货币资金审计教材
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第二十二讲货币资金审计课件
1 Nhomakorabea2
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
《审计学15货币资金》课件
审计程序：包括了解被审计单位的货币资金管理制度、审查货币资金的账 簿记录、核对货币资金的实际余额等
其他货币资金审计程序
确定审计目标：确保货币资金真实、完整、准确 制定审计计划：明确审计范围、重点、方法、时间等 收集审计证据：查阅会计凭证、银行对账单、现金盘点表等 实施审计程序：核对账面金额与实际金额、检查收支凭证、分析资金变动趋势等 编制审计报告：总结审计结果、提出建议、提交审计报告
审计方法
货币资金审计流程：了解货币资金审计的基本流程和步骤 审计方法：介绍货币资金审计的具体方法，如抽样审计、全面审计等 审计重点：分析货币资金审计的重点和难点，如现金、银行存款、其他货币资金等 审计风险：探讨货币资金审计的风险和应对措施，如内部控制、风险评估等
审计程序
确定审计目标：确保货币资金的真实性、完整性和准确性
货币资金是企业日常经营活 动的重要保障
货币资金是企业财务状况的 重要指标
货币资金的特点
流动性强：货币 资金可以随时用 于支付和结算
安全性高：货币 资金不易受到市 场波动的影响
收益性低：货币 资金的收益通常 低于其他投资工 具
重要性：货币资 金是企业日常经 营活动的重要保 障
货币资金的重要性
企业经营活动的基础：货币资金是企业进行生产经营活动的基础，是 企业生存和发展的保障。
审计风险：关注银行存款的舞弊风险、操作风险和合规风险
银行存款审计程序
确定审计目标：确保银行存款的真实性、完整性和准确性 收集审计证据：获取银行对账单、银行存款余额调节表等 核对银行存款余额：核对银行对账单与银行存款余额调节表 检查银行存款账户：检查银行存款账户的设置、使用和清理情况 检查银行存款利息：检查银行存款利息的计算和支付情况 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，提出审计意见和建议
其他货币资金审计程序
确定审计目标：确保货币资金真实、完整、准确 制定审计计划：明确审计范围、重点、方法、时间等 收集审计证据：查阅会计凭证、银行对账单、现金盘点表等 实施审计程序：核对账面金额与实际金额、检查收支凭证、分析资金变动趋势等 编制审计报告：总结审计结果、提出建议、提交审计报告
审计方法
货币资金审计流程：了解货币资金审计的基本流程和步骤 审计方法：介绍货币资金审计的具体方法，如抽样审计、全面审计等 审计重点：分析货币资金审计的重点和难点，如现金、银行存款、其他货币资金等 审计风险：探讨货币资金审计的风险和应对措施，如内部控制、风险评估等
审计程序
确定审计目标：确保货币资金的真实性、完整性和准确性
货币资金是企业日常经营活 动的重要保障
货币资金是企业财务状况的 重要指标
货币资金的特点
流动性强：货币 资金可以随时用 于支付和结算
安全性高：货币 资金不易受到市 场波动的影响
收益性低：货币 资金的收益通常 低于其他投资工 具
重要性：货币资 金是企业日常经 营活动的重要保 障
货币资金的重要性
企业经营活动的基础：货币资金是企业进行生产经营活动的基础，是 企业生存和发展的保障。
审计风险：关注银行存款的舞弊风险、操作风险和合规风险
银行存款审计程序
确定审计目标：确保银行存款的真实性、完整性和准确性 收集审计证据：获取银行对账单、银行存款余额调节表等 核对银行存款余额：核对银行对账单与银行存款余额调节表 检查银行存款账户：检查银行存款账户的设置、使用和清理情况 检查银行存款利息：检查银行存款利息的计算和支付情况 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，提出审计意见和建议
第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
第十四章-货币资金审计ppt课件
简单~~
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
第十七章货币资金审计in课件
日记账余额
核对日记账余额是否与实际库存余额一致，确保账实相符。
05 货币资金内部控制审计
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
提高货币资金的使用效率
通过内部控制，保障企业货币资金不被非 法挪用或侵占，确保其安全性和完整性。
通过合理的内部控制，优化货币资金的调 度和运用，提高其使用效率和效益。
保证货币资金信息的准确性和可 靠性
通过内部控制，确保货币资金信息的记录 、核算和报告准确无误，为管理层决策提 供可靠依据。
遵循相关法律法规和内部规章制 度
内部控制应符合国家法律法规和企业的内 部规章制度，确保企业在货币资金管理方 面的合规性。
货币资金内部控制的审查
审查货币资金管理制度
评估企业是否建立了健全的货币资金管理制度，包括岗位责任制、授 权审批制度、现金管理制度、银行存款管理制度等。
日记账内容
日记账与实物
核对现金日记账的记录是否完整、准 确，是否存在遗漏或错记。
将现金日记账与库存现金盘点结果进 行核对，确保账实相符。
日记账与总账
核对现金日记账与总账的金额是否一 致，确保账账相符。
03 银行存款审计
银行存款的对账
银行存款对账单
获取银行提供的对账单，与账面 记录进行核对，确保银行存款余
目标
确保货币资金活动的合法性、合规性 和真实性，发现和防止贪污、挪用、 侵占货币资金的行为，保障企业资产 安全完整。
货币资金审计的重要性保障企业资产安全
通过审计可以及时发现和 纠正货币资金管理中的问 题，防止资产流失和损失 。
提高资金使用效率
审计可以发现资金使用中 的不合理和浪费现象，提 出改进建议，提高资金使 用效率。
核对日记账余额是否与实际库存余额一致，确保账实相符。
05 货币资金内部控制审计
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
提高货币资金的使用效率
通过内部控制，保障企业货币资金不被非 法挪用或侵占，确保其安全性和完整性。
通过合理的内部控制，优化货币资金的调 度和运用，提高其使用效率和效益。
保证货币资金信息的准确性和可 靠性
通过内部控制，确保货币资金信息的记录 、核算和报告准确无误，为管理层决策提 供可靠依据。
遵循相关法律法规和内部规章制 度
内部控制应符合国家法律法规和企业的内 部规章制度，确保企业在货币资金管理方 面的合规性。
货币资金内部控制的审查
审查货币资金管理制度
评估企业是否建立了健全的货币资金管理制度，包括岗位责任制、授 权审批制度、现金管理制度、银行存款管理制度等。
日记账内容
日记账与实物
核对现金日记账的记录是否完整、准 确，是否存在遗漏或错记。
将现金日记账与库存现金盘点结果进 行核对，确保账实相符。
日记账与总账
核对现金日记账与总账的金额是否一 致，确保账账相符。
03 银行存款审计
银行存款的对账
银行存款对账单
获取银行提供的对账单，与账面 记录进行核对，确保银行存款余
目标
确保货币资金活动的合法性、合规性 和真实性，发现和防止贪污、挪用、 侵占货币资金的行为，保障企业资产 安全完整。
货币资金审计的重要性保障企业资产安全
