票据承兑和贴现业务的核算-
会计实务：承兑汇票贴现、转贴现和再贴现的意思
承兑汇票贴现、转贴现和再贴现的意思转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现‚以取得资金融通。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限。
一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。
贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。
转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现‚以取得资金融通。
再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。
贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。
贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限。
申请人必须具备的条件(1) 在贴现行开立存款帐户的企业法人或其他经济组织;(2) 与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系;(3) 能够提供与其直接前手之间的增值税发票(按规定不能出具增值税发票的除外)和商品发运单据复印件。
申请人需提供的资料持票人办理汇票贴现业务时，需填写《商业汇票贴现申请书》，加盖公章和法人代表人章(或授权代理人章)后提交开户行，并提供以下资料：(1) 未到期且要式完整的银行承兑汇票;(2) 贴现申请人的《企业法人营业执照》或《营业执照》复印件;(3) 持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票(对因《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得出具增值税发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料)和商品发运单据复印件;(4) 贴现银行认为需要提供的其他资料。
承兑汇票贴现的会计分录怎么做
承兑汇票贴现的会计分录怎么做承兑汇票贴现的会计分录怎么做银行承兑汇票贴现，公司会计人员怎么做会计分录才行?下面是店铺为你整理的承兑汇票贴现的会计分录，希望对你有帮助。
承兑汇票贴现的会计分录贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为或银行购买未到期票据的业务。
借：银行存款(票据面值-贴现利息)财务费用(贴现利息)贷：应收票据承兑汇票贴现的利息计算企业去银行贴现就涉及到一个银行承兑汇票贴现利息计算方法的问题,而且每天银行之间的贴现利率是浮动的，所以一张银行承兑汇票贴现费用必须参考的是具体贴现日当天的银行公布的汇票贴现利率.举个实际例子说明下银行承兑汇贴现利息如何计算：假设企业手里有一张2012年3月15日签发的银行承兑汇票，金额是500万元，到期日2012年9月17日(因为周末银行不办理对公业务所以顺延到9月17号)，贴现银行给该企业的年贴现利率是6% ,2012年4月10日到银行要求“贴现银行承兑汇贴现息的计算公式是：金额×(到期天数/360)×利率=贴现息企业需要支付的贴现息：500万元×163天/360天×6%利率=135833元。
给企业钱是：500万-135833元=4864167元。
说明：(1)时间4月20天+5月31天+6月30天+7月31天+8月31天+9月17天+3天=163天(如果是异地贴现另加3天划款期限)(2)利率是各行是按国家票据挂牌价上下浮动定的，如6%是年利率，要转换成日利率计算，该日利率是6%/360。
备注:对于一些外地票据，或者汇票到期日不是法定工作日的票据，银行会根据实际设定调整天数，例如：异地票据(不是同一个城市的),到期天数在原来基础上(票据到期日-贴现日)再加3天。
因为异地票据需要办理时间。
同样如果到期日是法定的节假日，汇票到期当天也是无法承兑的，这个时候银行会根据需要再顺延调整贴现天数。
关于银行票据业务的会计核算思考
务中的一些问题进行了指导。
而对银行业金融机构来说，从事票据承兑、贴现、转贴现等业务时，由于在不同环境下，交易主体承担的风险性质不同，其会计核算如何能够体现业务实质，也是一个难点。
目前实务中，银行财务报表上对票据业务的体现主要包括三方面：一是在表外披露未在资产负债表中确认的票据的承兑敞口（即表外风险敞口）；二是在表内确认贴现贷款（包括直贴贴入和转贴现贴入）和相关金融负债；三是对贴现贷款和表外风险敞口计提预期信用损失。
对于票据业务，银行以承兑行、贴现行、转贴现行等不同的身份作为参与主体时，应该如何按照业务实质和风险敞口性质进行区分、如何按照会计准则的要求判断相关资产是否应该上表以及何时应该出表等，也是值得重新审视的会计核算问题。
一、银行票据承兑业务核算票据承兑，是银行最传统的“表外业务”之一，票据业务核算，一直是金融工具核算的一个难点。
