私募会计分录
【会计实操经验】高大上：私募基金业务,您会做账吗
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【会计实操经验】高大上：私募基金业务，您会做账吗？
私募好像很火,可是为什么会火呢?私募到底是什么意思?企业发生这样的业务时,应该怎样去处理?提起私募,很多人都会有这样的疑问?我们今天一起来深度解剖”私募”,探索所藏玄机.
小婷:孟老师,您能解释下什么是私募吗?请用通俗的语言回答(此处小婷非彼小婷,可爱哒)
孟彬:小婷同学,私募其实就是向一些合格投资者发行出售股票.相对于公募(Public offering)来说,私募是指向小规模数量合格投资者(Accredited Investor)(通常35个以下)出售股票,此方式可以免除如在美国证券交易委员会(SEC)的注册程序.投资者要签署一份投资书声明,购买目的是投资而不是为了再次出售.政府、金融机构、工商企业等在发行证券时,可以选择不同的投资者作为发行对象,由此,可以将证券发行分为公募和私募两种形式.
小婷:孟老师,那私募基金又是指什么啊?
孟彬:私募基金只能采取非公开方式,面向特定投资者募集发售的基金.
小婷:如此说来,私募基金涉及的账务问题是不是很难哦,可否一一列举说明呢?
孟彬:好的,私募基金涉及到的科目有:代理业务负债、吸收存款、代理业务资产等.金融企业提供私募基金业务,属于受托投资理财的业务,并收取业绩报酬.相关账务处理如下:
收到的代理业务款项
借:吸收存款。
私募股权基金投资业务的会计账务处理
私募股权基金投资业务的会计账务处理私募股权基金投资业务的会计处理，一直是行业面临的普遍难题，其一在于股权基金投资业务不同于企业的投资业务，股权基金投资业务有其特定定性；其二在于股权基金不同的组织形式（合伙制和公司制）纳税情况不同，基金投资业务的会计处理与后期纳税息息相关。
基于这些难题,就合伙制私募股权基金投资业务的会计处理方式进行简单探讨，力求为私募基金行业献智献策。
我们知道，股权基金的业务就是投资其它公司的股权进而持有其他公司的股权。
但是，针对持有的这些股权，根据实际情况的不同可能需要进行不同的会计处理。
以房地产企业的房产为例，房产用于出售的是存货、用于出租的是投资性房地产、而用于自用的是固定资产。
股权投资也是如此，按照不同的用途，通过不同科目，不同方法进行核算。
一般而言，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。
其中，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%o采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。
同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。
投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%o二、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用"交易性金融资产”的科目进行核算。
三、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（仅指股权投资）主要是企业为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制下，企业指定为以公允价值计量且其变动计入到其他综合收益，通常股权也长期股权投资成本法、权益法对比：当被投资企业实现净利润时，成本法是不需要做任何账务处理，而权益法同时增加长期股权投资以及投资收益。
私募基金公司常见的会计科目
私募基金公司常见的会计科目私募基金公司常见的会计科目1. 引言私募基金作为一种受到投资者青睐的投资工具，其会计科目的设置对于公司的运营和财务管理至关重要。
本文将深入探讨私募基金公司常见的会计科目，并分享对其的观点和理解。
2. 资本类科目私募基金公司的资本类科目主要包括注册资本、资本公积、盈余公积、未分配收益等。
