票据贴现业务会计税务要点整理
新准则下票据贴现业务会计处理分析
新准则下票据贴现业务会计处理分析引言：票据贴现是指持有票据的持票人提前将票据的权利金额折价出售给银行或其他金融机构，从而获得资金的一种方式。
新准则下对于票据贴现业务的会计处理有一些新的规定和要求，本文将对其进行详细的分析。
一、新准则下的票据贴现业务会计处理要求1.确认标准：根据新准则，贴现业务应当满足以下条件方可确认为贴现交易：（1）交易双方属于现金等价物的范围内；（2）票据贴现交易涉及的票据资产符合金融资产确认和计量的条件；（3）资产交换时交易金额存在慧眼合理考虑的差异。
以上三个条件均需满足。
当然，财务会计师可以根据公司具体情况进行详细的进一步分析和判断。
2.确认时间：贴现业务的确认时间一般发生在持票人出售票据并且银行或金融机构同意接受贴现后，确认银行或金融机构已收到票据并进行贴现的事实。
3.确认金额及会计科目：（1）确认金额：确认金额应该是贴现业务的实际交易金额，即贴现金额。
同时，应将利息收入按照利息率，按期间确认为贴现业务的业绩。
（2）会计科目：确认贴现业务的账务科目应包括：贴现金额、银行存款、已发生而尚未到期利息等。
1.确认标准分析：根据新准则，贴现业务要满足现金等价物、金融资产确认和计量的条件。
现金等价物是指具有较高流动性和可替代性的金融资产，能够迅速变现为现金且金额确定，例如银行存款、短期投资证券等。
贴现业务的计量基础是按票据的公允价值确定，公允价值就是能够在市场上公平交易的价格。
因此，持票人在贴现时要根据票据的剩余期限、票据资产的信用风险等因素来确定贴现金额。
2.确认时间分析：贴现业务的确认时间发生在持票人出售票据并且银行或金融机构同意接受贴现后，确认贴现的事实。
在此之前，持票人应将票据注册交付给银行或金融机构，以确保贴现业务的真实可靠性。
3.确认金额及会计科目分析：贴现金额是指持票人在出售票据时所得到的现金。
在确认贴现业务的金额时，应同时确认贴现产生的利息收入。
贴现金额应计入银行存款科目中，而该笔业务所产生的利息应按照利息率和交易期限的不同，按期间承认为贴现业务的业绩。
票据贴现的涉税风险及防范措施（重要）
票据贴现的涉税风险及防范措施（重要）
一、票据贴现的涉税风险及防范措施
二、投资者向企业借款的涉税风险及防范措施
1、财税[2008]83号《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》
2、符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
①企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
②企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
三、日常资金管理过程中的涉税风险及防范措施
（一）四流一致的要求及防范措施
情形2：是否可以税前扣除？是否可以抵扣进项？
情形3：是否可以税前扣除？是否可以抵扣进项？
（二）现金使用范围
1、职工工资、津贴；
2、个人劳务报酬；
3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6、出差人员必须随身携带的差旅费；
7、结算起点（1000元）以下的零星支出；
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9、企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户进行转账结算。
（三）银行开户规定
（四）往来款项的税务稽查
1、预收账款的真实性稽查
2、预付账款的真实性稽查
3、塑料制品公司案例分析。
财会实操-票据贴现的账务处理
1、收到票据时
借：应收票据
贷：应收账款Leabharlann 2、拿到银行贴现时：借：银行存款
财务费用(贴现息)
贷：应收票据
应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。企业会计核算的应收票据是指企业收到的，尚未去承兑的票据，包括企业收到的商业承兑票据，银行承兑票据等。
例如，2008年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为5%。
如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。
此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记短期借款科目。
财会实操-票据贴现的账务处理
关于承兑汇票贴现费用的问题如下：
银行承兑汇票持有人请求汇票贴现时，贴现人会依据汇票贴现率收取定额贴息。贴现利息与承兑汇票票面金额的份额即是银行承兑汇票贴现率。
承兑汇票贴现利息分两种情况：
不带息票据贴现。贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期。带息票据的贴现。贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360。这个公式看起来简单，但是也还要看实际情况。
票据种类有哪些？
票据是指出票人依法签发的由自己或指示他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的有价证券，即某些可以代替现金流通的有价证券。包括汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等等。
[最新知识]票据贴现会计科目如何做
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票据贴现会计科目如何做
票据贴现会计科目如何做，我们为大家整理了如下内容。
票据贴现会计科目如何做贴现时：
借：银行存款
贷：短期借款
财务费用-利息
票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款
贷：应收票据
票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
其会计分录如下：
借：短期借款
其他应收款-某单位
贷：银行存款
同时将应收票据转入”应收账款”账户：
借：应收账款-某单位
贷：应收票据
