不带息与带息商业汇票贴现的会计处理
带息应收票据利息计算及相关会计处理
带息应收票据利息计算及相关会计处理应收票据是指企业因销售产品或提供劳务等而收到的商业汇票。
应收票据按是否计息分为带息的商业汇票和不带息的商业汇票。
商业汇票的付款期限最长不超过6个月，其实质是一种短期债权，在企业会计准则中被视为短期金融资产。
一、带息应收票据利息的计算带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据面值加上票据利息，其中利息是按照票据上载明的利率和期限计算的。
即：应收票据利息=应收票据票面价值×利率×期限。
公式中的期限是指从票据签发日至到期日的时间间隔。
在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。
票据期限按月表示时，统一按次月对应日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
如1月10日签发期限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。
如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为2月28日（闰年2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到期日这两天中，只计算其中的一天。
如1月31日签发期限为60天的票据，其到期日应为4月1日（2月份为28天）。
公式中的利率一般以年利率表示。
但当票据期限按月表示时，要将年利率换算成月利率（年利率÷12），应收票据利息按票面价值、票据期限（月数）和利率计算。
当票据期限按天表示时，要将年利率换算成日利率（年利率÷360），应收票据利息按票面价值、票据期限（天数）和日利率计算。
二、带息应收票据持有期间利息的会计处理对于尚未到期的带息应收票据，企业应在期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，同时冲减当期财务费用。
此处“期末”应该怎样理解，是指每月末，还是每季末或每年末？因应收票据本身期限很短，最长不超过6个月，因此如果严格按照权责发生制的要求“，期末”应理解为“每月末”。
带息应收票据计息与贴现会计处理浅析
带息应收票据计息与贴现会计处理浅析带息应收票据是指企业出售商品或提供服务后，未能在当场收到现金而签发的票据。
而带息应收票据的计息和贴现则是企业会计中重要的一环，也直接影响企业的现金流量和财务状况。
因此，需要对带息应收票据计息与贴现的会计处理进行深入的分析和探讨。
一、带息应收票据计息的会计处理在企业经营过程中，带息应收票据的计息是一个复杂的过程。
在计算带息应收票据的利息收入时，需要考虑时间因素、利率因素等因素。
因此在计算带息应收票据的利息收入时，应该遵循以下的规则：1、计息日的确定：计息日是带息应收票据计息的起点，一般为交货日或服务完毕日。
企业在计算带息应收票据的利息收入时应该以计息日开始计算。
2、计息周期的确定：计息周期是指从计息日开始到收款日为止的时间周期，一般为一年，也可以根据业务需要选择其他的时间周期。
企业在计算带息应收票据的利息收入时需要考虑计息周期，以便精确计算利息数额。
3、利率的确定：利率的确定根据市场情况、企业信用等因素，可以选择市场利率或自定利率。
企业在计算带息应收票据的利息收入时应严格按照确定的利率计算，以确保利息数额的准确性。
二、带息应收票据贴现的会计处理带息应收票据贴现是指持有带息应收票据的企业可以将票据贴现给银行或其他金融机构，从而获取收益。
带息应收票据贴现能提前收到票据的价值，缩短资产变现周期，提高资金利用效率。
但是，带息应收票据贴现也会产生贴现利息和手续费等费用，需要进行正确处理。
1、贴现利息的处理：企业在将票据贴现给银行时需要支付贴现利息，企业应将贴现利息记为贴现负债，同时在利息费用科目中记为利息支出。
在票据到期日偿还贴现本金时，应同时偿付贴现利息。
2、贴现手续费的处理：贴现手续费是指企业在将票据贴现给银行时需要支付的手续费。
企业应将贴现手续费记为贴现负债，在利息费用科目中记为费用支出。
三、贴现和计息的区别带息应收票据贴现和计息的方式不同。
带息应收票据贴现是企业通过将票据贴现给银行或其他金融机构，从而获取贴现利息和提前收到票据的价值。
关于商业汇票账务处理的几个问题
关于商业汇票账务处理的几个问题作者：滕眷宝来源：《新校园·理论版》2009年第09期商业汇票是企业在经济交易中常用的一种支付方式，按是否带息可将其分为不带息商业汇票和带息商业汇票两类。
不带息商业汇票，其会计处理相对较简单，而带息商业汇票的会计处理，尤其是将带息商业汇票申请贴现，以及期末将带息商业汇票计息后再贴现等会计业务的处理，在实务操作中容易出错。
对此，笔者谈谈自己的看法，以供商讨。
1取得带息商业汇票时，汇票利息的账务处理企业销售商品取得带息商业汇票时，其票据利息的计算应在票据到期或期末进行。
也就是说，企业销售商品取得带息商业汇票时，其票据利息暂不处理，而是直接根据汇票的面值借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，待票据到期或期末再计算票据利息。
此项业务中。
容易出错的地方主要是，取得带息商业汇票时往往就计算了利息，而且计入了财务费用。
2票据贴现期限的计算现行有关制度规定，票据贴现期限一般有按月和按天计算两种方式。
按月计算时，应按其贴现日的对日计算。
如，某企业2002年4月15日取得一张面值为1(30万元的不带息商业汇票。
期限6个月，2002年6月15日申请贴现，则贴现期为4个月(6月15日～10月15日)。
