浅谈金融企业票据贴现业务会计处理 及存在问题
关于票据贴现业务整改情况的报告_调研报告_报告总结_5180
关于票据贴现业务整改情况的报告_调研报告_报告总结xxx市银监分局：为了加快业务创新步伐，不断拓展我市联社的收入渠道，提高资金的使用效益，从xxx年开始，我社在学习和借鉴其他联社经验的根底上开办了票据贴现业务。
xxx年实现票据贴现交易额xx亿元，实现贴现业务净收入xx万元。
但是，由于票据贴现业务对我社来说是一项新业务，规章制度还不健全，业务操作规程还不太完善，在银监局组织的这次检查中发现许多问题和缺乏，隐含着较大的操作风险。
针对检查中发现的问题，我社组织成立了专门的整改工作组，召开专题分析会，查找问题原因，分析风险的源头，以案施教，总结经验教训，及时加强改良。
现将整改良展情况报告如下：一、业务开展情况xxx年共办理票据贴现业务xx笔金额xx万元，办理双买段+回购业务xx笔xxx万元；办理回购业务xx笔xx万元；实现票据贴现业务利息净收入xx万元。
二、票据贴现业务中存在的主要问题1、账表不符。
xx年xx个月账面反映累计办理贴现、回购业务xx亿元，办理转贴现业务xx亿元；业务状况表反映办理贴现xx万元，转贴现发生额为xx。
2、贴现利息收入反映不真实，存在错记和漏记现象。
3、转贴现、回购业务没有按时建立台账。
4、贴现资料审查不认真，局部贴现档案资料不完整、不齐全。
5、申请贴现企业开立账户未经人民银行批准。
6、贴现利息收入用于支付票据人员工资费用。
7、贴现利息收入局部记入金融机构往来收入科目。
8、少记贴现利息收入xx笔xxx元。
9、局部贴现业务贸易背景不真实，存在增值税发票重复使用现象。
三、存在问题的原因分析1、领导班子对票据贴现业务管理重视程度不够，存在“重效益轻管理〞思想。
2、票据贴现业务相关制度不完善，风险防范主要依靠操作人员的业务技能和职业道德水平。
3、制度执行不到位，对票据贴现业务的监督和检查不力。
4、票据部人员业务素质不高，对贴现业务操作和管理不够标准。
5、人员配备缺乏。
没有专职内勤人员，档案管理不标准；没有专职会计，票据部没有独立核算，贴现业务记账不及时，账务处理存在随意性。
浅议票据贴现业务中存在的问题及对策
浅议票据贴现业务中存在的问题及对策浅议票据贴现业务中存在的问题及对策浅议票据贴现业务中存在的问题及对策作者：李斌杨周义朱永申文章来源：CRFN原创点击数：245更新时间：20__-12-19票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种融资行为。
该业务以“简”、“优”、“快”（即：办理手续简便、审批程序优化，最快可实现当天贴现、利率自主定价，降低资金成本）等特点深受受到了银企双方的共同青睐。
以岐山县信用联社为例，从20__年推出该业务到20__年12月底，全县共办理贴现684笔，金额21819万元，仅此一项增加利息收入295万元。
今年1-11月份累计办理贴现312笔14871万元，实现利息收入192万元。
从中不难看出：票据贴现已成为农村信用社改进金融服务、寻找富余资金出路、优化资产结构、提高经营效益、解决企业燃眉之急，促进地方经济发展的重要业务之一。
但笔者通过对农村信用社票据贴现业务开办情况进行调查后认为：在票据贴现规模与效益迅速增长的同时，其所蕴含的风险日益显现，借助贵刊，愿与各位同仁交流探讨。
一、目前存在的主要问题1、票据查询相对滞后。
目前，农村信用社与专业银行之间没有跨系统的票据查询网络，一些专业银行不受理信用社的查询。
为了不让客户流失，只好找熟人、托关系，采用电话、传真、电报、实地查询等传统方式，查询过程不够严密。
既耽误了查询时间又不能确保票据的真实性。
致使个别社为了得到稳固老客户，满足贴现企业急于得到资金的需要，偶尔出现“先斩后奏”现象，即先办理贴现业务后进行查询，存在着较大的经营风险。
2、票据审查有待提高。
由于农村信用社大多票据经办人员未经过专业培训，受技术水平和审核方法的限制，在办理票据贴现业务时仅靠肉眼鉴别真伪，对所持票据是否具有真实贸易背景、要素是否完备以及企业财务状况等凭经验、靠推测，安全系数难以保证。
