第十二章 审计报告 习题
练习(第十二章审计报告)
5、下列情况中，注册会计师应在审计报告的 意见段之后增加强调事项段的有（ ）。
A、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，但未在会计 报表中披露。
B、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，已在会计报 表中披露，且不影响已发表的意见。
C、所持股票投资市价在资产负债表日后大幅 下跌，但未在会计报表中披露。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否பைடு நூலகம்意见 D、无法表示意见
2、下列情况中，注册会计师不能出具无保留 意见审计报告的有（ ）。
A、审计范围受到严重限制 B、会计报表未按会计准则编制 C、拒绝对重大不确定事项进行披露 D、被审计单位不允许审计人员对存货进行监
盘
3、在评价财务报表是否作出公允反映时，注 册会计师应当考虑下列内容( )。
)。
A. 否定意见
B.保留意见
C.无保留意见
D.非无保留意见
8、以下事项中，（ ）既可能导致注册会计 师出具保留意见，又可能导致否定意见， 但一般不导致无法表示意见。
Ａ.审计范围受到客观条件的限制
Ｂ.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询 问作必要的答复
Ｃ.管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声 明
Ｄ.被审计单位对重大事项的处理不符合国家 颁布的《企业会计准则》的规定，并拒绝 调整
11、注册会计师在审计意见段之前增加说明 段，用来说明发表保留意见、否定意见和 无法表示意见的理由；而在意见段之后增 加强调事项段，只是增加审计报告的信息 含量，提高审计报告的有用性，不影响发 表的审计意见。（ ）
12、无保留意见的审计报告意味着注册会计 师通过实施审计工作认为被审计单位财务 报表的编制不存在错报。（ ）
审计目标和审计报告习题及答案
审计目旳和审计汇报一、单项选择题1.在财务报表审计中, 有关管理层对财务报表责任旳陈说中不恰当旳是（）。
A.选择和运用恰当旳会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师旳责任C.根据企业旳详细状况, 作出合理旳会计估计D.选择合用旳会计准则和有关会计制度2.如下说法中不对旳旳是（）。
A.职业怀疑态度并不规定注册会计师假设管理层是不诚信旳, 但也不能假设管理层旳诚信毫无疑问B.假如从不一样来源获取旳审计证据或获取旳不一样性质旳审计证据不一致, 也许表明其中某项或某几项审计证据不可靠, 因此, 注册会计师应当追加必要旳审计程序C.注册会计师通过不停修正旳、系统旳执业过程, 获取充足、合适旳审计证据, 对财务报表整体刊登审计意见, 它提供旳是一种高水平旳绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现旳舞弊视为孤立发生旳事项3.注册会计师在审查应收账款时, 发现账上某笔记录“借: 应收账款——A企业100, 贷: 营业收入100”, 通过函证A企业, 检查该笔销货记录证明, A企业实际欠款50万元。
那么, 注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户旳（）认定存在问题。
A.发生B.精确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关怀旳下列多种问题中, 可以实现截止目旳旳是（）。
A.应收账款与否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出旳支票与否未计入汇报期报表中C.存货旳跌价损失与否已抵减D.固定资产与否有用作抵押旳5.在注册会计师针对下列各项目分别提出旳详细目旳中, 属于完整性目旳旳是（）。
A.实现旳销售与否均已登记入账B.关联交易类型、金额与否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券旳金额与否予以合适列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时, 下列属于管理层明示性认定旳是（）。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门旳销货协议步, 发现与A企业有一笔100万元销售未入账, 通过函证A企业, 检查该笔销货记录, 证明A企业实际已购货且欠款100万元。
第十二章 审计报告 答案
第十二章审计报告习题答案一、单项选择题1、C2、B3、D4、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、B 15、C二、多项选择题1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABD6、AD7、ABCD8、ABC9、AB 10、BD11、BD三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、错14、对四、简答题1.答案：当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;(2) 审计范围受到限制。
2.答案(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
五、综合题答案：答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。
因为按照中国注册会计师审计准则的规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求 3:业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计报告含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计报告含答案一、单项选择题1、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是()。
A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B、导致非无保留意见的事项C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计2、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是()。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘3、下列关于否定意见和无保留意见的区别和联系的说法中，不正确的是()。
A、否定意见需要加“形成否定意见的基础”的段落B、审计意见段标题不同C、无保留意见中可以增加强调事项段D、均用“我们审计了”的措辞4、下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是()。
A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性5、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是()。
A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B、重要信息披露不充分C、客户施加的重大范围限制D、子公司的其他审计师发表了保留意见6、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是()。
A、审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项B、沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性C、沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域D、关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项7、下列关于比较财务报表的说法中，不正确的是()。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (5)