注册资本是指私募基金公司设立时投入的股东出资额，属于公司的股东权益部分。
资本公积主要记录公司通过股份发行或资产重组等方式获得的溢价收入。
盈余公积用于记录公司经营活动所形成的利润留存部分。
未分配收益则是指公司经营活动所形成的利润尚未分配的部分。
3. 资产类科目私募基金公司的资产类科目包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、其他应收款、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
货币资金是指公司在银行账户上的存款及其他短期投资。
交易性金融资产包括股票、债券等可以迅速转换为现金的金融工具。
应收票据及应收账款记录公司对外提供货物或提供服务而尚未收到款项的部分。
其他应收款主要包括预付款、应收利息、应收股利等其他应收账款。
长期股权投资用于记录公司对其他企业持有股权的投资。
固定资产包括不易转化为现金的长期资产，如房产、设备等。
无形资产则是指具有预期经济效益且没有实物形态的非货币性资产。
4. 负债类科目私募基金公司的负债类科目包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、长期负债等。
应付账款记录公司尚未支付的货物或提供服务所欠的款项。
预收账款则是指公司预先收取但尚未提供相应货物或服务的款项。
应付职工薪酬包括工资、奖金、福利待遇等公司应支付给员工的薪酬。
长期负债用于记录公司长期借款等长期负债项目。
5. 成本类科目私募基金公司的成本类科目涉及到投资管理费用、基金运营费用、营业外支出等。
投资管理费用包括基金经理的管理费用、研究费用等。
基金运营费用包括基金会员费、行政费用等。
营业外支出主要包括公司非经营性活动产生的支出。
lp投资私募会计分录
lp投资私募会计分录
私募基金是指一种不面向公众提供销售的投资工具，其投资对象多为专业投资者，因此私募基金的运作和会计处理相对复杂，需要有专业的会计团队进行处理。
本文将介绍私募基金的会计分录。
私募基金的会计科目主要由两部分组成：一是私募基金所有者权益科目，二是私募基金交易业务科目。
私募基金所有者权益科目包括：
1.入账股东权益
这部分科目用于记录私募基金的所有者权益，包括基金份额的发行、赎回、股利的发放和清算等。
会计分录如下：
借：股东权益
贷：基金份额
2.净值变动调整
当私募基金投资资产的净值发生变动时，需要进行净值调整，以保证基金份额的净值正确反映投资组合的价值。
会计分录如下：
借：投资损失（收益）
贷：净值变动调整
3.管理利润
这部分科目用于记录私募基金的管理费、业绩费等费用的收入。
会计分录如下：
借：管理费用、业绩费用等
贷：管理利润
私募基金交易业务科目包括：
1.投资成本
这部分科目用于记录私募基金投资资产的成本。
会计分录如下：
借：投资资产
贷：资金
2.投资收益
这部分科目用于记录私募基金投资资产的收益。
会计分录如下：
借：投资收益
贷：投资资产
3.资金流入流出
这部分科目用于记录私募基金的资金流入和流出。
会计分录如下：
借：资金
贷：资金
以上是私募基金的会计科目和相应会计分录的介绍。
作为私募基金的投资者或管理者，在进行投资或管理过程中，需要熟悉这些会计科目和会计分录，以便正确记录和处理基金的交易业务并做出正确的投资决策。
公司接受私募投资会计处理流程
公司接受私募投资会计处理流程公司接受私募投资会计处理流程：1. 私募投资进来前的准备工作（1）要先对公司的资产进行清查。
这就好比你要大扫除之前，得先知道家里都有啥东西一样。
公司的各种固定资产啦，像办公大楼、办公设备等，还有无形资产，例如专利技术之类的，都要清点清楚。
这时候会计人员就得翻各种文件，找各种记录，可不能马虎哟。
（2）还要对公司现有的负债进行梳理。
欠供应商的钱、银行贷款等都得明明白白列出来。
这就像你欠小伙伴的零食钱，要心里有数，不能糊涂账。
因为私募投资进来后，这些都会影响到公司的财务状况评估。
2. 私募投资入账的处理（1）如果是现金形式的私募投资，那就简单直接啦。
在会计账目上，要增加公司的现金账户余额。
