一、定期盘存制
存货清盘(永续盘存制与实地盘存制的区别,盘亏盘盈的账务处理)
存货清盘（永续盘存制与实地盘存制的区别，盘亏盘盈的账务处理）企业的财务数据应当是对企业经营状况准确和真实的反映，我们经常说财务做账应当做到账实相符，就是这个意思。
为了做到账实相符，企业应当建立健全财产物资清查制度，以保证财产物资核算的真实性和完整性。
需要定期进行财产清查的范围主要包括：库存现金、银行存款、存货、固定资产和债权债务。
其中：库存现金需要在每日业务终了时清点核对，银行存款至少每月与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，固定资产也应该每月盘点一次，债务债务这些往来款项需要定期和对方进行核对，至少每年核对一到两次，不要出现长期挂账的往来但又不和对方核对，导致双方意见不一致的情况。
至于存货的清查是我们这节课要重点说明的，存货在资产负债表上属于流动资产，除了在资产负债表日要进行年度清查以外，还需要在年中轮流盘点或者重点抽查。
在企业的会计政策里面，比较重要的一点是存货的盘存采用的是什么样的制度。
一般来说，存货的清盘有两种制度，一个叫永续盘存制，一个叫实地盘存制。
这两种制度的含义和区别就是我们这节课重点讲解的内容。
1.永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”，它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实际财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
采用这种方法时，库存品明细帐卡要按每一品种、规格设置。
在明细帐卡中，要登记收、发、结存数量，有的还同时登记金额。
在永续盘存制下，对库存品仍须定期或不定期地进行实地盘点，以便核对帐存数和实存数是否相符。
也就是说，在永续盘存制下，存货的每一笔入库和出库都会进行详细的记录，入库有入库单、验收单等依据，出库有出库单、提货单等凭据，期末存货金额=期初结存金额+本期入库-本期出库，在这个公式里的每一个数字都是有依据的。
存货的盘存管理制度
存货的盘存管理制度第一章总则第一条为规范公司存货盘存管理工作，提高盘点工作效率和准确性，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有存货的盘存管理工作。
第三条盘存工作应当由专人负责，按照本制度的规定进行操作。
第四条盘存工作应当依据公司的财务制度和法律法规，保证盘点结果的真实性和准确性。
第五条存货的盘存工作应当定期进行，避免存货的过期、损坏等情况发生。
第二章盘存的负责人员第六条公司应当指定专门的负责人员负责存货的盘存工作，负责盘点计划的制定和实施。
第七条盘存负责人员应当具有一定的盘存经验和专业知识，熟悉公司的存货情况和管理制度。
第八条盘存负责人员应当定期对存货进行检查和盘点，及时发现问题并及时处理。
第九条盘存负责人员应当与其他相关部门密切配合，做好盘点工作。
第十条盘存负责人员应当按照公司规定的程序和要求进行盘存工作，确保盘点结果的准确性和真实性。
第三章盘存的程序和方法第十一条存货盘存应当按照公司的存货管理制度和程序进行，不得擅自改动盘点的方法和步骤。
第十二条存货盘存应当采用实物盘点和账面核对相结合的方法，确保存货的真实性和准确性。
第十三条存货盘存应当严格按照盘点计划进行，确保盘点工作的顺利进行。
第十四条存货盘存应当做好盘点记录，将盘点结果及时归档备查。
第十五条存货盘存应当及时总结和分析盘点结果，并做好相关的报告和汇总工作。
第四章盘存的时段和频率第十六条存货盘存应当按照公司的规定时段和频率进行，确保存货的管理和监控。
第十七条存货盘存应当按照公司的财务制度和法律法规进行，不得擅自延迟或跳过盘点工作。
第十八条存货盘存的时段和频率应当由公司的负责人员按照实际情况制定，确保盘点工作的准确性和有效性。
第五章盘存的监督和检查第十九条公司的负责人员应当对存货的盘存工作进行监督和检查，确保盘点工作的准确和真实。
第二十条公司的内部审计人员应当对存货的盘存工作进行审计，发现问题及时报告给公司的领导。
第二十一条存货的盘存工作应当接受公司的审计和监督，确保盘点工作的规范和正确。
盘存两种方法
企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制.
