人工成本分析

人工成本分析
人工成本是指企业在一定时期内因使用劳动力而发生的直接和间接人工费用总和。

这些费用包括职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其他人工成本支出等。

其中，职工工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资六个部分组成。

社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担，包括养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。

职工福利费用用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及其他职工福利支出。

职工教育经费是企业为职工研究先进技术和提高文化水平而支付的费用。

劳动保护费用是企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。

职工住房费用是企业为改善职工住房条件支付的费用，主要包括交纳住房公积金、提供住房补贴和职工宿舍折旧等。

工会经费和其他人工成本支出包括工会经费、列入工资总额的劳动报酬和对职工的特殊奖励等。

人工成本的主要指标有劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量和全员劳动生产率。

劳动分配率反映劳动投入对企业净产出的影响，同时反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。

劳动分配率可以通过人工成本除以增加值来计算。

工业增加值是指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。

计算方法有两种：生产法和收入法。

人事费用率是反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度的指标。

其计算公式为人工成本除以销售收入。

销售收入包括产品销售收入和其他销售收入。

人均人工成本是反映人工成本水平的指标。

其计算公式为人工成本除以职工人数。

职工人数指在本企业工作并由其支付工资的人数。

人工成本产出系数和人工成本销售收入系数是反映人工成本投入产出效益状况的指标。

其中，人工成本产出系数等于增
加值除以人工成本，人工成本销售收入系数等于销售收入除以人工成本。

人工成本含量是反映劳动效率状况的指标。

其计算公式为人工成本除以总成本。

总成本包括企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。

人工成本工资含量是反映工资占人工成本的比重的指标。

其计算公式为工资除以人工成本。

全员劳动生产率是反映工业活劳动投入的经济效益的指标。

其计算公式为增加值除以职工人数。

为了使领导能够清晰、全面地了解人工成本的构成、数量和指标之间的关系，笔者根据XXX分析法原理设计了人工成
本分析模型。

该模型有助于企业寻找管理差距，为提高企业管理水平提供帮助；有助于预测企业未来的人工成本走向，为企业规划提供决策依据；有助于考核企业人力资源部门业绩，为加强人力资源管理指明努力方向。

理想的人工成本分析结果应该是U型的，即“二高一低”，即高人均人工成本、低人工成本含量和高人工成本投入产出系数。

建立和推行人工成本分析模型有助于对人工成本指标进行层层分解，从构成指标的因素入手，为企业提供帮助。

同时，该模型也有助于预测企业未来的人工成本走向，为企业规划提供决策依据，加强人力资源管理指明努力方向。

人均人工成本是企业全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额，通常用小时人工成本表示。

该指标反映从业人员以直接和间接方式从企业得到的平均报酬水平和企业聘用一名从业人员所需要负担的平均费用水平。

然而，人均人工成本不能反映不同岗位从业人员的报酬状况，因此需要与职位人工成本指标结合使用。

人均人工成本可以分为人均年、月和小时人工成本，其中人均月、小时人工成本应按年人均人工成本指标进行折算，是国际进行横向比较的常用指标。

计算公式为：年人均人工成本=年人工成本总额/年从业人员平均人数，月人均人工成本=年
人均人工成本/12，小时人工成本=年人均人工成本/年人均实
际工作时数。

计量单位为千元或元。

职位人工成本是企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的平均人工成本指标，反映企业在一定时期内因使用某一类人员所发生的全部人工成本和这一类人员在一定时期内获得的总体报酬水平。

职位人工成本的职位分类标准宜与劳动力工资指导价位的职位分类标准相同，也可以从中选择若干更为典型或更具有代表性的职位进行统计分析。

间接支付的人工成本可采用该职位在岗职工平均工资与单位在岗职工平均工资对比系数来进行分摊。

职位人工成本的计算公式为：职位人工成本=职位工资报
酬平均水平+企业对该职位社会保险费用支出的平均水平+职
位福利和职位消费水平+企业对该职位进行教育培训费用的平
均支出水平+职位劳动保护费用+招聘和解聘该职位职工的平
均费用。

