审计概述培训课程PPT课件(47页)
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第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
审计概述 PPT课件
审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计
审计概述培训课件.pptx
主讲人：陈力生教授
联系方式：
• Office: 67705093 • Email:
lixinchenlisheng@h
• PPT download: sj08bk2010@163.co m
• Password: 111111 • 课外辅导：每周上午
9:45-11:20
参考书籍与文献
审查---“听”、“考”、“勾”、“比”、 “勘”，审核检查
审计
计算---包括会计、统计、业务核算的“稽” 核技术。
审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨 慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查 计算。
第一章 审计概述
• 一、教学计划 • 本章内容的教学需要4个学时
• 二、本章提要
• 审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审 计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基 本理论与基本概念。在漫长的发展过程中， 审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环 境、政治环境、法律环境、科技环境和社会 环境等。从理论上来说，目前关于审计的理 论动因有多种观点，主要有受托责任论以及 代理理论、信息论、保险论以及多因素决定 论。
复习思考题
• 1、简述我国审计和西方审计的产生和发展。 • 2、环境对审计的影响体现在哪些方面？ • 3、审计发展的理论动因是什么？ • 4、什么是审计？ • 5、关于审计假设有哪几种观点？ • 6、什么是审计判断？ • 7、审计具有什么样的职能和作用？ • 8、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审
述），机械工业出版社2006年版 • 7、Douglas R. Carmichael.审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第1
章审计的职能——概论），东北财经大学出版社1999年版 • 8、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007
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9:45-11:20
参考书籍与文献
审查---“听”、“考”、“勾”、“比”、 “勘”，审核检查
审计
计算---包括会计、统计、业务核算的“稽” 核技术。
审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨 慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查 计算。
第一章 审计概述
• 一、教学计划 • 本章内容的教学需要4个学时
• 二、本章提要
• 审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审 计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基 本理论与基本概念。在漫长的发展过程中， 审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环 境、政治环境、法律环境、科技环境和社会 环境等。从理论上来说，目前关于审计的理 论动因有多种观点，主要有受托责任论以及 代理理论、信息论、保险论以及多因素决定 论。
复习思考题
• 1、简述我国审计和西方审计的产生和发展。 • 2、环境对审计的影响体现在哪些方面？ • 3、审计发展的理论动因是什么？ • 4、什么是审计？ • 5、关于审计假设有哪几种观点？ • 6、什么是审计判断？ • 7、审计具有什么样的职能和作用？ • 8、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审
述），机械工业出版社2006年版 • 7、Douglas R. Carmichael.审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第1
章审计的职能——概论），东北财经大学出版社1999年版 • 8、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007
审计概述培训课程(ppt 47页)
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020/6/18
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
2020/6/18
国家精品课程《审计学》教学团队
二、认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020/6/18
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2020/6/18
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
2020/6/18
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020/6/18
第二节 审计要素
2020/6/18
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020/6/18
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
2020/6/18
国家精品课程《审计学》教学团队
二、认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020/6/18
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2020/6/18
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
2020/6/18
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020/6/18
第二节 审计要素
2020/6/18
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
购货与付款循环审计概述ppt47页
检查应付账款长期挂账的原因
检查带有现金折扣的应付账款的会计处理是否正确
被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务 重组事项的专项审计，检查有关的会计处理是否 正确
关注是否存在应付关联方账款 涉及非记账本位币的，检查其采用的折算汇率是
否正确 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当
应付账款的实质性测试举例
银行存款日记账以及其他相关账簿)
主要原始凭证
请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 应付账款明细账 现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单
涉及的主要交易和账户
涉及两种交易
信用交易（赊购） 现金交易（现购 ）
涉及的账户
库存现金、银行存款、应付账款、应付票据、预付 账款、存货、应交税费（增值税）等
第三节 固定资产和累计折旧审计
❖ 固定资产的审计 ❖ 累计折旧的审计
一、 固定资产的审计
固定资产审计的特点 1、固定资产一般余额较大，需重点审
计。 2、固定资产交易相对较少，可以进行
详细审计。 3、固定资产审计的方法有：分析性复
核、盘点
固定资产的实质性测试
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 进行分析程序
因其他原因增加的，应检查相关的原 始凭证，核对其会计处理是否正确， 法律手续是否齐全
检查固定资产的减少