一、实地盘存制
“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
二、永续盘点制
“永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。
为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。
盘点可定期不定期进行，通常在生产经营活动的间隙盘点。
会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。
在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后期应保持一致。
计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少
相同点：
都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点
不同：
（1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加；
（2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本；
（3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本；
（4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。
定期核查盘存制度
定期核查盘存制度1. 简介定期核查盘存制度是企业管理中的一项重要制度，旨在确保企业资产的准确性和完整性。
该制度规定了企业定期对资产进行核查盘存的具体步骤和要求，以及核查结果的处理方式，从而提高企业资产管理的效率和准确性。
2. 制定背景资产是企业最重要的资源之一，对其进行有效管理和控制是企业持续运营和发展的基础。
定期核查盘存制度的制定主要是为了解决以下问题：- 避免资产丢失或被盗的风险；- 确保资产账面与实际情况一致；- 提高资产使用效率；- 防范内部盗窃、擅自使用企业资产的行为。
3. 制度的目标和范围定期核查盘存制度的主要目标是确保企业对所有固定资产、存货和其他有形资产进行定期的物质核查和盘点，并保持资产账面与实物一致。
该制度适用于所有企业的不同部门和岗位，包括财务、仓库、采购和管理层等。
4. 制度的具体要求和步骤（1）资产分类和编号：企业应对所有资产进行分类和编号，建立统一的资产管理体系，以便于核查盘存和跟踪管理。
（2）定期盘点计划：企业应根据资产种类和规模制定定期盘点计划，明确盘点的时间、地点和范围，并将计划提前通知相关部门和人员。
（3）盘点操作和记录：盘点时，应有专人负责核查资产，记录实际数量和情况。
可以采用手工记录或电脑系统进行，确保记录的准确性和完整性。
（4）异常处理和调整：如发现资产丢失、损坏或盘点结果与账面不一致的情况，应及时进行异常处理和调整。
相关部门应进行调查，找出原因并采取相应的纠正措施。
（5）审计和报告：定期盘点完成后，应进行审计和报告，将盘点结果和异常处理情况向管理层汇报，并根据需要进行相关的纠正和改进措施。
5. 制度遵守与执行为确保定期核查盘存制度的有效性和合规性，企业应加强内部控制，具体做法包括：- 设立责任部门和人员，负责制度的制定、实施和监督；- 建立健全的内部控制制度，明确权责和流程，确保制度的顺利执行；- 做好培训和宣传工作，提高员工对制度的认知和遵守度；- 定期进行内部审核和外部审计，对制度的执行情况进行监督和检查。
定期盘存制和永续盘存制下存货成本计价方法比较
定期盘存制和永续盘存制下存货成本计价方法比较现在通常使用的存货成本计价方法包括个别计价法、先进先出法、平均成本法、后进先出法、计划成本法、毛利率法、零售价法等。
其中先进先出法和后进先出法都是建立在存货成本的流转假设基础上的。
假设某公司某年四月份存货购进和发出的情况如下：根据上述资料，下面分别对先进先出法、平均成本法和后进先出法作一评介。
1.先进先出法(FIFO)：先进先出法建立的基础是先购进的存货先销售，后购进的存货后销售。