通过审计可以及时发现和 纠正货币资金管理中的问 题，防止资产流失和损失 。
提高资金使用效率
审计可以发现资金使用中 的不合理和浪费现象，提 出改进建议，提高资金使 用效率。
货币资金审计培训教材
➢有无虚构或改变经济业务活动内容，利用涂 改发票、伪造单据、作废发票列支出，假公 济私公款消费；有无重复报帐，“计算错误 ”加大合计数虚列支出。 现金（银行）收付要有原始凭证为依据。一 般地，利用原始凭证舞弊，或多或少地、直 接间接地会表现出以下特点：
三、库存现金的审计
➢ 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让 人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、 名酒标明为文具，不注明品种和数量。
三、库存现金的审计
➢3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因
➢4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
四、银行存款的审计
➢1. 查明银行帐户数量 。审计人员应要求单位 提供全部银行帐户，每个银行帐户均应设置 银行存款日记帐，总帐余额应与银行存款日 记帐余额相符。如在提供帐户之外发现新的 银行帐户，一般为帐外帐、“小金库”。
四、银行存款的审计
➢2. 取得对帐单 对每一个银行帐户均应取得对 帐单，审查每份对帐单是否盖有银行公章或 银行人员的签字，编号是否齐全衔接，数字 有无涂改，必要时可由审计人员发函或亲自 去银行复核、查阅。
三、库存现金的审计
（二）现金收付业务的审计 ➢现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐
起点的零星收入和收回少量的应收款等；支 付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 ➢如发现大额的现金收付业务，应列为线索追 查。。
三、库存现金的审计
➢现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见 弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧 物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等 。二是故意少计收入，如现金收据的存根和 记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收 据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额 等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行 。
三、库存现金的审计
➢ 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让 人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、 名酒标明为文具，不注明品种和数量。
三、库存现金的审计
➢3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因
➢4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
四、银行存款的审计
➢1. 查明银行帐户数量 。审计人员应要求单位 提供全部银行帐户，每个银行帐户均应设置 银行存款日记帐，总帐余额应与银行存款日 记帐余额相符。如在提供帐户之外发现新的 银行帐户，一般为帐外帐、“小金库”。
四、银行存款的审计
➢2. 取得对帐单 对每一个银行帐户均应取得对 帐单，审查每份对帐单是否盖有银行公章或 银行人员的签字，编号是否齐全衔接，数字 有无涂改，必要时可由审计人员发函或亲自 去银行复核、查阅。
三、库存现金的审计
（二）现金收付业务的审计 ➢现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐
起点的零星收入和收回少量的应收款等；支 付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 ➢如发现大额的现金收付业务，应列为线索追 查。。
三、库存现金的审计
➢现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见 弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧 物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等 。二是故意少计收入，如现金收据的存根和 记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收 据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额 等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行 。
货币资金审计教学课件
持续审计是指对被审计单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量进行实时监测和分析的过程。通过持续审计，可以及时发现被审计单位存在的问题和风险，提高审计的预警能力和应对能力。
持续审计需要建立完善的持续审计系统，包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块，同时需要加强对持续审计系统的维护和升级，确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时，应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性，检查现金收支的合规性，并对企业现金管理制度例，关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时，应核查其他货币资金的完整性，检查相关业务的合规性，并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计，可以提高审计效率和质量，降低审计风险，为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统，包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块，同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护，确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识。然而，由于审计人员素质参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行，包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而，在实际操作中，一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计，导致审计结果不准确或存在偏差。
