第六章 利润
6第六章 利润表分析
（二）主营业务收入变动的因素分析——销售数量与销售价格分析企业营业收入的大小主要受销售数量和销售价格影响；销售量是简单因素，无需多言；值得注意的是产品单价，受到多种因素的制约，经常出现同一产品多种单价的现象，这时应该采用平均单价进行分析。
如果单一产品实行按等级品定价的政策，更应该采用平均单价进行分析，因为平均单价被动反应了产品质量水平的变化。
1.计算营业收入增长额和增长率营业收入增长额=本期实际营业收入—基础营业收入基期营业收入营业收入增长额营业收入增长率=2.计算销售量变动对收入的影响销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入×销售量增长率1-⨯⨯=∑∑基期单价）（产品基期销售量基期单价）（产品实际销售量销售量增长率推导过程： 单产品：基期单价基期销量实际销量⨯-=)(多产品：∑⨯-=基期单价基期销量实际销量)(，然后分子分母同乘“∑基期销量*基期单价”得：()∑∑∑⨯⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯⨯-=基期单价基期销量基期单价基期销量基期单价基期销量实际销量)(，整理后得： 销售量增长率基期营业收入基期营业收入基期单价基期销量基期单价实际销量⨯=⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-⨯⨯=∑∑1实际上，数量变动包括两个方面：一是单纯数量性变动；二是结构性变动。
那么如何区分数量性变动和结构性变动呢，首先用上面的公式求出数量变动引起的销售收入的变化a ；然后用这个收入变动值除以基期销售收入得到平均增长率，再用各种产品的基期收入乘以平均增长率得到在结构不变情况下，单纯销量变动引起的销售收入的变化b ；最后用a-b ，其中b 是在结构不变情况下，由于单纯的销量变动引起的收入的变化，a-b 就是由于结构变化引起的收入的变化。
（汤炳亮 235页）12.3 这种分析是错误的；计算不会产生结构变动引起的收入的变化。
如果产品的性能、价格、计量单位差不多的情况下，可以采用等级品价格的因素分析进行；分别用“实际销售量×（实际销量的实际平均单价－实际销量的基期平均单价）”和“实际销售量×（实际销量的基期平均单价－基期销量的基期平均单价）”表示价格变动影响和产品结构变动。
第六章平均利润和生产价格课件
生产部门
不变 资本
可变 资本
剩余 价值
商品 价值
平均 利润 率(%)
平均 利润
平均利润与 剩余价值的
差额
食品工业 70 30 30 130 20 20 纺织工业 80 20 20 120 20 20
－10 0
机械工业 90 10 10 110 20 20
＋10
食品P=30%，纺织P=20%，机械P=10%
• 时间倒退到十年前，中国彩电生产企业平均利 润曾经达到50％以上。这使中国彩电行业迅速 完成了原始资本积累，向规模和质量要效益。
第六章平均利润和生产价格课件
• 案例问题：（1）上述案例说明了政治经 济学的哪一条基本规律？
• （2）你认为我国彩电行业的这种现象是 否会在其他超额利润的行业出现？为什么？
第六章平均利润和生产价格课件
第二节、利润转化为平均利润
思考？
• 如果生产手机比生产冰 箱获得的利润要多，生产冰 箱的资本家会怎么办？
• 部门之间的竞争到什么 时候才会趋于缓和？
第六章平均利润和生产价格课件
卖方竞争
流通 市场
竞 领域 竞争
竞
争争 的 两
种
类类 型
部门内
型 生产 部竞争
买方竞争 买卖双方竞争
• 这一理论阐明了物质生产领域各部门资 本家共同瓜分该领域工人阶级创造的剩 余价值的关系。
第六章平均利润和生产价格课件
• 这一理论说明在物质生产领域内，各个 资本家尽管为了追逐和瓜发利润也进行 着竞争，也存在着矛盾，但是剥削无产 阶级这一根本问题上，有着共同的利益。
第六章平均利润和生产价格课件
• 1．案例内容：
第六章 利润-营业利润(★记住利润表)
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第六章 利润知识点：营业利润（★记住利润表）● 详细描述：利润 ：利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）例题：1.某企业2012年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，不符合资本化条件的借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。
该企业2012年的营业利润为（）万元。
A.370B.330C.320D.390正确答案：A解析：本题考核营业利润的计算。
销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，不符合资本化条件的借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。
因此该企业2012年的营业利润=1000—600—20—50—10+40—70+80=370(万元）。
2.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应记入的会计科目是（）。
A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本正确答案：C解析：本题考核包装物的核算。
随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料一一包装物”科目。
3.甲公司2012年1月1日购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金100万元。
第六章 平均利润和生产价格
成本价格和利润
一、成本价格和利润
一 成本价格
成本价格
又称生产费用，是资本所有者生 产商品所耗费的不变资本和可变资本之 和
第6章
平均利润和生产价 格
商品价值
不变资本转 移到新商品 中去的价值
物化劳动的耗费
W=c+v+m
活劳动的耗费
现时劳动 创造的 新价值
第6章 平均利润和生产价 格
W=c+v+m
成本价格
商品价值的这个部分，即补偿所消 耗的生产资料价格和所使用的劳动力 价格的部分，只是补偿商品使资本家 自身耗费的东西，所以对资本家来说， 这就是商品的成本价格。
第6章 平均利润和生产价 格
成本价格通常用 K 来表示：
K＝c＋v
W＝c＋v＋m W＝K＋m
第6章 平均利润和生产价 格
成本价格对企业经营的意义:
生产价格的形成并不否定价值规律
第6章
利润率
×100%
＝
平均利润和生产价 格
利润率 利润率