第12章采购与付款循环审计习题参考答案1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】（1）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。
（2）主要会计凭证和记录1）请购单；2）订货单；3）验收单；4）购货发票；5）转账凭证；6）付款凭证；7）支票；8）应付账款明细账和总账；9）现金日记账、银行存款日记账及总账；10）卖方对账单；11）应付票据备查簿；12）应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。
（3）主要会计科目1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。
2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？【答】购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。
在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：（1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；（2）物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；（3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；（4）物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；（5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；（6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；（7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。
审计第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)之欧阳引擎创编
第十二章生产与存货循环的审计欧阳引擎（2021.01.01）一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
审计报告审计意见练习题
审计报告练习题一、单项选择题1、下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是;A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B、当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计C、对审计报告使用和分发的限制D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告,恰当的表述是;A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的D、经过审查,我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表;3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是;A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具;A、无保留意见或否定意见B、否定意见或无法表示意见C、保留意见或否定意见D、保留意见或无法表示意见5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是;A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D、外国子公司的存货无法监盘6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告;该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布;4月15日,A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元,比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元;面对此种情况,注册会计师A 首先应当;A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B、修改招股说明书C、修改审计报告D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通,提请被审计单位作出适当安排,在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师,以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是;A、资产负债表日前B、审计报告日之前C、财务报表报出日前D、财务报表批准报出日前8、下列情况中,注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是;A、被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项,提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认B、因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为,获取充分适当的审计证据C、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制D、因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊,获取充分、适当的审计证据9、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是;A、若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见B、无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D、若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明10、如果上期财务报表未经审计时,注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序,取得充分、适当的审计证据,以确定期初余额不存在重大错报;同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较信息作出决策,避免加重注册会计师的责任,降低注册会计师的执业风险,注册会计师应当在审计报告的予以说明;A、其他事项段B、责任段C、意见段D、强调事项段11、注册会计师在对本期财务报表进行审计时,可能注意到影响上期财务报表的重大错报,而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告;在这种情况下,注册会计师的下列处理不正确的是;A、如果上期财务报表已经更正,并已重新出具审计报告,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定对应数据与更正的财务报表是否一致B、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,且对应数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告,说明对应数据对本期财务报表的影响C、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告D、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,说明这一情况12、下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是;A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决,仍对本期财务报表产生重大影响B、如果存在错报的上期财务报表尚未更正,且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露C、上