浅谈票据贴现业务的风险特征及防范要点
浅谈票据贴现业务的风险特征及防范要点作者：陈向群汪菁来源：《时代金融》2012年第15期近年来，各金融机构票据业务迅速发展，市场流通的票据增多，票据贴现已经成为企业举足轻重的融资通道，也是银行盈利增长点。
随着票据业务迅猛发展，社会上的一些不法分子以伪造、变造、克隆票据方式诈骗银行资金，使银行遭受重大损失，为此防范和化解票据风险刻不容缓。
票据贴现业务的风险包括信用风险、操作风险和市场风险。
诈骗手法主要有伪造变造票据、内外勾结实施诈骗等，致使票据各方的合法利益受到了损害，严重扭曲了票据的功能，影响了票据业务的规范开展。
一、票据业务主要风险（一）票据伪造变造风险随着犯罪分子制假水平的不断提高，银行对“克隆”票识别难度不断加大，而且通过“克隆”票诈骗的金额巨大，票据伪造变造风险已成为票据业务面临的首要风险。
（二）贸易背景真实性风险部分企业虚构贸易背景，申请签发无真实贸易背景的银行承兑汇票，通过承兑、贴现套取银行信贷资金，滚动开票，一旦资金链条断裂，将给银行带来巨大损失。
（三）公示催告风险企业在银行申请贴现后恶意申请公示催告，银行如未获悉公示催告信息，在规定时限内申报票据权利，将造成资金损失。
（四）已贴现票据的交接和保管风险经办人员未按规定交接和保管票据、发出委托收款，使犯罪份子有可乘之机。
二、票据业务风险成因（1）风险认识不到位。
重发展、轻防范，一些经办行片面强调业务快速发展，忽视风险。
（2）内控不严。
有章不徇、违规操作，制度形同虚设，经办机构在贸易背景真实性审查等方面流于形式。
（3）从业人员专业素质不高。
一是不具备真假票据鉴别能力；二是从业人员思想、道德素质不过硬。
三、票据业务风险防范措施（一）建立健全票据业务内控机制（1）细化贴现业务岗位责任制。
一是对贴现业务流程中各岗位人员职责进行细化，明确各岗位每项职责的具体内容，统一审查要求、标准、方法；二是明确贴现业务不相容岗位、不相容职责；三是明确各岗位人员在流程中所承担责任的大小。
浅谈票据贴现业务中的风险及防范
一
（ 一） 利 用关 联关 系 虚构 贸易背 景 申请 贴 现 在没 有 真实 贸易 背景 的 情况 下 ，该 关 联 体 向不特 定对 象 持 票 人 收购银 行 承兑 汇 票 ，通 过 关联 体 内企 业 间 的背 书 ， 虚 构 贸易 背景 ， 而后 将
在 提 醒商 业银行 注意 防 范票据 贴现有 可 能带 来 的 巨大风 险。 ［ 关键词 ］ 票据 贴现 ； 法律 风 险
［ 中图 分类号 ］ Ｆ ８ ３ ２ ． ５ ［ 文献 标识 码 ］ Ａ ［ 文章编 号 ］ １ ０ ０ ４ － ４ ８ １ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ — ０ ０ ４ ４ — ０ ２
法》 、 《 票据 管 理实 施 办 法》 以及 《 支 付结 算 办法 》
的规定 ， 最 后 的持票 人 都 能依 法取 得票 据 权 利 。 正 因如此 ． 非 法 的票 据 买卖 大行 其 道 ， 使 不少 银 行 深 陷其 中 ， 损 失惨 重 。下面 来看个 典 型案例 ：
某 企 业 集 团 以其一 从 事实 业 的 总公 司 为 核 心。 由１ ３家 关联 企业 组 成关 联企 业 群非 法 从 事
自己身 陷 囹 圄 。此外 ， 由于 不 懂法 ， 为这 些 商 业 承兑 汇 票 提供 担 保 的两 个某 行 贵 州 支行 的行 长 也被 判 十 余 年 的有 期徒 刑 。 虽然 这 些票 据 没 有 真 实贸 易 背 景 ， 但 从 法 律 上是 有效 的 ， 因此 贴 现 票据 的银 行 并没 有 经 济损 失 ，反 而 是对 票 据 提 供 担保 的银 行损 失 惨 重 。因 为票 据 的后 手 可 以 向票 据 上 的前手 索赔 。 （ 二） 利用 银 行 “ 票据池 ” 质押业务进行 “ 洗
票据实际业务操作与会计处理问题分析
票据实际业务操作与会计处理问题分析近年来，随着经济的发展和商业活动的增加，票据的使用在日常生活和工作中变得越来越普遍。
然而，票据的实际业务操作和会计处理中存在一些问题，需要我们深入分析和解决。