剩余价值量与全部预付资本的比率 成 本 销 售 利润率 利润率
资 本 利润率
第6章 平均利润和生产价 格
剩余价值率和利润率是同一剩余量用不 同方法来表示的比率，利润率是剩余价 值率的转化形式，但二者有区别：在量 上，利润率总是小于剩余价值率；在质 上，反映的关系不同。
生产部门 食品工业 纺织工业
机械工业
合 计
90
240
10
60
100
10
60
110
360
10
第6章
平均利润和生产价 格
利润转化为平均利润
生产部门 食品工业 纺织工业 机械工业 合 计
初级会计实务第六章第一节
初级会计实务2018预科班第六章 利 润利润=收入-费用+利得-损失利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
例如：①可供出售金融资产公允价值变动： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录。
②以公允价值进行后续计量的投资性房地产： 借：投资性房地产—成本 累计折旧、减值准备 存货跌价准备 贷：固定资产、开发产品 其他综合收益③权益法下长期股权投资： 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） －资产减值损失（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 （三）净利润＝利润总额一所得税费用【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。
A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润影响净利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入属于主营业务收入，计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，利润表中计入公允价值变动收益。
【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题；所得税费用影响净利润；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入，影响利润总额。
第六章 利润表分析重点与难点
重点与难点第六章利润表分析一、利润分析的目的企业利润，通常是指企业在一定会计期间收入减去费用后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失等，也称为企业一定时期内的财务成果或经营成果，具体涵盖了营业利润、利润总额和净利润等。
利润的意义在于，它是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉，是反映企业经营业绩的最重要指标，是企业投资与经营决策的重要依据。
企业生产经营过程中的各项工作，最终都聚焦在所创造利润的多少这一结果上。
明确了利润本身的意义，我们再来研究利润表分析或利润分析的作用。
利润分析的作用具体表现在以下三个方面。
1.通过利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。
2.利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中所存在的问题。
3.利润分析可为投资者、债权人进行投资与信贷决策提供可靠信息。
另外，利润分析对于国家宏观管理者研究企业对国家的贡献也有重要意义。
二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析通过利润表综合分析，主要对利润表主表各项利润额的增减变动、利润结构变动情况进行分析。
1.利润额增减变动分析。
借助利润表水平分析法，结合利润形成过程中相关影响因素，分析利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中各方面的管理业绩及存在的问题。
2.利润结构变动情况分析。
利润结构变动情况分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，通过揭示各项利润及成本费用相对于收入的占比，以反映企业各环节的利润构成、利润及成本费用水平。
（二）利润表分部分析利润表分部分析主要是对分部报告和产品营业利润变动情况进行分析。
1.分部报告分析。
通过对分部报告的分析，反映企业各经营分部的经营状况和成果，有助于改善企业内部组织结构，满足管理要求，优化产业结构，加强内部报告制度，为企业分部进行战略调整指明方向。
2.产品销售利润因素分析。
在进行这项分析前，首先应当明确产品销售利润分析中影响产品销售利润的因素，对产品销售利润分析采取因素分析方法，并通过实际的案例分析进一步揭示各因素变动对产品营业利润的影响，从而分清生产经营中的绩效与不足。
第六章利润表分析
PPT文档演模板
2020/11/27
第六章利润表分析
第一节 利润表分析的目的与内容
• 一、利润分析的目的
• （一）利润的作用和意义 • （二）利润分析的作用
• 二、利润表分析的内容
• （一）利润表综合分析（水平+垂直分析） • （二）利润表分部分析（业务+地区分析） • （三）利润表分项分析（主要项目分析）
PPT文档演模板
第六章利润表分析
万科2012年报披露的非经常性损益
PPT文档演模板
第六章利润表分析
进一步认识利润表的几个问题
• 四、在利润表中看不到，但对利润表分析很 重要的指标或关系
• （二）基本每股收益与稀释每股收益以及扣除非 经常性损益后的基本每股收益
p 基本每股收益 p 稀释每股收益 p 扣除非经常性损益后的基本每股收益
• 如果发生非经常性损失，则会导致公司经常性活
动产生的净利润要高于利润表中所反映的当期净
利润，公司的净资产收益率和每股收益等盈利指
标就会高于按照当期净利润计算所得出的结果。
PPT文档演模板
第六章利润表分析
如何正确理解非经常性损益
• 2.非经常性损益主要发生于与公司生产经营无直接 联系的相关领域，但是，非经常性损益也有可能与 生产经营活动有关。
万科2012年报披露的非经常性损益
PPT文档演模板
第六章利润表分析
（一）非经常性损益与扣除非经常性损益的净利润
• 非经常性损益——是指公司发生的与生产经 营无直接联系，以及虽与生产经营相关，但 由于其性质、金额或发生频率，影响了真实 、公允地评价公司当期经营成果和获利能力 的各项收入、支出。
• 扣除非经常性损益的净利润
第06章 目标利润和目标成本规划
一、目标利润规划
销售价格上升1% P0 =400000 P1 =20000*[200*（1+1%）-120]-1200000
