中级会计实务第六章至第七章
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目录第一章总论第一节财务报告目标第二节会计信息质量要求第三节会计要素及其确认与计量原则第二章存货第一节存货的确认和初始计量第二节存货的期末计量第三章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量第二节固定资产的后续计量第三节固定资产处置第四章投资性房地产第一节投资性房地产的定义、特征及范围第二节投资性房地产的确认和初始计量第三节投资性房地产的后续计量第四节投资性房地产的转换和处置第五章长期股权投资第一节长期股权投资的初始计量第二节长期股权投资的后续计量第三节共同控制经营和共同控制资产第六章无形资产第一节无形资产的确认和初始计量第二节内部研究开发支出的确认和计量第三节无形资产的后续计量第四节无形资产处置和报废第七章非货币性资产交换第一节非货币性资产交换的认定第二节非货币性资产交换的确认和计量第八章资产减值第一节资产减值的认定第二节资产可收回金额的计量和减值损失的确定第三节资产组的认定及减值的处理第四节商誉减值的处理第九章金融资产第一节金融资产的分类第二节金融资产的计量第三节金融资产的减值第十章股份支付第一节股份支付概述第二节股份支付的确认和计量第十一章长期负债及借款费用第一节长期负债第二节借款费用第十二章债务重组第一节债务重组方式第二节债务重组的会计处理第十三章或有事项第一节或有事项的特征第二节或有事项的确认和计量第三节或有事项会计处理原则的运用第十四章收入第一节销售商品收入的确认和计量第二节提供劳务收入的确认和计量第三节让渡资产使用权收入的确认和计量第四节建造合同收入的确认和计量第十五章所得税第一节计税基础和暂时性差异第二节递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量第十六掌外币折算第一节外币交易的会计处理第二节外币财务报表这算第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正第一节会计政策及其变更第二节会计估计及其变更第三节前期差错更正第十八章资产负债表日后事项第一节资产负债表日后事项概述第二节资产负债表日后调整事项第三节资产负债表日后非调整事项第十九章财务报告第一节财务报告概述第二节合并资产负债表第三节合并利润表第四节合并现金流量表第五节合并所有者权益变动表第六节合并财务报表附注第七节合并财务报表综合举例第二十章预算会计和非营利组织会计第一节概述第二节事业单位特殊业务的核算第三节民间非营利组织特定业务的核算第一章总论第一节财务报告目标会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。
职称-中级会计实务-第七章
第七章流动负债重点、难点讲解历年考题解析考情分析本章的内容在历年的考试中，大多是出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中。
除个别年份外，一般来说，每年的试卷中本章内容所占的分值不大，从这一点上来说，本章是考试的非重点章节。
应交其他税金税种及计税范围会计处理基本原则1.资源税销售及自产自用销售矿产品――计入“主营业务税金及附加”自产自用--计入消耗部门的成本、费用收购未税矿产品计入所收购矿产品的成本外购液体盐加工固体盐允许抵扣的--记入“应交税金--应交资源税”借方2.土地增值税主营房地产业务计入“主营业务税金及附加”兼营房地产业务计入“其他业务支出”转让土地使用权以及地上的建筑物及其附着物通过“固定资产清理”科目核算 3.房产税、土地使用税、车船使用税和印花税计入“管理费用”但印花税不必通过“应交税金”科目核算4.城市维护建设税计入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等5.耕地占用税计入“在建工程”，且不必通过“应交税金”科目注意：1.企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“商品销售税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
2.企业实际收到税务部门即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
历年考题解析（一）单项选择题1.下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是（）。
