国地方政府税收收入结构过于依赖土地财政，导致其财政风险日益加大。
在土地财政的支撑下，一些地方政府过分依赖土地出让收入，对土地的过分追逐，甚至盲目拓展规模，导致了一些地方政府财政的不稳定性。
因此，调整财政收入结构是十分必要的。
二、税收政策调整的必要性税收是地方政府最主要的财政收入来源，调整税收政策成为优化财政收入结构的关键。
税收政策的调整可以从以下几个方面入手。
首先，应该加大直接税的比重，减少间接税的比重。
由于间接税征收更容易，许多地方政府更倾向于通过增值税等方式提高税收收入，此举可能牺牲了正常纳税人的利益。
因此，应在改革中逐步提高个人所得税和企业所得税的比重，以减轻中低收入人群的税负。
其次，应推进地方税体系改革，加强地方税的自主权。
中国地方政府在税收方面的自主权相对较弱，大部分税收收入均被中央政府占有，导致地方政府对财政收入的控制能力不足。
通过加强地方税体系改革，扩大地方政府税收自主权，可以增加地方政府的财政收入。
此外，应加大对非税收入的监管力度。
非税收入在地方政府财政中扮演着重要的角色，然而由于非税收入的来源多样化，容易造成政府财务的不透明和滥用的问题。
因此，增加对非税收入的监管力度，加强财政透明度，可以提高政府的财政收入。
三、税收政策调整的具体措施要实现财政收入结构的优化，税收政策的调整需要有一些具体的措施。
税务政策解读
税务政策解读税收是一个国家财政运作中的重要组成部分，税收政策对于一个国家的经济发展和社会稳定起到至关重要的作用。
税收政策的制定和解读是保障税收顺利征收的关键环节。
本文将对税务政策进行解读，探讨税收政策的目的、原则以及实施过程中的相关问题。
一、税务政策的目的税务政策的目的是为国家提供稳定的财政收入，并通过调节资源配置和经济行为来实现经济增长、社会公平和良性发展。
具体来说，税务政策的目的主要有以下几个方面：1. 收入调节：税收是国家财政收入的重要来源，通过制定合理的税务政策可以调节财政收入的规模和结构，保障政府的基本运转和公共服务的提供。
2. 资源配置：税收在一定程度上影响企业和个人的经济行为，通过税收政策的调整，可以引导资源向经济发展和社会需求紧缺的领域倾斜，以实现资源的合理分配和利用。
3. 经济调节：税收政策可以通过降低或提高税率、税种等方式来对经济进行调节，如在经济增长较快时适当提高税率，以抑制过热的经济增长；经济低迷时可以降低税率，刺激经济的复苏。
4. 社会公平：税务政策可以通过调整个人和企业的税负，实现税收的公平分配，减少贫富差距，促进社会的和谐稳定。
二、税务政策的原则税务政策的制定应遵循一系列原则，以保障税收的公正、高效实施。
以下是税务政策的主要原则：1. 公平原则：税务政策应公正、公平地对待纳税人，并根据纳税人的能力和财富状况确定税收的征收标准，避免造成过多的负担。
2. 简明透明原则：税务政策应具有简洁明了、易于操作的特点，方便纳税人遵守，同时也便于税务机关的征管和管理。
3. 刺激经济原则：税收在一定程度上可以刺激经济发展，税务政策应当灵活机动，根据经济形势和需要调整税率、税种等，以达到促进经济发展的目标。
4. 法治原则：税务政策应建立在法律基础上，依法征收税款，并通过法律手段保护纳税人的权益。
同时，税务机关在征收过程中也必须严格按照法律程序执行。
三、税务政策的问题与解决税务政策的制定和实施过程中，难免会遇到一些问题，如税收征管的效率、税收优惠政策的滥用等。
纳税评估分税种特定分析指标及使用方法
纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、介绍纳税评估是指根据税务部门的相关规定和要求，对纳税人的纳税情况进行评估和分析，以确定纳税人的纳税能力和纳税水平。
在纳税评估过程中，分税种特定分析指标的使用是非常重要的，它可以帮助税务部门更加准确地评估纳税人的纳税情况，从而提高纳税人的纳税合规性和税务管理的效率。
二、分税种特定分析指标的定义和作用1. 增值税分析指标- 销售额增长率：用于评估企业销售额的增长情况，从而判断企业经营状况的好坏。