持续审计需要建立完善的持续审计系统，包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块，同时需要加强对持续审计系统的维护和升级，确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时，应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性，检查现金收支的合规性，并对企业现金管理制度例，关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时，应核查其他货币资金的完整性，检查相关业务的合规性，并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计，可以提高审计效率和质量，降低审计风险，为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统，包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块，同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护，确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识。然而，由于审计人员素质参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行，包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而，在实际操作中，一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计，导致审计结果不准确或存在偏差。
货币资金审计管窥培训教材
货币资金审计管窥培训教材1. 引言1.1 背景货币资金作为企业最重要的资产之一，对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
然而，货币资金的管理容易发生风险，如资金流失、挪用等。
为了确保货币资金的安全和合规管理，审计部门在企业内部扮演着关键的角色。
本教材旨在为审计人员提供一些关于货币资金审计的基本知识和技能，以提升其审计效率和准确性。
1.2 目的本教材的目的是帮助审计人员了解货币资金审计的基本原则和流程，培养审计人员的审计意识和技能，提高他们的综合素质，以更好地履行货币资金审计的职责。
2. 货币资金审计概述2.1 审计定义审计是指对组织、系统、过程、项目、产品和资金等进行独立的、系统的、全面的评价活动，通过权威的判断和建议，提出合理的意见和建议，以保护利益相关者的权益，提高组织的效率和透明度。
2.2 审计目标货币资金审计的目标是评估企业货币资金的真实性、完整性、准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施，以确保货币资金的安全和合规管理。
2.3 审计原则货币资金审计应遵循以下原则：•独立性：审计人员应独立于被审计对象和其他利益相关方，以保证审计的客观性和公正性。
•审计证据：审计人员应基于充分、可靠的证据进行审计，包括文件、记录、会计凭证等。
•综合性：审计人员应综合考虑各种因素，如内部控制、法律法规等，进行全面的审计评价。
3. 货币资金审计流程3.1 会前准备会前准备是货币资金审计的第一步，包括收集相关资料、了解企业的内部控制制度、制定审计计划等。
3.1.1 收集相关资料审计人员应收集与货币资金相关的资料，包括银行对账单、原始凭证、银行存款余额证明等。
3.1.2 了解企业内部控制制度审计人员应了解企业的内部控制制度，包括货币资金的授权、核实、记录和保管等环节，以评估其有效性和完整性。
3.1.3 制定审计计划审计人员应根据收集到的资料和了解到的内部控制情况，制定具体的审计计划，确定审计的范围和重点。
项目7货币资金审计课件
险。
03
评估内部控制制度的执行情况
检查内部控制制度是否得到有效执行，是否存在制度执行不力的情况。
授权审批流程审计
审查授权审批流程的合规性
核对企业的授权审批流程是否符合相关法规和制度要求。
审查授权审批流程的完整性
检查授权审批流程是否涵盖了所有涉及货币资金业务的环节。
审查授权审批流程的合理性
评估授权审批流程是否科学、高效，是否存在冗余或低效的环节。
加强其他货币资金使用审批，确保资金使用合规。
核查账户用途
确认账户用途是否符合公司业务需 求，是否存在异常或违规用途。
银行存款收支审计
审查银行存款流入
核对每一笔收入是否及时入账， 来源是否合规、合理。
审查银行存款流出
核实每一笔支出是否经过适当审 批，用途是否合理、合规。
核查大额交易
对大额交易进行重点审查，了解 交易背景、目的及合规性。
银行存款余额调节表审计
编制银行存款余额调节表
根据银行对账单和公司银行存款日记账，编制银行存款余额调节表。
分析未达账项
对未达账项进行分析，了解形成原因，判断是否合理、合规。
验证调节后余额
核对调节后余额是否与银行对账单一致，确保银行存款记录的准确 性。
其他货币资金审计
银行汇票审计
银行汇票概述
银行汇票是其他货币资金的重要组成部分，用于 企业间资金结算。
目标
确保货币资金业务的合法性、合 规性和准确性，发现和防止贪污、 挪用、侵占货币资金的行为，保 障企业资产安全完整。
审计范围和重点
审计范围
包括库存现金、审计重点
货币资金收付业务的合规性、内部控 制的有效性、账户余额的真实性和准 确性等。
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
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支付申请 支付审批
支付复核
办理支付
7
⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策 和审批
⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。
（2） 现金和银行存款的管理 （3）票据及有关印章的管理 （4）监督检查
8
7.1.4货币资金内部控制制度测试
1.抽取并审查收款凭证 （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是
3
四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序
4
7.1货币资金的内部控制与控制测试 7.1.1 货币资金与各业务循环的关系
销售与收款
货币资金 投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
5
7.1.2 主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原
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3.门市部送来当天零售货款258元一包（不包括在实 有数内）未送存银行，也没有入账。
4.待领工资848元，单独包封。 5.银行核定库存现金限额为500元。 6.经汇总2010年1月1日至20日，收入现金总额为
