由两税合并谈我国服务业发展与引进外资2900字

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实施“两税合并”对引进外资的影响及措施(1)论文

实施“两税合并”对引进外资的影响及措施(1)论文

实施“两税合并”对引进外资的影响及措施(1)论文[摘要]“两税合并”是对我国外资优惠政策的一种调整,而并不是取消所有的外资优惠政策,其目的是使我国的优惠政策更加合理化,创造平等竞争的市场环境。

为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响,在实施合并过程中,我们采取设过渡期、加大间接优惠等措施,减少“两税合并”给引资带来的负面影响。

[关键词]两税合并引进外资影响措施改革开放初期,我国资金、物质短缺,吸引外商投资的环境和条件较差,只有通过实行税收等优惠政策吸引外商投资。

一直以来,我国实行内外资企业所得税双轨制的政策,外商投资企业的名义税负是15%,内资企业的名义税负是33%,内资企业的税负是外资企业的两倍,这使得内资企业享受不到国民待遇,外资企业反而享受超国民待遇。

随着我国投资环境的不断改善,特别是加入WTO以后国民待遇原则的全面实施,我国对外商投资企业实行的优惠政策会逐步淡化。

20XX年3月16日以“两税合并”为主旨的《企业所得税法》在全国人大第五次会议上审议通过,内外资企业所得税税率将统一为25%,这将意味着内、外资企业在公平、公正的基础上展开竞争。

一、“两税合并”破茧而出 1.与WTO规则对接要求政策统一WTO规则要求成员国实行非歧视原则。

这一原则要求缔约双方在实施某种优惠和限制措施时,不对缔约对方实施歧视待遇,无论是让外国国民享有高于或者低于本国国民待遇的规则,都将背离WTO规则要求。

加入WTO前,我国内资企业具有市场准入的优势,外资企业拥有投资及税收的优惠政策,竞争势均力敌。

加入WTO后,特别是随着WTO保护期的结束,市场准入限制已大幅度降低,对外资的外汇平衡、出口、当地成分等多项要求已被取消,继续实施企业所得税双轨制,已形成了对内资企业的逆向歧视,而外资企业反而享受“超国民待遇”。

身为WTO成员国的中国必须按照WTO规则规范我们的相关法规,包括企业所得税法。

“两税合并”实现了内外投资者在税收领域享有无差别的待遇,营造地位平等、公平竞争的投资环境,使我们的政策法规与WTO规则对接。

两税合一对外资企业与内资企业的影响(一)

两税合一对外资企业与内资企业的影响(一)

两税合一对外资企业与内资企业的影响(一)去年三月,在第十届全国人大会议上,新的企业所得税法在高票之下通过,这告诉我们外资企业在中国享受了20多年的所得税上的极度优势将要结束。

新的法规规定了将对国内外资企业实行统一的25%的企业所得税率,而对于正在享受低税率待遇的外资老企业,将给其五年的过渡期。

同时国家为了鼓励高兴技术产业的发展,决定将继续给高科技、环保等类型的企业以税收优惠政策。

一、两税合一的意义1.两税合一实现了四个统一。

两税合一后,将实现四个统一:内资、外资企业适用同一的企业所得税法;统一并降低企业所得税税率;统一和规范了税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行强调产业优惠并兼顾区域优惠的新税收优惠体系。

四个统一有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级,有利于提高我国利用外资的质量和水平,也有利于推动我国税制的现代化建设和完善。

