新个人所得税法讲解
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个人所得税法详细解读
四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇 佣劳务取得的所得
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
新旧《个人所得税法》的逐条对比及简单注释
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；下列各项个人所得，免纳个人所得税：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；下列各项个人所得，免纳个人所得税：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
2024新个人所得税计算公式
2024新个人所得税计算公式2024年新个人所得税计算公式如下：1.计算应纳税所得额个人所得税的计算是基于应纳税所得额进行的。
应纳税所得额是指一个纳税人在纳税年度内取得的各项所得计算后的额度。
应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额=税前收入-个人所得税扣除-专项扣除-其他扣除其中：税前收入：指纳税人在纳税年度内从各个渠道获取的所有收入。
包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
个人所得税扣除：个人所得税扣除是指在计算应纳税所得额时可以减除的金额。
根据个人的情况不同，可以享受不同额度的扣除。
例如基本养老保险、基本医疗保险等。
专项扣除：专项扣除是指个人所得税法规定的可以以固定金额扣除的具体项目。
例如子女教育支出、住房贷款利息支出等。
其他扣除：其他扣除是指个人所得税法规定的可以减除的其他支出。
例如赡养老人的支出、继续教育支出等。
2.根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额，可以确定适用的税率和速算扣除数。
2024年个人所得税税率分为7个档次。
应纳税所得额越高，适用的税率越高。
2024年个人所得税税率和速算扣除数如下：应纳税所得额不超过3,000元，适用税率3%；应纳税所得额超过3,000元至12,000元，适用税率10%；应纳税所得额超过12,000元至25,000元，适用税率20%；应纳税所得额超过25,000元至35,000元，适用税率25%；应纳税所得额超过35,000元至55,000元，适用税率30%；应纳税所得额超过55,000元至80,000元，适用税率35%；应纳税所得额超过80,000元，适用税率45%。
3.计算应缴纳的个人所得税计算应缴纳的个人所得税需要使用税率和速算扣除数应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数根据以上公式，可以计算出应纳税所得额以及应缴纳的个人所得税。
需要注意的是，以上是2024年新个人所得税计算公式的基本规则，实际计算还需参考具体的个人所得税法规定以及税务部门的相关政策和公告。
新个税讲解公开课ppt课件
银行卡
安全中心
第三部分 信息填报—app使用 个人信息-基本信息
第三部分 信息填报—app使用 任职受雇信息
第三部分 信息填报—app使用 家庭成员信息
第三部分 信息填报—app使用
专项附加扣除信息填报-子女教育
第三部分 信息填报—相关责任
《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》
第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主 管税务机关应当责令其改正；情形严重的， 应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有 关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法 等法律法规的，税务机关依法进行处理： （一）报送虚假专项附加扣除信息； （二）重复享受专项附加扣除； （三）超范围或标准享受专项附加扣除； （四）拒不提供留存备查资料； （五）税务总局规定的其他情形。
第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专 项附加扣除
3
适当提高基本减 除费用标准
2
建立对综合所得 按年计税的制度
1
调整优化个人所 得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得 税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分 专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗 子女教育
第十八条 纳税人应当对 报送的专项附加扣除信息 的真实性、准确性、完整 性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分 信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出 入境 /留学 /死 亡标识
学生学籍 /境 外教育机构资 质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政 外交 法院
社会信用 信息系统
税务机关
继续教育收费 财政票据信息
2024年最新个人所得税计算方法
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算公式如下：
应纳税所得额=全年综合所得总额-全年综合所得减除费用-全年综合所得专项附加扣除-全年综合所得专项附加扣除后的个人所得税减除费用应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
其中，全年综合所得总额是指个人在一年内从各种形式的经济收入中取得的应纳税收入总额，并扣除减除费用后得到的金额。
全年综合所得减除费用包括基本减除费用和专项附加减除费用。
基本减除费用按照国务院规定的标准进行确定，用于覆盖个人生活必需支出。
全年综合所得专项附加扣除用于扣减个人在全年内特定支出和费用方面的费用，例如子女教育、大病医疗、住房贷款利息等。
具体的扣除标准和办理方式由国家税务机关制定和发布。
个人所得税年度汇算清缴是国家税务机关按照个人所得税法的规定，对上一纳税年度中实际发生和计税期内尚未抵减的扣除费用、减除费用、减税、免税的项目等进行计算，并实施清费、退税或补缴。
个人所得税的缴纳方式一般分为综合征收和代扣代缴两种形式。
综合征收是指个人按照年度提前缴纳的方式，一年内根据个人所得额的大小，分别缴纳个人所得税；代扣代缴是指个人的所得已经被扣除税款，由支付人或者经济组织进行代理缴纳。
个人所得税政策讲解
（一）是否存在少报收入的情况
4、单位因公务用车制度改革而以现金、报销等形式 对用车人给予各种形式的补偿是否按规定扣税
文件依据：国税函[2006]245号文 （1）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向 职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴 收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （2）对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形 式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个 人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用 车人支付车辆使用过程中的有关费用等。
（一）是否存在少报收入的情况
5、单位为员工购买的补充养老保险、补充医疗保 险以及其它商业保险是否按规定代扣税
文件依据: 财税[2005]94号文、国税函〔2005〕318号文、粤地 税发〔1999〕56号文
（1）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在 办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得” 项目，按税法规定缴纳个人所得税； （2）对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个 月的工资、薪金收入，按税法规定计征 个人所得税。 （3）因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴 纳的个人所得税应予以退回。
（一）是否存在少报收入的情况
6、发放实物是否计入个人应税收入
文件依据：实施条例、财税[2007]13号、财税[2008]83号 （1） 购入：按购买价格确认收入
（2）自制：按成本
（一）是否存在少报收入的情况
7、安排旅游是否计入个人应税收入
文件依据： 财税[2004]11号 单位以培训班、研讨会等名义组织旅游活动，旅游费 用支出应并入个人当期工资收入计算扣缴税款。
（一）是否存在少报收入的情况
8、退休人员返聘是否按规定扣缴税款
个人所得税法专扣讲解PPT课件
2020/3/22
6
专项附加扣除Байду номын сангаас办理
级数
1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分
项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本
养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实 施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
超过960000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。
2020/3/22
7
专项附加扣除的办理
税法条文
居民个人向扣缴义务人提供专 项附加扣除信息的，扣缴义务人 按月预扣预缴税款时应当按照规 定予以扣除，不得拒绝。
——新个人所得税法第十一 条
2020/3/22
税法条文
居民个人取得工资、薪金所得时， 可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有 关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理 专项附加扣除。纳税人同时从两处以上 取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人 办理专项附加扣除，对同一专项扣除项 目，纳税人只能选择从其中一处扣除。
