会计实务：企业应收票据贴现的会计核算
企业应收票据账务处理知识大全
企业应收票据账务处理知识大全干货：企业应收票据账务处理知识大全，应收票据的账务处理：1、收到票据的账务处理收到票据时按面值借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)对于带息票据，期末计提利息借：应收票据贷：财务费用2、应收票据贴现和背书转让的账务处理(1)应收票据贴现贴现额的计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现额=票据到期值-贴现息有关的其他公式：票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间重点掌握时间的计算方法：一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。
计算利息的利率要换成月利率另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。
账务处理a.贴现时：无息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(应收票据账面余额)带息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)借或贷：财务费用(实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)b.票据到期时：贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。
(2)应收票据背书转让不带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)借或贷：银行存款(差额)带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)财务费用(尚未计提的利息)借或贷：银行存款(差额)3、应收票据到期的账务处理(1)收回票据借：银行存款(实际收到的金额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)财务费用(未计提利息部分)(2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据等借：应收账款(应收票据的账面余额)贷：应收票据(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
财务会计实务-033第三章第二讲应收票据
2月28日，销售实现时：
借：应收票据
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费－应交增值税（销） 3400
二、应收票据核算
6月30日，计提利息
利息＝23400×6％×4/12＝468
借：应收票据
468
贷：财务费用
468
7月31日，到期收回货款时
票据到期值＝23400+23400×6％×5/12＝23985
三、应收票据贴现
（2）计算贴现期。 贴现期是指贴现日至到期日的天数。
贴现期＝60-15＝45
票据期间
出票日
贴现日
到期日
持票期
贴现期
三、应收票据贴现
（3）计算贴现利息。 票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现息＝6000×16％×45/360＝120
三、应收票据贴现
（4）计算贴现额。 票据贴现额＝票据到期值－票据贴现息 实得贴现金额＝6000－120＝5880
若6月1月甲公司无力偿付货款： 借：应收账款——甲公司 贷：应收票据
11700 11700
二、应收票据核算
应收账款
应收票据
③
主营业务收入
①
银行存款
②
应交税费-应交增值税（销）
①
财务费用
②
图3-3带息应收票据核算程序
二、应收票据核算
【例3-5】齐鲁公司于2月28日销售给乙公司 一批产品，价款20000元，增值税3400元， 商品已发出，收到乙公司承兑的一张面值 为23400，年利率为6％。期限为五个月的 带息商业汇票。
（1）对上述业务的表述中，恰当的是（ ）。 A.确定应收账款入账价值时，应扣除可
能发生的现金折扣 B.确定应收账款入账价值时，不应考
会计准则 票据贴现会计分录
会计准则票据贴现会计分录
票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：
第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：
借：银行存款账户（或应收票据账户）。
贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存
款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。
第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：
借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
贷：银行存款账户（或应收票据账户）。
这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银
行存款账户中划出并结算。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息
费账户”则相应地减去这部分利息的收入。
应收票据的核算方法
应收票据的核算方法应收票据不仅仅按面值入账（股份制企业采用），不涉及应收利息账户，应收票据账户登记面值及已计提的利息。
将上述会计分录中“应收利息”替换为“应收票据”即可。
票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。
在生活中，汇票被广泛使用，在银行开立存款账户或者其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用汇票。
今天，就带大家来看看▲应收票据的核算方法。
▲一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。
其账务处理为：1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款2、因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)▲二、到期收回应收票据的核算1、应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。
应收票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示。
即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。
二是以“月数”表示。
即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。
例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。
如果票据签发日为月末的最后一天。
例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。
2、到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】财务费用【票据面值×票面得率×票据期限】▲三、应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限第三步：计算贴现收入贴现收入=到期值-贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款【贴现收入】财务费用【贴现收入小于票据面值的差额】贷：应收票据【票据面值】财务费用【贴现收入大于票据面值的差额】▲应收票据的核算方法即是包括了不同种类的汇票核算和贴现的核算以及到期的应收汇票核算，不同的情况对应了不同的核算方法也有不同的核算基础。
应收票据的核算
应收票据的核算在我国，仅存在短期应收票据，因此，企业收到的商业汇票一般按票据面值计价入账。
为了反映和监督应收票据的取得、贴现、收回等业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的商业汇票的面值，贷方登记贴现或到期收回的商业汇票的票面金额，余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