2.两税合一使内资企业和外资企业公平竞争。

企业所得税两税合并,对我们来说是期待已久振奋人心的好消息。

不过由于历史原因,企业所得税在实际征缴过程中,有内紧外松的现象,可以说内资企业和外资企业是在不公平的起点上竞争。

两税合一预示着内资企业将获得公平竞争的机会,标志着我国市场经济更趋于成熟。

两税合一后,内资企业税率的降低,会增加企业利润,增强盈利能力,提高与外资企业的竞争力。

3.两税合一在一定程度上遏制了假外资和地方政府崇洋媚外的势头。

假外资即经济学上所谓的返程投资,指国内企业携资本到国外注册一家公司,进而由这家公司返回国内投资,从而享受包括税收在内的各种外资优惠政策。

假投资虽然是内资企业求发展的无奈选择,但却有着相当的危害。

大量返程投资企业未被纳入境外投资管理体系,形成管理真空,影响了中国国际收支统计的质量。

二、两税合一对我国宏观经济的影响首先,两税合一会带来税收效应,有利于烫平税制改革带来可能产生的利益波动。

短期来看,两税合一可能会对税收收入造成一定的影响。

但从发展来看,一方面降低税率会减少逃税激励,从而促进税收征管效率的提高,带来税收收入增长;另一方面,两税合一后内资企业实际税收下降会造成贡献的税收收入减少。

浅谈“两税合并”对吸引外资的影响

浅谈“两税合并”对吸引外资的影响
会 对税收 收入 产生积极 的影 响。 率过低 , 府的税收 收 税 政
此成 为影响纳税人决策最 为敏感 的因素 。 现行 《 企业所得 税法》 了规定 2 %的法 定税率外 , 除 5 对非 居 民企业 预提所 得税适用2 %的税 率 ; 符合条件 的小型微利 企业 . 0 对 减按
2 %的税率征 收企业所得税 :对 国家需 要重点扶 持 的高 0
一 一
入减 少 , 率过高也并不 必然导致 高税 收 。 税 只有适 宜的税 率才 能导致最 高的税 收。 中国2 %的税 率水平是 合理适 5
宜的税率水平 , 必将会对 社会经济产生 积极深远 的影 响。
另一位 美 国学者荷 蒙斯 ( em ) H l s 的一项研 究也表 明, 如果 国的公 司所得税税 率较高 ,但 同时该国政府对基础 设 施建设投 资较大 , 使投资者从 中受益较多 , 那么提 高税 率
是 . 们也应 看到 . 他因素的存 在会制约“ 我 其 两税合并 ” 对
2. %,其 中有 l6 国家的企 业所得 税税 率高 于或等 84 6 l个 于2 %。 主要 的周边 国家和地 区来 看 , 5 从 企业 所得税税率 最高 的是 日本 , 95 , 为3 . 最低 的我 国香港特 别行政 区为 % 1. 泰国为3%, 国为2 . 新加坡 为2%, 南为 7 %, 5 0 韩 7 %, 5 0 越 2 %, 国台湾为2 %。我 国周 边 1个 国家 ( 区) 8 中 5 8 地 的平均
税 率为2 . 67 %。德 意志银 行首席 经济 学家马 骏说 ,中 国
外商投资 的不利影 响 , 并将不 利影响 降至最低 。 其最 终效 果 是既不会造成外 资的撤资 , 不会阻碍外 资的涌入 , 也 中 国对外 商投资仍然具 有强劲的 吸引力 。

两税合并后如何做好招商引资工作

两税合并后如何做好招商引资工作

两税合并后如何做好招商引资工作文章标题:两税合并后如何做好招商引资工作今年3月,十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,经历15年之久的内外资企业所得税将实现“两税合并”,税率统一调整为25,原先针对外资的特定优惠政策,转为面向产业的普惠制。

“两税合并”政策从酝酿、制定,到人大正式通过,倍受关注。

大家最担心的是税率上升会不会影响外资投资的信心,造成引进外资的下降。

经过一段时间的观察,以及与外商的实际接触,我认为,对于真正有实力的长期投资者而言,税收优惠已经不再是吸引外资的唯一法宝,真正有实力的外商投资者看重的是区域巨大的市场潜力、成熟的配套和优秀的人才,他们往往从综合投资环境、产业集聚效应,特别是政府服务环境等多种因素选择地区去投资。

放眼国际国内,纵观省际周边,扬州有着优异的区位优势、产业载体、人文环境,“两税合并”有利于我们吸引更成熟、质量更高的跨国投资,迎来又一次难得的招商和发展机遇。

在招商引资过程中,应更加突出区域品牌的无限魅力。

美国杜克大学富奎商学院KevinLaneKeller教授在他所著的《战略品牌管理》一书中写道:“像产品和人一样,地理位置或某一空间区域也可以成为品牌。

”区域品牌是形象,是信誉,更是人气和商机,不仅展示城市魅力,激发居民对城市的归属感和自豪感,更会给经历城市的每个人都留下美好印象,激发投资者的投资兴趣,提升投资者的投资信心。

