035第三章第三讲预付及其他应收款
合集下载
第三章应收及预付课件
票据到期值=30000+1000=31000
二、应收票据的核算
（一）账户设置 应收票据（资产类）
收到时 按面值
入账
票据增加额 （面值）
期末应收票 据余额
票据减少额 （兑现、转让、 贴现）
注：本账户下按开出、承兑商业汇票的单位设置明 细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）
（二）取得的核算
（1）销售商品、提供劳务取得： 借：应收票据（面值）
6月5日 借：应收票据 10000 贷：主营业务收入 10000
9月5日 借：银行存款 10225 贷：应收票据 10000 财务费用 225=10000*9%*3/12
• 例：2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增 值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张， 期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末（年末）计 提利息及到期收回款项的分录。
学习要点 1.应收票据的确认与核算 2.应收账款的确认与核算 3.预付账款和其他应收款的核算 4.应收款项减值损失的确认与核算
第一节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
二、应收票据的核算 （一）账户设置 （二）应收票据取得的核算 （三）资产负债表日，计提票据利息收入 （四）应收票据到期 （五）应收票据转让的核算 （六）应收票据贴现
ห้องสมุดไป่ตู้应收款项的构成
• 应收账款 • 应收票据 • 预付账款 • 其他应收款
产生于企业的购销活动 产生于企业的非购销活动
本章目录
学习目标
第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付及其他应收款 第四节 应收款项减值
学习要点
重点难点
参考文献
学习目的及要求
二、应收票据的核算
（一）账户设置 应收票据（资产类）
收到时 按面值
入账
票据增加额 （面值）
期末应收票 据余额
票据减少额 （兑现、转让、 贴现）
注：本账户下按开出、承兑商业汇票的单位设置明 细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）
（二）取得的核算
（1）销售商品、提供劳务取得： 借：应收票据（面值）
6月5日 借：应收票据 10000 贷：主营业务收入 10000
9月5日 借：银行存款 10225 贷：应收票据 10000 财务费用 225=10000*9%*3/12
• 例：2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增 值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张， 期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末（年末）计 提利息及到期收回款项的分录。
学习要点 1.应收票据的确认与核算 2.应收账款的确认与核算 3.预付账款和其他应收款的核算 4.应收款项减值损失的确认与核算
第一节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
二、应收票据的核算 （一）账户设置 （二）应收票据取得的核算 （三）资产负债表日，计提票据利息收入 （四）应收票据到期 （五）应收票据转让的核算 （六）应收票据贴现
ห้องสมุดไป่ตู้应收款项的构成
• 应收账款 • 应收票据 • 预付账款 • 其他应收款
产生于企业的购销活动 产生于企业的非购销活动
本章目录
学习目标
第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付及其他应收款 第四节 应收款项减值
学习要点
重点难点
参考文献
学习目的及要求
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
预付账款及其他应收款
财务会计学3.5 预付账款及其他应收款刘辉 讲师一、预付账款（一）预付账款的含义 含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给 供货单位或提供劳务单位的款项。
预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的 款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。
预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引 起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货 引起的，是预先付给供货方的款项。
（二）预付账款的核算1.设置“预付账款”科目进行核算预付账款①预付的货款 ③补付的货款②所购货物发票金额 ④退回多付的货款余额：预付的货款 余额：应补付的货款2.通过“应付账款”科目进行核算 预付款项业务不多的企业采用案例中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元， 取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。
购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元， 增值税专用发票本期通过认证。
则中港公司应作会计分录为：（1）用银行存款预付定金借：预付账款——N公司20 000贷：银行存款20 000（2）购入原材料验收入库借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款——N公司58 500（3）用银行存款补付货款借：预付账款——N公司38 500贷：银行存款38 500二、其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项。
是由非购销活动所产生 的债权。
内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金 ；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金； 预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
核算：设置“其他应收款”项目。
案例中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元， 应由过失人李华负责赔偿。
另外还有一部分材料物资因火 灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。
则中港公司应作会计分录为：（1）发现材料物资短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000贷：原材料12 000（2）查明原因，应由责任人赔偿借：其他应收款——李华2 000 ——保险公司10 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000（3）收到赔款 借：银行存款 贷：其他应收款——李华 ——保险公司12 000 2 000 10 000三、备用金含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星 支出以及出差使用的现金。
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映？为什么？
2007
12
【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按 价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增 值税税率为17％。代垫运杂费500元（假 设不作为计税基数）。
2007
13
赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
31
思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏 账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
2007
28
直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
2007
29
第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
预付账款与其他应收款ppt课件
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
库存现金 .
200 22
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门 签发支票拨付供应科建立备用金。
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务 招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足
是由非购销活动所产生的债权。
内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应 收出租包装物租金；应向职工收取的各种 垫付款项；备用金；存出保证金；预付账 款转入；其他各种应收、暂付款项。
.
12
（二）其他应收款的核算
★“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。
使用办理报销时：
借：相关科目
贷：其他应收款
19
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
预借，设立备用金时：
借：其他应收款--备用金 贷：库存现金
使用办理报销，补足备用金时：
借：相关科目
贷：库存现金
.
20
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金： 取消备用金时：
借：库存现金 贷：其他应收款--备用金
冲减的预付款
预付的货款 尚未补付 的货款
.