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告,但B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出对应数据存在重大错报,但管理层拒绝更正D、上期财务报表未经审计二、多项选择题1、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时,注册会计师应当考虑的内容有;A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况B、管理层作出的会计估计是否合理C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D、财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响2、下列情况中,注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有;A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书B、在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C、审计范围受到限制D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制3、如果在审计报告日后,注册会计师通过阅读其他信息,发现与已审计财务报表中的信息相矛盾,检查认为需要修改其他信息,则下列描述中正确的有;A、如果管理层修改了其他信息,注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序,评价管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告、其他信息的人士均被告知所作的修改B、如果管理层修改了其他信息,注册会计师没有必要采取其他措施C、如果管理层拒绝修改其他信息,注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知管理层,并采取适当的进一步措施,包括征询法律意见D、如果管理层拒绝修改其他信息,除非治理层的所有成员参与管理被审计单位,注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层,并采取适当的进一步措施,包括征询法律意见4、如其他信息中存在对事实的错报漏报,注册会计师应提请管理层修改其他信息;如果被审计单位拒绝修改,注册会计师应当;A、在征求律师意见后作出适当的处理B、发表保留意见或否定意见审计报告C、将其对其他信息的关注告知被审计单位治理层D、在审计报告的意见段后增列说明段予以说明5、如果对财务报表发表非无保留意见,注册会计师的下列做法中正确的有;A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报,在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处B、如果财务报表中存在与具体金额包括定量披露相关的重大错报,在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响C、直接在审计意见段之前增加一个段落,并使用恰当的标题,说明导致发表非无保留意见的事项D、如果发表了否定意见或无法表示意见,就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明6、注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有;A、重大诉讼的未来结果存在不确定性B、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C、由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略D、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则7、本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形通常包括;A、上期财务报表存在重大错报,该财务报表虽经审计,但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见,本期财务报表中的比较信息未作更正B、上期财务报表存在重大错报,该财务报表未经注册会计师审计,比较信息未作更正C、上期财务报表不存在重大错报,但比较信息与上期财务报表存在重大不一致,由此导致重大错报D、上期财务报表不存在重大错报,但在某些特殊情形下,比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述8、以下属于对应数据特征的是;A、对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较B、对应数据是本期财务报表的组成部分C、对应数据包括上期对应数和相关披露D、对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读三、简答题1、XYZ会计师事务所的注册会计师A和B,于2013年3月10日完成了对W股份有限公司上市公司2012年度财务报表的审计工作,下面是草拟的一份审计报告：财务审计报告W股份有限公司董事长：我们审计了后附的W股份有限公司以下简称W公司财务报表,包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是W公司管理层的责任;这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;三、审计意见我们确认,W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制,真实地表达了W公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量;中国××市中国注册会计师：B盖章二〇一三年三月十日<1> 、根据编写财务报表审计报告的要求,指出上列审计报告中的不恰当之处;答案部分一、单项选择题1、正确答案D答案解析选项D影响的是审计报告的意见类型,在这一情况下,应当对审计报告发表恰当的非无保留意见;2、正确答案 A答案解析选项B应该是“我们审计了后附的××股份有限公司以下简称××公司财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”；选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”；选项D 应该是“我们认为,××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”;3、正确答案C答案解析注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期;4、正确答案D答案解析出具否定意见的审计报告,是注册会计师获取了充分、适当的审计证据,认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;而审计范围受限,是不能获取充分、适当的审计证据,此时,注册会计师要根据受限的程度,考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告;5、正确答案 A答案解析选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形;6、正确答案D答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师的主要责任是评价财务报表的合法和公允性,当发现财务报表的信息和其他信息存在重大不一致时,首先应当确认已审报告或招股说明书是否需要修改,然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施;7、正确答案B答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师对审计报告负责任的时间是以审计报告日为限,因此对其他信息的审阅尽可能在审计报告日前,故选项B正确;8、正确答案C答案解析选项C审计范围没有受限,如果存在重大错报,超过重要性水平,可出具保留或否定意见,但绝不会出具保留或无法表示意见;选项ABD属于审计范围受限,应出具保留或无法表示意见,不会出具否定意见;9、正确答案B答案解析对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解;对注册会计师来说,应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见;10、正确答案 