“两税合并”后招商引资的竞争将进入更高层次上的品牌竞争时代,而不是简单的优惠政策比拼活动。

扬州区域品牌有着无可比拟的竞争优势,在海内外具有非常高的知名度和美誉度,不但有大桥、铁路贯通的区位新优势,沿江开发、产业集聚的新平台,更有“联合国人居环境奖”这个熠熠生辉的金字招牌。

最近,在两岸四地城市综合竞争力评比中又名列第45位,综合排名比去年上升6位,环境竞争力居第10位,制度竞争力居第7位,政府管理竞争力居第9位,优越的人居环境、营商环境和法制环境得到广泛的认可,日新月异的经济社会发展成果,已经引起世人的高度赞誉。

两税合并对利用外资的影响

两税合并对利用外资的影响

两税合并对利用外资的影响一、“两税合并”的相关背景“两税合并”是指将《中华人民共和国企业所得税条例》与《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并统一成一部《中华人民共和国企业所得税法》,在税基、税率、税收优惠等方面对内外资企业一视同仁。

这是中国市场经济体制走向成熟、规范的标志性事件。

所谓企业所得税,是指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业),就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。

企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象,税率有法定税率和优惠税率两种。

法定税率是33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。

长期以来,我国执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和国外企业所得税法》两套税制。

从1994年税制改革之后,“两税合并”的呼声便此起彼伏。

早在2000年前,财政部就已经着手调研两税合一的可能性。

后来,东南亚金融危机,由于担心影响引资力度,一度停止;2001年入世后,随着关税大幅降低,内外资企业所得税合并又被推至台前。

2004年8月,财政部、国税总局将两税合并的草案提交到国务院;2005年1月12日,财政部部长在一次会议上高调呼吁:“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫,现在时机已经成熟,不能再拖了。

”国家税务总局局长谢旭人也高调表态,坚决支持内外企所得税制度改革。

然而,不久后便“风云突变”,外资企业对“两税合一”发出了自己的声音。

54家在华投资的世界500强跨国公司向财政部、商务部和国家税务总局提出书面意见,要求延长税收政策优惠期,对中国要搞两税合并,表示了不同意见。

除触及了切身利益的外资企业反应强烈之外,来自商务部和沿海地区地方政府官员的阻力也在一定程度上延缓了两税合并进程。

他们纷纷在不同场合表达了对两税合并可能影响外资引入的担忧,两税合并的草案最终搁浅。

论我国两税合一

论我国两税合一

论我国“两税”合并武汉钢实储运材料有限责任公司舒勇我国在1994年税制改革时,出于稳定和吸引外资的考虑,只对内外资企业的流转税制进行了合并,但在企业所得税法领域,我国实行的是内外有别的双轨制。

这种内外资企业两套所得税制并存的状况,就如同价格体制改革中存在着市场价和国家指导价一样,导致税制结构复杂且不公平。

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,面对加入WTO后的新形势,内外资企业所得税法长期并行,使内资企业受到极不公正的待遇,损伤了内资企业投资和扩大再生产的积极性,损害了党的执政基础。

这种税制“内外有别”、税负“外轻内重”的“双轨制”运行模式,不仅使得二者在立法级次、税收负担、收入增长速度等方面差异较大,还使经济特区和沿海开放城市等东部地区与中西部地区的经济发展水平的差距持续加速拉大,不利于统筹发展。

随着企业投资主体的进一步多元化、广泛化,企业可以在境内上市吸收外资股,也可以在境外上市吸收外资入股,这使得越来越多的企业适用法律对象难以认定,实行内外有别的企业所得税制已很不适应形势的发展和现实的需要。