（2004年）A.支付给生产工人的津贴 B.支付给管理人员的奖金C.支付给退休人员的退休费 D.代扣生产工人工资个人所得税【答案】C【解析】本题的考核点是应付工资的核算。
退休人员退休金视情况通过“管理费用”或“其他应付款”等科目核算；支付给生产工人的津贴、支付给管理人员的奖金、代扣生产工人工资个人所得税应通过“应付工资”科目核算。
… 中级会计实务—第七章流动负债同步系统训练同步系统训练（一）单项选择题1.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元。
中级会计实务多少章
中级会计实务多少章中级会计实务一共 24 章。
中级会计实务是中级会计职称考试中的一门重要科目，其内容涵盖了广泛而深入的会计知识和实践应用。
第一章是存货，这部分内容主要讲解了存货的确认、计量和相关的会计处理。
存货是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，对于其正确的核算和管理对于企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。
第二章是固定资产，固定资产是企业长期资产的重要组成部分。
在这一章中，我们学习固定资产的取得、折旧计提、后续支出以及处置等方面的会计处理。
第三章是无形资产，无形资产包括专利权、商标权等，这一章涉及无形资产的确认、研发支出的处理、摊销以及处置等相关知识。
第四章是长期股权投资和合营安排，这是一个相对复杂且重要的章节。
长期股权投资的核算方法包括成本法和权益法，并且对于合营安排也有详细的规定和处理方式。
第五章是投资性房地产，主要包括投资性房地产的确认、计量和后续处理。
投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量。
第六章是资产减值，资产减值的核算需要根据不同资产的特点和相关规定进行，对于可能发生减值的资产要进行准确的判断和计量。
第七章是金融资产和金融负债，金融工具的会计处理是一个难点，需要理解各种金融资产和金融负债的分类、计量和减值等。
第八章是职工薪酬及借款费用，职工薪酬的核算范围广泛，包括工资、福利、社会保险等。
借款费用的资本化和费用化处理也有明确的规定。
第九章是或有事项，主要涉及或有负债和或有资产的确认和计量，以及常见的或有事项的会计处理。
第十章是收入，收入的确认和计量是企业会计核算中的重要环节，这一章的内容随着会计准则的变化也有了新的要求和处理方法。
第十一章是政府补助，政府补助的形式多样，包括财政拨款、税收返还等，需要根据不同的情况进行会计处理。
第十二章是非货币性资产交换，非货币性资产交换的认定以及相关的会计处理需要遵循一定的原则和方法。
第十三章是债务重组，债务重组的方式和会计处理需要根据具体情况进行准确的判断和核算。
(新)中级会计实务章节分值分布及抢分技巧(详细讲解)
中级会计实务章节分值分布及抢分技巧目录一、考试基本情况 (2)二、考试题型题量 (2)三、教材架构 (2)四、2021年教材变化预测 (2)五、近五年高频必考点 (3)六、抢分技巧 (4)一、考试基本情况2018年2019年2020年时间9月8日~9月9日9月7日~9月8日9月5日~9月7日时长8：30－11：30 8：30－11：15 考试方式机考二、考试题型题量题型题量分值单项选择题10 15多项选择题10 20判断题10 10计算分析题 2 10+12综合题 2 15+18三、2020年教材架构内容难度第一章总论★第二章存货★★第三章固定资产★★第四章无形资产★★第五章长期股权投资★★★第六章投资性房地产★★★第七章资产减值★★★第八章金融资产和金融负债★★★第九章职工薪酬和借款费用★★★第十章或有事项★★★第十一章收入★★★第十二章政府补助★★第十三章所得税★★★第十四章外币折算★★★第十五章企业财务报告★★★第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正★★★第十七章日后事项★★★第十八章政府会计★★第十九章民间非营利组织会计★四、2021年教材变化预测B.16100C.15500D.16120【技巧】如果您仅仅确定20万元的其他综合收益肯定会影响所得税费用计算，但至于是加还是减，则不太确定。
那么可以首先把AD排除，因为AD均没有考虑20万元的影响。
在BC之间选择其一即可。