首先，让我们来了解一下票据的基本概念和种类。
票据是一种以书面形式表明债权债务关系的凭证，主要包括汇票、支票、本票和债券等。
这些票据在商业交易中起到了重要的作用，可以方便地进行支付和结算。
然而，在实际业务操作中，我们常常会遇到一些问题。
首先是票据的填写和签发问题。
许多人对票据的填写要求不够了解，导致填写错误或遗漏重要信息。
例如，填写人员可能忘记填写票据的金额或日期，或者填写人员的签名不符合要求。
这些问题可能导致票据无效或引发纠纷。
另一个问题是票据的背书和转让。
在商业交易中，票据经常需要背书和转让给其他人。
然而，许多人对票据的背书和转让规则不够了解，导致操作不当或违规。
例如，有些人可能在票据背面背书时没有注明转让对象，或者转让时没有及时通知票据持有人。
这些问题可能导致票据的转让无效或引发法律纠纷。
除了实际业务操作问题，票据的会计处理也存在一些难题。
首先是票据的计量和确认问题。
根据会计准则，票据应当按照实际发生的金额计量，并在符合确认条件时确认为应收账款或应付账款。
然而，在实际操作中，有些企业可能存在夸大或虚假计量的情况，以达到某些目的，如提高业绩或规避税收。
这种行为不仅违反了会计准则，也损害了企业的信誉和利益。
另一个问题是票据的准备和保存。
根据法律规定，企业应当按照规定的期限和要求准备和保存票据，以备审计和纳税等需要。
然而，一些企业可能对此不够重视，导致票据的准备和保存不完整或不规范。
这可能给企业带来法律风险和经济损失。
为了解决这些问题，我们需要采取一系列的措施。
首先，加强对票据的培训和教育，提高人员的操作水平和意识。
企业可以组织培训班或邀请专业人士进行讲座，帮助员工了解票据的基本知识和操作要求。
其次，建立健全的内部控制制度，规范票据的填写、背书和转让等操作。
票据业务发展中存在的问题及对策
票据业务发展中存在的问题及对策摘要：商业汇票是重要的资金融通工具，不仅能满足供求双方的资金需求，而且能有效缓解货币供应的结构性矛盾，促进货币市场规范发展。
关键词：票据业务问题及对策0 引言商业汇票是重要的资金融通工具，不仅能满足供求双方的资金需求，而且能有效缓解货币供应的结构性矛盾，促进货币市场规范发展。
2003年以来，基层票据市场在国家宏观调控政策的背景下，经历了超常发展、业务萎缩到理性复苏的过程。
1 当前票据业务发展中存在的问题1.1 票据业务市场创新不足，过分依赖于银行承兑汇票。
由于受企业信用状况的制约，金融机构出于规避业务风险的目的更加愿意办理银行承兑业务，商业承兑业务基本上不予办理，签票、用票环境的信息不对称，致使商业承兑汇票业务发展缓慢。
人民银行再贴现窗口指导作用减弱，再贴现政策功能没有充分发挥。
1.2 票据职能异化严重，扭曲了票据的本质内涵。
一是“以票引存”情况突出。
即在企业存入一定比例保证金，有的甚至是100%保证金的前提下银行为企业开出承兑汇票，金融机构获得了保证金存款，而且保证金存款的比例占整个存款的比例呈上升趋势。
二是连环套开票据。
企业取得票据后，又将持有的汇票在其他金融机构贴现取得资金，再以存款的形式转入承兑银行再开出票据，这种方式影响了存款统计数据的真实性，造成了社会信用虚增。
三是“多头”开票。
一些企业为了取得资金，同时在多家银行申请承兑汇票业务，由于银行之间缺少沟通，导致企业多头开票，风险高度集中。
一些关联企业采取相互背书的方式，在各关系企业之间来回“倒票”，套取银行资金。
四是成为降低不良贷款比例的工具。
由于目前金融统计口径将贴现纳入贷款指标统计，加之与贷款相比，贴现业务风险低、审批手续简便，部分银行通过大量办理贴现，以达到扩大贷款基数、降低不良资产占比的目的。
1.3 票据市场的转贴现业务存在着不可忽视的风险点。
转贴现业务票据买卖双方都是金融机构，风险要大大低于票据直贴，但是仍存在着风险点。
应收票据贴现会计处理存在问题分析
应收票据贴现会计处理存在问题分析目前我国的应收票椐在管理上仅是企业所拥有的没有到期或者是没有兑现的商业汇票，而且这种汇票也有着明确的时间限制，不可以超过六个月。