由1994年税制改革而伴生的国税、地税两套垂直管理的税务机构在企业所得税征管等方面职能混淆,重叠交叉,机构膨胀,造成税收征管效率低下,税收成本居高不下。

因此,改革我国现行的内外资企业所得税法并行的局面,建立内外资企业统一的、且与国际税收惯例接轨的企业所得税法已势在必行。

其原因在于:现代国家是税收国家。

在税收国家中,最基本的主体是国家和纳税人,最基本的关系是纳税人向国家缴纳税收、国家向纳税人提供公共服务的关系,也就是财税法律关系。

因此,加强财税法治建设,形成和谐的国家和纳税人之间的财税法律关系是保持国家长治久安以及增强执政党执政基础的重要举措。

统一内外资企业所得税法的基本要求与我们党增强党的执政基础、提高执政能力建设的基本指导思想是一致的。

统一内外资企业所得税法必由全国人大立法通过而不是由国务院立法通过,这一立法过程遵循了税收法定原则,表明了我们党加强社会主义法治建设,加强人民代表大会制度的基本方向,表明我们党坚持科学执政、民主执政、依法执政,正在不断完善党的领导方式和执政方式。

由两税合并谈我国服务业发展与引进外资

由两税合并谈我国服务业发展与引进外资2007年3月16日,全国人民代表大会通过了统一的企业所得税法,新法将于2022年1月1日起实施。

由此,持续很久的“两税合一”之争终于画上了一个圆满的句号,我国市场经济体制建设迈出了十分重要的一步。

我国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式从15年前开始施行。

1994年1月1日,《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行,内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形成,并沿用至今。

在这个税制模式下,外资企业的所得税税率大约只有内资企业的一半。

具体来说,内资企业税率为33%,而外资企业的税率为24%和15%。

这种税收制度安排施行之初对我国吸引外资起到了积极作用,但是随着我国加入世贸组织和我国市场经济体制的完善,这种内外有别的政策,显然已经不合时宜。

一、我国服务业发展状况以及面对的主要问题服务业,又称第三产业,是指除第一、二产业以外的所有产业的统称。

主要包括交通运输、仓储和邮政业、信息传输、计算机服务和软件业、批发和零售业、住宿和餐饮业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业等等。