2.二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育 项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。
新个人所得税法
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
4、住房贷款利息
前提：首套房贷款（执行首套房贷款利率） 扣除金额：每年固定金额12000元（1000元/月） 期限：20年（从2019年开始起算，超过20年的以
20年为限，少于20年的截止到还清期）
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
5、住房租金
根据不同的城市设定可扣除金额，分1500元/月， 1100元/月，800元/月三档。
5
超过420000元至660000元的部分 超过35000元至560000元的部分 超过55000元至80000元的部分
7
超过960000元的部分
超过80000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
新个人所得税法
*、专项扣除的内容：
三险一金——基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险和住房公积金（ 个人所负担部分）
分摊额度不能超过每月1000元 三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老
人指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指 定摊效力优先于约定摊。
新个人所得税法
*其他扣除：
职业年金：不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分可以扣除。
商业健康保险：个人购买符合规定的商业健 康保险并取得税优识别码，不超过200元/ 月标准。
可选择由一方扣除1000元，也可夫妻两人每 人扣除500元。
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
2、继续教育
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历（学位） 教育期间按照每月400元定额扣除。
期限：不超过48个月的以实际为准，超过48个月的 以48个月为限。
纳税人接受技能、专业技术资格继续教育支出，在 取得相关证书的当年，按照年3600元定额扣除。
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新个人所得税法及实施条例培训
台州地税 2011年9月
一、我国个人所得税法修改历程
（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会 议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务 委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委 员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务 委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第三次修正
19
再将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对 应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税 款。 公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 B-速算扣除数B 实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的 税额
20
举例
我国公民李先生在某一公司工作，2011年12月3日取 得工资收入6000元，当月又一次取得年终奖金25000 元，老板为其承担年终奖个税50%。其应缴纳多少个 人所得税？ 工薪所得应纳税额=（6000-3500）×10%105=145元 计算含税全年一次性奖金=（25000-105（A)×50%） ÷（1-10%(A)×50%）=26260.52元 全年一次性奖金应纳税额=26260.52×10%(B)105(B)=2521.05元 李先生合计应纳税额=145+2521.05（2521.05*50%)=1405.52元
17
举例
我国公民张先生在某一公司工作，2011年10月3 日取得工资收入6000元，当月又一次取得年终奖 金25000元，老板为其承担年终奖个税2000。其 应缴纳多少个人所得税？ 工薪所得应纳税额=（6000-3500）×10%105=145元 25000元加老板承担年终奖个税2000，除以12个 月，得出月均收入2250元，其对应的税率和速算 扣除数分别为10%和105元。 全年一次性奖金应纳税额=（25000+2000） ×10%-105=2595元 张先生合计应纳税额=145+2595-2000=740元
2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250） ×8/12=6166.67元
2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750） ×4/12=1750元
全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元
25
十一、为什么对生产经营所得采取分段计 算方法？
按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据 一个完整纳税年度产生的实际所得，实行按年 计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方 法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施 行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企 业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优 惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税 额实行分段计算。
18
八、雇主为雇员比例负担全年一次性奖金 计算
1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣 除数 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12， 根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速 算扣除数A 2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性 奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 －不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷ （1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
10
五、此次修改税法后，涉外人员附加减除 费用如何调整？
涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准 由2000元/月提高到3500元/月的同时，将 其附加减除费用标准由2800元/月调整为 1300元/月。
涉外人员总的减除费用标准保持现行 4800元/月不变。
11
举例
我国公民王先生在某一公司工作，公司 2011年9月15日，发放王先生8月份扣除三 险一金后工资6000元，另外发放季度奖 1000元、加班奖500元、先进奖500元、 考勤奖100元。其应缴纳多少个人所得税？ 应纳税额=（8100-3500）×20%555=365元
公务费用的扣除标准规定如下： 1．根据浙委办［2000］99号文件规定享受通讯费补贴的党政机关工作 人员，参照浙委办［2000］99号文件规定的标准予以扣除； 2．按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人 （正、副职）在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员（企 业中层）在每月300元额度内按实际取得数予以扣除； 3．既按浙委办［2000］99号文件规定取得补贴、又按企事业单位规定 取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得 超过上述标准的通讯费补贴收入一律并入个人“工资、薪金所得”征收个 人所得税。 通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。
21
九、个税费用扣除标准调至3500元后， 那些人群受益最大？
费用扣除标准调到3500元，最大的受益人群是扣 除“三险一金”后月收入在2000元到3500元之间 的个人。他们原来需要缴纳125元个人所得税，现 在一分都不用缴了。 月收入为4500元，按老政策的规定，要交个税 250元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳 30元个税即可，减少了220元，降幅达到88%。 月收入为6000元，按现行的规定，要交个税475 元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳145 元个税即可，减少了330元，降幅达到69%。
9
四、9月1日前后的工资、薪金所得如何 适用新老税法的规定？
修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011 年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而 言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际 取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除 费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税 人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均 应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算 缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按 照以上口径计算缴纳个人所得税。 国家税务总局公告2011年第46号