换句话说，先购进的存货的成本先结转销售商品成本(商业企业)或生产成本(工业企业)，期末结存的是最后购进的存货成本。
在物价上升时期，销售的商品因为是较早购进的商品，因而成本较低，而结存的是最近购进的存货，因而成本较高。
(1)如果该公司采用定期盘存制，则期末存货110件，其中70件单价12元金额840元，40件单价11元金额440元，合计1280元。
而商品销售成本则用可供销售的成本减去期末存货成本，为1440元，实际上是较早购进的存货。
(2)如果采用永续盘存制，期末存货和销售成本与定期盘存制的结果是完全一样的，因为它们建立的假设的基础是一致的，即包括在期末存货中的成本总是最后购进的存货成本。
2.平均成本法：平均成本流动假设认为，所有的进货成本与进货批次是混在一起的，这样就不可能具体辩认发出的存货的批次和单价。
(1)当运用定期盘存制方法时，平均成本法即加权平均法，是以期初存货成本和本期购入或生产的存货成本之和除以期初和本期购入或生产的存货数量之和，求得单位成本。
依上例，存货的平均单位成本为2720÷250=10.88元；销售成本为140×10.88=1523.20元。
(2)在永续盘存制下，平均成本法就是移动平均法，在每一次购货之后，必须计算一次新的加权平均单价。
平均单位成本是在购进货物后可供销售的成本除以可供销售的存货数量而求得的平均成本，这个平均成本即为销售的单位成本，直到再购进新的存货，才重新计算平均成本，如下表：销售成本＝90×10.44+50×11.125=1496(元)3、后进先出法(LIFO)：后进先出法流动假设建立的基础是，最后购进的存货最早销售，最早购进的存货计算在期末存货中。
第七章财产清查本章学习要求重点掌握： 1、存货的两种盘存
某企业2007年11月30日银行存款日记账账面余额为36 500元；银 行对账单余额为38 750元。经查对发现有以下未达账项： (1)11月28日企业送存银行一张转账支票，金额4 000元，银行尚 未人账； (2)11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通 知； (3)11月30日企业委托银行收款4 576元，银行已入账，企业尚未 收到收款通知； (4)11月30日企业开出转账支票一张，金额2 100元，持票单位尚 未到银行办理手续。
主要原因有：
1.在管理和核算方面，由于手续不健全或制度不严密而发生的计 算上或登记上的错误，如凭证或账簿中出现漏记、重记、错记或计 算错误； 2.在收发财产物资时，由于计量或检验不准确，造成品种、数量 或质量上的差错；
3.由于管理不善或责任者的过失，造成财产物资毁损、短缺等；
4.由于财产物资保管中发生自然损耗或遭受自然灾害造成财产物 资损失；
(二)业务准备
二、财产清查的方法
(一)货币资金清查的方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实 存数，然后与库存现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相 符以及长余或短缺情况。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须 在场；在清点时不能以不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。 盘点结束后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报 告表”，并由盘点人员和出纳员签章。“库存现金盘点报告表” 是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证，其格式 见下表
(二)存货的盘存制度及其清查方法
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包 括商品、材料、在产品、产成品等。存货核算主要涉及数量和金额 两个方面。确定存货账面结存数量的方法通常有实地盘存制和永续 盘存制两种。确定存货金额的核心是单价。由于购入商品或材料的 单价，可能每次不同，这就引起了存货用什么单价计算的问题。计 算存货的单价通常有先进先出法、加权平均法、个别确认法等方法。
定期盘存制.