高度发达的服务业是一国经济社会高度发展的重要指标。

自改革开放以来,我国服务业取得了长足发展,增加值由1978年的860亿元增长到2003年的37699亿元。

但是仍然有一些问题,我们必须理性面对,认真解决。

1、服务业发展滞后于国民经济的发展。

对于我国来说,服务业仍然属于新兴产业。

但是在发达国家,服务业早就已经是经济增长的中坚力量。

早在上世纪60年代初,世界主要发达国家的经济中心就开始转向服务业,整体的产业结构呈现出“工业型经济”向“服务型经济”转型的总趋势。

目前,全球服务业增加值已经占到GDP的60%以上,主要发达国家则已经达到70%以上,即使是一些中等收入国家,也达到了43%的水平。

而在我国,这个比率还不到40%(2007年财经蓝皮书《中国服务业发展报告NO.5——中国服务业体制改革与创新》)。

两税并轨对中国利用外商直接投资的影响研究

两税并轨对中国利用外商直接投资的影响研究摘要本文旨在研究两税并轨对中国利用外商直接投资的影响。

首先,我们分析了两税并轨的背景和意义。

然后,我们探讨了外商直接投资在中国经济中的地位和作用。

接着,我们详细讨论了两税并轨对中国利用外商直接投资的影响,包括投资环境、企业盈利以及产业结构等方面的变化。

最后,我们总结了两税并轨对中国利用外商直接投资的综合影响,并提出了一些建议。

1. 引言中国是一个具有吸引力的投资目的地,吸引了大量的外商直接投资。

然而,中国的税收体系一直以来存在两税制度:营业税和增值税。

这两个税种之间的并轨一直是中国税制改革的重点内容之一。

两税并轨的目标是简化税收结构、减轻企业税负、促进经济发展。

然而,在实施两税并轨的过程中,其对中国利用外商直接投资的影响却备受关注。

2. 两税并轨的背景和意义2.1 营业税和增值税的区别营业税是一种对企业销售和提供服务所得应缴的税种,税率根据行业的类型和特定情况而异。

增值税是以货物及相关服务的增值额作为征税对象,税率分为一般税率和专用税率。

2.2 两税并轨的背景两税并轨的推进是中国税制改革的必然选择。

由于营业税存在征收范围狭窄、税率较高、税收征管困难等问题,使得税收制度对于中国经济发展的制约逐渐显现。

2.3 两税并轨的意义两税并轨有助于实现税收的简化和透明,降低企业税负,提高税制的公平性和效率性,并且有助于刺激企业投资和创新,促进经济增长。

3. 外商直接投资在中国经济中的地位和作用3.1 外商直接投资的定义外商直接投资是指外国投资者在中国境内进行的对企业或其他经济组织的投资,包括新设或增资。

3.2 中国吸引外商直接投资的优势中国作为一个拥有丰富资源和庞大市场的国家,吸引了大量的外商直接投资。

中国政府出台了一系列优惠政策和法规,包括税收优惠、土地优惠、人力资源优势等,吸引了外国投资者。

3.3 外商直接投资的作用外商直接投资在中国经济中发挥着重要作用。

它促进了经济结构的升级和产业的发展,推动了技术进步和创新能力的提升,增加了就业机会,促进了进出口贸易平衡。

我国引进外资的现状_由两税合并谈我国服务业发展与引进外资

《我国引进外资的现状_由两税合并谈我国服务业发展与引进外资》摘要:、我国业发展状况以及面对主要问题业又称三产业是指除、二产业以外所有产业统称,理顺业发展与吸引外关系、两税合并是否会对吸引外带不利影响是否制约我国业发展并对我国济造成面影响,我国要进步提升业国民济所占比例并且提高业产业技术、知识含量以及产业增值率007年3月6日全国人民代表会通了统企业所得税法新法将008年月日起实施由持续很久两税合争终画上了圆满句我国市场济体制建设迈出了十分重要步我国现行外企业所得税双轨制模式从5年前开始施行99年月日《华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行外两套企业所得税制并存所得税制模式形成并沿用至今这税制模式下外企业所得税税率约只有企业半具体说企业税率33%而外企业税率%和5%这种税收制安排施行初对我国吸引外起到了积极作用但是随着我国加入世贸组织和我国市场济体制完善这种外有别政策显然已不合宜、我国业发展状况以及面对主要问题业又称三产业是指除、二产业以外所有产业统称主要包括交通运输、仓储和邮政业、信息传输、计算机和软件业、批发和零售业、住宿和餐饮业、金融业、房地产业、租赁和商业等等高发达业是国济社会高发展重要指标改革开放以我国业取得了长足发展增加值由978年860亿元增长到003年37699亿元但是仍然有些问题我们必须理性面对认真、业发展滞国民济发展对我国说业仍然属新兴产业但是发达国业早就已是济增长坚力量早上世纪60年代初世界主要发达国济心就开始向业整体产业结构呈现出工业型济向型济型总趋势目前全球业增加值已占到G60%以上主要发达国则已达到70%以上即使是些等收入国也达到