对当前废旧物资回收企业税收政策执行情况的看法和建议要点
废旧物资回收利用行业的现状和发展前景
废旧物资回收利用行业的现状和发展前景随着全球资源的日益枯竭和环境问题的不断恶化，废旧物资回收利用行业逐渐成为了人们关注的焦点。
废旧物资回收利用的概念很简单，就是将废弃物转化为再生资源，重新利用起来。
本文将探讨废旧物资回收利用行业的现状和发展前景，以期为相关产业的进一步发展提供参考。
一、现状分析废旧物资回收利用行业在全球范围内呈现出快速增长的态势。
首先，废旧物资回收利用的优势不言而喻：可以减少对原生资源的需求量，节约能源，降低环境污染。
其次，废旧物资回收利用行业的政策支持不断加大。
众多国家和地区出台了相关的法规和政策措施，以鼓励和推动废旧物资回收利用行业的发展。
再次，废旧物资回收利用行业的技术不断创新，推动了行业的发展。
新的回收技术的应用，使得更多的废弃物得以有效利用，带来了更多的商机。
最后，就消费者而言，废旧物资回收利用也呈现出不断增长的趋势。
日益增长的环保意识和社会责任感，使得越来越多的人选择将废旧物资进行回收利用，进而推动了回收利用行业的快速发展。
二、发展前景展望废旧物资回收利用行业的发展前景看好，原因如下：首先，环保产业成为热门产业。
废旧物资回收利用行业作为环保产业中的重要组成部分，自然也能够受益于环保产业的繁荣。
社会对环保问题日益关注，政府对环保产业的支持力度也在不断加大，这为废旧物资回收利用行业带来了良好的发展机遇。
其次，废旧物资回收利用行业在技术和创新方面的不断突破也是一个重要因素。
随着科技的进步和研发投入的加大，废旧物资回收利用行业将不断涌现新的技术和方法，提高资源回收利用率。
再次，市场需求的不断扩大也为废旧物资回收利用行业的发展提供了巨大的动力。
消费者对环保产品的需求不断攀升，这也使得废旧物资回收利用行业的发展前景看好。
三、发展策略建议为了更好地推动废旧物资回收利用行业的发展，以下是一些策略建议：1.加强政策支持。
政府应加大对废旧物资回收利用行业的政策支持，提供更多的资金支持和税收优惠政策，鼓励企业从事废旧物资回收利用业务。
废旧物资行业税收政策调整调研报告
废旧物资行业税收政策调整调研报告废旧物资行业税收政策调整调研报告一、调研目的和背景为深入了解废旧物资行业的税收政策执行情况和现实存在的问题，促进相关税收政策的调整和优化，中国税务大学组织了废旧物资行业税收政策调整调研工作。
本次调研主要分为两个阶段，第一阶段为问卷调查，第二阶段为深度访谈。
在当前中国经济社会发展中，废旧物资行业是一个非常重要的行业。
它的发展对于促进大众创业、万众创新，推动可持续发展至关重要。
但是，废旧物资行业也存在诸多问题，其中一部分问题与税收政策有关。
为了改善这些问题，完善相关的税收政策，必要的调研显得尤为必要。
二、调研结果1. 废旧物资行业税收政策执行效果从问卷调查结果看，废旧物资企业对于各类税收政策基本上都有较好的理解并且在实践中得到了有效应用。
其中，增值税返还政策是最受关注的一个政策，废旧物资企业普遍利用这一政策来抵减企业的增值税负担。
与此同时，减税降费、所得税优惠政策等政策，也在一定程度上促进了企业的发展。
2. 废旧物资行业税收政策存在的问题从深度访谈结果看，废旧物资企业对于税收政策的期望主要集中在三个方面：一是扩大增值税返还政策的范围，减少返还额度上的限制；二是减少企业所得税的税率，提高企业的盈利能力；三是规范税收政策的执行，避免“一刀切”和“留白”现象的发生。
在实际执行中，废旧物资企业也普遍反映了税收政策执行的问题。
主要表现在：（1）增值税返还政策的审核过程繁琐，返还周期较长，影响企业的资金流动性。
（2）企业所得税的税率高，对企业盈利能力的影响较大。
（3）税收政策执行存在随意性和不确定性，规定不清晰，存在执行时的主观判断。
三、改进建议针对废旧物资行业税收政策存在的问题，本调研提出以下建议:1. 优化增值税返还政策。
扩大返还范围，简化审核过程，缩短返还周期，提高返还额度上限。
2. 降低企业所得税税率。