=440000 单位销售价格提高1％，利润增长率为10％。 销售价格敏感系数为10。
一、目标利润规划
单位变动成本下降1% 单位变动成本=120* （1-1%）=118.8
P1 =20000*[200-118.8]-1200000 =424000
利润增长6%。 单位变动成本敏感系数为6。
一、目标利润规划
销售数量增加1% P1=20000*（1+1%）*（200-120）-1200000
目标利润销售单价 =15+（100000+300000）/35000 =26.43（元/件）
一、目标利润规划
⑶降低单位变动成本
目标单位 预计销
变动成本 = 售单价
固定成本总额+目标利润总额 —
预计产销量
目标单位变动成本 =25-（100000-300000）/35000 =13.57（元/件）
一、目标利润规划
甲
乙
丙
销售比重
50%
20%
30%
边际贡献率 35%
50%
40%
一、目标利润规划
为实现利润目标应该达到的综合边际贡献率 （28800+21600）÷120000 =42%
当前产销结构下的综合边际贡献率 50%*30%+20%*50%+30%*40% =39.5%
一、目标利润规划
设甲产品的销售比重为X， 乙产品的销售比重为Y，则：
第六章竞争和平均利润
二、剩余价值转化为利润
（一）利润的概念
利润是m的转化形式，他在观念上表现为全 部预付资本的产物。用“P ”表示。
W=K+m
W=K+p
（二）什么叫利润？m是怎样转化为利润的？
1 .利润是m的转化形式，他在观念上表现为全 部预付资本的产物。用“P ”表示。 2 .m首先表现为所费资本的增加额，因为在产 品价值中，生产成本表现为生产中的实际耗费， 因而使m表现为所费资本的产物。 3 .m还进一步表现为全部预付资本的增加额， 因为预付资本中虽然只有一部分进入生产成本， 但其在物质上全部加入生产过程，因而m又表 现为全部预付资本的产物，此时m就取得了利 润的形态。
第六章 竞争和平均利润
教学内容
★ 剩余价值转化为利润 ★ 产业资本和平均利润 ★ 商业资本和平均利润
教学重点
★ 剩余价值转化为利润 ★ 利润转化为平均利润 ★ 价值转化为生产价格 ★ 平均利润率下降规律 ★ 商业资本和商业利润
第一节 剩余价值转化为利润
成本价格 剩余价值转化为利润 剩余价值率转化为利润率
平均利润：是指按平均利润率归各部门所有的利润。
（四）平均利润率的形成
（四）平均利润率的形成
平均利润率是各部门之间竞争的结果。因 为由于各部门之间的利润率水平不同，促 使资本发生转移，造成资本在各部门之间 的分配比例发生变化，生产比例的变化引 起供求关系的变化，供求关系的变化引起 市场价格的变化，而价格的变化必然引起 利润和利润率的变化，致使原来利润率高 的部门利润率下降，原来利润率低的部门 的利润率上升，最终形成平均利润率。
（三）剩余价值和利润的关系
1 .二者的区别：剩余价值是由雇用工人创造的 被资本家无偿占有的超过劳动力价值的价值， 它是针对可变资本而言的。利润是把剩余价值 看作是全部预付资本的产物，它是针对全部预 付资本而言的。 2 .联系：剩余价值是利润的本质。利润是剩余 价值的转化形式。
利润习题及答案
第六章利润一、单项选择题1. 下列交易或事项,不应确认为营业外收入的是 ;A.接受捐赠利得B.罚没利得C.出售无形资产净收益D.出租固定资产的收益2. 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入 ;A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入3. 甲企业于2009年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权;2010年9月1日,甲企业将其转让,取得转让收入30 000元,交纳营业税1 500元;则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为元;000 500 000 5004. 某企业2009年度的利润总额为1 000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元,企业全年实际发生的业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%;该企业2009年所得税费用为万元;某企业2009年度利润总额为315万元,其中国债利息收入为15万元;假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%;该企业2009年所得税费用为万元;6. 根据税法规定,下列各项中,应予免征所得税的项目是 ;A.股票转让净收益B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.国债转让净收益7. 某企业本期营业利润为100万元,资产减值损失为15万元,公允价值变动收益为30万元,营业外收入20万元,营业外支出10万元,所得税税率25%;假定不考虑其他因素,该企业本期净利润为万元;8. 某工业企业2009年度主营业务收入为3 000万元,营业成本为2 500万元,其他业务收入为20万元,其他业务成本为10万元,财务费用为10万元,营业外收入为20万元,营业外支出为10万元,所得税税率为25%;假定不考虑其他因素,该企业2009年度的净利润应为万元;9. 某工业企业2009年度营业利润为2 520万元,主营业务收入为4 000万元,财务费用为10万元,营业外收入为60万元,营业外支出为50万元,所得税税率为25%;假定不考虑其他因素,该企业2009年度的净利润应为万元;49410. 某企业于2009年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,预计还将发生成本3万元;2009年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%;该项劳务收入影响2009年度利润总额的金额为万元;A.不影响当年利润B.当年利润增加万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元11. 某国有工业企业,2009年6月份发生一场火灾,共计损失260万元,其中：流动资产损失80万元；固定资产损失180万元;经查明事故原因是由于雷击所造成的;企业收到保险公司的赔偿款100万元,其中,流动资产保险赔偿款30万元,固定资产保险赔偿款70万元;假定不考虑相关税费;企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为万元;12. 