了3%水平而我国这比率还不到0%(007年财蓝皮《国业发展报告5国业体制改革与创新》)这凸显了我国业发展国民济发展所起作用还并不突出相对与工业制造业迅猛发展说有所滞甚至十五期业增加值占G比重还呈现下降趋势根据产业结构变化规律当国产业结构处初级阶段候产业对济增长贡献率;产业结构处级阶段候二产业对济增长贡献率;而只有当业即三产业对济增长贡献候济结构才算进入高级阶段因我国济结构改革还任重道远、业知识和技术含量较低部结构老化严重我国业发展主要集旅游、劳、交通运输等传统劳动密集型部门和禀赋优势部门上这些产业多位产业链次要环节而全球贸易量且占据产业链重要位置金融保险、信息技术、咨询等技术密集和知识密集行业我国还处初步发展阶段这是薄弱环节与其他产业发展要很不适应国外学者多次指出外国高端制造业要进入我国定要我国有与想匹配高端业支持这是两产业是相影响、动因了进步提升我国高端技术含量也有必要进步发展我国相对发展落业让先进制造业与现代先进业共发展变济增长方式增强主创新能力从而实现济可持续发展3、业引进外效益不高甚至对土企业有压制作用我国是全世界排名前列东道国迄今已连续0多年引进外位居发展国首截至006年底我国地累计批准设立外商投企业59万实际使用外金额699亿美元业引进外数量样引人目然而引进外起到定程上推动业发展是不是真对我国土企业产业链位置提升、知识技术水平提高、高级人才培养起到很作用呢?事实上目前我国业利用外效益还很令人担忧()外商投行业也属增值率低下行业呈倾斜分布房地产、交通运输以及零售餐饮等传统行业占较比重而金融保险业、科技、计算机、管理咨询等新兴行业则比重较()由投行业技术和知识密集不高国基础设施建设不能跟上外进入高端业要土企业以及土人才身情况也达不到配套高端要外企业对国技术外溢并不是很明显更多只是利用国低廉劳动力和土地这颇有变相盘剥国味道(3)由外税收优惠以及各地方政府逆向歧视使得些并不具有高端业产业结构外企业也进入了国甚至生产效率并不如土企业情况下可以依靠税收优势与土企业进行价格战从而挤占市场份额二、理顺业发展与吸引外关系、两税合并是否会对吸引外带不利影响是否制约我国业发展并对我国济造成面影响我认不会因针对外5%税率虽然比以前要高但是与其他国特别是我国周边国相比还是具有定竞争优势;并且外国投金进入我国看重更多是我国政治稳定济发展趋势良等投软件环境以及基础设施建设完备等投硬件环境而针对企业税收下降则可以更地促进土企业参与竞争激发其创新动力从而带动土企业更快地发展壮、外作用也被重新认识上提出我国业主要问题我认这些问题与外引进效不佳是有关系比如旧税制给予外企业超国民待遇特别是些已被外垄断产业其会对民族产业产生影响比如通信行业东信和科健爱立信、诺基亚、三星等国际著名品牌阴影下根没法发展壮我国要进步提升业国民济所占比例并且提高业产业技术、知识含量以及产业增值率而这程如何利用外平衡外又是关键首先是结束外超国民待遇这两税合并已初步了我们可以继续保持高新技术、金融、生物医疗等尖端领域税收优惠从而使得外逐渐向产业链高端和高附加值产业流入这样必然会整体提升我国业水平并进步促进济发展并且我们还必须建立更加合理投环境例如良电力、交通设施合理法律法规条等等这对吸引外义重其次不限制外领域给予优秀企业更多支持促使外良性竞争争取能够形成主创新品牌优秀民营企业坚持沿着这条路走下可以往海外投、研发甚至收购国外品牌从而形成全球生产络G参与国际产业链高附加值部分利润分享现想这方面就做不错值得企业学习和参考总两税合并我国业良性发展提供了机遇外协调发展推动下相信我国业水平定能上新台阶。

实施“两税合并”对引进外资的影响及措施(一)

实施“两税合并”对引进外资的影响及措施(一)〔摘要〕“两税合并”是对我国外资优惠政策的一种调整,而并不是取消所有的外资优惠政策,其目的是使我国的优惠政策更加合理化,创造平等竞争的市场环境。

为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响,在实施合并过程中,我们采取设过渡期、加大间接优惠等措施,减少“两税合并”给引资带来的负面影响。

〔关键词〕两税合并引进外资影响措施改革开放初期,我国资金、物质短缺,吸引外商投资的环境和条件较差,只有通过实行税收等优惠政策吸引外商投资。

一直以来,我国实行内外资企业所得税双轨制的政策,外商投资企业的名义税负是15%,内资企业的名义税负是33%,内资企业的税负是外资企业的两倍,这使得内资企业享受不到国民待遇,外资企业反而享受超国民待遇。

随着我国投资环境的不断改善,特别是加入WTO以后国民待遇原则的全面实施,我国对外商投资企业实行的优惠政策会逐步淡化。

2007年3月16日以“两税合并”为主旨的《企业所得税法》在全国人大第五次会议上审议通过,内外资企业所得税税率将统一为25%,这将意味着内、外资企业在公平、公正的基础上展开竞争。