A答案解析本题所述情形是在其他事项段中提及比较信息的情形;11、正确答案C答案解析由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据;虽然该事项已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况;12、正确答案B答案解析选项AC应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明;二、多项选择题1、正确答案ABCD答案解析在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时,上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容;草考教材501页相关论述;2、正确答案ABC答案解析本题考查的是非标准审计报告;选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告;3、正确答案AD答案解析选项B,此时注册会计师也应根据具体情况实施必要的程序,注册会计师实施的程序可能包括：评价管理层采取的措施,以确保收到之前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人员均被告知作出的修改；选项C,因为管理层已经拒绝对其他信息进行修改,所以应和治理层进行沟通;4、正确答案AC答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师对于对事实的重大错报和识别其他信息与已审计财务报表不一致的责任是不同的;选项BD是针对识别不一致时可能采取的措施;5、正确答案ABC答案解析即使发表了否定意见或无法表示意见,注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响;这是因为,对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关;6、正确答案ABD答案解析选项C中的事项完全由被审计单位控制,不属于不确定事项;7、正确答案ABCD答案解析本题考查的是比较信息;上述四个选项,都属于本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形;8、正确答案BCD答案解析对应数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露;三、简答题1、<1>、正确答案所列审计报告中,存在下列不恰当之处：1财务报表审计报告的标题为“审计报告”;2收件人应为“W股份有限公司全体股东”;3被审计的财务报表应为2012年12月31日的资产负债表和2012年度利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注;4管理层对财务报表的责任段少了一项责任：设计、实施和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;5注册会计师责任段中的审计依据不对,“中国注册会计师独立审计准则”应该改为“中国注册会计师审计准则”;6注册会计师责任段缺少了一段内容,在最后还应说明：“我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础”;7在审计意见段中不应使用“我们确认”,而应使用专业术语“我们认为”,表明这里发表的是审计人员的一种意见或看法,并表示对审计报告意见承担责任,而不是绝对的保证或确认;同时不应使用“真实地表达”,而应使用“公允反映”;8会计师事务所应在审计报告上盖章,而且同时应有两位注册会计师签名并盖章,以便明确注册会计师责任;。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称：第十二章一、单选题1、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
第二，不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十二章审计报告习题一、单项选择题1、下列 ( ) 情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
A. 外国子公司的存货,无法监盘B. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量,无法监盘C. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点D. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查2. 在考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息时,注册会计师应当提请被审单位在截至( ) 做出适当的安排。
A. 资产负债表日前B. 审计报告日前C. 现场审计结束时D. 董事会决议前3. 针对重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当采取下列( )措施。
A. 增加强调事项段予以说明B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D.B 或 C4. 审计报告是注册会计师对（）发表审计意见的书面文件。
A. 会计记录B. 会计账簿C. 财务报表D. 会计资料5. 注册会计师应当将 ( )A. 股东大会决议B. 已审计的财务报表C. 董事会决议D. 监事会决议6. 下列 ( ) 不应包括在引言段。
A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B. 提及财务报表附注C. 提及审计证据D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间7. 管理层对财务报表的责任不包括 ( ) 。
A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B. 选择和运用恰当的会计政策C. 执行既定的经营政策D. 做出合理的会计估计8. 如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息,则不能出具的审计报告是 ( ) 。
A. 无法表示意见B. 否定意见C. 保留意见D. 无保留意见9. 注册会计师于2007年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计工作,并于3月20日提交了审计报告,则管理当局声明书所注明的日期应为( ) 。
A.2006 年 12 月 31 日B.2007 年 3 月 10 日C.2007 年 3 月 20 日D.ABC 均不正确10. 关于律师声明书,下列说法不正确的是 ( )。
A. 律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由B. 注册会计师应根据律师的职业条件和声誉情况来确定律师声明书的合理性C. 若律师声明书拒绝提供信息,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D. 注册会计师应对曾为其提供法律或代理的所有律师寄发询证函二、多项选择题1. 下列关于比较数据的说法正确的是 ( ) 。
A. 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露B. 由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师应当在审计报告中提及比较数据C. 比较数据本身不构成完整的财务报表,应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读D. 注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围 , 通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类2. 下列关于强调事项段的说法正确的是 ( )。