5
个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
修改为：
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45
26
十二、9月1日后，个人所得税申报还是 用原来的软件吗？
是的。在原来软件基础上，自动升级。
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十三、新个税法实施后，通讯费补贴要交 个人所得税吗？（按原来的政策）
个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣 除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 按月取得的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月取得 的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得 税。
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举例
我国公民陈先生在某一公司工作，2011年12月3 日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖 金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 陈先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖 金收入24100元补足其差额部分100元，剩余 24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其 对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%105=2295元
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根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委 员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委 员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个 人所得税法〉的决定》第六次修正）
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为什么要修改个人所得税法？
个人所得税法修改将在社会人所得税法修改主要集中在那几个 方面 ？
1、减除费用标准由2000元/月提高到3500元 /月； 2、调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级， 取消了15%和40%两档税率，将最低的一 档税率由5%降为3%； 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租 经营所得税率级距； 4、纳税期限由7天改为15天。
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对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是 比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。
要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011 年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规 定全年适用统一的税率。
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举例：
如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳 税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文 件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四 个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳 税额计算如下：
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七、雇主为雇员负担全年一次性奖金计算
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所 得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将 雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次 性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定 方法计征个人所得税。 公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次 性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月 工资薪金低于费用扣除标准的差额
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政策变动涉及的项目
工资薪金所得 个体工商户的生产经营所得
个人独资企业和合伙企业
企事业单位的承包经营承租经营所得
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三、新修改的个人所得税法于什么时
间施行？
根据全国人民代表大会常务委员会关于修 改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定 （中华人民共和国主席令第四十八号），新 修改的个人所得税，将自2011年9月1日起 施行。
台州地税 2011年9月
一、我国个人所得税法修改历程
（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会 议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务 委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委 员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务 委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第三次修正
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再将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对 应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税 款。 公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 B-速算扣除数B 实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的 税额
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举例
我国公民李先生在某一公司工作，2011年12月3日取 得工资收入6000元，当月又一次取得年终奖金25000 元，老板为其承担年终奖个税50%。其应缴纳多少个 人所得税？ 工薪所得应纳税额=（6000-3500）×10%105=145元 计算含税全年一次性奖金=（25000-105（A)×50%） ÷（1-10%(A)×50%）=26260.52元 全年一次性奖金应纳税额=26260.52×10%(B)105(B)=2521.05元 李先生合计应纳税额=145+2521.05（2521.05*50%)=1405.52元
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举例
我国公民张先生在某一公司工作，2011年10月3 日取得工资收入6000元，当月又一次取得年终奖 金25000元，老板为其承担年终奖个税2000。其 应缴纳多少个人所得税？ 工薪所得应纳税额=（6000-3500）×10%105=145元 25000元加老板承担年终奖个税2000，除以12个 月，得出月均收入2250元，其对应的税率和速算 扣除数分别为10%和105元。 全年一次性奖金应纳税额=（25000+2000） ×10%-105=2595元 张先生合计应纳税额=145+2595-2000=740元
2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250） ×8/12=6166.67元
2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750） ×4/12=1750元
全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元
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十一、为什么对生产经营所得采取分段计 算方法？
按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据 一个完整纳税年度产生的实际所得，实行按年 计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方 法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施 行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企 业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优 惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税 额实行分段计算。
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八、雇主为雇员比例负担全年一次性奖金 计算