根据票椐的种类不同，所以承兑人可以把汇票的类别分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
票据贴现属于融通资金的信贷行为，文章重点对应收票椐贴现的解决方案以及其中常出现的缺点进行了分析，并对相关不完善的地方提出了合理的见解。
标签：应收票据；银行承兑汇票；贴现1 应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析应收票据贴现所知的就是企业用没有到期的应收票据跟银行融通资金，银行在根据票椐上的实际金额减掉相应的贴现利息以后，把剩余的钱支付给企业的一种筹资手法。
这种贴现手法主要用于运营中所出现的现金流量。
应收票据贴现大体可以分成两种，一种是带追索权；而另一种则是不带追索权。
如果是有追索权的话，那么企业可以在把应收款项过渡给他人时，同意一方在应收款项上并没有按期支付时，就可以向所过渡的一方所要应收金额的权益。
如果是没有追索权的话，那么票椐一旦贴现，银行就会承担相当大的风险，风险发生时，贴现方并不会对此负责。
而我国大多的应收票据贴现都是有追索权的，商业承兑汇票和银行承兑汇票都能够处理贴现交易，不过因为商业承兑汇票的付款人是企业个人的，在信用上存在着一定的问题。
正规银行通常不做贴现业务，当企业用商业承兑汇票要银行办理贴现事物时，银行就会用贷款的方法来解决，所以，我们国家的贴现行为说的就是银行承兑汇票的贴现。
应收票据指的是企业在运用商业汇票为结算手法时，由于销售商品、产品以及劳务所带来的商业汇票，使交易过程增添了信用凭证。
商业承兑汇票是由收款人签发给付款人的，由付款人承兑该票据；银行承兑汇票是由收款人或是承兑人签发，需要承兑人跟银行申请，银行确认无误所准许的承兑票据。
我国也在法律法规中颁布了相关条例，条例清楚的说明了票椐期限已过还没收到票款的，银行可有向其追究偿还，也可以从申请人的户头上扣除票款。
票据贴现业务中的常见风险与对策
票据贴现业务中的常见风险与对策关于《票据贴现业务中的常见风险与对策》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
一、票据贴现业务中所存在的风险（一）承兑人的风险票据承兑人为贴现银行的第一债务人，一旦贴现票据，则承兑人和贴现银行就是付款方与收款方的关系，而承兑人的资信情况在很大程度上决定着能够按期收回到期票据。
在商业承兑汇票中，出票人即承兑人，且票据建立在商业基础上，如若企业经营不善或不守诚信都会增加贴现银行无法按时收回票款的风险。
（二）金融欺诈风险当前，票据业务发展快速，而越来越多的不法分子都利用票据来诈骗资金，如若银行稍有疏忽或没有严格的审查，都会导致巨大风险的出现。
当前，票据诈骗的方式主要有票据变造、票据伪造、伪造票据有关保证合同、汇票克隆等。
（三）业务操作风险当前，不少商业银行为了追求经济利益，而为部分大型企业办理大量承兑汇票，以满足企业的资金需求，从而导致票据集中到期，银行不得不垫付承兑资金的情况出现。
具体原因如下：第一，银行没有严格审查申请人资格与条件，就大量签发承兑汇票。
第二，为了提高贴现业务数量，而放宽审查贴现的条件，没有严格监管贴现资金流向，导致风险的出现。
二、导致票据贴现风险产生的原因（一）商业银行过于热衷票据市场票据贴现具有收益高、风险低、手续简单等优点，目前，在业务扩张以及减低不良资产比率的压力下，且在存贷款比率约束信贷规模的情况下，越来越多的银行采取其来实现降低不良资产比率以及扩增银行资产规模，且获得显着效果。
加上当前我国还缺乏一个成熟、健全的金融业内部控制机制，特别是国有商业银行其缺乏一个完善的治理架构，无法及时有效的控制风险，进而逐步积聚票据业务风险。
（二）缺乏先进的票据防伪技术当前，不少商业银行还是采取票据前发行查询、紫外线照射以及肉眼判断的方式来对票据真伪进行辨别，但是因为一般票据诈骗犯都具有较强的高科技技术，并且大部分都非常熟悉银行业务，其在深入研究票据技术的前提下，采取高科技来对票据进行变造、伪造，且采用高度仿真方式来仿制专用章、硬鉴以及票面等，所以导致存在较大的假票据风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要近年来，我国以商业票据为主体的票据融资业务发展迅速。