定期盘存制简介特点会计期末，采用实地盘点的方法时，根据清查的结果确定期末存货账面结存数量及其金额。
在存货的明细账记录中，存货的增加要根据有关会计凭证，逐笔连续记录，但存货因正常业务的发出不作记录，平时不结算账面结存数量和金额，而是根据期末实地盘点的结果，确定存货账面结存数量和金额，并采用倒挤的方法计算本期销售或耗用的存货数量和金额。
在这种方法下，财产清查的在于确定存货期末结存的数量和金额。
计算公式期末存货成本＝期末存货的实地盘存数量×进货单价本期发出存货成本＝期初存成本＋本期购进存货成本一期末存货成本优缺点定期备存制将期末存货的计算同财产清查相结合，会计处理手续简单。
但采用这种方法，挤入本期销售或耗用的成本，平时账面上无法反映存货的增加、减少及结存的详细情况，采用这种方法反，把会计主体的非正常销售和耗用的存货价值全部计入了销售或耗用成本，影响了成本计算的正确性，同时又影响了会计核算资料的明晰性。
适应范围定期盘存制只能用于无法随时结转存货的销售或耗用成本，需要定期结转销售或耗用成本的存货，如经营鲜活商品的零售企业对鲜活商品的核算。
非特殊原因，一般不宜采用定期备存制。
实地盘存制的优缺点实地盘存制的优点是核算工作比较简单，工作量较小。
其缺点是，手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，这样不利于检查监督。
缺点是实地盘存制无法连续反映存货的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的存货也视为销售，不利于存货的管理。
因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。
餐饮门店盘存管理制度
餐饮门店盘存管理制度一、总则为了规范餐饮门店的盘存管理工作，确保盘存工作的准确性、时效性，提高经营效益，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于所有餐饮门店的盘存管理工作，包括原材料、半成品和成品的盘存管理。
三、盘存责任1. 餐饮门店负责人负责盘存工作的组织、指导和监督。
2. 采购部门负责原材料的盘存工作。
3. 厨房部门负责半成品和成品的盘存工作。
4. 财务部门负责监督盘存工作的准确性和及时性。
四、盘存程序1. 定期盘存：每月底进行一次盘存，对原材料、半成品和成品进行逐项核对，记录盘存结果。
2. 特殊盘存：在发现异常情况或收到投诉时，立即进行特殊盘存，找出问题原因并进行处理。
3. 盘存表格：制定盘存表格，详细记录盘存内容，包括名称、规格、数量、单位等信息。
4. 盘存记录：盘存时应及时记录盘存结果，保留至少一年以上的盘存记录。
五、盘存流程1. 安排盘存人员：财务部门负责调度盘存人员，确保盘存工作的顺利进行。
2. 分工盘存：根据不同部门的责任，分工盘存，确保各项内容都能被盘存到位。
3. 盘存验收：盘存过程中，需要有专人进行验收，确保盘存结果的准确性。
4. 盘存复核：盘存结束后，进行盘存结果的复核，确保数据的准确性。
5. 盘存整理：对盘存结果进行整理，制作盘存报告，上报财务部门进行审查。
六、盘存管理措施1. 确保盘存工作安全：在盘存过程中，要注意安全问题，避免因盘存操作不当造成损失。
2. 加强交流沟通：不同部门之间需要密切合作，及时沟通，共同推进盘存工作的开展。
3. 强化监督检查：定期对盘存工作进行检查，发现问题及时解决，避免对餐饮门店的经营造成不良影响。
4. 提高盘存效率：利用信息化手段，提高盘存工作的效率和准确性，避免出现盘存遗漏的情况。
七、相关责任1. 对于盘存工作中发现的问题，相关部门负责人应及时进行整改，确保问题不会再次发生。
2. 对于盘存工作不力的部门，要加强培训和督促，提高盘存工作的水平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、定期盘存制
定期盘存制(periodic inventory system)又称实地盘存制，是指期末通过盘点来确定存货的数量，据以计算库存品成本和发出(销售或耗用)成本的一种方法。