票据贴现名词解释票据贴现是对持票人来说，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为，这样可提前收回垫支于商业信用的资本，而对银行或贴现公司来说，贴现是与商业信用结合的放款业务。
票据的所有权人是银行。
在实际业务当中，存在银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票等远期资金支付票据，拿到这类票据的商家要按照票面上标准的时间(通常为远期，比如三个月后的某天)才能拿到资金，在此情况下，商家以该票据向银行贴现，以少收取部分票面金额为代价，换取即时兑换为资金，这类行为就是贴现。
比如，票面金额10000，期限三个月，即三个月后可以拿到10000，如果现在和银行贴现，那么只能拿到9600左右。
票据贴现会计科目如何做，会计分录也就两个步骤，一个说的是贴现，一个说的是票据到期，写起来很容易，但不是用背诵就能快速掌握，我们要尽可能减少记忆的压力，能够用一些技巧就能搞定的东西，为何不用呢，更多有关票据贴现的知识就在我们官网。
向非金融企业贴现票据的贴现息税务处理
向非金融企业贴现票据的贴现息税务处理贴现票据是一种非常常见的融资工具，通过贴现票据，企业可以快速获得资金，并且由于票据具有一定的信用背书，贴现利率相对较低。
对于非金融企业来说，了解贴现票据的贴现息税务处理非常重要。
本篇文章将详细介绍非金融企业贴现票据的贴现息税务处理方法。
首先，我们需要了解贴现息的含义。
贴现息是指企业通过贴现票据获得的利息收入。
根据中国税法，贴现息属于营业收入，需要按照适用的税率缴纳企业所得税。
其次，需要注意的是，贴现息的计算方法。
贴现息的计算公式是：贴现息=票面金额×贴现利率×贴现期限。
其中，票面金额是指贴现票据的面额，贴现利率是指贴现票据的利率，贴现期限是指从贴现日到票据到期日的天数。
企业在贴现票据时，需要与金融机构签订相应的贴现合同，明确贴现利率和贴现期限。
在贴现票据的财务处理上，首先需要将贴现息计入营业收入。
在贴现票据到期时，企业将收回票据金额，同时计入贴现息所得。
企业需要在财务报表中将贴现息与票据金额分开列示，以明确贴现息的来源。
然后，需要注意的是贴现息的纳税处理。
贴现息作为营业收入，需要纳税。
企业应根据贴现息的金额按照适用的企业所得税税率缴纳企业所得税。
在纳税时，企业应填写相应的财务报表和财务审计报告，并按照税务机关要求进行审计。
在纳税时，企业可以享受一定的税前扣除政策。
例如，企业可以将贴现费用列为贴现息的成本，从而减少企业所得税的税基。
此外，部分地区还允许企业将贴现息的收入与其他营业收入进行合并计算，从而降低税率。
值得注意的是，企业在贴现票据时需要留意税务合规，遵守相关税收法规。
企业应保留相关财务凭证和财务报表，便于税务机关进行审计。
如果贴现票据的税务处理出现问题，企业可能面临罚款、加征滞纳金等风险。
最后，为了准确处理贴现票据的贴现息税务，企业可以寻求专业会计师事务所的帮助。
会计师事务所具有丰富的经验和专业的知识，可以帮助企业制定合理的税务筹划方案，减少企业所得税负担，并确保企业与税务机关的合作顺利进行。
票据贴现与税收
浅析票据贴现与税收我们在日常稽查中，常常会看到一些企业财务费用数额较大的是票据贴现利息支出。
对此我们会持职业怀疑态度，展开相关业务的稽查，分析是否会涉及税收问题，谈点看法：一、票据贴现利息支出的形成原因：票据贴现是持票人在需要资金时，将其因销售商品、产品、提供劳务等而收到的未到期承兑汇票，经过背书转让给银行，先向银行贴付利息，银行以票面余额扣除贴现利息后的票款付给收款人，汇票到期时，银行凭票向承兑人收取现款。
贴现即贴息取现。
其产生的利息费用直接进入企业的财务费用。
贴现期限一般不超过6个月，而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尙未到期的商业汇票。
该项经济业务的账务处理为：应收票据的账务处理1、赊销时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)2、收款时借：银行存款贷：应收票据3、贴现时(1)符合有关金融资产终止确认条件的借：银行存款财务费用贷：应收票据(2)不符合有关金融资产终止确认条件的借：银行存款财务费用贷：短期借款银行在贴现票据时，贴现付款额的计算公式如下：银行贴现付款额=票据面额×(1一年贴现率×贴现后至到期天数 \365天)二、票据贴现利息支出的税收问题《票据法》、《票据管理实施办法》和《支付结算办法》都有规定，办理票据贴现必须有真实的商品交易背景。
签发商业汇票时必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票，增值税发票和商品供销合同能够很好地说明与票据匹配的真实的商品交易的事实。
票据营业部在受理贴现时，要审查票据的背书是否与增值税发票的购销方、经济合同的供需方相一致。
基于这个基础，我们在税务稽查时往往不去仔细查证票据贴现利息支出的正误，根据：贴现利息=票面金额×年贴现利率×天数（+5天委托收款时间) /360。
对票据贴现利息支出较大的有二个因素：1、票据贴现利息支出是否与收入相匹配。
审查应收票据时，应检查企业编制的应收票据明细表，核实当年应计的利息额。
票据贴现业务的会计核算
票据贴现业务的会计核算（一）应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。
“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。
金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。
本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。
转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。
“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。
办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。
本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。
“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。
