城市维护建设税会计核算举例
城建税的会计处理案例
城建税的会计处理案例第一篇：城建税的会计处理案例城建税的会计处理案例企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。
每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。
教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。
企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。
【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=（430+70）×7%=35（万元）应交的教育费附加=（430+70）×3%=15（万元）②做会计分录：借：营业税金及附加500 000贷：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000借：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000贷：银行存款500 000此外，还须注意以下两点：（1）城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。
（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
第二篇：城建税和教育费附加申报案例城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料班级学号姓名一、城建税、教育费附加、地方教育附加练习题1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。
A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是（）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税之和3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。
【老会计经验】城市维护建设税的会计处理(一)
【老会计经验】城市维护建设税的会计处理（一）城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的纳税人按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
具体来讲，是缴纳增值税、消费税和营业税的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政机关、事业单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。
外商投资企业、外国企业、外籍人员不缴纳城市维护建设税。
（二）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点城市维护建设税应当与增值税、消费税和营业税同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与增值税、消费税、营业税相同。
（三）城市维护建设税的减免税规定税法规定：1.海关对进口产品征收增值税、消费税时，不同时征收城市维护建设税。
2.对出口产品退还增值税、消费税时，不退还已经缴纳的城市维护建设税。
3.对于由于减征、免征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税。
4.城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收的，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。
但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
城建税怎么做账
城建税怎么做账计提城建税时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交城市维护建设税;实际缴纳税费时：借：应交税费——应交城市维护建设税，贷：银行存款。
计提城建税时：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税实际缴纳税费时：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、资源税、印花税等。
城建税，即城市维护建设税，城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。
城建税特征体现在以下两点：1、具备附加税性质，以纳税人实际缴纳的“二税〞税额为计税依据，没有独立的征税对象或税基。
2、鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上而言，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。
即，除了减免税等特别状况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人均要缴纳城建税。
因此城建税征收范围十分广泛。
2减免的城建税怎么做账已计的提附加税减免〔会计〕分录为:借:应交税费-应交城建税等贷:营业外收入税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
确认收入时：借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税3加计抵减减免的城建税必须要做账吗依据城建税、教育费附加的相关规定,企业应当按实际缴纳的增值税计缴增值税的附加税.所以,加计抵减的应纳增值税税额不必须要缴纳增值税附加税。
所以加计抵减减免的城建税是不必须要做会计分录的。
城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据,依法计征的一种税。
城市维护建设税的特征:一是具有附加税性质,它以纳税人实际缴纳的"二税"税额为计税依据,附加于"二税"税额,本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象;二是具有特定目的.城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
【会计实操经验】各行业企业城市维护建设税的会计核算处理
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【会计实操经验】各行业企业城市维护建设税的会计核算处理
工业企业，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。
商业企业，借记“商品销售税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。
金融保险、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。
房地产开发企业，借记“经营税金及附加”，贷记“应交税金——应交城建税”科目。
交通运输企业，借记“营运税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。
铁路运输企业，借记“运输税金及附加”，贷记”应交税金──应交城建税”科目。
施工企业，借记“工程结算税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。
企业上缴城建税时，借记“应交税金──应交城建税”，贷记“银行存款”等科目。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，。
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务
第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一篇：第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区 7% ；县城建制镇 5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税 9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3%另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税一、印花税的纳税人、计税依据和税率：凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。
城市维护建设税的核算
核算中的注意事项
关注纳税期限
遵循减免政策
城市维护建设税的纳税期限与增值税、 消费税的纳税期限保持一致，确保及 时申报和缴纳税款。
符合条件的特定行业或特定纳税人可 以享受城市维护建设税的减免政策， 纳税人应了解并遵循相关政策规定。
注意税率变化
根据政策规定，城市维护建设税的税 率可能会发生变化，纳税人需随时关 注税率调整情况。