鼓励废旧物资企业加大投入和创新力度，提高行业的竞争力。
3. 规范税收政策的执行。
废旧物资税收优惠政策的制度分析
废旧物资税收优惠政策的制度分析随着社会经济的快速发展和消费方式的升级，废旧物资的管理问题越来越受到关注。
废旧物资包括废品、废料、废机械设备、废电器电子产品等，在回收利用中可以实现资源的节约和环境的保护。
由此，政府采取了一系列税收优惠政策来鼓励废旧物资回收利用，本文就这一问题进行分析。
一、国家税收政策对废旧物资的影响国家税收政策对废旧物资的回收利用起到了重要的推动作用。
根据中国的税收体系，税收作为国家的重要财政收入来源和宏观调控手段，可以通过税收优惠政策来实现对废旧物资回收利用的鼓励。
首先，国家对废旧物资的回收企业实行增值税优惠政策。
根据税法规定，对于废旧物资回收企业的生产企业，在增值税申报时减免所得税的政策，使企业得以更好地实现废旧物资的回收利用，从而促进废旧资源的循环利用，减少对大自然的压力，节约资源。
其次，国家对废旧物资的回收利用实行免于关税政策。
在进口废旧物资产生的关税费用得以减免，增加了废旧物资进入国内市场的数量和效率。
国家的跨境贸易巨大促进了国内市场的废旧物资回收利用，并能进一步扩大国际市场。
最后，国家鼓励对废旧物资进行投资和扶持。
这样，废旧物资回收企业能够进行更多的研发和质量控制，从而更好地保证回收利用的可靠性和生产的质量。
二、地方税收政策对废旧物资的影响除了国家层面的税收政策，地方税收政策同样对废旧物资的回收利用起到了重要的推动作用。
地方政府可以基于特定市场环境和环境污染程度出台相关的税收优惠政策，以推进废旧物资的回收利用进程。
首先，地方政府可以实行个人所得税优惠政策。
对于在废品回收行业工作的人员，一定数量的年收入可以免征或减免个人所得税。
这种政策能够帮助扩大废旧物资回收市场的规模，同时也为工作人员的收入提供了一定程度的保障。
其次，地方政府可以实行减免土地使用税等税收政策。
对于从事废旧物资回收的企业，给予一定的税收减免，使得企业的生产成本得到了一定的降低，进而更好地推动废旧物资的回收利用进程。
再生资源产业的税收政策研究
再生资源产业的税收政策研究税收政策在再生资源产业的发展中起着重要的作用，可以推动该产业的发展和优化资源利用，同时也可以实现经济增长和可持续发展的目标。
本文将从税收政策的目标、重点和措施等方面对再生资源产业的税收政策进行研究。
一、税收政策的目标1.促进资源再生利用：税收政策可以通过税收优惠政策和减少再生资源利用的相关税费，鼓励企业进行资源再生利用，提高资源利用效率，减少资源浪费。
2.推动绿色生产方式：税收政策可以对传统生产方式征收高税率，对绿色生产方式征收低税率，激励企业转型升级，采用环保技术和绿色生产方式，降低环境污染。
3.促进就业和经济增长：税收政策可以通过税收优惠政策，吸引更多的企业进入再生资源产业，增加就业机会和经济增长点，提高地方税收收入。
二、税收政策的重点在制定再生资源产业税收政策时，应重点考虑以下几个方面：1.资源再生利用环节的税收政策：对于资源再生利用的环节，可以采取差别化税率的方式，对于高效的技术和设备征收低税率，对于低效的技术和设备征收高税率，激励企业采用高效的资源再生利用技术和设备。
2.绿色生产方式的税收政策：对于采用绿色生产方式的企业，可以给予一定的税收优惠，例如减少企业所得税、增值税等税率，鼓励企业采用绿色技术和环保设施，转型升级。
3.加强环境保护的税收政策：对于环境污染严重的企业，可以根据其污染程度征收高税率，鼓励企业采取治理措施减少污染物排放，并对污染治理设备给予一定的税收补贴。
4.基于地方实际情况的税收政策：不同地区在再生资源产业的发展条件和资源利用水平上存在差异，税收政策应根据不同地区实际情况进行差异化调整，增加区域竞争力。
三、税收政策的措施1.减税优惠措施：对于再生资源企业，可以在企业所得税、增值税、关税等方面进行减免或者降低税率，鼓励企业增加再生资源产业的投资。
2.补贴政策：对于再生资源利用技术和设备的研发、生产和使用，可以给予一定的财政补贴，鼓励企业采用更加环保和高效的再生资源利用技术。