【答案】C【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-（320-20）=15500（万元）。
（二）多项选择题题目要求：本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案抢分技巧：排除法举例：下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。
（2018年考题）A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款时的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【技巧】如果能确定AC是错误的，可以排除AC，那么只剩余BD可供选择。
中级会计实务
2022年中级会计《实务》大纲变化章变动情况——删除2021年第一章总论第一章存货1.原2021年第二章存货2.删除“存货的概念”，同时基本要求中也删除了“熟悉存货的概念”3.增加“存货减值迹象的判断”第二章固定资产1.原2021年第三章固定资产2.删除“固定资产初始计量原则”3.增加“存在弃置费用的固定资产”第三章无形资产1.原2021年第四章无形资产2.基本要求增加了内部研发开发阶段资本化支出的条件、内部开发无形资产的成本构成、研究阶段和开发阶段的区分标准；无形资产处置的要求由“熟悉”改为“掌握”；“掌握使用寿命有限的无形资产摊销”改为“掌握无形资产后续计量的核算”3.增加“内部研究开发支出的会计处理”的标题4.删除无形资产出租第四章长期股权投资和合营安排1.章名变化2.原2021年第五章长期股权投资3.基本要求部分，增加对合营安排和共同经营的内容4.增加“长期股权投资的范围”标题5.增加合营安排的内容第五章投资性房地产1.原2021年第六章投资性房地产2.其他内容无实质变化第六章资产减值1.原2021年第七章资产减值2.其他内容无实质变化第七章金融资产和金融负债1.原2021年第八章金融资产和金融负债2.删除“公允价值确定”的内容和要求，移动到第二十二章公允价值计量第八章职工薪酬及借款费用1.原2021年第九章职工薪酬及借款费用2.其他内容无实质变化第九章或有事项1.原2021年第十章或有事项2.其他内容无实质变化第十章收入1.原2021年第十一章收入2.基本要求中“掌握附有销售退回条款的销售”改成“掌握附有销售退回及保证条款的销售”第十一章政府补助1.原2021年第十二章政府补助2.其他内容无实质变化第十二章非货币性资产交换新增第十三章债务重组新增第十四章所得税1.原2021年第十三章所得税2.基本要求部分，“熟悉所得税会计处理程序”改成“掌握所得税核算的基本原理和程序”，增加“熟悉特定交易或事项涉及递延所得税的确认”“熟悉合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税”“了解所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量”3.“所得税费用”改成“所得税法费用的计算与列报”第十五章外币折算1.原2021年第十四章外币折算2.其他内容无实质变化第十六章租赁新增第十七章持有待售的非流动资产、处置组和终止经营新增第十八章企业合并新增第十九章财务报告1.原2021年第十五章财务报告2.基本要求部分，增加“掌握财务报表的概念、构成、分类和列报的基本要求”，删除“掌握现金流量表的内容、结构及其编制方法”“掌握终止经营的确认条件”“了解财务报表的构成、分类和列报的基本要求”“了解终止经营列报的基本要求”3.删除现金流量表、终止经营的内容4.增加“对子公司的个别财务报表进行调整”“报告期内增加或处置子公司以及业务”“合并资产负债表的格式”“报告期内增加或处置子公司以及业务”“合并利润表基本格式”“报告期内增加或处置子公司以及业务”“合并现金流量表基本格式”“合并所有者权益变动表的格式”5.增加“第八节合并财务报表综合举例”第二十章会计政策、会计估计变更和差错更正1.原2021年第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正2.基本要求部分，删除“熟悉会计估计变更的条件”第二十一章资产负债表日后事项1.原2021年第十七章资产负债表日后事项2.基本要求部分，增加“掌握资产负债表日后事项的概念”第二十二章公允价值计量新增第二十三章政府会计1.原2021年第十八章政府会计2.具体内容重新编写，新增“非财政拨款收支业务”“预算结转结余及分配业务”“净资产业务”“PPP项目合同”第二十四章民间非营利组织会计1.原2021年第十九章民间非营利组织会计。