就好像你的零花钱突然多了一笔，要记清楚这笔钱是从哪来的。
同时，要按照投资协议，确定这笔投资在公司股权结构中的占比，在所有者权益相关科目里做好记录。
（2）要是私募投资是以非现金形式，比如固定资产或者知识产权等入股的。
那会计处理就复杂一些了。
首先得对这些非现金资产进行评估，确定它们的价值。
这价值可不是随便定的，要找专业的评估机构来做，就像给宝贝东西定价，得找懂行的人来。
然后按照评估后的价值入账，增加相应的资产科目，同时调整所有者权益科目。
3. 后续的会计处理（1）要根据投资协议中的条款，处理好利润分配的会计记录。
如果有约定优先分红权之类的，在公司盈利分配利润的时候，会计要按照规定计算出私募投资者应得的部分，准确记录在账目上。
这就像分蛋糕，按照之前说好的规则来切。
（2）如果公司后续有发展，进行了资本公积转增股本之类的操作，也得考虑私募投资者的权益。
要根据他们的股权占比，对他们的股本进行相应的调整，并且做好会计记录。
这就像是大家一起搭积木，每一块的变化都要记清楚。
（3）公司进行财务报表编制的时候，也要把私募投资的相关情况准确地反映出来。
这就像给公司拍照片，要把私募投资这个部分拍得清清楚楚，让股东、监管部门等看报表的人都能一目了然。
私募股权基金账务处理
私募股权基金账务处理私募股权基金账务处理是指私募股权基金管理公司对基金的资金、投资、利润分配等操作进行全面管理和记录的过程。
由于私募股权基金的特殊性以及其在金融领域的敏感性，对其账务处理的要求也相对较高。
本文将从私募股权基金账务处理的基本流程、常见问题及解决方案以及未来发展趋势等方面进行详细探讨。
一、私募股权基金账务处理的基本流程私募股权基金账务处理的基本流程主要包括三个环节：资金募集与管理、投资运作和利润分配。
1. 资金募集与管理私募股权基金的资金募集是其运作的重点，资金的募集和管理是账务处理的第一步。
在资金募集阶段，需要建立投资者账户并记录其投资金额、转账情况等信息，定期向投资者发送账户状态报告。
资金管理方面，需要建立专门的资金管理系统，确保资金的安全和利用效率，并定期进行资金汇总和结算。
2. 投资运作私募股权基金账务处理的核心环节是投资运作，包括资金投向的决策、投资组合的管理和关联交易的处理。
在这一环节，需要对投资交易进行记录和确认，包括交易的对象、金额、日期和交易对手等方面的信息，并及时向投资者披露相关信息。
还需要对投资标的进行估值和评估，并将评估结果及时纳入账务处理。
3. 利润分配私募股权基金的利润是投资者关注的焦点，利润的分配也是账务处理的重要环节。
在利润分配阶段，需要根据基金合同规定进行收益的计算和分配，并及时向投资者发送收益报告及分配款项。
需要建立利润分配的记录和归档制度，确保账务处理的准确性和透明度。
二、私募股权基金账务处理的常见问题及解决方案在私募股权基金账务处理过程中，可能会遇到一些常见问题，如数据不一致、账目错漏、相关交易信息处理不及时等。
对于这些问题，可以采取以下解决方案：1. 建立健全的账务处理流程和制度，确保数据录入、核对和报告的准确性和及时性。
2. 引入专业的账务处理系统和技术工具，以提高账务处理的自动化程度和效率。
3. 加强内部控制，对相关交易信息进行审核和确认，确保账务处理的合规性和安全性。
私募基金账务处理,会计分录
私募基金账务处理,会计分录
私募基金账务处理-会计分录
一、出资
1、受托人支付管理费：
应付账款-管理费：应付款x 元；
银行存款：银行存款x 元。
2、投资标的认购：
银行存款：银行存款x 元；
基金账户：基金账户x 元。
3、收取参与投资人投资出资：
银行存款：银行存款x 元；
基金账户：基金账户x 元。
二、分配
1、投资人受分配投资者本金：
基金账户：基金账户x 元；
银行存款-应付账款：银行存款-应付账款x 元。
2、向受托人支付管理费：
应付账款-管理费：应付款x 元；
银行存款：银行存款x 元。
三、回收
1、受分配投资人本金：
基金账户：基金账户x 元；
银行存款-应收账款：银行存款-应收账款x 元。
2、投资标的回收：
银行存款：银行存款x 元；
基金账户：基金账户x 元。
3、收取管理费：
应收账款-管理费：应收款x 元；