征税范围
• 征税范围：城市维护建设税的征税范围包括纳税人所在地在城 市、县城、建制镇以及不在此类地区的纳税人实际缴纳的增值 税、消费税和营业税的税额。
03
城市维护建设税的计税依 据
计税依据的确定
纳税人应纳税额的多少取决于应税销售额或营业收入 的多少，因此城市维护建设税的计税依据是纳税人应
缴纳增值税、消费税的实际缴纳税额。
案例分析
该企业在核算城市维护建设税时， 充分考虑了自身经营情况和税收 筹划需求，合理利用税收政策， 有效降低了企业税负。
案例结论
该企业的城市维护建设税核算实 例是一个成功的案例，值得其他 企业借鉴。
案例三
案例概述
某税务机关在征收管理城市维护建设税时，采取了一系列有效的措施，确保了税收的及时 、足额入库。
VS
减免规定
在特定情况下，如自然灾害、政策性原因 等，纳税人可以向税务机关申请减免城市 维护建设税，税务机关将根据实际情况进 行审批。
07
城市维护建设税的案例分 析
案例一：某市的城市维护建设税核算实例
案例概述
某市在核算城市维护建设税时，根据不同纳税人类型和应纳税所得 额，采取了不同的计税方法。
案例分析
06
城市维护建设税的征收管 理
征收方式与程序
5.1城市维护建设税核算 课件(共15张PPT)-《税务会计》同步教学(东北财经大学出版社)
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
请替换文字内容
Please replace the written content
（三）纳税期限
城市维护建设税按月或按季计征， 不能按固定期限计征的，按次计征。
三、城市维护建设税的纳税申报
（一）纳税义务产生时间
三、土地增值税的会计处理
（二）教育费附加的会计处理
企业按规定计算应缴纳教育费附加，借记“税金 及附加”科目，贷记“应交税费-应交教育费附加” 科目；实际缴纳时，借记“应交税费-应交教育费 附加”科目，贷记“银行存款”科目。
教育费附 加的纳税
申报
教育费附加应当与增值税、消费税 税款同时缴纳。纳税人应当正确计 算增值税、消费税的税额总数，正 确填写《教育费附加纳税申报表》， 按照税务机关要求进行纳税申报。
（一）城市维护建设税纳税人
Байду номын сангаасA B
城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值 税、消费税的单位和个人，即负有缴纳“二税”的 单位和个人。只要缴纳了增值税、消费税中的任何 一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业 及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建 设税。
1、教育费附加的征收率 按照1994年2月7日《国务院关于教育 费附加征收问题的紧急通知》的规定， 现行教育费附加征收比率为3%。
2、教育费附加的计税根据 教育费附加的计税根据是指纳税人实际 缴纳的增值税、消费税之和。
二、教育费附加的会计处理
（一）应交教育费附加的计算
应交教育费附加=纳税人实际缴纳的增值税、 消费税之和×征收比率
工程施工税金会计实例(3篇)
第1篇一、背景某建筑施工企业（以下简称“该公司”）承接了一项住宅楼建筑工程项目，项目合同金额为5000万元。
根据国家相关税收政策，该公司需对项目施工过程中产生的税金进行会计核算。
本文将以该公司为例，详细介绍工程施工税金会计实例。
二、税种及税率1. 增值税：按照简易计税方法计算，税率为3%。
2. 城建税：按照增值税税额的7%计算。
3. 教育费附加：按照增值税税额的3%计算。
4. 地方教育附加：按照增值税税额的2%计算。
三、会计科目设置1. “应交税费”科目：核算该公司应交的各种税费。
2. “应交增值税”科目：核算该公司应交的增值税。
3. “税金及附加”科目：核算该公司应交的城建税、教育费附加和地方教育附加。
四、会计分录1. 项目开工，发生增值税进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 150万元贷：银行存款 150万元2. 项目施工过程中，发生增值税销项税额。
借：应收账款——业主 150万元贷：主营业务收入 137.50万元应交税费——应交增值税（销项税额） 12.50万元3. 项目完工，结转增值税销项税额。
借：主营业务成本 137.50万元贷：主营业务收入 137.50万元4. 计算应交税费。
（1）计算应交增值税。
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 12.50万元 - 150万元 = -137.50万元由于应交增值税为负数，表示该公司在项目施工过程中享受了增值税即征即退政策。
（2）计算应交城建税、教育费附加和地方教育附加。
应交城建税 = 增值税税额× 7% = 12.50万元× 7% = 0.875万元应交教育费附加 = 增值税税额× 3% = 12.50万元× 3% = 0.375万元应交地方教育附加 = 增值税税额× 2% = 12.50万元× 2% = 0.25万元（3）计算应交税费合计。
应交税费合计 = 应交增值税 + 应交城建税 + 应交教育费附加 + 应交地方教育附加 = -137.50万元 + 0.875万元 + 0.375万元 + 0.25万元 = -136.875万元由于应交税费合计为负数，表示该公司在项目施工过程中享受了增值税即征即退政策，实际应缴纳的税费为0。
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城市维护建设税会计核算举例
账户设置
企业应当在“应交税金”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。
该账户的贷方反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。
城市维护建设税会计核算举例
[例1]某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。
该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：
应纳税额＝68000×7％＝4760元
则企业应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加4760
贷：应交税金——应交城市维护建设税4760
12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税4760
贷：银行存款4760
[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。
1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：
应预缴额＝×7％＝460000×7％＝32200元
则企业按规定预缴时应作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税32200
贷：银行存款32200
月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：
应纳税额＝×7％＝1600000×7％＝112000元
则企业应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加112000
贷：应交税金——应交城市维护建设税112000
企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元，则补交时作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税15400
贷：银行存款15400
[例3]某饮食服务企业1998年5月31日计算出本月应缴纳营业税为6000元，该企业地处县城，则本月应缴城市维
护建设税为：
应纳税额＝6000×5％＝300元
则企业应作如下会计分录：
借：营业税金及附加300
贷：应交税金——应交城市维护建设税300
6月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税300
贷：银行存款300
[例4]某城市信用社1998年第二季度共实现利息收入3600000元。
该信用社地处城市，则6月末信用社在计算本季度应纳城市维护建设税为：
计税依据＝3600000×5％＝180000元
应纳税额＝180000×7％=12600元
则应作如下会计分录：
借：营业税金及附加12600
贷：应交税金——应交城市维护建设税12600
实际缴纳税款时作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税12600
贷：银行存款12600
[例5]某农场1998年4月末计算出当月企业应交增值税17000元，营业税23000元，则当月应纳城市维护建设税为：
应纳税额＝×1％＝40000×1％＝400元
则企业应当作如下会计分录：
借：营业税金及附加400
贷：应交税金——应交城市维护建设税400 实际缴纳时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税400 贷：银行存款400。