一、“两税合并”破茧而出1.与WTO规则对接要求政策统一WTO规则要求成员国实行非歧视原则。

这一原则要求缔约双方在实施某种优惠和限制措施时,不对缔约对方实施歧视待遇,无论是让外国国民享有高于或者低于本国国民待遇的规则,都将背离WTO规则要求。

加入WTO前,我国内资企业具有市场准入的优势,外资企业拥有投资及税收的优惠政策,竞争势均力敌。

加入WTO后,特别是随着WTO 保护期的结束,市场准入限制已大幅度降低,对外资的外汇平衡、出口、当地成分等多项要求已被取消,继续实施企业所得税双轨制,已形成了对内资企业的逆向歧视,而外资企业反而享受“超国民待遇”。

身为WTO成员国的中国必须按照WTO规则规范我们的相关法规,包括企业所得税法。

“两税合并”实现了内外投资者在税收领域享有无差别的待遇,营造地位平等、公平竞争的投资环境,使我们的政策法规与WTO 规则对接。

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由两税合并谈我国服务业发展与引进外资
2900字
2021年3月16日,全国人民代表大会通过了统一的企业所得税法,新法将于2021年1月1日起实施。

由此,持续很久的“两税合一”之争终于画上了一个圆满的句号,我国市场经济体制建设迈出了十分重要的一步。

我国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式从15年前开始施行。

1994年1月1日,《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行,内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形成,并沿用至今。

在这个税制模式下,外资企业的所得税税率大约只有内资企业的一半。

具体来说,内资企业税率为33%,而外资企业的税率为24%和15%。

这种税收制度安排施行之初对我国吸引外资起到了积极作用,但是随着我国加入世贸组织和我国市场经济体制的完善,这种内外有别的政策,显然已经不合时宜。

一、我国服务业发展状况以及面对的主要问题
服务业,又称第三产业,是指除第一、二产业以外的所有产业的统称。

主要包括交通运输、仓储和邮政业、信息传输、计算机服务和软件业、批发和零售业、住宿和餐饮业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业等等。

高度发达的服务业是一国经济社会高度发展的重要指标。

自改革开放以来,我国服务业取得了长足发展,增加值由1978年的860亿元增长到2021年的37699亿元。

但是仍然有一些问题,我们必须理性面对,认真解决。

1、服务业发展滞后于国民经济的发展。

对于我国来说,服务业仍然属于新兴产业。

但是在发达国家,服务业早就已经是经济增长的中坚力量。

早在上世纪60年代初,世界主要发达国家的经济中心就开始转向服务业,整体的产业结构呈现出“工业型经济”向“服务型经济”转型的总趋势。

目前,全球服务业增加值已经占到GDP的60%以上,主要发达国家则已经达到70%以上,即使是一些中等收入国家,也达到了43%的水平。

而在我国,这个比率还不到40%(2021年财经蓝皮书《中国服务业发展报告NO.5
中国服务业体制改革与创新》)。

这凸显了我国服务业发展在国民经济发展中所起的作用还并不突出,相对与工业制造业的迅猛发展来说,有所滞后。

甚至在“十五”期间,服务业增加值占GDP的比重还呈现下降的趋势。

根据产业结构的变化规律,当一个国家的产业结构处于初级阶段的时候,第一产业对经济增长的贡献率最大;产业结构处于中级阶段的时候,第二产业对经济增长的贡献率最大;而只有当服务业即第三产业对经济增长贡献最大的时候,经济结构才算进入高级阶段。

因此,我国的经济结构改革还任重道远。

2、服务业知识和技术含量较低,内部结构老化严重。

我国服务业的发展主要集中在旅游、劳务、交通运输等传统的劳动密集
型部门和资源禀赋优势部门上,这些产业大多位于产业链的次要
环节。

而全球贸易量最大且占据产业链重要位置的金融保险、信
息技术、咨询等技术密集和知识密集服务行业在我国还处于初步
发展阶段,这是一个薄弱环节,与其他产业发展的需要很不适
应。