对企业来说，持有票据应收款，进行票据贴现等，对参与主体的信用风险评估，都影响相关资产确认、终止确认的评估判断。
对此，在会计准则的原则性规定下，证监会等机构通过案例解析的方式，对实关于银行票据业务的会计核算思考文 李燕 普华永道中天会计师事务所摘 要 银行票据业务核算是金融工具核算的一个难点，目前实务操作中的一些沿袭处理方法，与会计准则的原则要求并不完全一致。
本文从会计准则的角度，讨论银行票据承兑、贴现、转贴现的各个环节涉及的会计处理问题，探讨形成当前操作惯例的成因及改进建议。
关键词票据承兑 票据贴现 核算2021年第3期·总第328《企业会计准则第37号——金融工具列报》对资产负债表上的金融资产和金融负债的抵销进行了规定。
该准则第二十八条规定，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。
但同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1、企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；2、企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
银行承兑汇票业务的正确会计核算
银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。
企业可以获得兑付期间的利息收入。
如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。
因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。
银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。
是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。
中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。
因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。
企业可以获得兑付期间的利息收入。
如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。
因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。
但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。
下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。
因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。
银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。
（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。
（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。
（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。
（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。
票据承兑和贴现业务的核算
票据承兑和贴现业务的核算1. 票据承兑业务的核算票据承兑是指企业或个人接受持票人的委托，对其所持有的票据支付一定金额的款项，并对该票据承担连带责任的一种金融业务。
在进行票据承兑业务时，企业需要进行相应的核算操作。
1.1 票据承兑业务的会计分录在进行票据承兑业务时，需要进行以下会计分录：•当对票据进行承兑时：借：应付票据账户贷：银行存款账户•当支付票据时：借：银行存款账户贷：应付票据账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户贷：损失准备账户（或应计利息账户）•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户1.2 票据承兑业务的核算流程票据承兑业务的核算流程如下：1.接受持票人的委托，对其持有的票据进行承兑，并在账户上进行相应的借贷操作。
2.根据票据到期日期进行提醒，以便在票据到期前做好兑付准备。
4.如果票据到期未兑付，需要进行相应的准备并计提损失。
5.定期审查票据承兑业务的风险，并做好风险防范措施。
2. 票据贴现业务的核算票据贴现是指企业或个人将所持有的票据出售给银行或其他金融机构，以获取一定的现金。
在进行票据贴现业务时，企业同样需要进行相应的核算操作。