按天计算时，则需按日历天数计算，并遵循“算头不算尾”或“算尾不算头”的原则。
例题：某企业2002年6月10日将一张面值500万元、出票日为3月18日、期限6个月的商业汇票申请贴现，求贴现期。
计算如下：6月份为21天，7月份为31天，8月份为31天，9月份为17天，合计100天。
计算中容易出错的是6月份天数的计算，大多数计算者采用减法计算，即30～10=20(天)。
3，带息商业汇票背书转让时，票据利息的账务处理企业将持有的带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资的价值，借记“物资采购”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应收票据的账面余额，货记“应收票据”科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，同时，接应收或应付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
新会计准则商业承兑汇票贴现会计处理
一、引言新会计准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理是财务会计领域的一个热门话题。
商业承兑汇票贴现作为一种重要的融资手段，在企业经营中被广泛应用。
对于企业而言，正确处理商业承兑汇票贴现的会计核算，不仅关系到企业财务报表的真实性和准确性，也涉及企业的财务风险和信用风险。
深入了解并正确处理商业承兑汇票贴现的会计处理，对企业而言具有重要意义。
二、商业承兑汇票贴现的基本概念商业承兑汇票贴现是指企业持有的商业承兑汇票未到期，需要提前变现时，向金融机构或其他单位转让商业承兑汇票所得到的款项的行为。
商业承兑汇票贴现通常发生在企业资金周转紧张、急需流动资金时。
在实际操作中，商业承兑汇票贴现的会计处理方式对企业财务报表有着重要的影响。
三、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的变化随着新会计准则的实施，商业承兑汇票贴现的会计处理发生了一些变化。
在旧准则下，商业承兑汇票贴现通常是通过核算应收票据和贴现利息进行处理的；而在新准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理更加注重对贴现损失的核算，并且在计提贴现损失的同时要求冲减应收票据的账面价值。
这一变化对企业的财务报表会产生一定影响，需要企业会计人员对新准则下商业承兑汇票贴现的会计处理方式进行深入理解和掌握。
四、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的具体步骤1. 初次确认商业承兑汇票贴现款项在商业承兑汇票贴现的初次确认阶段，企业需要确认商业承兑汇票贴现所得款项，并将其计入财务报表相应的科目和账户中。
企业还需要认真核算贴现利息，以便在后续的会计处理中能够准确反映出商业承兑汇票贴现的实际成本和损益状况。
2. 计提商业承兑汇票贴现的贴现损失在新会计准则下，企业需要根据商业承兑汇票的预期回收金额和预期未来现金流量来计算商业承兑汇票贴现的预计信用损失，然后予以计提。
计提贴现损失的目的在于及时反映商业承兑汇票贴现交易中的信用风险，并对商业承兑汇票贴现的账面价值做出相应调整。
3. 调整应收票据账面价值在计提商业承兑汇票贴现的贴现损失后，企业需要将商业承兑汇票的账面价值进行调整，以反映出商业承兑汇票的实际价值和预期回收金额。
再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整
靳万一在税务审计或纳税代理工作中，时常发现部分商业银行财税人员，由于对税收政策不熟悉，不知票据贴现利息会计与税务处理存在差异，因此，在年度终了企业所得税汇算时，往往忽视对年末结存或未实现票据贴现利息的纳税调整工作，因而给企业带来纳税风险，造成税务稽查补税罚款损失。
为此，有必要熟悉票据贴现利息会计与税务处理差异及其调整问题。
根据《商业汇票办法》（银发[1994]163号）规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。
银行信贷部门接到有关凭证，应按照银行承兑的要求认真审查，符合条件的即在第一联贴现凭证“银行审批栏”内签注“同意”字样，并加盖有关人员名章后，递交会计部门。
会计部门收到信贷部门签批的贴现凭证和汇票，经审查无误后，按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额，并填入贴现凭证有关栏内。
贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。
其计算公式如下：贴现利息＝票面金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）实付贴现金额＝票面金额－贴现利息会计部门办理完贴现业务相关手续后，根据相关贴现凭证进行会计处理。
会计处理规定：对于商业汇票贴现业务的核算，根据财政部《企业会计准则——应用指南》（财会［2006］18号）规定，通过“贴现资产”科目核算，其中从票面金额中扣除的“贴现利息”，先计入“贴现资产（利息调整）”科目贷方；期末结算日，按照当期实际使用贴现资金时间和贴现率计算出贴现利息，从该科目借方结转到各相关期间收益科目贷方；余额在贷方，表示期末结存或未实现的贴现利息。
具体账务处理是：（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产（面值）”科目，按实际支付的金额（面值－贴现利息），贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额（贴现利息），贷记“贴现资产（利息调整）”科目。