揭秘：制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题及应对策略
揭秘：制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题及应对策略[作者]华税律师事务所[发布日期]2020.05.112018年，随着污染防治持续推进，环保督查力度进一步加大，钢铁、有色金属等行业减少原生矿产资源的使用量，不断提高废钢铁、废有色金属等环保原料的使用比例，我国废旧物资回收总量增长较快。
然而，随着国家税收法治和税收征管的逐步完善，废旧物资回收行业长期存在的增值税进项抵扣不足、增值税税负过重、虚开发票等税务问题越来越凸显，时至今日已经成为制约废旧物资回收企业发展的“顽疾”，严重影响了企业的生存与发展。
2017年以来，税务机关在废旧物资行业开展税收专项整治，重点稽查江浙等12省市。
山东、安徽、江苏、浙江等地废旧物资购销交易虚开问题持续发酵，废旧物资行业虚开风险全面爆发，涉案企业陷入生存困境。
一、废旧物资回收行业进入黄金发展期，整体发展趋势向好根据相关数据显示，2018年，我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废弃电器电子产品、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废电池十大类别的再生资源回收总量为3.20亿吨，同比增长13.4%。
其中，废钢铁和废旧纺织品回收量涨幅较为明显，分别同比增长22.3%和8.6%；废纸和废玻璃回收量出现下滑，分别同比减少6.1%和2.8%。
page 1 of 5表1 2017-2018年我国主要再生资源类别回收利用情况受主要品种价格上涨的影响，2018年，我国十大品种再生资源回收总值为8704.6亿元，同比增长15.3%，除废纸回收价值有所下降外，其余再生资源品种回收价值均有增长。
其中，报废机动车增幅最高，同比增长36.9%；废轮胎增幅相对最小，仅同比增长1.8%。
据相关数据预测，到2021年，我国主要废旧物资回收总量将达到3.25亿吨，再生资源回收价值达到9506.52亿元。
表2 2017-2018年我国主要再生资源类别回收价值表page 2 of 5图1 2014-2018年主要再生资源类别回收价值占比情况二、制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题2018年，经济下行压力加大，且各地环保稽查执行力度加大，为适应经济环境变化，再生资源回收行业加强自身改革，加快创新步伐，一批具有竞争力的新型回收企业脱颖而出。
对完善废旧物资税收政策的意见和建议
局 、国家发改委等五部委及 中国再生资源 回收利用
协会等有关单位参加了关于废 旧物资增值税政策调 整 的座谈会 。 会议达成主要共识 是 ： 恢复对废 旧物资 征收 １％增值税 的政策及此 政策调整 一步到 位 ， ７ 不 设过渡期 ， 新的增值税政策将在 ２ ０ 年 出台。对这 ０８
些政策规定 的内容 ， 阳市行业 和企业得知后 ， 丹 反应
较为强烈 ，认 为原有废 旧物资政 策体 现了国家和税 务机关对再生资源行业 一贯的重视和支持 ，对提高
废 旧物资的综 合利用率起 到了积极地 推动作用 。而
新的税收政策虽然体现 了一种税 收公 平 ，但 规定与 国家倡导发展循 环经济 的宏观经济政 策 、大力支持 和扶持再 生资源行业政策导 向相悖 ，限制 了行业 的
１ ０
Ｉ坛 论
对旧收意议 完物政见 善资策和 废税的建
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回收企 业 。