- 税负率：用于评估企业税负的重量，即企业纳税额与销售额的比例，反映了企业的纳税能力。
- 申报延期率：用于评估企业申报纳税义务的及时性，反映了企业的纳税合规性。
2. 企业所得税分析指标- 营业收入增长率：用于评估企业营业收入的增长情况，从而判断企业经营状况的好坏。
- 利润率：用于评估企业的盈利能力，即企业利润与营业收入的比例，反映了企业的盈利能力。
- 税负率：用于评估企业税负的重量，即企业纳税额与利润的比例，反映了企业的纳税能力。
3. 个人所得税分析指标- 平均工资水平：用于评估纳税人的收入水平，从而判断纳税人的纳税能力。
- 税负率：用于评估纳税人税负的重量，即纳税人纳税额与收入的比例，反映了纳税人的纳税能力。
三、分税种特定分析指标的使用方法1. 收集数据：税务部门需要收集纳税人的相关数据，如销售额、利润、工资水平等，以便进行分税种特定分析指标的计算和评估。
2. 计算指标：根据收集到的数据，税务部门可以通过相应的计算公式，计算出各个分税种的特定分析指标。
3. 分析评估：根据计算得到的指标数值，税务部门可以对纳税人的纳税情况进行分析和评估。
比如，销售额增长率高的企业可能存在偷税漏税的风险，税负率过高的纳税人可能存在纳税能力不足的问题等。
4. 制定措施：根据分析评估的结果，税务部门可以针对不同的纳税人制定相应的税收管理措施，如加强监管力度、提供纳税辅导等，以提高纳税人的纳税合规性和税务管理的效率。
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通过税种对比审查税务机关调节收入情况
审计
王琳琳
税收收入是地方收入的主要组成部分，地税系统税收征管情况审计也是财政预算执行审计的重要内容。
近几年审计中发现，地方税务机关为保证计划任务和考核指标的完成，普遍存在着不严格按税法规定征收税款，人为调节税种的情况。
这一问题的存在削弱了税收会计统计信息的真实性，影响了税收宏观调控作用的发挥。
但在以往审计中，此类问题主要依靠审计人员手工翻税票结合延伸审计企业查处，耗费大量精力和时间。
采用AO计算机审计后，审计人员通过SQL语句对数据进行编辑，建立分析模型，可以准确的查找税务机关人为调节税收的有关记录，确定疑点企业，对其延伸审计，查处违规调节税收的问题。
所需资料
利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：
一、会计数据表
1．纳税人申报码
2．金额
3．预算级次代码
4．分局
5．分局代码
6．贷方
7．借方
8．经济类型
9．行业名称
10．申报方式
11. 税种
12. 日期
13. 税票编码
14. 纳税年度
二、基本信息表
1．纳税人申报码2．纳税人名称
审计步骤
一、审计数据采集
从税务部门了解到税收征管系统采用Sybase大型数据库开发，在网络环境下运行，采用客户/服务器结构，实现集中式征收管理，数据在计算机中心服务器集中管理，服务器使用unix 或windowsNT操作系统，应用工作站使用中文windows95/98。
该系统经过纳税人登记、申报、缴纳等各业务环节，最终数据归集为计会数据。
审计人员选取相关字段，由地税局计算机中心数据管理人员提供dbase4格式数据。
1. 数据分段。
鉴于全部数据量较大，先用SQL-SERVER对数据进行初步转化和处理，按照
区市分割为12段，审计人员再对每段数据分别进行采集分析。
2．数据采集转换。
通过AO将原始数据导入，生成地税电子账簿。
利用AO的合并表功能将会计数据表和基本信息表通过纳税人申报码关联，合并为业务总明细表并将数据表导入。
二、生成金额100万以上明细表
涉及企业较多，难以全部关注，为更有的放矢的选取审计数据，压缩审计范围，提高审计的准确性，审计组对审计数据进行了筛选，选取总金额百万元以上的单位重点关注。
1．生成金额100万以上汇总表。
2．通过关联生成100万以上明细表。
供参考的类SQL描述有：
