审计概论
审计学(第二版)第一章 审计概论
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就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
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审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
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从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
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3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
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2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
第一章审计学概论
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
审计学概念汇总
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7内部审计：指组织内部专职审计机构和人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审计概论基础知识(ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
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第一章 审计概论
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第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
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第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
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第一审章计审者计概论
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第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
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第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
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第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
审计基本知识汇总
第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。
会计报表审计是现代审计的支柱。
三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。
通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。
具体地说，包括以下两个方面的内容：1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；2．被审计单位的会计资料和其他资料。
四．注册会计师审计与内部审计的关系（一）区别，列表如下：（二）联系：1。
联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。
主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。
2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。
这是因为：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1．独立审计基本准则2．独立审计具体准则与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3．执业规范指南独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。
具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
第一章审计概论
第一章审计概论本章属于审计基础知识，要紧讲述国外国内注册会计师产生与进展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和进展的过程及缘故，记住几个“第一”。
明白得审计的差不多概念、审计对象的内容。
重点把握：(1)阻碍审计目标的因素，审计一样目的内容、涵义及其与专门目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与进展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和进展的历史说明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产托付给经营者经营，所有者一样不参与财产经营治理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情形必须进行监督，为表达监督的客观公平，都期望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情形进行监督。
如此，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
1.审计人审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的同意者,是被审对象的具体单位,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或托付人审计授权或托付人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或托付审计主体行使审计职责的单位 和人员。
如我国的国家审计机关依照宪法授权行使审计职责,其授权人确实是国家;会计师事务所同意企业托付进行审计鉴证,其审计托付人确实是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或托付人三者之间的责任关系,称为审计关系.因此，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直截了当条件。
合伙制企业，专门是股份制企业，所有权和经营权的分离更加明显，如此就有注册会计师审计的必要。
审计学概论
审计学概论
审计活动的关系人
• 审计活动由三方面的关系人构成： (1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审
计行为的执行者，即审计机构和人员。 (2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指
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(三) 公正性
• 审计的公正性是审计工作的基本要求，审计不具 有公正性，审计就失去了意义。审计的公正性与 审计的权威性密切相关，它是审计权威性的重要 保障，从某种意义上讲，没有公正性，也就没有 权威性。
审计学概论
第二节 审计的职能和作用
一、审计的职能 (一)经济监督 • 经济监督职能是指审计机构或审计人员监察和督
• 社会审计的目标是判断会计报表及有关资料的 合法性、公允性
• 政府审计的目标为对财政收支和财务收支的真 实、合法、效益进行检查和监督。
• 内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部 控制的适当性、合法性和有效性。
(7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经 济鉴证
审计学概论
二、 审计的特征
(一) 独立性 • 独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只
• 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有 关资料。
• 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。
审计学概论
(二) 美国会计学会的定义
美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对 审计定义为：
审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所 制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有关 证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利 害关系的使用者的有组织的过程。
上述的审计定义包括以下内容： (1) 审计的主体是专职机构和人员 (2) 审计关系由接受委托或授权形成 (3) 审计的对象为被审计单位经济活动
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第一节：审计的产生与发展一、审计产生的原因
（－）有客观基础――财产的私有制制度，审计是一种监督，制约制度，就有其存在可观必要性。
目前的发展情况看，私有制还是相当长时间存在，所以，审计还是会有重要作用的。
（二）直接原因——股份公司，股份公司执行的是财产所有权与经营权分离，这就需要一个第三者来监督。
二、国家审计的产生和发展
我国国家审计的产生和发展就我国而言，最早在西周，最早的雏形，宰夫。
春秋战国时期，上计制度是上一级对下一级进行考核，一级对一级：上计制度。
现在我国政府就是如此，上一级对下一级进行考核、检查。
隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。
比部是一个机构，是隶属于刑部，（司法机构）。
我国审计署是隶属于国务院的，比较独立的. 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有所削弱。
这是审计的衰弱时期。
在革命时期，审计委员会但在新中国成立以后，一直到1983年没有审计。
主要原因是我国公有制制度比较好，企业没有独立权。
二）国外国家审计的产生和发展
最早是古埃及，考证，比中国宰夫出现还早些。
现代比较有影响的国家:
法国、西班牙：审计法院，具有执法权利
美国：审计总署，GAO。
隶属于立法。
英国，审计署。
日本：审计是独立的。
一、审计的本质
（一）审计的定义
审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
不同的审计的定义各有侧重。
（二）审计的特性
独立性是审计的灵魂。
很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。
（三）审计的职能
1.经济监督（国家审计侧重）
2.经济鉴证（民间审计侧重）
3.经济评价（内部审计侧重（四）审计的对象客体：被审计单位比如学校各项资产，这是使用国家财政资金的，审计局就可以进行审计的。
财政厅的
资金使用，审计局也是可以审计的。
载体：会计资料和其它有关资料
企业的经济活动是反映在企业会计资料上的。
其它的资料：公司的档案、董事会决议、开会记录。
（五）审计的目标
公允性、真实和公允、合法性
我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。
我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。
审计的目标有一般目标和具体目标。
一般目标包括：不偏不倚，照顾到大家各方的利益。
我国结合大陆法和英美法的目标：合法、公允。
没有原来的一贯性。