审计要点 审查授权批准文件 检查会计处理是否恰当，验证数额的计算是否 正确 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科 目，审查转销额是否正确 检查固定资产清理和待处理固定资产净损失科 目是否长期挂账，如有应作出记录，必要时建 议做适当调整 审查是否存在未作会计记录的固定资产减少业 务
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认 其入账时间是否正确
检查带有现金折扣的应付账款的会计处理是否正确
被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务 重组事项的专项审计，检查有关的会计处理是否 正确
关注是否存在应付关联方账款 涉及非记账本位币的，检查其采用的折算汇率是
否正确 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当
应付账款的实质性测试举例
银行存款日记账以及其他相关账簿)
主要原始凭证
请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 应付账款明细账 现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单
涉及的主要交易和账户
涉及两种交易
信用交易（赊购） 现金交易（现购 ）
涉及的账户
库存现金、银行存款、应付账款、应付票据、预付 账款、存货、应交税费（增值税）等
第三节 固定资产和累计折旧审计
❖ 固定资产的审计 ❖ 累计折旧的审计
一、 固定资产的审计
固定资产审计的特点 1、固定资产一般余额较大，需重点审
计。 2、固定资产交易相对较少，可以进行
详细审计。 3、固定资产审计的方法有：分析性复
核、盘点
固定资产的实质性测试
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 进行分析程序
因其他原因增加的，应检查相关的原 始凭证，核对其会计处理是否正确， 法律手续是否齐全
检查固定资产的减少
审计要点 审查授权批准文件 检查会计处理是否恰当，验证数额的计算是否 正确 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科 目，审查转销额是否正确 检查固定资产清理和待处理固定资产净损失科 目是否长期挂账，如有应作出记录，必要时建 议做适当调整 审查是否存在未作会计记录的固定资产减少业 务
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认 其入账时间是否正确
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
20
中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
23
中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
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2020/11/11
❖对审计含义的理解
❖ 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可 以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
❖ 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强 预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用 信息提供建议。
❖ 3.审计的保证程度是合理保证。 ❖ 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业
会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量，不构成适当的标准。
2020/11/11
练习题
❖1、下列有关说法中不正确的是（ ）。 ❖A、审计的最终产品是审计报告 ❖B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅
业务所需证据数量多 ❖C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任
方，则该项业务可以作为审计业务承接 ❖D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020/11/11
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
2020/11/11
国家精品课程《审计学》教学团队
二、认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020/11/11
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
2020/11/11
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020/11/11
第二节 审计要素
2020/11/11
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2020/11/11
❖ 二、鉴征对象(财务报表)
❖ 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
❖ 三、标准(财务报表编制基础)
❖ 适当的标准应当具备下列所有特征； ❖ (1)相关性 ❖ (2)完整性 ❖ (3)可靠性 ❖ (4)中立性 ❖ (5)可理解性 ❖ 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
原因：注册会计师的主要业务是会计报表审 计；发表意见的对象是会计报表；报表使 用者希望注册会计师作 出鉴证。
2020/11/11
独立审计具体目标
审计总目标 存在或发生 完整性
权利和义务 估价与分摊 表达与披露
一般目标
具体目标
项目目标
总体 真实性 完整性 所有权 合理性
估价
截止
分类 披露 机械性 准确
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ❖ 5.审计的最终产品是审计报告。
2020/11/11
❖二、合理保证与有限保证
2020/11/11
❖1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
❖A、证据收集程序更多 ❖B、所需证据数量更多 ❖C、检查风险更高 ❖D、财务报表的可信性较高
❖一、审计总体目标 ❖1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； ❖2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
2020/11/11
审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
LOGO
审计学
2020/11/11
国家精品课程《审计学》教学 团队
第一章 审计概述
2020/11/11
框架结构
2020/11/11
学习重点
第一节 审计的性质
2020/11/11
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
2020/11/11
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
2020/11/11
第三节 审计目标
2020/11/11
❖B、如果注册会计师认为管理层和治理层是 正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀 疑的要求
❖C、职业怀疑要求审慎评价审计证据 ❖D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、
如果不存在某笔应收账款，却将其列入了 应收账款明细账中，表明期末该应收账款 并不存在。
2020/11/11
第四节 审计基本要求
2020/11/11
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
2020/11/11
诚信 独立性 客观与公正 专业胜任能力 保密 良好的职业行为
二、职业怀疑
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的 理念。在这种理念下，注册会计师应当 具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即 合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情
