信用社贷款应收未收利息纳入表内科目核算的设想
信用社会计科目表
农村信用社会计科目调整及使用说明(一)表内核算说明1114缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款,顺序排列在1113“存放中央银行特种存款”科目之后。
在资产负债表中列入“存放中央银行款项”中。
1231短期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。
1232短期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织(包括个体经营)的短期贷款。
1233短期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。
1234短期其他贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。
以上1231、1232、1233、1234四科目顺序排列在“1221拆放金融性公司”科目之后,在资产负债表中列入“短期贷款”项目。
1241中长期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。
1242中长期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。
1243中长期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。
1244中长期其他贷款本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户、农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。
以上1241、1242、1243、1244四科目顺序排列在“1234短期其他贷款”科目之后,在资产负债表中列入“中长期贷款”项目。
1251抵押质押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农户贷款。
1252抵押质押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农业经济组织贷款。
1253抵押质押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农村商业、工业企业贷款。
信用社会计培训讲义
第一章信用社会计概述第一节信用社会计科目一、信用社会计科目的分类信用社会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。
〔一〕表内科目表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到信用社的资金实际增减变化情况的科目。
这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进展核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
表内科目按性质可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。
1.资产类科目资产类科目是反映信用社被占用资金以及应收未收资金的科目。
包括库存现金、准备金存款、存放中央银行存款、缴存中央银行财政性存款、存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、短期农户贷款、短期农业经济组织贷款、短期农村工商业贷款、短期其他贷款科目等等。
其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。
2.负债类科目负债类科目是反映信用社欠人资金以及应付未付资金的科目。
包括活期存款、财政性存款、待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款、财政预算专项存款、银行卡定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、借入银行款、借入中央银行款项、借入支农再贷款等。
其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。
3.所有者权益类科目所有者权益类科目，是反映信用社的投资者对企业净资产的所有权的科目。
它包括实收资本、资本公积、一般准备、盈余公积、利润分配等科目。
其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。
4.损益类科目损益类科目，是反映信用社在经营过程中收入、本钱和费用的科目。
包括：利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益、汇兑损益、其他营业收入、营业外收入、利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、业务及管理费、折旧费用、资产减值损失、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出、所得税费用等等。
在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润〞的贷方；本钱和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润〞的借方。
12、11、10年安徽信合真题
27.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为( )万元。
A.360B.410C.440D.460
28.下列对长期借款利息费用的会计处理，不正确的有( )。
42.结构性国际收支出现逆差时，发展中国家往往采取的措施是()。
A.财政政策B.缓冲政策C.汇率政策D.直接管制措施
43.货币政策最终目标之间基本统一的是经济增长与()。
A.稳定物价B.供求平衡C.充分就业D.国际收支平衡
44.我国自改革开放起至1997年，货币政策双重传导机制中的直接传导所运用的货币政策工具是信贷计划与()
A.央行贷款B.信贷限额C.公开市场业务D.央行基准利率
45.在市场经济条件下，社会总需求是指()。