中级会计实务章节分数分布
中级会计实务章节分数分布【原创版】目录1.中级会计实务考试简介2.考试章节分值分布情况3.各章节分值具体分布4.考试题型及分值分布5.如何分配考试时间6.历年试题分值分布分析7.备考建议正文一、中级会计实务考试简介中级会计实务考试是我国会计专业资格考试中的一项，面向已经取得初级会计职称的人员，旨在检验考生对会计实务知识的掌握程度以及运用能力。
该考试每年举行一次，考试内容包括会计实务、财务管理、经济法等三个科目。
二、考试章节分值分布情况根据历年考试情况，中级会计实务考试共分为五个章节，各个章节的分值分布如下：第一章：总论，分值为 1 分；第二章：存货，分值为 6 分；第三章：固定资产，分值为 6 分；第四章：无形资产，分值为 13.5 分；第五章：长期股权投资，分值为 24.5 分；第六章：投资性房地产，分值为 12.5 分。
此外，考试还包含其他章节，如第七章：负债、第八章：所有者权益、第九章：收入、费用和利润等。
三、各章节分值具体分布为了更好地帮助大家了解各章节的具体分值分布，以下对各章节分值进行详细列举：第一章：总论，分值为 1 分，主要介绍会计实务的基本概念、会计要素、会计科目等；第二章：存货，分值为 6 分，主要包括存货的取得、存货的计量、存货的清查等内容；第三章：固定资产，分值为 6 分，主要包括固定资产的取得、固定资产的计量、固定资产的折旧等内容；第四章：无形资产，分值为 13.5 分，主要包括无形资产的取得、无形资产的计量、无形资产的摊销等内容；第五章：长期股权投资，分值为 24.5 分，主要包括长期股权投资的初始计量、长期股权投资的后续计量、长期股权投资的减值等内容；第六章：投资性房地产，分值为 12.5 分，主要包括投资性房地产的初始计量、投资性房地产的后续计量、投资性房地产的减值等内容。
四、考试题型及分值分布中级会计实务考试共包含五类题型，分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题以及综合题。
2024年中级会计实务目录
2024年中级会计实务目录第一章存货11 存货的确认和初始计量12 发出存货的计量13 存货的期末计量第二章固定资产21 固定资产的确认和初始计量22 固定资产的后续计量23 固定资产的处置第三章无形资产31 无形资产的确认和初始计量32 内部研究开发支出的确认和计量33 无形资产的后续计量34 无形资产的处置第四章长期股权投资41 长期股权投资的初始计量42 长期股权投资的后续计量43 长期股权投资核算方法的转换及处置第五章投资性房地产51 投资性房地产的特征与范围52 投资性房地产的确认和初始计量53 投资性房地产的后续计量54 投资性房地产的转换和处置第六章资产减值61 资产减值概述62 资产可收回金额的计量和减值损失的确定63 资产组的认定及减值处理第七章金融资产和金融负债71 金融资产和金融负债的分类72 金融资产和金融负债的确认和计量73 金融资产的减值74 金融资产的转移第八章职工薪酬及借款费用81 职工薪酬82 借款费用第九章或有事项91 或有事项概述92 或有事项的确认和计量93 或有事项会计处理原则的应用第十章收入101 收入概述102 收入的确认和计量103 合同成本104 关于特定交易的会计处理第十一章政府补助111 政府补助概述112 政府补助的会计处理第十二章所得税121 所得税会计概述122 资产、负债的计税基础及暂时性差异123 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量124 所得税费用的确认和计量第十三章外币折算131 外币交易的会计处理132 外币财务报表折算第十四章财务报告141 财务报告概述142 资产负债表143 利润表144 现金流量表145 所有者权益变动表146 附注第十五章会计政策、会计估计变更和差错更正151 会计政策及其变更152 会计估计及其变更153 前期差错更正第十六章资产负债表日后事项161 资产负债表日后事项概述162 资产负债表日后调整事项163 资产负债表日后非调整事项第十七章政府会计171 政府会计概述172 政府单位特定业务的会计核算第十八章民间非营利组织会计181 民间非营利组织会计概述182 民间非营利组织特定业务的会计核算183 民间非营利组织的财务会计报告中级会计实务是一门综合性很强的学科，以上目录涵盖了中级会计考试中实务部分的重要知识点。