况。
2020/11/11
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020/11/11
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
❖ 一、三方关系 ❖ 三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管
理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三 方]。 ❖ 三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业 务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如， 设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。
2020/11/11
审计要素的构成及三者Байду номын сангаас系
❖对审计含义的理解
❖ 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可 以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
❖ 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强 预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用 信息提供建议。
❖ 3.审计的保证程度是合理保证。 ❖ 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业
会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量，不构成适当的标准。
2020/11/11
练习题
❖1、下列有关说法中不正确的是（ ）。 ❖A、审计的最终产品是审计报告 ❖B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅
业务所需证据数量多 ❖C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任
方，则该项业务可以作为审计业务承接 ❖D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020/11/11
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
2020/11/11
国家精品课程《审计学》教学团队
二、认定 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020/11/11
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
2020/11/11
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020/11/11
第二节 审计要素
2020/11/11
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2020/11/11
❖ 二、鉴征对象(财务报表)
❖ 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
❖ 三、标准(财务报表编制基础)
❖ 适当的标准应当具备下列所有特征； ❖ (1)相关性 ❖ (2)完整性 ❖ (3)可靠性 ❖ (4)中立性 ❖ (5)可理解性 ❖ 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
原因：注册会计师的主要业务是会计报表审 计；发表意见的对象是会计报表；报表使 用者希望注册会计师作 出鉴证。
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独立审计具体目标
审计总目标 存在或发生 完整性
权利和义务 估价与分摊 表达与披露
一般目标
具体目标
项目目标
总体 真实性 完整性 所有权 合理性
估价
截止
分类 披露 机械性 准确
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ❖ 5.审计的最终产品是审计报告。
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❖二、合理保证与有限保证
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❖1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
❖A、证据收集程序更多 ❖B、所需证据数量更多 ❖C、检查风险更高 ❖D、财务报表的可信性较高
❖一、审计总体目标 ❖1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； ❖2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
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审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
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审计学
2020/11/11
国家精品课程《审计学》教学 团队
第一章 审计概述
2020/11/11
框架结构
2020/11/11
学习重点
第一节 审计的性质
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什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
2020/11/11
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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第三节 审计目标
2020/11/11
❖B、如果注册会计师认为管理层和治理层是 正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀 疑的要求
❖C、职业怀疑要求审慎评价审计证据 ❖D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、
如果不存在某笔应收账款，却将其列入了 应收账款明细账中，表明期末该应收账款 并不存在。
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第四节 审计基本要求
2020/11/11
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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诚信 独立性 客观与公正 专业胜任能力 保密 良好的职业行为
二、职业怀疑
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的 理念。在这种理念下，注册会计师应当 具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即 合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情
况。
2020/11/11
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020/11/11
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
❖ 一、三方关系 ❖ 三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管
理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三 方]。 ❖ 三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业 务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如， 设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。
2020/11/11
审计要素的构成及三者Байду номын сангаас系