某职位平均工资系数的计算公式为：企业内部某职位在岗职工平均工资/企业在岗职工平均工资×100%。

职位人工
成本水平也可以用职位工资报酬和人工成本系数推算，公式为：职位人工成本=该职位工资报酬水平×平均人工成本系数。

计
量单位为千元或元。

人工成本分项结构比例是指企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。

该指标可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。

计算公式为：某项人工成本构成比例=某个人成本项目总管/企业人工成本总额×100%。

人工成本占总成本比例
从当前的人工成本构成来看，大部分人工成本都被纳入企业总成本费用的核算范围，只有少部分人工成本（如公益金）不在其中。

因此，人工成本占总成本的比例可以反映人工成本在总成本中的结构和变动情况。

这一指标可以基本反映企业为获得经济效益而付出的代价之间的关系。

需要特别说明的是，这一指标不能直接得出企业人工成本水平的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水平的依据。

如果企业在维持人工成本支出不变的情况下，努力降低其他成本支出水平，那么这一指标可能会上升。

反之，如果企业人工成本在不断增加，伴随着其他成本支出失控的情况，那么这一指标可能会下降。

因此，对企业人工成本状况进行监控时必须慎重，否则会对正常的分析判断产生误导和干扰作用。

人工成本水平指数
人工成本水平指数是指当期人均人工成本（年度、月、小时人工成本）、职位人工成本与基期的对比关系。

该指标以定比或环比形式反映一定时期内人工成本水平的升降幅度。

年度人均人工成本水平指数
年度人均人工成本环比指数是指报告年度人均人工成本水平与上一年度人均人工成本水平之间的比值。

年度人均人工成本定比指数是指报告年度人均人工成本水平与某一基期年度人均人工成本水平之间的比值。

月人均人工成本指数
月人均人工成本环比指数是指报告月度人均人工成本水平与上一个月度人均人工成本水平之间的比值。

月人均人工成本定比指数是指报告月度人均人工成本水平与某一基期月度或上一年度相同月度的人均人工成本水平之间的比值。

该指数可以用公式（14）计算得出。

小时人均人工成本指数包括小时人均人工成本环比指数和小时人均人工成本定比指数。

小时人均人工成本环比指数是指报告年度、月度小时人均人工成本水平与上一年度、月度小时人均人工成本水平之间的比值，可以用公式（15）计算得出。

而小时人均人工成本定比指数是指报告年度、月度小时人均人工成本水平与某一基期年度、月度小时人均人工成本水平之间的比值，可以用公式（16）计算得出。

这两个指数的计量单位都是%。

劳动分配率是指人工成本占增加值（纯收入）比重。

它是集中反映企业人工成本投入产出水平指标，也是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标。

增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务过程中新创造出来的价值，人工成本是其中的一部分。

劳动分配率可以用公式（17）计算得出，计量单位为%。

人事费用率是指人工成本占销售收入（营业收入）比重。

这个指标可以用来衡量企业的人力资源成本和经营效益之间的关系。

人事费用率可以用公式（18）计算得出，计量单位为%。

人事费用率是指企业的人工成本占销售收入（营业收入）的比例。

在实际情况中，由于一些企业的生产经营过程较为复杂或惯原因，难以及时准确地统计增加值或纯收入，因此人工成本占增加值（纯收入）指标并不能完全反映企业的人工成本状况。

因此，人工成本占销售收入（营业收入）比重成为了另一个重要的指标，可以从不同的角度反映企业的人工成本状况，包括人工成本的投入产出比例、从业人员报酬在企业总收入中的份额以及从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。

人工成本占销售收入（营业收入）比重符合国际性的统计规则，因此可以方便地用于国际比较。

该指标可以通过公式（18）计算，即人事费用率=人工成本总额/销售收入×100%。

同时，人工成本占销售收入（营业收入）比重与人工成本占增加值（纯收入）比重两个指标可以通过企业增加值率相互转换。

这种相互关系可以帮助企业更全面地了解自身的人工成本状况，从而更好地制定相应的经营策略。