A.消费需求和投资需求B.进口需求和出口需求C.全社会固定资产投资总额D.有货币支付能力的总需求
46.一般性货币政策的主要作用在于对()进行总量调控，对整个经济产生影响。
A.货币储存量B.货币供应量C.货币发行量D.现金发行量
A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
29.下列各项，不构成企业委托加工物资成本的有( )。
A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费
C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
8.信用社稽核按范围划分，可分为( )稽核和( )稽核。
A.内部、外部B.全面、专项C.现场、非现场D.定期、不定期
关于调整农村信用社应收利息核算办法的通知
乐税智库文档财税法规关于调整农村信用社应收利息核算办法的通知【标 签】核算办法,调整,农村信用社应收利息【颁布单位】中国人民银行【文 号】银发﹝2001﹞278号【发文日期】2001-08-21【实施时间】2001-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】金融企业财务制度中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据《国家税务总局关于金融企业应收未收利息税务处理问题的通知》(国税发﹝2001﹞69号)、《财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》(财金﹝2001﹞25号)规定的精神，现就农村信用社应收未收利息核算办法调整中的有关问题明确如下： 一、更改有关会计科目名称，调整核算内容 (一)将原“1291贷款呆帐准备”科目名称更改为“1291呆帐准备”。
信用社按照规定，以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆帐准备在本科目核算。
该科目是资产类的减项，余额在贷方。
信用社提取呆帐准备的资产包括贷款(含抵押、质押、担保等贷款)、银行卡透支、帐现金奶行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资(不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的债券投资和购买的国债本息部分的投资)、拆借(拆出)、应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收租赁款等债权和股权(呆帐准备的提取比例另文下发)。
(二)将原“108已核销贷款呆帐”科目名称更改为“108已核销呆帐”，本科目核算经批准已核销的呆帐资金和经批准中减当期利息收入的表内应收利息(统称为呆帐，下同)。
已核销的呆帐记本科目的收方，收回已核销呆帐除按表内科目进行核算外，同时记本科目的付方。
本科目余额反映信用社已核销呆帐的期末总量。
本科目应按已核销呆帐资金的种类设置明细帐户。
二、取消科目 (一)取消“1293待处理抵债资产损失”科目，将该科目余额分别转入相关的呆帐贷款类科目中。
农村信用合作社未按权责发生制原则核算的几种表现及危害
《河北审计》1997年第5期(总第132期)3农村信用合作社未按权责发生制原则核算的几种表现及危害◆史秀花审计调查今年初,我们对三个乡农村信用社1996年度资产、负债、损益情况进行了审计,审计中发现这几个社突出的问题是收入与支出未按权责发生制原则进行会计核算,其表现如下:1、未按季结息。
按权责发生制核算原则,信用社应按国家规定的适用利率坚持按年、按季结息,做到应收尽收;对未到期跨年度的放款应收取而未收到的利息,应逐步计算应收利息,并计入当期损益。
在审计中,通过抽查部分贷款户的“借款协议”,发现三个社在跨年度贷款中,均程度不同地存在未按季结息现象。
2、多摊费用。
按规定,固定资产在有效使用年限内按季、按年计提折旧,但在审计中发现,这几个信用社普遍存在将微机不入固定资产帐,而记入“递延资产”及“递延资产摊销”帐户,实行三年期摊销,多摊本年度费用。
3、不设“应收利息”户核算,根据规定,银行结出贷款利息户,对于没有及时收到的部分,应在“应收未收息”科目中得到反映,但在审计中发现,有的社根本不设此帐户,使应收利息数额无法得到反映。
、多计提保值贴补息。
根据财政部下达的决算编制通知,3年期以上人民币定期储蓄存款的保值贴息按实际支出数列支,不得预提,但有的社却自行预提,增加支出。
5、预收利息。
按权责发生制原则,放款应按季、年结息,通过审计,发现有的社存在预收利息现象,有的竟然又将收到的预收息,以储户名义存入,增大了存款基数,从而变相增加贷款规模。
上述种种违反了权责发生制核算原则,造成如下危害:一是未按季结算,未设应收利息帐户,除造成少列营业收入,漏交税金外,还造成本年度决算不实,未设应收利息户,还变相提高贷款质量,使上级主管部门考核不实。
二是信用社向贷款户预收利息,首先虚增本期收入。
其次,对贷款户造成资金不能最大限度地发挥作用,影响贷户利益和资金的周转。
三是将微机等固定资产记入递延资产,增加本年度费用,成为调节利润的蓄水池。
财政部关于印发《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》的通知-财金[2005]67号
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财政部关于印发《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》的通知（财金[2005]67号）国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国华融资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国信达资产管理公司，中国建银投资有限责任公司，中国中信集团公司，中诚信托投资股份有限公司，中国光大（集团）总公司，中国银河证券有限责任公司，中国人保控股公司，中国人寿保险（集团）公司，中国再保险（集团）公司，中国出口信用保险公司，中国保险（控股）有限公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为进一步规范和强化金融机构财务管理，严肃国家财经纪律，切实防止设置各种形式的“小金库”，现将《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》印发给你们，请遵照执行。