中级会计实务各章分值
中级会计实务各章分值一、会计基础知识与会计准则会计基础知识与会计准则是中级会计实务考试的第一章，占据一定的分值比例。
本章主要涉及会计的基本概念、会计准则和会计制度等内容。
1. 会计基本概念会计基本概念是会计学的基础，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、损失等概念。
在这一部分，考生需要了解这些概念的定义、特点和分类，并能够正确运用于实际问题。
2. 会计准则和会计制度会计准则是会计规范的总称，包括基本准则、会计要素、会计核算和报告、会计估计和会计政策等内容。
会计制度是指国家或地方政府制定的有关会计的法律、法规、规章和制度。
二、会计核算基础会计核算基础是中级会计实务考试的第二章，占据一定的分值比例。
本章主要涉及资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入、损益等方面的会计核算。
1. 会计要素的核算会计要素是指会计核算的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入、损益等。
在这一部分，考生需要了解会计要素的核算方法和核算原则，并能够正确运用于实际问题。
2. 会计核算的基本方法会计核算的基本方法包括借贷记账法、复式记账法和会计凭证的填制等。
在这一部分，考生需要了解这些方法的基本原理和具体操作，并能够正确运用于实际问题。
3. 会计核算的流程会计核算的流程包括原始凭证的登记、日记账的填制、分类账的编制、试算平衡、调整和汇总等。
在这一部分，考生需要了解这些流程的具体步骤和要求，并能够正确运用于实际问题。
三、财务报表的编制与分析财务报表的编制与分析是中级会计实务考试的第三章，占据一定的分值比例。
本章主要涉及资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制与分析。
1. 资产负债表的编制与分析资产负债表是反映企业财务状况的重要报表，包括资产、负债和所有者权益等项目。
在这一部分，考生需要了解资产负债表的编制方法和分析要点，并能够正确运用于实际问题。
2. 利润表的编制与分析利润表是反映企业经营成果的重要报表，包括营业收入、营业成本、营业利润等项目。
中级会计实务每章知识点
中级会计实务每章知识点第一章：总论。
- 会计信息质量要求：包括可靠性、相关性、可理解性、可比性（包括横向可比和纵向可比）、实质重于形式（如融资租赁的判断）、重要性、谨慎性（不高估资产和收益、不低估负债和费用）、及时性。
- 会计要素：资产（定义、确认条件）、负债、所有者权益、收入（日常活动形成、会导致所有者权益增加等）、费用、利润。
第二章：存货。
- 存货的初始计量：包括采购成本（购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等合理必要支出）、加工成本（直接人工和制造费用）、其他成本（如为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用）。
- 存货的发出计价方法：先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法。
- 存货的期末计量：成本与可变现净值孰低法。
可变现净值的确定（有合同部分和无合同部分分别考虑），存货跌价准备的计提、转回和结转。
第三章：固定资产。
- 固定资产的初始计量：外购固定资产（包括不需要安装和需要安装的情况，注意增值税的处理）、自行建造固定资产（自营建造和出包建造）、投资者投入固定资产等的入账价值确定。
- 固定资产的折旧：折旧范围（除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，其他固定资产都应计提折旧）、折旧方法（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）、折旧的会计处理。
- 固定资产的后续支出：资本化的后续支出（更新改造等）和费用化的后续支出的判断及会计处理。
- 固定资产的处置：包括固定资产转入清理、发生清理费用、出售收入、残料入库、保险赔偿等的会计处理，最后结转固定资产清理净损益。
第四章：无形资产。
- 无形资产的初始计量：外购无形资产的成本（包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出）、自行研发无形资产（研究阶段和开发阶段的区分，开发阶段资本化的条件，研发支出的会计处理）。
