企业所得税税前扣除明细表(2018年1月)
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企业所得税税前扣除明细表(2018年1月)
利息支出（向企业借款）据实（非关联企业向
金融企业借款）
非金融向金融借款《企业所得税法实施条例》第38条
同期同类范围内可扣
（非关联企业间借
款）
非金融向非金融，不超过同
期同类计算数额，并提供“金
融企业的同期同类贷款利率
情况说明”
《财政部国家税务总局关于企业关联方
利息支出税前扣除标准有关税收政策问
题的通知》（财税[2008]121号）
权益性投资5倍或2
倍内可扣（关联企业
借款）
金融企业债权性投资不超过
权益性投资的5倍内，其他
业2倍内
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国
税发〔2009〕2号）
据实扣（关联企业付
给境内关联方的利
息）
提供资料证明交易符合独立
交易原则或企业实际税负不
高于境内关联方
《国家税务总局关于企业所得税若干问
题的公告》（国家税务总局公告[2011]34
号）
利息支出（向自然人借款）同期同类范围内可扣
（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合
同
《企业所得税法》第46条
《国家税务总局关于企业向自然人借款
的利息支出企业所得税税前扣除问题的
通知》（国税函[2009]777号）
权益性投资5倍或2
倍内可扣（有关联关
系自然人）
《财政部国家税务总局关于企业关联方
利息支出税前扣除标准有关税收政策问
题的通知》（财税[2008]121号）
据实扣（有关联关系
自然人）
能证明关联交易符合独立交
易原则
（同上）
利息支出（规定部分不得扣除不得扣除的借款利息＝该期《国家税务总局关于企业投资者投资未
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
⑻各种赞助支出。
⑼与取得收入无关的其他各项支出。