4
一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
.
5
（一）预付货款时
•
借：预付账款
贷：银行存款
（二）收到材料时
预付账款和其他应收款课件
根据备用金管理制度，将备用金的核算分为定额备 用金制和非定额备用金制两种。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
预付账款及其他应收款
注意： （1） 预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预 付账款并入“应付账款”进行核算。 预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款 则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而 是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和 “应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核 算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由 购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务 的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的 经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应 付账款”进行核算。 （2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付 账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再 收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他 应收款。
二、其他应收款 概念：其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款 以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 核算内容： 1、应收的各种赔款、罚款 2、应收出租包装物的租金 3、应向职工收取的各种垫付款项 4、备用金 5、存出保证金 6、预付账款转入
主要账务处理： 1、发生其他应收款： 例：职工刘某借差旅费800元 借：其他应收款－刘某 800 贷：库存现金 800 2、其他应收款的结算： 例：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元 借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款 800 注意： 企业应当对其他应收款计提坏账准备，其计提方法， 计提比例的确定与应收账款一致。
例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。 收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，税 金为3400元，应补付3400元。 预付时： 借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 收料时： 借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：预付账款 23400 补付款项时： 借：预付账款 3400 贷：银行存款 3400
财务会计实务教案第三章、应收及预付款项的核算 三、预付和其他应收款的核算
贷：预付账款——华峰公司
46 800
(3)用银行存款补付款项时： 借：预付账款——华峰公司
16 800
贷：银行存款
16 800
二、其他应收款
(一)其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
讲授分析 外的其他各种应收、暂付款：
1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外而应向有关保险公司收
取的赔款等。
2. 应收的出租包装物押金。
3. 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的 医药费、房租费。
4. 备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。
5. 存出保证金，如租入包装物支付的押金。
6. 预付账款转入。
7. 其他各种应收、暂付款项。
(二)其他应收款的核算
1．账户设置：
其他应收款
发生其他应收款
收回其他应收款
余额：企业尚未收回的其他应收款
2．核算举例
【例 3-9】齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费 700
元，拟从其工资中扣回。垫支时：
借：其他应收款——李明
700
贷：银行存款
700
扣款时： 借：应付职工薪酬金
700
贷：其他应收款——李明
700
小结 指出注意问 题
方的款项
(二)预付款项的核算
1．账户设置：
举实例介绍
账户
预付的款项和补付的款项
预付账款 收到采购货物时按发票金额冲销 的预付账款数和因预付货款多余
而退回的款项
余额：企业已经预付但尚未结算的
实例讲解
款项 2．核算举例
需补付金额
【例 3-18】齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项 30 000 元，以银
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
主 要 内 容
（二）其他应收款的核算
1. 账户设置：
资产类
其他应收款 发生其他应收款 收回其他应收款 余额：企业尚未收回 的其他应收款
（二）其他应收款的核算
例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付 应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其 工资中扣回。
垫支时： 借：其他应收款——李明 700 贷：银行存款 700 扣款时： 借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款——李明 700
第三节 预付及其他应收款
一、预付款项
二、其他应收款
2011 年底是茅台酒价格最辉煌 的时候，每人限购两瓶，各经销 商提前预定，仅批发价就可以达 到每瓶1800元（2012年11月， 零售价仅1300元）。
一、预付款项
（一）预付款项的内容 1. 预付款项的概念 预付款项是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 2. 预付款项和应收账款的异同点
（二）预付款项的核算
例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行 存款补付货款。 （3）用银行存款补付款项时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款 16 800 16 800
（二）预付款项的核算
预付账款不多的企业，也可以将预付的货 款记入“应付账款”科目的借方。但期末编 制资产负债表时应与应付账款分开列示。
二、其他应收款
（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项。
（一）其他应收款的内容
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产 等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职 工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。
项目 相同 不同 预付款项 都是企业的短期债权 是企业由于购货或接受 是企业由于对 劳务引起的，是预先付给供 外销售商品（或提 货方或劳务提供方的款项 供劳务）引起的 应收账款
（二）预付款项的核算
1. 账户设置：
预付账款
资产类 按对方单位名称设置明细账ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
预付的款项和补付的 收到采购货物时按发 款项 票金额冲销的预付账 款数 因预付货款多余而退 回的款项 余额：企业已经预付 但尚未结算的款项
（二）预付款项的核算
例 3-8 齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合 同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。
（1）预付货款时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款
30 000 30 000
（二）预付款项的核算
（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。 借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800
取消定额时：
借：库存现金 贷：其他应收款——后勤处 2000 2000
巩固练习
【练习】下列项目中应通过“其他应收款” 核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 『正确答案』ABD
巩固练习
租入包装物按期如数退回，甲公司收到出 租方退还的押金10 000元，已存入银行，应 编制如下分录： 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款--存出保证金 10 000
（二）其他应收款的核算
例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处 定额备用金2000元。
借：其他应收款——后勤处 贷：库存现金 2000 2000
月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品 780元，以库存现金补付不足定额。 借：管理费用-办公费 贷：库存现金 780 780
（二）其他应收款的核算
巩固练习
【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款 向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分 录： 借：其他应收款―存出保证金 贷：银行存款 10 000 10 000