2.1 票据贴现业务的会计分录在进行票据贴现业务时，需要进行以下会计分录：•当将票据出售给银行时：借：银行存款账户贷：应收票据账户贷：票据贴现利息收入账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户（或票据贴现账户）借：损失准备账户贷：应收票据账户•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：应收票据账户贷：银行存款账户2.2 票据贴现业务的核算流程票据贴现业务的核算流程如下：1.将持有的票据出售给银行或其他金融机构，并在相关账户上进行相应的借贷操作。
2.根据票据到期日期进行提醒，以便在需要时做好应付票据账户或损失准备账户的准备。
操作。
4.如果票据到期未兑付，需要根据实际情况进行相应的账务处理，如计提损失等。
5.定期审查票据贴现业务的风险，并采取相应的风险控制措施。
银行票据贴现的会计处理方法
银⾏票据贴现的会计处理⽅法随着⾦融业改⾰的深化，新的《企业会计制度》、《⾦融企业会计制度》等法规相继出台，商业银⾏的会计处理⽅法有了很多变化。
根据《⾦融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之⼀，它对商业银⾏确认损益有相当的影响。
新《⾦融企业会计制度》实施之前，按照1993年《⾦融保险企业财务制度》规定，商业银⾏对票据贴现业务⼀直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的⾯值计价，利息和⼿续费部分计⼊当期损益”。
2000年财政部发布《关于印发〈公开发⾏证券的商业银⾏有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进⼀步明确“贴现票据的到期价值与⽀付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计⼊贴现当期损益”。
这样规定有⼀定的业务发展背景：⾸先，在我国⽆论是商业承兑汇票，还是银⾏承兑汇票，期限都限在6个⽉以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现⽤票据⾯值扣减贴现⽇⾄到期⽇的利息后，余值付给原票据持有⼈。
贴现息在贴现业务发⽣时就实际收到，所以计⼊当期损益使会计处理⽐较简单;再次，由于银⾏票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银⾏收益中只占很少⼀部分，即使按照收付实现制体现收⽀，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。
根据2002年以前的相关规定，⼀笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现⽇和票据款项收回时反映。
例如：2002年11⽉1⽇，某企业以⾯值100万元的票据进⾏贴现，贴现息为⽉利率2‰，贴现期6个⽉，则银⾏的会计处理应为：贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。
2002年11⽉1⽇会计处理为：借：贴现——××户1000000贷：活期存款——××户988000利息收⼊——贴现利息收⼊-××户120002002年5⽉1⽇收回贴现票据款时：借：存放中央银⾏款项1000000贷：贴现——××户1000000近两年，票据贴现已经成为商业银⾏⼀项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银⾏的财务状况，新的《⾦融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发⽣制原则：“⾦融企业的会计核算应当以权责发⽣制为基础。
银行承兑汇票贴现现的计算方法是怎样的
银⾏承兑汇票贴现现的计算⽅法是怎样的银⾏承兑汇票的开具发票的⼈是银⾏。
由企业向银⾏申请，由银⾏进⾏⽀付的⾏为。
票据持有⼈在持有票据的时候在有效期内可以那银⾏承兑汇票到银⾏进⾏承兑。
下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理相关资料。
希望对⼤家有所帮助。
⼀、银⾏承兑汇票贴现的计算⽅法是怎样的(⼀)银⾏承兑汇票贴息的计算：贴现率：贴现利息与承兑汇票票⾯⾦额的⽐例就是银⾏承兑汇票贴现率。
1、如果按照⽉利率计算，则贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×⽉贴现率y‰×贴现⽇⾄汇票到期⽇的⽉数;部分银⾏是按照天数来计算的，贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×年贴现率x%×(贴现⽇-承兑汇票到期⽇)的天数/360。
以上公式只是⼤致的承兑汇票贴现计算公式，实际中，还要根据是否是外地汇票、实际银⾏托收时间等在计算中加、减天数。
最新银⾏承兑汇票贴现率还要咨询当地银⾏，这个利率是随时都在变动的。
⽬前银⾏承兑汇票贴现有个⼈办理和银⾏办理，现就商业银⾏银⾏承兑汇票的贴现简单说⼀下：银⾏承兑汇票贴现，是企业⼿⾥有⼀张银⾏承兑汇票，等钱⽤到银⾏去“贴现”，银⾏按票⾯⾦额减去“贴现息”把钱给企业。
贴现息的计算：假设企业⼿⾥有⼀张2012年7⽉15⽇签发银⾏承兑汇票，⾦额是100万元，到期⽇2012年12⽉15⽇，企业2012年8⽉10⽇到银⾏要求“贴现”，要与银⾏签定贴现合同，贴现息的计算公式是：⾦额×时间×利率=贴现息，100万元×127天×1.88%利率=6632.22元。