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不影响已发表的审计意时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调B. 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 (持续经营问题除外),但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调C. 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D. 注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见3. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时,注册会计师应当考虑下列 ( ) 内容。
A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况B. 管理层做出的会计估计是否合理C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D. 财务报表是否做出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响4. 可能导致财务报表错报的错误主要包括 ( ) 。
A. 为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误B. 为迎合市场预期或特定监管要求而对财务信息做出虚假报告C. 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计D. 在运用与确认、计量、分类或列报 ( 包括披露,下同)相关的会计政策时发生失误5. 对财务信息做出虚假报告通常表现为 ( ) 。
A. 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改B. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏C. 在运用与确认、计量、分类或列报 (包括披露,下同)相关的会计政策时发生失误D. 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用6. 在对比较数据实施审计程序时，注册会计师的评价一般限于 ( ) 。
A. 正确列报B. 公允列报C、完整披露D、适当分类7. 非标准审计报告包括 ( ) 。
A. 带强调事项段的元保留意见的审计报告B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告8. 不确定事项是指具有下列 ( ) 特征的事项。
A. 结果依赖于未来行动或事项B. 不受被审计单位的直接控制C. 可能影响财务报表的事项 D、具有风险性的事项9. 当存在下列 ( ) 情形时 , 注册会计师应当出具否定意见审计报告。
A. 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B. 未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C. 财务报表未能揭示被审计单位的发展前景D. 被审计单位持续经营能力存在重大疑虑10. 下列措辞应当出现在否定意见审计报告中的有 ( ) 。
A.“除……的影响外”B.“由于上述问题造成的重大影响”C.“鉴于上述事实”D.“由于受到前段所述事项的重大影响”11. 针对重大不一致 , 如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改 , 注册会计师应当根据具体情况出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 无法表示意见的审计报告 D、否定意见的审计报告三、判断题1. 如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明,注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度,出具保留意见或否定意见的审计报告。
2. 注册会计师在判断不确定事项对审计报告的影响时 , 应当重点考虑管理层对不确定事项的披露程度。
（）3. 如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大 , 注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
（）4. 比较数据本身构成完整的财务报表。
（）5. 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。
（）6. 如果上期财务报表未经审计 , 注册会计师应当在审计报告中予以说明,但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
（）7. 当识别出比较数据存在重大错报而被审计单位管理层拒绝更正时,注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。
( )8. 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。
（）9. 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
( )10. 强调事项段不仅仅用于提醒财务报表使用者关注 , 并且影响已发表的审计意见。
( )11. 如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序,当这些其他信息存在遗漏或缺陷时 , 注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项。
( )12. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 , 并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
（）13. 在对财务报表形成审计意见时,注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。
（）14. 按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表是管理层的责任。
（）四、简答题1、当存在什么情形时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告？2、审计报告中注册会计师的责任段应当说明哪些主要内容？五、综合题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2007年3月10日完成 ABC 股份有限公司 2006年度会计报表审计工作 , 现正草拟审计报告。
2007年3月25日该公司签发了上年度会计报表,在复核审计工作底稿时, 王豪、李民发现存在以下几种主要情况：(1) 审计工作底稿显示 ,2006年度损益表重要性水平为 85 万元 ,2006年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)2007年3月5日,北京市高级人民法院最终裁定,2007年2月,ABC股份公司被控告侵权 , 应赔偿XYZ 股份有限公司 125 万元。
(3)ABC股份公司2006年度计提坏账准备的比例由2005年度按应收账款年末余额的3‟提高至5‟。
(4) 在 2006年12月31日对A产品进行监盘时,发现数量短缺 1000 件,A产品单位成本 870 元 ,但ABC股份有限公司未做调整。
(5)ABC 股份有限公司 2006 年6月购置一台价值50万元的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求 :(1) 针对上述第 (1) 种情况,王豪、李民应选择的重要性水平为多少 ? 为什么 ?(2) 试简述王豪、李民在 2007 年3月25日前对期后事项负有哪些责任,并针对上述第 (2) 种情况 , 应对 ABC 股份公司提出何种建议 ?(3) 针对上述第(3)、(4)、(5) 种情况 , 王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议 , 应列示调整分录。
(4) 如果只考虑第(2)、(4)、(5) 种情况 , 并假定 ABC 股份公司均未接受注册会计师的建议,请代王豪、李民编审计报告。