审计1审计概述课件

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5)特点：(详细审计阶段)
（1）法定审计； （2）审计的目的是查错防弊，保护企业资产的 安全和完整； （3）审计的方法是详细审计； （4）审计报告的使用者主要是企业股东等； （5）审计对象：会计账目。
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引导案例:南海公司事件
• 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后， 是股份制的机遇使公司有了“大显身手”的机会，公司获得 了发行股票并上市交易的资格。该公司股票上市后不久， 公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。 在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞 节可按面值60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从 1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上， 1720年7月再度上升到1050英镑。公司老板布伦特和高层 管理人员决定以高于市价数倍的价格发行新股。
13)2005年制定并修订48项执业准则。 14)2009年开始又启动新一轮审计准则的修订工作，
2012年1月1日开始实施。包括42项审计准则、1项审阅 准则、2项其它鉴证业务准则、2项相关业务准则、1项 事务所质量控制准则。 ——标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋 同的注册会计师审计准则体系正式建立。
• 永辉超市的（中小）股东：对永辉超市拥有所有 权，但不参加经营管理。两者分离。
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受托责任论
• 财产所有者对企业拥有所有权，但不参加经营管 理，所以就需要对负有受托经济责任的经营者进 行审查。
• 为了得到公正的审查结果，就需要由具有专业能 力的第3者来进行审查。
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受托责任论
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受托责任论
• 当财产的所有权和经营权分离之后，就产生了受 托经济责任。
• 受托经济责任，是指受托方有义务按照委托方的 要求，有效的经营管理受托的资源，并向委托方 说明其经营管理的过程与结果的责任。
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受托责任论
• 所有权和经营权，结合与分离的例子：
• 水果店的老板：对水果店拥有所有权，同时拥有 经营权。两者结合。
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西方注册会计师审计的起源与发展
*（一）起源于16世纪意大利合伙企业制度； *（二）形成于英国股份制企业制度； *（三）发展和完善于美国发达的资本市场。
（一）注册会计师审计的起源
注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：所 有权与经营权。
1581年创立的威尼斯会计协会。
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审计报告的例子
• 注册会计师出具的财务报表审计报告
例：兴业银行、退市博元2014年度
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审计的产生与发展
• 审计产生与发展的理论解释——受托责任论
• 维系受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。 因其产生而产生，并伴随其发展而发展。
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审计关系图
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5）1988年底，中国注册会计师协会成立；
6）1991年，恢复全国注册会计师统一考试；
7）1993年10月，《中华人民共和国注册会计师法》；
8）1995年12月，正式颁布第一批独立审计准则，并于1996年1 月1日起开始施行。
9）1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会 （CAPA）。
改革开放后政府审计的发展
• 1983年，在中央设立审计署，地方设立审计厅 （局）。
• 1988年，颁布《中华人民共和国审计条例》。 • 1995年，实施《中华人民共和国审计法》。 • 2006年，实施修正后的《中华人民共和国审计
法》。
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中国注册会计师审计的发展历程
萌芽创 立阶段
萎缩中 断阶段
审计学
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推荐参考书
• 1.秦荣生，卢春泉.审计学.中国人民大学出版社， 2015
• 2.刘明辉, 史德刚主编.审计. 东北财经大学出版 社, 2015
• 3.殷文玲主编. 审计案例教程.清华大学出版社； 北京交通大学出版社, 2008
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专业相关网站
•署 • 中国注册会计师协会 • 中国内部审计协会 • 福建审计厅 • 福建注册会计师协会
• 因此，当受托责任关系确立后，客观上就产生了 对审计的需要。
• 审计的本质是一项独立的经济监督活动。
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我国审计的产生与发展
我国政府审计的沿革
西周初期初 步形成阶段
秦汉时期审 计确立阶段
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
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1918年—1949年10月
1949年10月—1980年
恢复重 建阶段
稳定发 展阶段
规范化、国际化 阶段
1986年—1993年
1980年12月—1986年
1994年1月至今
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改革开放后中国注册会计师审计的发展
几个重要历史时间：
1）恢复注册会计师职业——1980年12月23日，财政部发 布《关于成立会计顾问处的暂行规定》。（注意：不得 用“创立”一词，因为解放前就有了）
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（二）注册会计师审计的形成 --英式审计(详细审计阶段)
1)现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海公 司事件”。 2)现代民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔（Charles Snell） 3)爱丁堡会计师协会（1853年) 4)形成时期：1844—20世纪初。
迈克尔﹒查特菲尔德《会计思想史》：英国的会计师 职业是“通过破产诞生，由疏忽和舞弊哺育，与清算共同 成长，然后通过审计而确立的” 5)特点：(详细审计阶段)
2 ） 新 中 国 第 一 家 会 计 师 事 务 所 —— 上 海 会 计 师 事 务 所 （1981年1月1日成立）
3）1985年，注册会计师审计被载入《中华人民共和国会 计法》；
4）1986年7月，国务院颁布了新中国第一部注册会计师法 规——《中华人民共和国注册会计师条例》；
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10）1996年12月，发布《中国注册会计师职业道德基本准则》、 《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中国注册会计师 职业后续教育基本准则》及第二批独立审计准则（11项）。
11)1997年5月，加入国际会计师联合会（IFAC），并同时成为 国999年2月，又发布了第三批独立审计准则（11项） 。