银行存款：银行存款x 元。
四、其他
1、账务处理过程中发生的其他费用：
应付账款-其他费用：应付账款x 元；
银行存款：银行存款x 元。
2、参与投资者申请支取本金：
基金账户：基金账户x 元；
银行存款：银行存款x 元。
以上是私募基金账务处理中的会计分录，它是根据基金的收支状况进行账务处理的一个重要步骤，通过正确的账务处理，可以使得基金投资实现最大化收益。
在此过程中，旁观者必须通过专业的知识以及正确的账务处理手段，才能实现投资的安全和有效的财务管理。
上市公司收回私募基金投资的会计处理
上市公司收回私募基金投资的会计处理【实用版】目录1.私募基金投资概述2.上市公司收回私募基金投资的会计处理方法3.会计处理的具体操作步骤4.私募基金投资对上市公司的影响5.结论正文一、私募基金投资概述私募基金投资是指上市公司通过设立私募基金，对具有良好发展前景的企业或项目进行投资。
这种方式可以为上市公司带来新的利润增长点，同时分散经营风险。
然而，在投资过程中，上市公司需要对私募基金投资进行合理的会计处理。
二、上市公司收回私募基金投资的会计处理方法1.成本法：上市公司在收回私募基金投资时，按照投资成本进行会计处理。
这种方式简单易行，但无法反映投资的实际收益情况。
2.权益法：上市公司在收回私募基金投资时，按照投资所占比例计算应享有的投资收益，并据此进行会计处理。
这种方式较为复杂，但能更真实地反映投资的收益情况。
三、会计处理的具体操作步骤1.确定会计处理方法：上市公司需要根据实际情况，选择合适的会计处理方法。
2.计算投资收益：按照所选会计处理方法，计算投资收益。
3.进行会计分录：根据投资收益，编制会计分录，完成会计处理。
四、私募基金投资对上市公司的影响1.提高收益：私募基金投资可以为上市公司带来额外的收益，提高整体盈利水平。
2.分散风险：私募基金投资可以分散上市公司的经营风险，降低单一业务的风险。
3.提高资金使用效率：私募基金投资可以使上市公司更加高效地运用闲置资金，提高资金使用效率。
五、结论上市公司收回私募基金投资的会计处理方法有多种，需要根据实际情况进行选择。
同时，私募基金投资对上市公司具有积极意义，可以提高收益、分散风险和提高资金使用效率。
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本文依据《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》、《关于私募投资基金开户和结算有关问题的通知》等文件，参照《公司法》、《合伙企业法》、《信托法》及相关税收政策，对各类私募股权投资基金的业务模式及税务处理作简要分析。
一、私募股权投资基金概述私募投资基金按其投资对象的不同可分为私募证券投资基金与私募股权投资基金。
私募证券投资基金主要投资于股票、证券、资产支持计划等，本文不予详述。
私募股权投资基金是指在我国境内，以非公开方式向特定对象募集设立的对非上市企业进行股权投资并提供增值服务的非证券类投资基金。
（一）类型私募股权投资基金主要设立为下列三种形式：1.公司型将私募股权投资基金设立为有限责任公司或股份有限公司，基金投资者即为基金公司的股东（股东人数需受《公司法》限制），公司成立后，对外以股权投资的形式投资于非上市企业，取得投资收益后按基金公司《公司章程》的约定或出资比例进行股息、红利的分配。
同时，可另成立一家基金管理公司管理该基金公司的投融资运作。
2.有限合伙型这是私募股权投资基金较为常见的一种类型。
通常，某项目的发起人先设立一家有限责任公司，然后以该有限责任公司作为GP（普通合伙人）、其他基金投资人作为LP（有限合伙人）共同成立有限合伙型私募股权投资基金，再以该有限合伙对外进行股权投资，取得投资收益后按《合伙协议》约定的比例在GP与各LP之间进行利润分配。
有限合伙型私募股权投资基金在投资人数上受《合伙企业法》二至五十个合伙人的限制。
3.契约型契约型私募股权投资基金不设立一个单独的法律主体对外投资，而是通过信托计划或是基金合同等契约形式募集资金，单独核算并对外投资。