国外学者多次指出,外国高端制造业要进入我国,一定需要
我国有与之想匹配的高端服务业支持。

这是两个产业是相互影
响、联动的。

因此,为了进一步提升我国高端技术的含量,也有
必要进一步发展我国相对发展落后的服务业。

让先进制造业与现
代先进服务业共同发展,转变经济增长方式,增强自主创新能
力,从而实现经济的可持续发展。

3、服务业引进外资效益不高,甚至对本土企业有压制作用。

我国是全世界排名前列的FDI东道国,迄今已经连续10多年引进外资位居发展中国家之首。

截至2021年底,我国内地累计批准设立外商投资企业59.4万家,实际使用外资金额6919亿美元。


务业引进外资数量同样引人注目。

然而,引进外资在起到一定程
度上推动服务业发展的同时,是不是真的对我国本土企业产业链
位置的提升、知识技术水平的提高、高级人才的培养起到很大作
用呢?事实上,目前我国服务业利用外资的效益还很令人担忧。

(1)外商投资的服务行业也属于增值率低下的行业,呈倾斜分布,房
地产、交通运输以及零售餐饮等传统行业占较大比重,而金融保
险业、科技、计算机、管理咨询等新兴行业则比重较小。

(2)由于投资的行业技术和知识密集度不高,同时,国内基础设施建设不能跟上外资进入高端服务业的需要,本土企业以及本土人才的自身的情况也达不到配套高端服务要求,外资企业对国内的技术外溢并不是很明显,更多的只是在利用国内低廉的劳动力和土地。

这颇有点变相盘剥中国资源的味道。

(3)由于外资的税收优惠,以及各地方政府的“逆向歧视”,使得一些并不具有高端服务业产业结构的外资企业也进入了国内,甚至在生产效率并不如本土企业的情况下可以依靠税收优势与本土企业进行价格战,从而挤占市场份额。

二、理顺服务业发展与吸引外资的关系
1、两税合并是否会对吸引外资带来不利的影响,是否制约我国服务业的发展,并对我国经济造成负面影响。

我认为不会。

因为针对外资的25%的税率虽然比以前要高,但是与其他国家特别是我国周边国家相比还是具有一定竞争优势的;并且外国投资资金进入我国看重的更多的是我国政治稳定,经济发展趋势良好等投资软件环境以及基础设施建设完备等投资硬件环境。

而针对内资企业的税收下降,则可以更好地促进本土企业参与竞争,激发其创新动力,从而带动本土企业更快地发展壮大。

2、外资的作用也在被重新认识。

上文提出的我国服务业的主要问题,我认为,这些问题与外资引进效果不佳是有关系的。

比如旧税制给予外资企业的超国民待遇,特别是一些已经被外资垄
断的产业,其会对民族产业产生负影响。

比如通信行业的东信和科健,在爱立信、诺基亚、三星等国际著名品牌的阴影下,根本没法发展壮大。

我国需要进一步提升服务业在国民经济中所占的比例,并且提高服务业产业内的技术、知识含量,以及产业增值率。

而在这一过程中如何利用好外资,平衡好内外资又是一个关键。

首先是结束外资的超国民待遇,这一点在两税合并后已经初步解决了。

我们可以继续保持在高新技术、金融、生物医疗等尖端领域的税收优惠,从而使得外资逐渐向产业链的高端和高附加值的产业流入。

这样必然会整体提升我国服务业的水平,并进一步促进经济的发展。

并且,我们还必须建立更加合理的投资环境,例如良好的电力、交通设施,合理的法律法规条文等等。

这对吸引外资意义重大。

其次,在不限制外资的领域,给予优秀内资企业更多的支持,促使内外资良性竞争。

争取能够形成自主创新品牌。

优秀的民营企业坚持沿着这条路走下去,可以往海外投资、研发,甚至收购国外品牌,从而形成全球生产网络GPN,参与国际产业链高附加值部分的利润分享。

现在的联想在这方面就做的不错,值得内资企业学习和参考。

总之,两税合并为我国服务业的良性发展提供了机遇。

在内外资协调发展的推动下,相信我国服务业水平定能上一个新台阶。

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