和城乡居民生活废料 。回收企业可以索取 普通发 票和 开具收购发 票 ，列人收购成本 ，不 予抵 扣 ；销售 时征 １％的增值 税 ， ７ 开具 增值税发票 ， 实施 先征后 返 ， 并 返 ８ ％， ０ 综合税 负率在 ３ ％左右 。两种 征收办法 的税 负 ． ５ 率差异在 ２３ ．％左右 ， 也可促使 回收企业 向产废企业 索 取增值税 发票 。 二者结合 的征 收办法 ， 回收企业的税负 率在 １ ％～ ％之 间 ， ． ２ ５ 符合税收优惠的条件。
低 于 ５００ ｍ ； ３ 拥有 一定 的机械设 备 ；（ ） ０ ２ （ ） ４ 连续
经 营三年 以上且无 税收 违法行 为记 录 ；（ ） 备一 ５具 定规 模 的 回收 网络体系 ；（ ） ６ 属供销 社 系统 的传统
再生资源行业存在问题和对策建议
再生资源行业存在问题和对策建议再生资源行业存在的问题主要包括以下几个方面：1.回收体系不完善：当前，我国再生资源回收体系存在网点不健全、回收渠道不顺畅、分拣加工水平低、管理不规范等问题，导致大量可再生资源无法得到有效回收和利用。
2.行业监管不到位：一些企业存在偷税漏税、违法销赃等问题，废品在回收利用过程中经历层层转手，导致成本升高。
同时，由于缺乏有效的行业监管，一些不法分子也趁机进行非法活动，扰乱了市场秩序。
3.技术水平较低：我国再生资源行业技术水平整体较低，一些企业缺乏先进的技术和设备，无法对再生资源进行高效、清洁的处理和利用。
这不仅影响了再生资源的质量，也制约了行业的发展。
4.政策支持不足：虽然国家出台了一些支持再生资源行业发展的政策，但总体来说，政策支持力度还不够大，无法满足行业快速发展的需求。
针对以上问题，以下是一些对策建议：1.完善回收体系：加强再生资源回收网点建设，提高回收渠道的顺畅性和覆盖面。
同时，加强分拣加工设备的研发和投入，提高分拣加工水平和效率。
2.加强行业监管：建立健全的再生资源行业监管体系，加强对企业的监管和执法力度。
对于违法违规行为，要依法进行查处和惩罚，维护市场秩序和公平竞争。
3.提高技术水平：鼓励企业进行技术创新和研发投入，引进先进的技术和设备，提高再生资源处理和利用的效率和质量。
同时，加强与国际先进企业的合作和交流，学习借鉴其成功经验和技术成果。
4.加大政策支持力度：政府应加大对再生资源行业的政策支持力度，包括财政补贴、税收优惠、贷款支持等方面。
同时，建立健全的政策法规和标准体系，为行业的健康发展提供有力保障。
5.加强宣传教育：通过各种渠道和形式加强对再生资源行业的宣传和教育，提高公众对再生资源的认识和重视程度。
同时，鼓励社会各界积极参与再生资源回收利用活动，共同推动行业的健康发展。
建议进一步明确无票收购废旧物资的税收政策
建议进一步明确无票收购废旧物资的税收政策
自2001年5月1日国家对废旧物资回收经营单位（以下简称回收单位）实行免税政策以来，该行业得到了极大的扶持和发展。
随着经营规模的不断扩大，回收单位对废旧物资收购发票的需求量日益增加。
而鉴于该税收高风险行业的执法管理难度较大，各地普遍采取限
量限额、不予代开发票、企业所得税核定征收等税收控管措施以最大限度地降低自身税收执法风险。
日益增长的发票需求量与发票控管造成超发票用量部分收购的废旧物资无法开具收购发票，亦无法取得税务机关代开发票，而只能以自制凭证等相关原始资料入帐。
由于该行业增值税免税而涉及不到
进项税额抵扣，只涉及到企业所得税税前列支成本的扣除问题，而不少地方对该行业企业所得税实行核定征收，有无发票对企业所得税影响也不大。
对于该部分销售可否享受增值税免税以及税收上如何处理目前税法上未有明确规定。
建议进一步明确无票收购废旧物资的税收政策和税收管理办法，并对该行业的企业所得税征收方式管理加以统一和规范，以切实强化收购真实性的税收控管，严格发票管理，
规范企业所得税执法行为，实现执法与服务、扶持与规范的和谐发展。
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国家对作为再生利用资源的废旧物资给予了一定的增值税税收优惠政策，减少了资源浪费，提高了资源的综合利用能力和水平，但通过近几年的政策执行情况来看，出现了较多的利用废旧物资偷逃增值税现象，有悖于国家出台此项税收优惠政策的初衷。