同时，请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）将规定转发所属银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托投资公司、期货公司、财务公司、信用社和担保机构等金融机构，并监督执行。
附件：禁止金融机构设置“小金库”的财政管理规定财政部二00五年六月十六日附件：禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定第一章总则第一条为进一步规范和强化金融机构财务管理，严肃国家财经纪律，禁止金融机构设置“小金库”，根据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和其他有关法律、法规，制定本规定。
第二条本规定所称金融机构，是指在中华人民共和国境内依法设立的银行、金融资产管理公司、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托投资公司、期货公司、财务公司、信用社、担保机构等（以下简称金融机构）。
2-辽宁省农村信用社贷款业务核算办法(讨论稿)汇总
辽宁省乡村信誉社贷款业务核算方法（议论稿）第一章总则第一条为规范贷款业务的会计核算，真切、正确反应贷款业务的财富状况和经营成就，依据《公司会计准则》、《金融公司财务规则》、《辽宁省乡村信誉社会计制度》以及《辽宁省乡村信誉社信贷业务操作管理方法》等规定，拟订本方法。
第二条辽宁省乡村信誉社辖属各信誉社以合法方式筹集的资本自主发放的贷款，合用本方法。
第三条贷款核算采纳实质利率法，按摊余成本计量。
实质利率法，是指依照贷款的实质利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息花费的方法。
实质利率，是指将贷款在预期存续时期或合用的更短时期内的将来现金流量，折现为贷款目前账面价值所使用的利率。
摊余成本，是指信贷财富的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上或减去采纳实质利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后确立的余额。
第四条假若有客观凭据表示按该贷款的实质利率与合同商定利率分别计算的各期利息收入或利息花费相差很小，也能够采纳名义利率摊余成本进行后续计量。
第二章科目设臵第五条依照信贷业务的品种和类型设臵以下一级科目：田户贷款、乡村经济组织贷款、乡村公司贷款、非农贷款、信誉卡透支、贴现财富、贸易融资、垫款等。
第六条依照信贷业务的品种和类型设臵的各项一级科目，详细核算以下内容：田户贷款，是指本社按规定发放给田户的各种贷款。
包含长短期田户小额信誉贷款、田户信誉可循环贷款、田户联保贷款、田户抵押贷款、田户质押贷款等。
“田户”是指长久（一年以上）居住在乡镇（不包含城关镇）行政管理地区内的住户，以及长久居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在当地而在当地居住一年以上的住户、国有农场的员工和乡村个体工商户。
位于乡镇（不包含城关镇）行政管理地区内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单位的集体户；有当地户口，但全家出门糊口一年以上的住户，不论能否保存承包耕地均不属于田户。
信用社(银行)贷款五级分类与会计核算
信用社（银行)贷款五级分类与会计核算对贷款质量进行五级分类管理，较“一逾两呆”的分类方法更能科学地揭示贷款的质量状况和风险程度,更能有效地加强商业银行的贷款管理工作，这已得到普遍共识。
经过几年的试点,中国人民银行于年12月19日下发了《中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》，明确从年起我国各类银行全面施行贷款质量五级分类管理，从而结束了我国长期以来所实行的一逾两呆的贷款分类管理方式。
但是，在会计制度（《金融企业会计制度》，年11月27日财政部颁)上还未完全实现与贷款五级分类管理相关内容的会计核算的调整。
一、会计核算上贷款五级分类与“一逾两呆”式分类并存的现状1。
贷款的划分金融企业会计制度中,要求对本金或利息逾期90天的贷款单独核算，在资产负债表中,对贷款分应计贷款与非应计贷款予以列示。
非应计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应计贷款指非应计贷款以外的贷款。
对贷款的这一划分，实际已对商业银行的损益核算产生了影响。
2.贷款利息的核算贷款利息的逾期天数是作为贷款分类列示的标准之一,这即说明贷款利息的确认与核算同样是按时间来确认和核算的。
按金融企业会计制度,发放的贷款应按期计提利息并确认收入。
但若贷款到期（含展期）90天尚未收回的,便应停止计息，纳入表外核算。
已计提的应收利息,贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，并转作表外核算。
3.贷款损失准备的提取贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。
这两种准备都是根据对可能产生的贷款的预计，由金融企业按贷款的风险程度与可能性合理确定.专项贷款则是针对风险贷款提取的，在会计制度中特别提出要按照贷款五级分类结果及时、足额计提。
特种准备是对特定国家发放贷款所提取的损失准备。
提取的贷款损失准备计入当期损益.二、贷款五级分类与“一逾两呆”式分类在会计核算中并存的影响1.贷款五级分类管理与“一逾两呆”式会计核算国际上，一般贷款逾期90天以上才认定为不良贷款。
精品（2021-2022年）资料金融企业会计贷款与贴现业务练习题
金融企业会计核算练习第六章贷款与贴现业务的核算一、填空题1.为了加强对贷款的管理，提高信贷资产质量，要严格按照分类标准划分、、、和五类贷款。
2.按贷款期限长短划分，可分为、和，其贷款期限分别为、、。
3.按贷款发放的基础不同，可分为、和。