给企业钱是：100万-6632.22元=993367.78元。
说明：①时间⼋⽉21天+九⽉30天+⼗⽉31天+⼗⼀⽉30天+⼗⼆⽉15天等于127天。
②利率是各⾏是按国家票据挂牌价上下浮动定的，如1.88%是年利率，要转换成⽇利率计算，该⽇利率是0.000052222/元(1.88%/360=0.000052222)③如天数是年，利率就不转换，天数是⽉就转换⽉利率，天数是⽇就转换为⽇利率。
商业银行的票据承兑与贴现业务
商业银行应加强内部管理，规范业务 操作，提高风险意识，同时积极应对 监管政策的变化，加强与监管机构的 沟通与合作，以适应新的监管要求。
06
票据承兑与贴现业务的发展趋 势与展望
票据电子化的发展趋势
01
票据电子化可以提高交易效率
通过电子化手段，票据的承兑和贴现过程可以更加快速、便捷，减少纸
质票据传递的时间和成本。
主要监管政策解析
监管机构
中国人民银行、中国银行业监督管理委员会等 。
监管法规
《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现 管理暂行办法》等。
监管要求
规范业务操作流程、加强风险管理、提高透明度等。
监管政策的影响与应对策略
影响
监管政策的实施对商业银行的票据承 兑与贴现业务提出了更高的要求，加 强了风险管理和监督力度，有助于降 低金融风险和维护金融市场稳定。
承兑业务的种类
1 2
商业承兑汇票
由商业银行根据客户申请，对商业汇票进行承兑 。
银行承兑汇票
由商业银行根据客户申请，对银行汇票进行承兑 。
3
电子承兑汇票
通过电子方式进行承兑的商业汇票。
承兑业务的注意事项
风险控制
商业银行应加强风险控制，对客户提交的资料和 票据进行严格审查，防范欺诈和虚假票据。
利率风险
区块链技术
区块链技术可以应用于票据交易的记录和存储，提高交易的可追 溯性和安全性。
人工智能技术
人工智能技术可以应用于票据的识别和审核，提高业务处理的自 动化程度和效率。
未来票据承兑与贴现业务的发展展望
更加便捷的承兑与贴现服务
随着金融科技的发展，未来票据承兑与贴现业务将更加便捷，满足 客户快速、高效的服务需求。
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?转账的会计分录：
– 借：贴现 商业承兑汇票户或银行承兑汇票户
– 贷：利息收入
贴现利息收入户
–
活期存款 贴现申请人户
21
四、贴现汇票到期收回的 处理手续
?（一）商业承兑汇票到期收回贴现款项 的处理
?（二）银行承兑汇票到期收回贴现款项 的处理
22
（一）商业承兑汇票到期收回 贴现款项的处理
? 贴现行可按照发出委托收款的结算方式办理。 ? 当贴现行收到付款人开户行划回票款时，会
XX银行承兑汇票保证金
? 承兑行在“银行承兑汇票”表外科目进行登 记：
– 收入：银行承兑汇票
14
（二）汇票到期收款人开户行受理 银行承兑汇票的处理手续
?持票人凭到期的银行承兑汇票委托其开 户行向承兑行收取票款时，应填制委托 收款凭证，连同汇票一同送交其开户行。
?银行审查无误后，可按照发出委托收款 凭证的手续处理。
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商业承兑汇票实务
?【例1】工商行北京新街口办事处接到 东城区办寄来的新街口办事处开户单位 西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金 额50,000元，汇票已到期，办理承兑。
– 借：活期存款 西城区棉纺厂户 50,000 – 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000
11
?【例2】工商行北礼士路分理处收到朝 阳区办划来商业承兑汇票款8,000元，收 款单位是北礼士路日杂商店，付款单位 是朝阳大华贸易公司，编制北礼士路分 理处的会计分录。
– 转贴现 – 再贴现（重贴现）
8
第二节 票据承兑和贴现业务 的核算
?一、商业承兑汇票的会计核算 ?二、银行承兑汇票的会计核算 ?三、商业汇票贴现的处理手续 ?四、贴现汇票到期收回的处理手续
9
一、商业承兑汇票的会计核算
?商业承兑汇票是由收款人签发，经付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。
?对银行来说，银行只是代收款单位向付 款人收取票款，可以按照委托收款的结 算方式处理。
15
（三）承兑行对到期汇票收取票款 的处理手续
? 汇票到期日正常转账：
– 借：保证金 – 借：活期存款 XX承兑申请人户 – 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户
? 若承兑申请人账户无款或不足支付时，应转 入其逾期贷款户。
– 借：保证金 – 借：逾期贷款 XX承兑申请人逾期贷款户 – 贷：应解汇款及临时存款 承兑汇票户
特别划线支票
? ?
?? 保付支票
?
?
? 即期汇票
? ? ? 汇票 ? ? ? ?