随着新会计准则对票据行为的风险转移和收益确认原则和方法的调整，在满足新准则和相关监管机构要求，科学假设，合理简化会计处理的基础上，如何进行会计处理显得非常重要。
本文从新旧准则差异出发，对现今金融企业票据的贴现、转贴现、再贴现等贴现业务会计处理方法及存在问题进行了探讨，并提出相关问题对策性的思考建议。
【关键词】金融企业商业票据贴现会计核算目录一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较 (1)1、概念 (1)2、新旧会计准则的差异比较 (1)二、银行票据贴现的具体账务操作 (2)1. 发放票据贴现款 (2)2. 每月结息日及贴现到期日 (3)3. 贴现申请人提前赎回票据时 (3)4. 到期收回贴现票款时 (3)5. 到期未收到付款人的票据款时 (3)6. 受理同业转贴现申请时 (3)7. 金融企业向同业申请转贴现融资 (4)8. 金融企业向人民银行再贴现融资 (4)三、金融企业票据贴现目前存在的问题 (5)1、票据贴现市场缺乏票据基础 (5)2、贴现业务收益与风险错位 (5)3、法规制度不完善 (5)四、金融企业票据贴现问题的对策思考 (6)1、建立规范开放的票据贴现市场。
(6)2、逐步实现票据贴现利率市场化。
(6)3、加强法规建设和规范化管理。
(7)浅谈金融企业票据贴现业务会计处理及存在问题一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较1、概念一般而言，票据贴现业务可以分为三种：贴现、转贴现和再贴现。
贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。
一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种。
转贴现是指经融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业票据以再贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。
再贴现是指金融机构为了获取资金，将未到期的已贴现商业银行票据再以贴现的方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。
2、新旧会计准则的差异比较（1）主要会计科目的变化：对于商业银行无论是利用票据贴现融出资金或融入资金，旧会计准则都通过“贴现”这一会计科目进行账务处理。
而新会计准则则取消“贴现”这一会计科目，增上了下列两个会计科目：（1）“贴现资产”科目。
本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金，可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
该科目期末借方余额，反映企业办理贴现、转贴现等业务所融出的资金。
（2）“贴现负债”科目本科目核算银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金，可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
该科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。
（2）其他相关会计科目的变化：（1）增设“吸收存款”科目，核算企业（银行）吸收的出同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
（2）增设“清算资金往来”科目，核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
（3）增设“同业存款”科目，核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
（3）账务处理的变化：新旧会计准则在账务处理上的区别关键在于对贴现利息的处理方法不同。