这种存货的盘存方法，用于商品流通企业时，又称“以存计销制”或“盘存计销制”；用于工业企业时，又称“以存计耗制”或“盘存计耗制”。
使用这种方法时，存货购人记入“购货”账户，发出存货则不结转销售成本。
按照这种方法，先确定期末存货的数量，然后据此确定发出的数量，再据以结转销售成本。
其公式如下：
期末存货成本=实际存货成本×单位成本
本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本一期末存货成本
对定期盘存制，关键在于确定期末存货成本。
要确定期末存货成本，关键又在于确定期末存货数量。
确定期末存货数量，可分两个步骤。
1．盘点库存实物数量。
盘点库存实物数量的时间一般为期末。
盘点的方法包括点数、称重、丈量，以及其他规定的方法，以确定期末存货。
对盘点结果应填制“存货盘点表”。
2．对存货数量进行调整。
通常，库存实物数量不等于期末库存品数量。
应按照存货的法定所有权和企业是否拥有存货所有权上的主要风险和报酬为原则，对存货的数量进行调整。
因为出库数不等于售出数，有些是“已出库未销”，有些是“已销未出库”。
其计算公式如下：
期末库存品数量=库存实物数+已出库未销数一已销未出库数
二、永续盘存制
永续盘存制(perpetual inventory system)又称账面盘存制。
它是按存货的品种规格逐一设明细账、逐笔登记收入和发出数量、随时记列其结存数量的一种存货核算方法。
采用这种方法，不是靠期末盘点确定期末存货数量，而是发出时逐笔点数，逐笔记录数量，计算出剩余的期末结存数量。
为验证明细账记录的正确性，每年至少应对存货进行一次实地盘点。
如果盘点数与账面数不相符合，应根据具体情况作出相应的会计处理。
采用这一方法，盘点一般不定期进行，通常在营业或生产活动的间隙盘点一部分存货。
盘点时，根据内部控制职责分离的要求，记录存货和保管存货者一般不参与盘点。
在账务处理上，定期盘存制和永续盘存制也不尽相同。
在永续盘存制下，直接通过“存货”账户反映存货的收入、发出及结存的情况。
兹以表说明定期盘存制和永续盘存制下会计处理的不同。
表7一l 不同盘存制下存货的会计处理单位：元
从表7—1中可以看出，两种盘存制度，除会计处理有所不同外，定期盘存制下的毛利比永续盘存制下的毛利少400元，其原因是定期盘存制将非销售减少的存货(如毁损、偷窃等)挤进了主营业务成本，而在永续盘存制下，存货盘盈、盘亏数先记人“待处理财产损溢”这一暂记账户，等查明原因再进行处理。
三、两种盘存制的比较
作为确定存货数量的两种方法，定期盘存制和永续盘存制各有其优缺点和适用性。
定期盘存制的主要优点是：(1)账户设置简单。
只设“存货”一个总分类账户，或只按大类设几个二级账，不需按品种规格设明细账。
进货量和单价可在月末根据凭证直接计算(期初数在账上，期末结存靠盘点，销售成本靠倒算)。
(2)记账简单。
平时只计购货；销售成本月末汇总计算得出，一次登记账簿。
定期盘存制虽具有账务处理简便易行的优点，但因此也带来了其明显的缺点，主要有：(1)由于平时不随时结转成本，不对存货的收入、发出和结存作明细记录，因而不能随时反映各种存货的收发存动态，不利于加强存货的管理。
(2)‘由于定期盘存制以期末结存倒算出销售成本，它掩盖了各种损失。
将各种非销售或非生产耗用的损耗、浪费、差错甚至偷窃等原因而造成的存货损失，全部混进了销货或者耗用成本之中。
它影响了报表的正确性，也削弱了存货的库存管理。
(3)会计期末进行定期盘点，加大了企业会计期末的工作量，
影响了企业正常的生产经营活动。
定期盘存制较适合于存货品种规格繁多且单位价值较低的企业，如一些没有采用计算机财务软件进行记账的商业企业。
对于这些企业，要建立永续盘存记录通常太费时费力。
与定期盘存制相反，永续盘存制的优点主要有：(1)及时提供每种存货的收入、发出和结存信息，有利于及时采取购销活动，有利于企业的存货管理。
(2)明细账账面结存数，可以通过不定期的实地盘点，将实际盘存数与账面数相核对，进而可以查明溢余或短缺的原因，以保证账面有关数据的正确性，如存货、销售成本、销售毛利。
永续盘存制的缺点是：存货明细记录的工作量大，存货品种规格繁多的企
业更是如此。
我国现行会计制度要求企业采用永续盘存制进行核算。