- 无形资产的摊销：摊销范围（使用寿命有限的无形资产应摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销但应进行减值测试）、摊销方法（直线法等）、摊销的会计处理。
中级会计实务各章的学习重点与难点
第⼀章：会计基本理念。
不需要花费过多的时间，着重掌握⼀下实质重于形式原则和谨慎性原则就可以了，这是以后经常会⽤到的原则。
⽐如实质重于形式原则运⽤：售后回购不确认收⼊，售后形成融资租赁什么情况都不确认收⼊；谨慎性原则：固定资产后续⽀出如果不能区分是更新改造还是修理的，按照谨慎原则就是要确认为当期的费⽤，按照修理处理。
第⼆章:存货.本章主要掌握⼀下存货外购的成本构成,能够记⼊到成本中的费⽤⽀出,其中要对于采购员的差旅费⽀出⼀般是要记⼊到当期管理费⽤中的,存货⼊库的时候合理损耗和⾮合理损耗如何处理等等,以及存货在保存过程中的费⽤⽀出问题,以及发⽣存货正常和⾮正常毁损如何处理的问题,其中涉及到增值税的进项转出的处理;另外盘亏和盘盈存货的处理以及后来的存货发出的处理,了解计划成本法的运⽤和成本差异分担的计算.存货发⽣减值的处理和转回的处理. 第三章:固定资产.固定资产是⽐较重要的章节,从初始计量到后续计量到最后的处置等涉及到很多重要问题.初始计量中着重掌握外购存货的⼊帐价值确定,另外了解⼀下融资租⼊固定资产的⼊帐价值确定,会计算未确认融资费⽤和摊销;后续计量中考虑折旧计提的时间和⽅法问题,发⽣减值以后折旧如何计提;折旧⽅法或者年限等估计变更以后折旧如何计提等;以及固定资产后续⽀出中的资本化和费⽤化⽀出的处理.固定资产发⽣减值的计算和处理,以及最终处置的时候的分录处理. 第四章:⽆形资产.⽆形资产的掌握类似于固定资产.具体处理可以参照,着重掌握⽆形资产计提摊销的时间和固定资产计提折旧时间的差别,另外对于后续计量⼀定要记住不存在资本化的问题. 第五章:投资性房地产.投资性房地产是新增内容,同时增加了公允价值计量的新的会计准则内容.初始计量类似固定资产的处理,后续计量中需要考虑成本法和公允价值法的处理差异.成本法下需要计提折旧,基本处理类似固定资产.公允价值法下则是⽐较新的处理,考虑公允价值变化的处理,以及其中涉及的所得税问题,因为税法上对于公允价值是不予以承认的.另外投资性房地产转换的时候的会计处理,核算⽅法成本法转换为公允价值法的追溯调整问题,以及其中涉及的递延所得税问题.重点掌握投资性房地产转换时候的分录处理,适当能够结合所得税的处理.最后处置的处理基本可以参照固定资产处理,但是需要注意的是公允价值计量的投资性房地产在最终处置的时候还需要把之前的公允价值的累计变动重新确认为其他业务收⼊.这个处理同时也是税法上暂时性差异转回的时候. 第六章:⾦融资产.交易性⾦融资产、持有⾄到期投资和可供出售⾦融资产,划分类别不仅仅是各⾃的核算特点的要求,更重要的是企业的持有意图,如果是短期出售可以划分为交易性⾦融资产,如果是到期后处置的作为持有⾄到期投资,如果是持有意图不明的作为可供出售⾦融资产,应该说从这个⾓度考虑能够对于⾦融资产分类有个清晰了解.在各⾃的核算的⽐较中,注意初始计量、后续计量和最后处置的差别.初始计量中对于交易费⽤的处理差异,持有期间的公允价值变化或者摊余成本变化处理,发⽣减值处理和递延所得税的处理等;最后处置的时候需要结转的事项都需要注意.对于贷款和应收款项着重掌握⼀下特殊的分录处理和摊余成本呢的特殊计量,基本上可以和持有⾄到期投资进⾏⽐较学习. 第七章:长期股权投资.长期股权投资的初始计量需要区分合并情况和⾮合并情况,在合并情况下,同⼀控制和⾮同⼀控制要注意⼊帐价值的不同处理,交易费⽤的不同处理等,后续计量基本上都是成本法后续计量.另外注意吸收合并下在同⼀控制和⾮同⼀控制的不同处理,以及商誉的确认问题.对于成本法和权益法⼀定要了解之间的处理差异,其中权益法按照被投资单位所有者权益的变动进⾏调整的本质决定了权益法的本质.成本法主要是现⾦股利对于投资成本的影响,料及到这个本质以后对于两种核算⽅法的特点就能够切实掌握. 第⼋章:⾮货币性资产.关于是否具有商业实质的判断标准要基本了解⼀下,可能考出客观题.具体计量中需要注意换⼊资产⼊帐价值确定,基本公式就是换出资产公允价值或者是账⾯价值为基础来确定⼊帐价值.另外发⽣相关税费的需要区分是否具有商业实质:如果是营业税、消费税等价内税的,具有商业实质的,价内税不在"⽀付的相关税费"中核算;如果是不具有商业实质的需要在"⽀付的相关税费"中核算,原因就是公允价值中是包含价内税部分的.