究其原因，一方面是政策规定中有不完善的地方，另一方面是一些纳税人钻政策空隙，大肆侵占国家税款，同时也有一些是税务机关未能严格加强管理的原因。
为进一步规范税收经济秩序，正确理解、贯彻和执行国家的废旧物资税收优惠政策，认真落实近期国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》要求，完善有利于节约资源的资源综合利用和废旧物资回收利用税收优惠政策。
今年，我们对所属的废旧物资回收经营单位进行了调查，共检查废旧物资回收经营单位22户，经营规模也各自不同，有国有企业，有集体企业，有限责任公司（大多数为个人企业），注册资金大多为30万到50万元（个别国有企业和集体企业注册资金几百万元），但经营收入数额却非常大且呈逐年上升趋势，有的年度增长幅竟达十几倍，由上年的200万左右上升到2000—3000万元左右；另一方面，实际经营场所与其经营收入额明显不相适应，财务核算不正规，财务制度不健全；经营商品的种类大多集中在废旧金属上，如废旧钛材、废钢铁。
在税收政策方面，对废旧物资回收企业享受免税政策，定期核定纳税人的免税资格，符合条件的即享受免税，相反则不享受免税。
归纳之，有以下方面的情况和问题：
一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。
根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税”科目，应增设“补贴收入”科目，凡不具备条件的，一律不得享受增值税优惠政策。
但从调查了解的情况来看一般纳税人企业有四户，其余的十八户属小规模纳税人，有近二十户未设置销项税金、应交税金帐簿，一般纳税人企业未进行应交增值税的核算，这样就形成了废旧物资回收经营单位的销售收入成为含税收入，同税收核算的会计收入口径形成差异，从而影响税收核算；另一方面由于不按规定进行应税项目与免税项目分别核算，造成有些增值税应税项目不能正确反映，影响增值税的管理和征收。
在调查中就发现某废旧物资回收企业在核算中就如上述所存在的问题相同，未按规定对免税项目设置相应的科目进行核算，造成本应交增值税项目的，反而以营业税项目开具地税发票缴了营业税。
二、发票开具混乱，不能严格按规定开具。
由于国家对废旧物资回收单位销售的废旧物资免征增值税，因此废旧物资回收单位销售货物时开具发票的货物价格、数量与自己应纳税额无直接联系，这样废旧物资回收单位在开具货物销售发票时存在着很大的随意性，购货方需要开多少发票，完全是自己说了算，一些废旧物资回收单位为了能提高货物价格、从购货方拿到好处费，他们可根据购货方的意图随意开具普通发票。
为购货方虚增购货数量、扩大进项税抵扣金额、偷逃增值税提供了便利。
收购发票是废旧物资回收经营单位用于收
购废旧物资的唯一凭证，按规定票据开具有很严格的要求，但废旧物资回收经营单位在开具时随意性很大，将收购人开成本单位的员工，最高金额一年中就高达六、七百万元，造成收购业务的真实性无从落实。
如某回收企业对销售方不愿提供具体内容的，就将收购发票开成自己的名号，一年中多达几百万元。
三、废旧物资回收企业购货时缺乏原始凭证，收购的数量和价格缺乏真实性。
根据现行税收政策规定，回收单位在收购货物时可以自己开具收购发票，开具收购发票也存在很大的随意性，因此购货数量、单价的多少也是自己说了算，一些废旧物资企业为了达到既能虚增销货数量和单价，又能逃避税务机关检查的目的，他们有意虚增收购货物数量和价格，以保证与销售货物数量基本持平，使自己虚开废旧物资销售发票的行为真假难辨。
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其中税率的设计应当参考证券交易营业税、印花税、增值税等税种的税负水平,科学测算,可以区别不同的资本项目设置差别税率。
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