其中又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。
4.自营贷款是贷款人以筹集的资金而自主发放的贷款，其风险，并由收取本金和利息。
5.贷款与贴现虽都属于融资业务，但二者却是有区别的。
贷款与贴现不同，的当事人不同，的时间先后不同等，这些区别直接影响到核算手续的差异。
6.借款人要取得信用贷款，应根据借款计划与银行，按确定的贷款额度用款时，由借款人提出，经信贷部门按、的管理制度进行审批。
7.贷款到期（含展期后到期）发生逾期，应由会计部门在将原贷款转入账户，转账的方法是根据逾期贷款金额编制特种转账借方传票，按办理转账。
并自起，按逾期贷款利率计算利息。
8.贷款逾期没有收回的以及已计贷款利息，均作为非应计贷款。
9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应，全部收回后的还款部分，确认为当期。
10.采用余额表方式计算贷款利息的，如贷款发生逾期，从起，应单独设立余额表，积数单独计算，并按计算利息。
11.担保贷款是贷款人为确保贷款的按期收回，以借款人以外的或以而发放的贷款。
在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由履行债务偿付责任或以、偿付贷款。
12.担保贷款可以分为、、。
13.抵押贷款的关系人为、和。
抵押人可以为，也可以为、以外的，抵押权人为。
14.借款人申请抵押贷款所提供的抵押品必须是并且、、的财产，同时，抵押品的价值贷款数额。
15.抵押贷款的借款人如逾期不能偿还贷款本息，银行可根据合同协议抵押品。
16.抵押品变卖处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本息，其多余的部分应；如低于贷款本息，其低于部分，应由。
17.作为贷款的保证人，必须是、、的经济实体。
18.票据贴现是商业汇票的持票人在，为了取得资金而将票据给银行，银行按票面额扣除从至的利息后，以其付给持票人的一种信用活动。
最新农村信用社(农村合作银行、农村商业银行会计科目设置及核算内容
农村信用社(农村合作银行、农村商业银行）会计科目设置及核算内容(一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。
信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。
并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。
信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。
信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。
运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。
本科目应按存款期限设置明细账。
1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。
农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配-…未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社巳兑付的到期专项央行票据款项。
收到巳兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。
本科目属过渡性科目。
1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。
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,
,
反正 是 表 外 科 目
另外
, ,
应 收 未 收利 息 是 信 用 社 全 年 营 业 收 入 的 重 要 来 源 很 难 考 核信 用 社 的盈 亏
, ,
用 表 外科 目核算
。
在会 计 报表
上 反 映不 出 来 指导
。
不 利 于 上 级 领 导 部 门对信 用社 的 经 营 情 况 进 行 宏 观
,
至 今三 个 分社 的 总 分 帐始 终不 相符
。
更 令人 吃惊 的是பைடு நூலகம்
分户 帐 与总帐究 竟相 差 多少 竟 没 有个 确 切 的数 字 据 了解 全 市各信 用 社都 存在 着 这 种 情 况
2 表 外 科 目核 算 不 利 于 分 析 信 用 社 的 经 营
,
。
情况
。
由 于 信 用社 独 立 核 算
,
工作 疏忽
就 这样
这 部份欠 款利 息 不 明 不 白地 其 本人欠 有 贷款
”
被 吃掉 了
7 0 0 0元
,
。
有些 职工 竞 相 效 尤
,
最 后 是社 里 吃 亏 算 了
, ,
如某 信 用社 原 社 干
,
到 结 息 期结欠 利 息
,
12 。 。 多元
数 额如 此 大 的 这 笔利 息
,
他 居然
“
,
失
按 会 计 制 度 的要 求
信 用社 的 帐务每年 都要 进 行 结 旧 转 新 工 作
“
应 收未 收 利 息 也 随 之 结
,
转
,
这 就 给 动 机 不 纯 的 信 用 社 职 工 有做
,
手脚
“
”
的机会
” ,
。
。
在 过转 新 帐时
,
有意将 其本 人或 亲
,
属 的欠 款 利 息 漏掉 不 抄
追查 时 顶 多说 是
,
笔者 认为
应 收 未 收 利 息 应 纳 入 表 内科 目核算
。
并 就 此提 出 一 些 设想
,
应 收 未 收利 息是信 用 社 尚未 实 现 的 收 益
根 据 复式 记 帐 的 原 理
。
计 算 出 来 的 贷款 利 息列
入 表 内科 目 核 算
1
.
,
必 须有 两 个 以 上 的 帐户 与之 对 应
下 半 部为 贷款 明 细 帐 ( 这 种 帐 页 玉林 中支 印刷 厂 印有
,
。
儿 年来 的实 同时
,
坚 持 实 行 这 种结 息 办 法
有 利 于 信 用 社 改善 经 营管 理
。
提 高 经 济效 益
。
通过
简化 了 收 贷 手 续
.
提 高 了工作 效率
。 。
但是
,
由于 贷 款 应 收 未收 利 息 使 用表 外科 目核
,
也 存在不 可 忽 视 的 间 题
,
1 表 外 科 目核 算 不 利 于 平 衡 总 分 帐
.