如果是增值税的不需要考虑是否具有商业实质的问题.另外本章争议之处在于换⼊多项资产中,不具有商业实质情况不应该确认损益的问题,虽然整体上不影响当期损益,但是不能出现确认损益的处理,所以这⾥需要特别注意⼀下,考试可能不太可能涉及. 第九章:资产减值.⾸先明确适⽤资产减值准则的情况都是不能转回减值的情况,属于长期资产的减值处理.对于资产可收回⾦额如何确定和减值如何确认⼀定要掌握,另外总部资产减值和商誉减值测试的问题主要还是在于减值的分摊的问题,总部资产和商誉确认分摊的机理不同,需要特别注意⼀下.资产组的认定问题也⽐较重要,涉及客观题的⼏率很⼤. 第⼗章:负债.负债⼀章主要掌握⼀下发⾏债券的处理,涉及到之后的借款费⽤资本化和⾦融资产等问题,⽽且可转换债券的处理尤其要注意⼀下,这个问题很可能是主观题考察的范围,⽽且牵扯到每股收益问题,可能在客观题中出现.这个⽐较重要,需要着重掌握⼀下. 第⼗⼀章:债务重组.债务重组⼀章需要注意债务重组的实质:就是债权⼈要做出让步,这是判断债务重组的⾸要条件.对于债权⼈来说,如果是对于重组债权之前计提了坏帐准备的,那么需要考虑得到的清偿资产是否⾜以能够抵偿重组债权的账⾯价值,如果⼤于账⾯价值的,那么超过部分视为坏帐准备的转回;如果⼩于重组债权账⾯价值的作为坏帐实际发⽣处理,另外还需要确认债务重组损失.对于债务⼈来说⼀般情况是需要确认债务重组收益的,另外对于⾮货币性资产清偿债务的,需要注意⾮货币性单项资产确认的资产处置损益;如果是以其他⽅式修改债务条件进⾏债务重组的,需要注意的是不管是约定的固定利息还是或有利息都是不能记⼊到重组后的债权或者是债务的;如果是或有利息⽀出的,债务⼈⼀般要确认预计负债. 第⼗⼆章:或有事项.关于或有事项主要了解和掌握或有资产和或有负债⼀般不能确认为资产或者负债,如果是对于企业影响⽐较⼤的需要在报表中披露.对于或有资产的确认和计量问题只需要掌握⼀种情况:对于预计负债已经确认相应基本能够确认得到补偿的确认为资产,其他确认或有资产的情况教材中基本没有涉及到.对于预计负债的确认条件是需要掌握的,基本的会计处理要知道,另外还涉及到递延所得税的处理问题也要需要掌握,这个知识点很容易和后⾯的⽇后事项相互结合考出计算题 第⼗三章:收⼊.本章主要掌握不同⽅式下的销售商品的收⼊确认条件和会计处理.着重掌握⼀下附有退回条件的销售⽅式、售后回购、售后租回和委托代销⽅式下的销售确认和处理.关于附有退回条件的销售掌握退回是否能够确定⽐例的不同处理;对于售后回购需要掌握抵押借款的实质,会计上不确认收⼊,税法上作为收⼊和购进处理,因此形成了暂时性差异.另外如果是公允价值达成的售后回购的,会计上也是确认收⼊的.最后是对于售后租回的处理,公允价值达成的售后经营租回的是可以确认销售收⼊的,⽽售后融资租回是不能确认收⼊的.本章中还需要对于提供劳务收⼊确认和建造合同收⼊确认有个基本了解,着重掌握按照完⼯进度确认收⼊的处理. 第⼗四章:借款费⽤.借款费⽤需要掌握的是资本化开始的条件,必需是⼯程建造已经开始,资⾦已经实际⽀持等等;另外对于借款费⽤开始资本化和停⽌资本化、暂停资本化的条件要掌握,着重掌握⾮⼯程需要停⼯三个⽉以上停⽌借款费⽤资本化.关于借款费⽤⽐较容易处理的是专门借款,只要是资本化期间发⽣的所有的利息⽀出都是资本化利息的范围,在这个期间的闲置资⾦投资收益是可以从资本化的利息⽀出中扣除的;⽐较⿇烦的是⼀般借款的资本化处理,需要考虑资⾦加权⽀出,其实这个权数的处理就是实际⽀出时间的利率,也就是把年利率转化为⽉度或者实际时间的利率;另外涉及到多笔⼀般借款的需要考虑资本化率的问题,对于这个公式的计算需要注意的是:分⼦和分母中的利息和本⾦加权⽀出和⼯程⼀点关系都没有,不管是否实际⽀出了,⽀出多少等都没有任何的关系,只和⼀般借款在需要计算资本化率的期间年内实际存在的时间,不需要和⼯程发⽣任何的关系.只有在考虑资本化的利息⽀出的时候需要考虑资⾦加权平均⽀出问题.另外关于辅助费⽤的处理着重掌握发⾏债权中的⼿续费、交易费等辅助费⽤的处理,也就是随着实际利率摊销实现资本化的处理,不区分重要性标准,不管⾦额⼤⼩⼀律是记⼊到债权的初始确认⾦额中的,也是可以资本化的. 第⼗五章:所得税.所得税⼀章主要掌握计税基础的理解和计算,实际上计税基础就是为确定暂时性差异服务的,从实⽤⾓度讲,了解税法和会计的处理差异是确定暂时性差异的根本,计税基础的⽅法不仅难以理解,⽽且根本不实⽤.从应试⾓度还是尽量理解这个知识点,从实⽤⾓度来说,着重了解税法和会计的处理差异是最根本的,不仅对于确定暂时性差异有帮助,⽽且能够从根本上掌握教材的内容和会计处理. 