Select sum([金额]) as 总金额,[纳税人名称],[代换后_纳税人申报码] as 纳税人申报码into 金额一百万以上汇总表from [业务_总明细表] group by [纳税人名称],[代换后_纳税人申报码] having sum([金额])>=1000000 SELECT [金额一百万以上汇总表_0].[总金额], [业务_总明细表_0].* into 总金额一百万以上的明细记录from [金额一百万以上汇总表] as [金额一百万以上汇总表_0], [业务_总明细表] as [业务_总明细表_0] where [业务_总明细表_0].[代换后_纳税人申报码]=[金额一百万以上汇总表_0].[纳税人申报码]
三、生成按税种和纳税人汇总金额表
由于城市维护建设税和教育费附加都是以流转税为计税基数的，分别是流转税的7%和3%，通过核算上述两种税费的比率，可以发现异常，即寻找不符合配比关系的单位，生成城建教育税附加不配比表。
再利用AO的自由表查看功能将不配比表显示，可以直观的看出城建税大于相应的教育费附加的企业。
1．从金额100万以上明细表中选取入库记录，生成入库明细表。
2. 排除三资企业等不符合城建税与教育费附加配比关系的记录，并按税种按纳税人排列，生成按税种和纳税人汇总金额表。
供参考的类SQL描述有：
Select * into 入库明细from [总金额一百万以上的明细记录] where [贷方] like '待征%' and [借方] like '入库%' Select sum([金额]) as 金额,[纳税人名称],[税种] into 按税种和纳税人汇总金额from [入库明细] where [经济类型] not like '%外%' and [经济类型] not like '%合资%' and [经济类型] not like '%独资%' group by [纳税人名称],[税种] having ([税种] like '营业税' or [税种] like '城市维护%' or [税种] like '教育%')
四、生成不匹配表，确定疑点
在按税种和纳税人汇总金额表基础上，将不匹配记录筛选出，生成不匹配表，确定可能存在人为调税种的企业，作为延伸对象，待查实。
供参考的类SQL描述有：
Select [按税种和纳税人汇总金额_1].[金额],[按税种和纳税人汇总金额_0].*,round([按税种和纳税人汇总金额_0].[金额]*3/7-[按税种和纳税人汇总金额_1].[金额],2) as 差额into 城建教育税附加不配比from [按税种和纳税人汇总金额] as [按税种和纳税人汇总金额_0], [按税种和纳税人汇总金额] as [按税种和纳税人汇总金额_1] where [按税种和纳税人汇总金额_0].[纳税人名称]=[按税种和纳税人汇总金额_1].[纳税人名称] and [按税种和纳税人汇总金额
_0].[税种] like '城市%' and [按税种和纳税人汇总金额_1].[税种] like '教育%' order by round([按税种和纳税人汇总金额_0].[金额]*3/7-[按税种和纳税人汇总金额_1].[金额],2) desc
五、生成疑点企业明细记录，具体审查
供参考的类SQL描述有：
Select * into 某公司明细from [总金额一百万以上的明细记录] where [纳税人名称] like '某公司' order by [纳税人名称]Select * into 某公司明细from [总金额一百万以上的明细记录] where [纳税人名称] like '某公司' order by [纳税人名称]
六、延伸企业核实情况，作出审计结论
经验模型
使用法规
一、法规名称：中华人民共和国税收征收管理法
发文文号：〔2001〕主席令第49号
发文单位：人大
适用范围：违规调整入库税种
生效日期：2001-05-01
失效日期：0
法规条目：第二十八条“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款”。
经验分类：审计署专家经验--财政审计--税务审计
经验类型：问题审查经验
日期：2006-12-22
典型案例：
(录入者：李静；提供单位：青岛市审计局财政处)。