另外，企业还应设置专门的“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数、出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日、收回金额、退票情况、到期结清票款或退票的注销等内容。
1.应收票据的取得。
企业因销售商品、提供劳务而收到商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的收入,贷记“主营业务收入”等科目，按应交的增值税，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。
2.应收票据的到期。
商业汇票到期时，按实际收到的金额（到期值），借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据。
按差额，贷记“财务费用”科目。
商业汇票的到期值，是指票据到期应收的票款额。
票据到期值计算公式为：票据到期值=票据面值+应收票据利息不带息票据的应收票据利息为零，所以到期值即为票据面值；带息票据的到期值，为票据的面值加上应收票据到期利息的合计数。
票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据面值X票面利率X计息期限其中，票面利率一般以年利率表示，计息期限是指商业汇票自签发日至计算日的时间间隔，可按月或日表示。
因此，在计算应收票据利息时应注意单位的统一，即将年利率换算为月利率或日利率。
换算公式为：月利率=年利率/12日利率=年利率360其中，为了计算方便，通常将一年按360天计。
一般来说，银行承兑汇票到期时能够及时收回票款。
商业承兑汇票则视付款人账户资金是否足额而分为两种情况：一种是付款人足额支付票款，一种是付款人账户资金不足，付款人无力支付票款，银行退票，由收付款人自行处理。
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】
应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
一、应收票据1.取得应收票据和收回到期票款(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借：应收票据贷：应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(1)若票据面值有多余的，借：银行存款原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(2)若票据面值不够的，借：原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据银行存款小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。
例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
应收票据的核算
1、问：如何掌握应收票据的核算?答：应收票据核算的是商业汇票的内容。
应收票据的核算包括：应收票据取得的会计处理、应收票据持有期间的会计处理、应收票据转让的会计处理、应收票据贴现的会计处理。
(一)取得应收票据的会计处理借：应收票据贷：主营业务收人应交税金——应交增值税(销项税额)也可以是销售时先计入应收账款，然后购货方用商业汇票抵付产品货款。
会计处理为：(1)销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(2)收到商业汇票时借：应收票据贷：应收账款(二)应收票据持有期间的会计处理商业汇票分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
对于不带息商业汇票，持有期间不做任何处理。
等票据到期收回时，按票据的面值：借：银行存款贷：应收票据对于带息商业汇票，持有期间应该在年末和中期期未计提利息：这里的中期可以是月末季度末、也可以是半年末。
从考试的角度来讲，没有特别说明，中期期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果是上市公同，由于要提供季度报表，所以在季度末也应计提利息。
(二)票据转让的会计处理借：物资采购(原材料)应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)(四)票据贴现的会计处理借：银行存款(收到的贴现净额)财务费用贷：应收票据(贴现时应收票据的账面余额，即面值加上至上期末止已经计提的利息)2、问：“到期不能收回的带息应收票据，转入‘应收账款’科目核算后，期末不再计提利息，其所包合的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用”这段话中到期不能收回带息票据的分录是否应是：借：应收账款贷：应收票据（到期值）答：应收及预付款项应当按照以下原则核算：(一) 应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。
(二) 带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。
会计实务应收应付款项的核算方法
会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。
2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。
3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。
4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。
5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。
7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。
8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。
9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。
11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。
12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。
13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。
14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。
15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。
16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。
17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业应收票据贴现的会计核算
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值-贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限-企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款 10166
贷：短期借款 10000
财务费用——利息 166
(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000
贷：应收票据 10000
(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
其会计分录如下：借：短期借款 10000
其他应收款——××单位 400
贷：银行存款 10400
同时将应收票据转入“应收账款”账户：
借：应收账款——××单位 10000
贷：应收票据10000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。