《私募投资基金监督管理暂行办法》出台之后，以基金投资人、基金管理人、基金托管人签订《基金合同》，成立契约型私募股权投资基金的形式日益被采用，根据《证券投资基金法》，该类型基金参与的合格投资者累计不得超过二百人。
（二）相关主体1.基金管理人即管理私募股权投资基金的公司或合伙企业，负责基金的募集、设立、备案、投融资、收益分配等一系列活动，设立私募基金管理机构不需要行政审批，但是私募基金管理人需向基金业协会履行管理人登记手续、申请成为基金业协会会员，并如实申报相关信息。
基金管理人按《基金合同》的约定收取管理费。
2.私募基金各类发行主体在依法合规的基础上发行私募基金不需经过行政审批，但私募基金管理人需在私募基金募集完毕后20个工作日内，通过私募基金登记备案系统进行备案、填列相关信息。
私募基金备案时需注明该基金属于公司型、有限合伙型或契约型。
经备案的私募基金可以开立相关证券账户，私募基金证券账户名称一般为“基金管理人全称-私募基金名称”。
3.基金托管人除《基金合同》另有约定外，私募基金应当由托管人托管，私募基金一般会委托商业银行、证券公司等金融机构作为托管机构管理资金、进行结算与支付，以保障私募基金资金的独立性。
托管机构按《基金合同》约定收取托管费。
4.合格投资者私募股权投资基金的投资者是指投资单只私募基金的金额不少于100万元并符合下列要求的单位和个人：（1）净资产不低于1000 万元的单位；（2）金融资产不低于300 万元或者最近三年个人年均收入不低于50 万元的个人。
需注意：以合伙企业、契约等非法人形式，通过汇集多数投资者的资金直接或者间接投资于私募基金的，私募基金管理人或者私募基金销售机构应当穿透核查最终投资者是否为合格投资者，并合并计算投资者人数。
但是，通过依法设立并在基金业协会备案的投资计划（包括已备案的私募基金等）再投资于私募基金的，不再穿透核查最终投资者是否为合格投资者、以及合并计算投资者人数。
5.投资顾问及其他投资机构在私募股权投资基金的运作中，一般还会涉及投资顾问、基金销售机构、资产评估机构等咨询机构，这些服务机构一般与基金管理人签订《服务协议》并取得相关报酬。
二、私募股权投资基金的税务处理（一）公司型公司型私募股权投资基金业务结构如下：税务处理：1.基金公司基金公司取得非上市标的公司股息红利所得，根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。
基金公司转让标的公司股权取得的股权转让所得或损失需并入基金公司当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
2.投资人对于来自于基金公司分配的股息红利所得，投资人是公司时免征企业所得税，投资人是个人时缴纳个人所得税。
（二）有限合伙型有限合伙型私募股权投资基金业务结构如下：税务处理：《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
”以有限合伙形式设立的私募股权投资基金自身不是纳税义务主体，投资人应区分股息红利所得或股权转让所得分别进行税务处理。
1.合伙企业取得股息红利，合伙人的税务处理合伙企业从被投资方取得的股息红利所得，合伙企业按代收代付处理，合伙人为自然人的，按照《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）文件规定，“合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
”根据企业所得税法第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，免征企业所得税优惠。
由于投资人通过有限合伙企业间接投资于标的公司，不属于直接投资，故不能享受免税优惠。
因此，当合伙人为法人的，其股息红利所得，需应并入法人当的所得总额征收企业所得税。
2.合伙企业转让被投资方的股权，合伙人的税务处理合伙企业转让被投资方的股权，合伙企业取得的收益应当按照合伙比例划分，其中，归属于法人合伙人的收益，应并入其当年度所得总额征收企业所得税。