发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。
本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。
“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。
发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。
本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。
（二）票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。
若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。
票据贴现业务会计税务要点整理
票据贴现业务会计税务要点整理1. 票据贴现业务概述票据贴现是一种常见的短期融资方式，企业可以将自己持有的未到期的票据向银行或金融机构进行贴现，以获取现金资金，并承担相应的贴现利息费用。
在进行票据贴现业务时，企业需要注意以下会计和税务要点。
2. 票据贴现业务的会计处理2.1 记账处理在进行票据贴现业务时，企业需要进行以下记账处理： - 当票据贴现时，企业需要将票据贴现款项计入银行存款账户 - 同时，企业还需要将票据贴现所产生的利息费用计入贴现利息费用账户 - 当票据到期时，企业需要将贴现利息费用计入利息收入账户，并将银行存款账户中的款项支付给银行或金融机构2.2 会计科目在进行票据贴现业务时，企业需要使用以下会计科目进行记账： - 银行存款：用于记录票据贴现所获得的资金 - 贴现利息费用：用于记录票据贴现所产生的利息费用 - 利息收入：用于记录票据到期时所获得的利息收入3. 票据贴现业务的税务处理3.1 营业税根据国家有关规定，票据贴现业务不属于货物和劳务的购销行为，因此不需要缴纳营业税。
票据贴现业务一般不涉及增值税，因为贴现利息不属于货物和劳务的销售额。
3.3 企业所得税票据贴现业务涉及到企业所得税的处理，贴现利息收入需要计入企业的应税收入，按照国家有关规定计算应纳税款。
根据国家有关规定，票据贴现业务需要缴纳印花税。
具体印花税的税率和计算方法，可根据地方税务局的规定进行处理。
4. 票据贴现业务的风险与控制在进行票据贴现业务时，企业需要注意以下风险并做好相应的风险控制： - 信用风险：在选择贴现对象时，企业需审慎考虑对方的信用状况和还款能力，以免发生坏账损失。
- 利率风险：贴现利率的变动会对企业的贴现成本和收益产生影响，企业需要关注市场利率的变动，并采取合适的对冲措施。
- 法律风险：企业需要遵守国家相关法律法规，在票据贴现业务中合规经营，避免触犯法律，承担相应的法律责任。
5. 总结票据贴现业务是一种常见的短期融资方式，企业在进行票据贴现业务时，需要注意会计和税务要点，并做好风险控制工作。
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贴现业务相关会计处理说明
1、成员单位贴现
A为付款方，B为收款方，财务公司承兑银承，B贴现并付贴现利息受理贴现票据
根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余
额。
贴现天数=剩余至到期天数
贴现利息=本金*贴现天数*贴现率
企业实际获得贴现款=本金-贴现利息
借：1301
贷：201101-201户
130199利息调整-01贴现利息调整-账号
2、资产负债表日计提利息收入
信贷部：计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细，推送至资金部入账：
借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号
贷：利息收入60110403
会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则：将以上
贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收
入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统
3、贴现未到期向央行再贴现
再贴现日：
信贷部：提供相应再贴现业务凭证，确认利息调整数
会计部：
借：100301 存放中央银行款项
向中央银行借款2004摘要：本金
向中央银行借款2004摘要：利息调整
资产负债表日:
信贷部：计算当月利息支出调整数
会计部：根据当月利息调整数
借：利息支出-向央行借款641102
贷：2004向央行借款摘要：利息调整
再贴现到期日：
信贷部：向会计部提供到期划款凭证
会计部：结转再贴现面值和央行存款科目，与信贷部核对
借：2004向央行借款摘要：面值
贷：借：100301 存放中央银行款项
4、贴现到期
1）资金部：系统自动处理贴现还款
借：201101
贷：1301贴现资产-面值（账户）
2）信贷部：
1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目
2、同时计入利息收入（按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数）
借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号
贷：利息收入60110403-票据贴现利息（税前）
会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增
5、转贴现业务（财务公司融出）
1）买断式
转贴现日
信贷部：提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证，标明剩余转贴现持有天数。
转贴现面值及利息调整总数
资金部：根据信贷部指令入账
借：130103 转贴现面值-账户
贷：1011
13019902-利息调整转贴现-账户
资产负债表日
信贷部：同贴现一样提供利息调整数据
会计部：计入利息调整及价税分离后利息收入
借：贴现资产-13010902-利转帖息调整
贷：利息收入60110403-票据贴现
会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息
转贴现到期日与贴现日到期日处理相同。