汇票贴现的会计账务处理
汇票贴现的会计账务处理一、贴现账务处理中的问题分析案例描述：20XX年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。
已知该票据的出票日期为20XX年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。
银行贴现率为9%。
案例分析：票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×（6÷12）=103 000（元）贴现利息=票据到期值×（贴现天数÷360）×贴现率=103 000×（120÷360）×9%=3 090（元）实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910（元）本例中，银行实付贴现金额为99 910元，小于票面金额100 000元。
实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：借：贴现资产——面值100 000贷：吸收存款——贴现申请人户99 910利息收入90到期收到款项时，再做分录：借：联行往来科目103 000贷：贴现资产——面值100 000利息收入3 000汇票贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。
提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。
反观上面的会计处理，显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法，以致出现以下问题：1．贴现利息3 090元，应暂时存放于利息调整账户，以后分期转回。
但上述处理却在贴现时即确认利息收入，而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。
2．贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出，但上述处理中，利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额，3 000元是倒挤出来的，而不是根据本金、利率、时间计算得出的，这不符合利息收入的计算原理。
商业承兑汇票贴现的会计处理方法
曩— 一
贴现票据到期收回票款业 务中 ，涉及
到贴 现银行 、 付款人段其 开 银行 ， 自的 各
贴现的商 业承兑汇票到期 ，贴现银行
贴 现银行 接到持 票人的贴觋 申请 后 ． 处理手续及会 计分录各不相同。
现资金 的用途是否符台规定 、贴现申请人 作为收救＾应 汇票作为收款依据 向付款 的信用状况 等进行审查 ：若信贷 郎门审查 人收取票款 ． 填制委托性款结算 凭征 同 连
收票据”。月末 ， 于贴现的商业汇票 对 应 并 向付款 人收取罚款 贴现银 行收到退 回
在资产 负债表附注中将 已贴现商业承兑汇 的汇票 ，对 已贴现的款项从 贴现申请人的
会 借记 “ × × 存 票形成 的或有负债予 以披露 一 笔者认 为， 存款账 户中收取 ． 计分 录为 ： 这
后同意贴现 ， 就在贴现凭证的 “ 银行审批” 汇票寄付款人开户银行。 付款人在异地的 ．
栏 内注 明 同意”字样 ， 并加盖有关人 员的 应在汇票到期前 匡算 至付敖人 所在地的
印章后转交会计部 门 贴现银行的会 计部 邮程 ． 提前 办理委托收款。
门按 支付 结算 办法 的有 关规 定审 查无
种处 理方法 既有失稳健 也不符台全 面性 、 款 （ 贴现申请账户 ） 贷记 贴现”。 ”． 如果 配 比性原 则 。 同时 与 《票据法 》 的本 意相 贴现 申请 人账户存 款余额不足时 则按逾 悖：《 票据法 》 明确规定 ． 票据权利 为付款 期贷款规 定处理 ： ｉ分 录为 ： 含十 借记 “ 逾期 请求权 和追索毂 ，持票人可 以通过先 向付 贷款”， 贷记 “ 贴现” 款人 行使付 款请求权来 取得票据 金额 ， 还
同时 ， 记表外科 目 收入 ： 贴现票据”：
浅议应收票据的会计核算
２ ． ２ ． ２有追索权带息商业汇票的贴现 １ ） 计息时 ： 跨６ 月３ ０ 日或１ ２ 月３ １ 日两 点时计。
２ ） 贴现 时： 借记“ 银行存款” （ 按贴现 净额） ， 贷记“ 短期借款” （ 按到期本
息） ， 按两者之间差额 ， 借记或贷记“ 财务费用” 乖 斗目。 ３ ） 到期时 ： 如对方付款， 应补记利息， 借记“ 应收票据” ， 贷记“ 财务费用 ”
到期时： １ ） 对方付款， 借记“ 短期借款” ， 贷记“ 应收票据 ” 科 目。 ２ ） 对方 不付款 ，在 附追索权 情况 下 ， 借记“应收账款 ” ， 贷 记“ 应 收票 据” ， 同时， 借记“ 短期借款 ” ， 贷记“ 银行存款” 科 目。 如因短期借款发生有借款利息费用 ， 则借记“ 财 务费用 ” ， 贷记“ 银行存 款’ ＇ ｆ ４目。 如果账 上款项不足支付短期借款， 则只 需借 记“ 应收账款 ” ， 贷记“ 应收
科 学 理 论
锻 嗨 岛蛄寓
浅议应收票据的会计核算
黄 咏梅
摘
（ 海拉 尔铁路车务段计划财务科） 要： 票据是商 品经济不断发展的产物， 现 已成为资金融通 和结算过程中必不可少的工具。 本文针对应收票据的会计核算 ， 较系统地阐述 了从取得 到 处置的相 关账务处理。对带息商业汇 票的有 关补 提利息及 贴现 的会计 处理， 有了一些 自己的思考 。 关键 词： 应收票据 ； 贴现； 会计核算