就 给 开 展业 务 经 营 预测 带来 一 定 的 困 难
,
,
甚至会 造 成 决策上 的失 误
,
,
一
定程 度上 妨碍 着 业 务 工作 的 顺 利 开展
3 表 外 科 目核 算 容 易 被 人 钻 空 子
, 。 ,
影 响会 计核 算 的 质 量
。
甚 至 发 生 贪污 利 息 行 为
造 成信 用 社 资金 不 应 有的 损
户西农 村金 融 研究 月刊》
99
年第
期
总第 1 1 期
信 用 社 贷 款 应 收 未 收 利 息 纳 入 表 内科 目核 算 的 设 想
贵 港 市 新 塘信 用 社
宋太 记
,
信 用社 自19 践 证明 结息 算
, , ,
年 起对 农 户贷款 实 行按 年结 息 以 来
, ,
至 今 已 形成 了 一 种制度
。
方
,
反 映信 用 社 尚未收 回 的农户贷款 利 息
6 科 目余 额 时刻保持 一 致 本 种 目 余额要 与 0 8
,
③增 设
。
“
9 0 0 1 结 息期贷款 利 息收 入
,
”
会 计科 目
“
本科 目属 于 损 益 类性 质科 目
,
,
是 信 用社
营业 收入 的 一 部 份
目核 算
.
余 额 反 映在收 方
。
侮 年结 息 期结算 出来 的农户贷 款利 息
09 0
收 回 时 用本 科
。
特 别 强调
。
,
木科 目收 入 的 利 息 不 得 与
。
业 务收 入
”
科 日的 利 息 混 淆
,
2 帐务处 理
① 结 息 期 利 息 的 核算 样
, 。 ,
侮年 的 结息 期
,
对 各 农 户 所欠 贷款 进 行逐笔 计息 后
忘了
抄 过 新帐
,
。
某分 社有 个职 工 息
。
其家 属 所 借 的 贷 款 已 经 超 期 不 影 响 帐务平 衡
。
于 是 千 方百计 向分 社 负 责人 求情 要 免 掉罚
不 得逞 后
自 已 便 亲 自动手在 帐 页 上 硬 改 少 利 息 2 0 元
,
而 分社会 计 认 为 改 了 就 算 了
, ,
初步 设 想 是
:
帐户 设 置
。
自设 置
,
“
应收 未收利 息
。
”
会 计科 目
”
,
核算 每年结 息 期
“
` 10 月 3 1 日 )
结 计出 来 的 农 户
,
贷款利 息 余额 反映在收 方
① 设置
“
086 1
待 收 结息 期利 息
会计 科 目与
。
0
6 应 收未 收 利 息 8
”
科 目 对应
余额 在付
收 回利 息时
。
不 是 漏 销 分户 帐
,
,
就是
,
漏记 总帐 以来
其至 总 帐
,
给查 找 错 帐增加 了 困 难
,
我 社 三个 分社
, 。
自按 年结 息
,
虽 然 每年都 强调 核对 总分 帐
但是
由 于 总 帐 与分帐 不 具 备 平 衡 关 系
一 时 查对 了
过后 又 错 ; 今 年查对 了
.
明年 又 错
“ ” , :
同 原 做法 一
将计 出 来的利 息 记 入 该欠 款 户帐页 上 方 的
这样
,
利 息记 录卡 内 利 息 记 录 卡就是 应 收 未收 利 帐 页 上 半部为
)
。
息的 分 户 明细 帐 利 息 分户 帐
后
,
在同 一 张 帐页 上 存在着 两 个 不 同会 计科 目的 分 户 帐
, ,
信 用 社 每年 计 出 来 的贷款 利 息
, 。
按 有 关 规 定要 设 立
,
利 息卡 反 正是
,
( 或 称总 帐 )
“
并 登 记 分户 帐
。
由于 使 用 表 外 科 目核 算
因此
,
给 人 造成 了一 种错 觉
,
认为
表 外科 目
,
”
,
总 分 帐对 不 对 无 关紧要 分 户 帐都 漏 销
, , , ,
、 ,
,
亏 损 自补
,
因
此
,
每年 的年 初
。
,
对 全 年业 务经 营 的各项指 标都 要进 行 认 真 的 分 析 比 较 并 作 出 接 近 实 际 的
、
财 务规 划
分 析 比 较 规 划 的依 据 很 大程 度 上来 源 于 应 收未 收利 息 的情 况 而 应 收 未收 利 息
,
、
,
。
长 期处 于 混 乱 状 态