合伙人为自然人的，依据《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）规定，按照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率。
3.有限合伙制创业投资基金的特殊规定根据《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）、《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）文件规定，“有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。
当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。
”即如果该私募股权投资基金是有限合伙型创业投资基金并投资于未上市的中小高新技术企业满2年，当其投资人是公司时，可穿透享受创业投资投资额抵扣应纳税所得额的税收优惠。
（三）契约型在《私募投资基金监督管理暂行办法》出台以前，契约型私募股权投资基金一般以信托计划的形式存在，即通过信托计划募集资金投资于被投资企业，投资人作为信托收益人取得投资收益，因信托计划不是一个独立的法律主体与纳税主体，因此对于从被投资企业取得的投资收益，信托计划本身不存在纳税义务与代扣代缴义务，故由投资人就分配的信托收益自行申报纳税。
《私募投资基金监督管理暂行办法》出台以后，契约型私募股权基金开始以《基金合同》的形式直接募集资金并对外投资，该模式程序简便、结构灵活，业务模式如下：1.私募股权投资基金的会计处理以《基金合同》为载体的契约型私募股权投资基金虽然不是独立的法律主体，但是是独立的会计核算主体，对于其所募集的资金及对外投资需单独核算，根据《企业会计准则》并参照《证券投资基金会计核算业务指引》，现梳理主要账务处理如下：（1）资金募集借：银行存款贷：实收基金（2）对外股权投资（一般情况下，私募股权投资基金对标的公司的投资不具有控制，因此通常按“可供出售金融资产”科目核算。
）借：可供出售金融资产——成本贷：银行存款标的公司股权公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益或做相反会计分录。
（3）标的公司分红借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（4）转让标的公司股权借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本——公允价值变动投资收益借：其他综合收益贷：投资收益（5）支付管理人报酬借：管理人报酬贷：应付管理人报酬借：应付管理人报酬贷：银行存款（6）支付托管费：借：托管费贷：应付托管费借：应付托管费贷：银行存款（7）基金分配期末，将基金对外投资取得的收益与相关费用支出均结转至“本期利润”。
然后，借：本期利润贷：利润分配（应付利润）利润分配（未分配利润）借：利润分配（应付利润）贷：应付利润借：应付利润贷：银行存款2.各交易主体的税务处理私募股权投资基金在性质上不同于证券投资基金，故现行关于证券投资基金的税收政策无法适用于私募股权投资基金，现依据《企业所得税法》及《个人所得税法》等相关规定分析各方的税务处理：（1）私募基金因契约型私募股权投资基金本身不是独立的纳税义务主体，因此，对于其对外投资取得的投资收益，该基金产品不存在纳税义务与代扣代缴义务。
由于工商登记的限制，契约型私募股权投资基金在对外投资时，无法以某“基金产品”的名义作为股东进行登记，一般由该基金管理人作为名义股东进行工商登记，此时便形成了股权代持问题。
对于股权代持，我国《公司法》并未禁止，但是股权代持不具有对抗第三人的效力，即不具有公信力，故通常将名义股东作为纳税义务人。
对于私募股权投资基金以基金管理人作为名义股东的情形，笔者认为，鉴于基金产品独立核算且一般由托管机构进行支付结算，与基金管理人的财产完全隔离，仅是因为目前工商登记受限，才由基金管理人作为名义股东，《基金合同》作为一份对外具有公信力的合同明确表明是由该基金对外进行投资，且实际投资人与投资金额明确，故对于从标的公司取得的投资收益，基金管理人虽是名义股东，但不应承担纳税义务。