旧会计准则:在贴现当日由会计部门根据信贷部门审批的贴现凭证和商业票据审核无误后计算贴现利息，并将日贴现利息直接计入“利息收入”（银行融出资金时）或“利息支出”（银行融入资金时）科目中。
新会计准则：（1）贴现日，将商业票据的面值与实付金额的差额计入“贴现资产——利息调整”（银行融出资金时）或“贴现负债——利息调整（银行融入资金时）”科目中。
（2）资产负债表日或票据到期日按计算确定的贴现利息从“贴现资产——利息调整”科目转入“利息收入”科目、“贴现负债——利息调整”科目转入“利息支出”科目。
二、银行票据贴现的具体账务操作银行票据贴现账务处理可以分为发放票据贴现款、到期收回贴现票款、金融企业向同业申请转贴现融资等八种情况，特列出这八种银行票据贴现账务处理科目，以方便同业朋友交流了解。
1.发放票据贴现款发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。
若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目;同时，按贴现利息，借记“活期存款(买方付息户)”或有关科目，贷记“递延收益(未实现贴现收益)”科目。
2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益(未实现贴现收益)”科目，贷记“利息收入(贴现利息收入)”等科目。
3.贴现申请人提前赎回票据时借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现(未实现贴现收益)”科目。
若合同或协议规定提前赎回票据退回贴现申请人相应贴现利息时，按其未实现票据收益，借记“递延收益(未实现贴现收益)”科目，按退回贴现利息金额，贷记“活期存款”等科目，按不退回贴现利息金额，贷记“利息收入(贴现利息收入)”科目。
4.到期收回贴现票款时按票据金额，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现”科目。
5.到期未收到付款人的票据款时借记“活期存款”、“贴现垫款”(付款人账户余额不足支付时)等科目上，贷记“票据贴现”;按规定向贴现申请人收取逾期利息时，借记“活期存款”等科目，贷记“利息收入(逾期贷款利息收入)”科目。
6.受理同业转贴现申请时按票据金额，借记“票据转贴现”科目，按计算的转贴现利息，贷记“递延收益(未实现转贴现收益)”科目，按实付转贴现金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。
每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益(未实现转贴现收益)”科目，贷记“金融企业往来收入(转贴现利息收入)”科目。
转贴现到期，收回票款时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“票据转贴现”科目;转贴现到期，未收到付款人的票款时，借记“存放中央银行款项”、“贴现垫款”(付款人账户余额不足支付时)等科目，贷记“票据转贴现”科目。
7.金融企业向同业申请转贴现融资应区分买断式和回购式两种情形进行账务处理。
第一种情形：买断式。
金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”科目，按转贴现利息金额，借记“金融企业往来支出(转贴现利息支出)”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”科目;同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入(贴现利息收入)”或“金融企业往来收入(转贴现利息收入)”科目。
第二种情形：回购式。
金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”，按转贴现利息金额，借记“递延支出(未确认转贴现支出)”科目，按票据金额，贷记“票据融资(转贴现融资)”科目。