票据 是商品经济不断发展的产物，现 已成为资金融通和结算过程 中必 不可少的工具 。在 国内， 商业汇票被广泛使用 ， 在银行开立存款账户的法人 以及其他组织之 间， 只要具有真实的交易关系或债权债务关系 ， 都能使用商
业汇票。
２ ． １ 不带息商业汇票的贴现 ２ ． １ ． １ 无追索权贴现 时， 借记“ 银行 存款 ” 及“ 财 务费用” ， 贷记“ 应 收票 据’ 科 目。 到期 时 ： １ ） 如对方付款 ， 无需做账务处理 。 ２ ） 如对方不付款 ，在不附追索权情况下也无需做账务处理。 ２ ． １ ． ２带有追索权贴现时： 借记“ 银行存款 ” 及“ 财务费用” ， 贷记“ 短期借
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==== =========================================================不带息与带息商业汇票贴现的会计处理
(1)“不带息的商业汇票”:是商业汇票到付款期时,付款人只按票面金额向收款人支付票面款项。
(2)“带息的商业汇票”:是该票到期时,付款人除向收款人付票面金额款项外,还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息。
例题1 某企业为了周转资金。
于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。
该票据面值为150000，年票面利率为5%，期限为60天。
银行的年贴现率为6%。
已知该企业于每月末计提应收票据的利息。
问对该事项进行的会计处理。
解析：
1、收到票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50
借：应收票据 312.50
贷：财务费用 312.50
3、贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250
贴现期=60-19=41
贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54
贴现净额=151250-1033.54=150216.46
贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.04
4、贴现日的会计分录
借：银行存款 150216.46
财务费用 96.04
贷：应收票据 150312.50
==== =========================================================
例题2 5月7日面值为150000元，年票面利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，年贴现率6%，则该企业的会计处理如下：
票据持有天数30天，
贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250
贴现期=60-30=30（天）；
贴现利息=151250*6%*30/360=756.25；
贴现净额=151250-756.25=150493.75；
有关会计处理如下
1、收到应收票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。
会计分录为：
借：银行存款 150493.75
贷：应收票据 150000
财务费用 493.75
例题2 5月7日面值为150000元，年票面利率为5%，60天到期的应收票据，7月1日将该票据向银行贴现，年贴现率6%，则该企业的会计处理如下：
票据持有天数30天，
假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：
1、收到票据时
借：应收票据 150000
贷：应收帐款等科目
2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末（指中期末和年度终了）按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。
即
==== ========================================================= 5月31日不计提利息，但6月30日要计提利息。
计提的利息=150000*5%*
（25+30）/360=1145.83。
借：应收票据 1145.83
贷：财务费用 1145.83
即6月30日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.83
3、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04
贴现净额=151250-126.04=151123.96
贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。
会计分录为：
借：银行存款 151123.96
财务费用 21.87
贷：应收票据 151145.83
4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4%)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6%
借：银行存款100000*（1+4%*77/360）-100000*（1+4%*77/360）*3.6%*36/360 财务费用---利息100000*（1+4%*77/360）*3.6%*36/360-100000*4%*77/360 贷：应收票据100000。