? ??
商业ห้องสมุดไป่ตู้票
?
?
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银行汇票
?
? ?
远期汇票
?
? 即期汇票
? ?
远期汇票
? 商业承兑汇票
? ?
银行承兑汇票
7
三、票据承兑和贴现
? 票据承兑和贴现是指商业汇票而言。 ? 所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按
照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票 据行为。 ? 所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以 前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息 所作的票据转让。
?票据运动由签发、转让、承兑、保证、 付款、追索等各个环节组成。
?其特点有两个：
– 有价证券 – 无因证券
4
二、票据的种类
?按签发人的不同分为：
– 商业票据：由企业签发 – 银行票据：由银行签发
?按票据到期日不同，分为：
– 即期票据：见票即付 – 远期票据：约定一个日期付款
5
票据的主要形式
?支票、本票、汇票 ?由付款人签发，并在约定的日期无条件
?持票人开户行收到承兑行寄来的联行报 单和委托收款凭证，按照委托收款的款 项划回手续处理。
– 借：联行来帐（存放联行款项）
– 贷：活期存款
XX持票人户
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银行承兑汇票实务
?【例1】西城区办事处将到期的银行承 兑汇票10,000元抽出，向承兑申请人西 城服装厂收取票款，办理转账手续。
– 借：活期存款 西城服装厂户 10,000 – 贷：应解汇款或临时存款 10,000
计分录如下：
– 借：联行来帐（存放联行款项） – 贷：贴现 商业承兑汇票户
? 当贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭 证和汇票时，对已贴现金额从贴现申请人账 户收取（或视为贴现申请人的逾期贷款）。
银行承兑汇票到期时，由承兑银行负责 支付票款。
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（一）承兑银行办理汇票承兑的 处理手续
? 承兑申请人向开户行申请，经信贷部门审查 同意后，由会计部门办理相关手续，并收取 承兑手续费和保证金。
– 借：活期存款 XX承兑申请人户
– 贷：手续费收入 承兑手续费收入户
– 借：活期存款 XX承兑申请人户
– 贷：保证金
付款的是本票； ?由签发人通知另一方支付票款的为支票
或汇票。
6
票据的详细分类
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?
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本票
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?
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商业本票
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银行本票
??
? 即期本票
? ?
远期本票
? 即期本票
?
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远期本票
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? 记名本票
? ?
不记名本票
票据
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支票
? 记名支票
? ?? ?
不记名支票 划线支票
? ?
? ?
第九章 票据承兑和 贴现业务的核算
1
?第一节 票据承兑和贴现业务概述 ?第二节 票据承兑和贴现业务的核算
2
第一节 票据承兑和贴现业务概述
?一、票据的基本概念和特点 ?二、票据的种类 ?三、票据承兑和贴现
3
一、票据的基本概念和特点
?票据是具有一定格式的，由债务人无条 件支付一定金额，并可转让和流通的书 面债券。
– 借：联行来帐（存放联行款项） 8，000 – 贷：活期存款 北礼士路日杂商店 8,000
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二、银行承兑汇票的会计核算
?银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请 人签发，并由承兑申请人向开户银行申 请，经银行审查同意承兑的票据。
?它是由付款人委托银行代付的授信行为。 ?汇票一经银行承兑，银行应负付款责任。
?同时销记表外科目： 付出：银行承兑汇票
16
（四）承兑行支付票款的处理手续
?承兑行接到持票人开户行寄来的委托收 款凭证及汇票，审核无误后按照委托收 款结算付款的处理手续办理转账。
– 借：应解汇款及临时存款 承兑汇票户 – 贷：联行往帐（联行存放款项）
17
（五）持票人开户行收到银行承兑汇 票款项的处理手续
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?【例2】宣武区办承兑银行收到东城区 办划来联行报单及汇票解讫通知单，经 核对，系本行承兑，办理3,900元承兑手 续。
– 借：应解汇款 3,900 – 贷：联行往帐（存放联行款项）
20
三、商业汇票贴现的处理手续
?贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月 贴现率÷30）
?实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息