1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣 除数 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12， 根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速 算扣除数A 2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性 奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 －不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷ （1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
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五、此次修改税法后，涉外人员附加减除 费用如何调整？
涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准 由2000元/月提高到3500元/月的同时，将 其附加减除费用标准由2800元/月调整为 1300元/月。
涉外人员总的减除费用标准保持现行 4800元/月不变。
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举例
我国公民王先生在某一公司工作，公司 2011年9月15日，发放王先生8月份扣除三 险一金后工资6000元，另外发放季度奖 1000元、加班奖500元、先进奖500元、 考勤奖100元。其应缴纳多少个人所得税？ 应纳税额=（8100-3500）×20%555=365元
公务费用的扣除标准规定如下： 1．根据浙委办［2000］99号文件规定享受通讯费补贴的党政机关工作 人员，参照浙委办［2000］99号文件规定的标准予以扣除； 2．按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人 （正、副职）在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员（企 业中层）在每月300元额度内按实际取得数予以扣除； 3．既按浙委办［2000］99号文件规定取得补贴、又按企事业单位规定 取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得 超过上述标准的通讯费补贴收入一律并入个人“工资、薪金所得”征收个 人所得税。 通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。
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九、个税费用扣除标准调至3500元后， 那些人群受益最大？
费用扣除标准调到3500元，最大的受益人群是扣 除“三险一金”后月收入在2000元到3500元之间 的个人。他们原来需要缴纳125元个人所得税，现 在一分都不用缴了。 月收入为4500元，按老政策的规定，要交个税 250元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳 30元个税即可，减少了220元，降幅达到88%。 月收入为6000元，按现行的规定，要交个税475 元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳145 元个税即可，减少了330元，降幅达到69%。
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四、9月1日前后的工资、薪金所得如何 适用新老税法的规定？
修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011 年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而 言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际 取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除 费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税 人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均 应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算 缴纳个人所得税。纳税人取得的全年一次性奖金按 照以上口径计算缴纳个人所得税。 国家税务总局公告2011年第46号
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个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
修改为：
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45
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十二、9月1日后，个人所得税申报还是 用原来的软件吗？
是的。在原来软件基础上，自动升级。
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十三、新个税法实施后，通讯费补贴要交 个人所得税吗？（按原来的政策）
个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣 除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 按月取得的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月取得 的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得 税。
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举例
我国公民陈先生在某一公司工作，2011年12月3 日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖 金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 陈先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖 金收入24100元补足其差额部分100元，剩余 24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其 对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%105=2295元
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根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委 员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委 员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个 人所得税法〉的决定》第六次修正）
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为什么要修改个人所得税法？
个人所得税法修改将在社会人所得税法修改主要集中在那几个 方面 ？
1、减除费用标准由2000元/月提高到3500元 /月； 2、调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级， 取消了15%和40%两档税率，将最低的一 档税率由5%降为3%； 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租 经营所得税率级距； 4、纳税期限由7天改为15天。
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对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是 比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。
要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011 年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规 定全年适用统一的税率。
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举例：
如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳 税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文 件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四 个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳 税额计算如下：
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七、雇主为雇员负担全年一次性奖金计算
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所 得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将 雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次 性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定 方法计征个人所得税。 公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次 性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月 工资薪金低于费用扣除标准的差额
7
政策变动涉及的项目
工资薪金所得 个体工商户的生产经营所得
个人独资企业和合伙企业
企事业单位的承包经营承租经营所得
8
三、新修改的个人所得税法于什么时
间施行？
根据全国人民代表大会常务委员会关于修 改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定 （中华人民共和国主席令第四十八号），新 修改的个人所得税，将自2011年9月1日起 施行。