资产的计税基础,是指企业收回资产账⾯价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以⾃应税经济利益中抵扣的⾦额.如果有关的经济利益不需纳税,则资产的计税基础即为其账⾯价值.如果资产的计税基础不等于资产的账⾯价值,就会产⽣暂时性差异.例如,企业于2005年1⽉1⽇购⼊⼀项固定资产,取得时按照会计规定及税法规定确定的成本均为400万元,企业预计该项固定资产的使⽤年限为8年,税法规定该类固定资产的折旧年限为5年,净残值为0.会计核算及计税时均按照直线法计提折旧,则在取得该项资产2005年末,该资产的计税基础为400-400÷5=320万元,即按照税法规定可以通过折旧或是最终处置时从未来期间的应税经济利益中抵扣的⾦额. 负债的计税基础,是指负债的账⾯价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的⾦额.例:企业销售商品后提供3年的免费保修,按照会计准则规定,企业在销售商品的期间,在确认销售收⼊的同时,应估计该项保修义务的⾦额,并作为预计负债确认.按照税法规定,有关的保修费⽤只有在实际发⽣时才能够税前扣除.企业当期如果按照会计规定确认了100万元的预计负债,⽽该项保修义务预计在以后3年逐期发⽣,则按照税法规定,有关的保修费⽤在实际发⽣时可从税前扣除,即未来期间可从税前扣除的⾦额总计为100万元,则该项负债的账⾯价值100万元减去未来期间按照税法规定可予抵扣的100万元,其计税基础为0. 应该确认递延所得税资产和递延所得税负债的情况需要熟练掌握,对于整本教材中涉及到递延所得税的情况也要有⼤致的了解.⽐如⾦融资产、长期股权投资、接收捐赠固定资产、⾃⾏研发⽆形资产、售后回购差异问题、⾮同⼀控制免税吸收合并以及⽇后事项中的递延所得税处理. 第⼗六章:会计政策、会计估计变更和差错更正.关于政策变更和会计估计变更,能够学会判断某个事项是属于哪类,但是需要注意的是不是说所有的变更都是属于上⾯说的这两类:⽐如长期股权投资由于投资的变化导致核算⽅法的变更属于新的事项,虽然适⽤追溯调整的⽅法,理解上可以按照政策变更来理解,但是本⾝不能简单认为是政策变更,因为这个事项事实上已经发⽣了改变,严格的说不符合政策变更的定义.对于会计差错更正需要考虑⽇后期间和⾮⽇后期间,如果是⽇后期间的差错更正作为⽇后调整事项处理,调整⽅法也和⽇后调整事项⼀直;如果是⾮⽇后期间的,调整的是报表的期初留存收益,分录直接调整留存收益. 第⼗七章:资产负债表⽇后事项.关于⽇后事项需要考虑⽇后调整事项和⾮调整事项的区别和处理,对于⽇后调整事项来说是要调整财务报表的,如果是⾦额影响⽐较⼤的需要在报表中进⾏披露;如果是⽇后⾮调整事项的,对于企业影响⽐较⼤的需要披露,需要界定⼀下的是⽇后⾮调整事项⼀定是对于企业有⼀定影响的事项.关于⽇后调整事项的会计处理问题需要明确调整思路,有的需要通过"以前年度损益调整"科⽬调整,有的直接调整的是期初留存收益.具体界定的界限要看是否影响了报告年度的损益,如果是影响了损益的,⼀般都是同时影响了所得税费⽤的,那么需要通过以前年度损益科⽬调整;有的影响损益的不影响所得税费⽤,直接影响的是企业的净利润,那么直接调整留存收益就可以了.关于⽇后⾮调整事项需要考虑报表中的披露问题. 第⼗⼋章:外币折算.外币折算是⽐较重要的内容,需要考虑外币交易的会计处理和计算.对于由于汇率变动引起的汇兑差额需要在⽉底的时候调整处理;如果是由于发⽣了外币和本币的汇兑的,交易的损失⼀般要交易发⽣当时确认,期末的时候按照市场汇率折算汇兑损益.这两个汇兑差额是不⼀样的,由于发⽣外币汇兑产⽣的差额属于交易损益,⽽由于市场汇率变动引起的差额属于汇兑差额,两者处理的时间也不⼀样.另外对于外币汇兑差额的计算的汇率选择要注意资产负债表和利润表的差异,需要注意所有者权益中的实收资本汇兑差额的计算:采⽤发⽣当期的汇率折算,因此是不产⽣汇兑差额的.另外需要注意境外⼦公司记账本位币的选择问题. 第⼗九章:财务报告.本章的难点在于现⾦流量表的编制,各个项⽬中的现⾦流量核算的项⽬需要准确记忆,另外对于各个项⽬的计算需要从⼀定的⾼度来理解.⽐如对于⽀付给职⼯和为职⼯⽀付的⼯资中核算的就需要把构成职⼯薪酬的来源都需要考虑清楚:⽣产⼯⼈⼯资薪⾦⼀般是记⼊到产品成本中的,管理⼈员⼯资记⼊到管理费⽤,销售⼈员⼯资记⼊到销售费⽤,所以在计算现⾦流量的时候对于这⼏个⽅⾯都需要考虑;另外对于在建⼯程⼈员⼯资需要扣除.从职⼯薪酬的来源进⾏有效分析就可以得到这个现⾦流量.。