每月结息日及转贴现到期日，按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出(转贴现利息支出)”科目，贷记“递延支出(未确认转贴现支出)”科目。
转贴现到期，金融企业收到票款时，借记“票据融资(转贴现融资)”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。
金融一网提示：贴现到期日前及到期日的相关会计处理，与前述的“票据贴现”相同。
8.金融企业向人民银行再贴现融资应区分买断式和回购式两种情形分别处理。
第一种情形：买断式。
金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按再贴现利息金额，借记“金融企业往来支出(再贴现利息支出)”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”、“票据转贴现”科目;同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入(贴现利息收入)”或“金融企业往来收入(转贴现利息收入)”科目。
第二种情形：回购式。
金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按转贴现利息金额，借记“递延支出(未确认再贴现支出)”科目，按票面金额，贷记“票据融资(再贴现融资)”科目。
每月结息日及再贴现到期日，按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出(再贴现利息支出)”科目，贷记“递延支出(未确认再贴现支出)”科目。
再贴现到期，收到票款时，借记“票据融资(再贴现融资)”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。
有关贴现到期日前及到期日的会计处理，与“票据贴现”相同。
三、金融企业票据贴现目前存在的问题1、票据贴现市场缺乏票据基础贴现市场必须以票据为基础。
但由于我国商业银行对票据承兑贴现业务认识的滞后，操作上的随意使票据难以推广，贴现市场也缺乏主体。
企业效益差，商业信用低，企业普遍不愿意接受商业汇票，不利于贴现市场发展。
2、贴现业务收益与风险错位一是贴现再贴现资金少，同时贴现利率过低，贴现业务收益不能抵补资金成本，效益与预期风险极不对称。
票据利率市场化滞后，票据贴现利率的规定使商业银行对票据贴现业务多持审慎态度，怕担风险。
二是占用贴现行联行资金。
目前，国有商业银行联行清算制度不统一。
贴现行办理商业汇票收款时因不能及时收回联行汇票资金，必须先自行垫付，影响贴现行资金的流动性、效益性。
三是商业银行未能及时收回到期的银行承兑汇票贴现资金，影响商业银行办理贴现，转贴现业务的积极性。
3、法规制度不完善一方面社会缺乏良好的信用环境，信用立法落后。
另一方面各地银行关于商业银行汇票贴现、再贴现业务的规章制度不统一。
造成商业银行汇票变现能力弱。
同时我国的票据法规政策及公布的《票据法》都未明确界定银行承兑汇票的含义，不便于商业银行操作。
加之执法不严，逃避债务者仍以有理有利者自居，地方保护主义、行政干预也使赖帐“钉子”户长期存在，都破坏了票据贴现市场所需要的信用环境。
四、金融企业票据贴现问题的对策思考1、建立规范开放的票据贴现市场。
只有在统一贴现市场的基础上，才能实行统一的贴现利率，达到资源优化配置目的。
央行才能真正运用再贴现率与其他货币政策工具配合调节基础货币供应量。
企业在使用商业银行汇票时能自由地通过贴现市场取得资金；商业银行在贴现市场上获得的票据也能自由通过转贴现、再贴现市场进行买卖获得融资，从而增强资金流动性。
为实现这个目标，有必要放宽市场准入条件，扩大票据贴现市场主体，有计划有步骤地吸收更多不同类型金融机构、企业加入票据贴现市场，允许非银行金融机构购买商业汇票。
同时使所有商业票据持有人能进入市场，自由进行转让，这样才能加强票据流动性，促进商业及银行承兑汇票发展，为央行再贴现政策工具效应传导提供载体。
2、逐步实现票据贴现利率市场化。
票据贴现利率的行政管制人为抑制了票据贴现市场的发展，挫伤了商业银行贴现业务的积极性。