5573.5元，支出总额为4924.6元。（以上数据已含 未入账凭单） 2009年12月31日现金账面余额为1332.1元。 要求： 1.根据清点结果，编制库存现金监盘表。 2.提出审计意见。
始凭证 4．现金、银行存款收款凭证和付款凭证 5．现金盘点表 6．银行对账单 7．被审计单位编制的银行存款余额调节表
6
7.1.3货币资金内部控制制度的内容 （1）岗位分工及授权批准 ①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度 ②应当配备合格的人员 ③建立严格的授权批准制度 ④按照规定的程序办理货币资金支付业务
√
12
7.2.2库存现金实质性程序
1.库存现金审计目标与实质性程序对应关系表P227 2.主要实质性程序操作
（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （2）监盘库存现金 监盘库存现金的步骤和方法如下： ①目的：证实资产负债表中库存现金是否存在
②确定库存监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计 师
③监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进 行
7.2.1货币资金审计目标
审计目标
权计
存 在
完 整 性
利 和 义
价 和 分
列 报
务摊
√
A资产负债表中记录的货币资金是存在的。
B所有应当记录的货币资金均已记录。
√
C记录的货币资金由被审计单位拥有或控
√
制。
D货币资金以恰当的金额包括在财务报表
√
中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E货币资金已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。
项目7 货币资金审计
一、教学目的 通过教学使学生明确货币资金审计的目
标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存 现金、银行存款、其他货币资金的审计。
1
知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序
能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实 质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底 稿
2
二、教学设计 通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序
已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收 款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货 币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。 三、教学组织与方法
教学以多媒体教学形式，全班授课。教学方法上 主要采用讲授、案例分析、课堂训练等，通过多种 方法的结合运用，给学生以举一反三的启发教育， 掌握货币资金审计中带普遍性问题。
19
库存现金盘点表
一、现金日记账余额 683.20
备注
二、加：已收款未入账 0 减：已付款未入账 100
三、现金日记账应存额 583.20
四、现金实存额
510
五、现金盘亏数
73.2
其中60元应催促
冯伟尽快还款，
另外应顺着
12.33元这： ❖ 报表日应有账面金额=510+4924.6-
13
④监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金。 ⑤监盘方式：突击进行 ⑥ 监盘过程。 ⑦监盘结果填表 如P229
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项目 一、盘点日账面库存结余额 二、盘点日未入账收款凭证 三 、盘点日未入账付款凭证 四、盘点日账面应存数 五、盘点日实存金额 六、应存金额与实存金额差异
金额
备注
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❖ 追溯调整： 报表日库存现金应有余额 =盘点日实存数+报表日至盘点日现金付出数-
1.现金实存数： 10元38张 5元16张 2元10张 1元25张 五角6张 一
角20张 五分14个 一分17个 2.在保险柜内发现下列凭证，已付款尚未制证出账。 （1）职工朱敏6月15日借差旅费100元，经领导批准。 （2）职工冯伟借款一张，日期为6月6日，金额为60
元，未经批准，也没有说明用途。
是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账
的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭证是
否相符。
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4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对
5.查验一定期间的银行存款余额调节表的编制 及复核
6.评价货币资金内部控制
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7.2货币资金实质性程序
否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正
确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关
记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
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2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额
5573.5=1332.1
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分析：
1．职工朱敏借支的差旅费100元属于现金支出范围， 且经过领导授权批准，可以作为已付款未出账的 事项进行调节。
报表日至查账日现金收入总额
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盘点记录： ❖ 盘点表 ❖ 库存超限额 ❖ 白条抵库 ❖ 入账不及时 ❖ 账实不符 ❖ 挪用公款、私设小金库等
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2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金 盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的 现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余 额为683.2元，清点结果如下：