甲企业本期主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,资产减值损失为45万元,公允价值变动收益为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为万元;二、多项选择题1. 下列各项中,期末结转后应无余额的有 ;A.所得税费用B.营业外收入C.制造费用D.资产减值损失2. 下列各项中,需调整增加企业应纳税所得额的项目有 ;A.已计入投资损益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D.未超标的业务招待费支出3. 下列各项损益,会计上和税法上核算不一致,需进行纳税调整的项目有 ;A.超标的业务招待费B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益4. 下列各项,影响当期利润表中净利润的有 ;A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏D.固定资产出售利得5. 下列各项,影响企业利润总额的有 ;A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.所得税费用D.营业外支出6. 下列会计科目,年末应无余额的有 ;A.主营业务收入B.营业外收入C.本年利润D.利润分配7. 下列项目中,应计入营业外支出的有 ;A.出售固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出8. 下列各项中,影响营业利润的项目有 ;A.营业外支出B.投资收益C.资产减值损失D.财务费用9. 下列项目中,作为当期营业利润扣除项目的有 ;A.产品广告费B.转让无形资产所有权收益C.增值税D.计提的坏账准备三、判断题1. 管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润;2. 企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入“营业外支出”科目;3. 企业只能用税后利润弥补亏损;4. 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中,影响利润总额;5. 企业本年实现利润总额100万元,发生业务招待费50万元,税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元,假定无其他纳税调整事项,企业在计算本年应纳税所得额时,应该做纳税调减处理;6. 企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率;7. 某企业2009年年初有上年形成的亏损25万元,当年实现利润总额10万元所得税税率为25%;则企业2009年需要交纳企业所得税万元;8. 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“营业外收入”中;9. 表结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目;四、计算题1. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税;甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务;假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素;2010年4月,甲公司发生如下交易或事项：1销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回;该批商品实际成本为150万元;2向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元;3向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务;4销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行;该批材料的实际成本为59万元;5将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元;6确认本月设备安装劳务收入;该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同时已收取;采用完工百分比法确认劳务收入;截至到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元;7以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元;要求：1逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称;2计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额; 答案中的金额单位用万元表示2. 清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元,每年按10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,2008年至2010年的有关资料如下：12008年净利润200万元；提取法定盈余公积,宣告派发现金股利150万元；22009年发生亏损500万元假设无以前年度未弥补亏损；32010年实现利润总额600万元;假设2010年盈余公积在2011年初计提,2010年末未计提,也未发放现金股利;要求：1编制2008年有关利润分配的会计分录盈余公积及利润分配的核算写明细科目,需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”的处理；2编制2009年结转亏损的会计分录；3计算2010年应交的所得税；4计算2010年利润分配——未分配利润的余额;答案中的金额单位用万元表示3. 远大公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主营业务收入475 000 主营业务成本325 000其他业务收入100 000 其他业务成本75 000投资收益7 500 营业税金及附加18 000营业外收入20 000 销售费用20 000管理费用60 000财务费用12 500营业外支出35 000其他资料：1公司营业外支出中有500元为罚款支出；2本年国债利息收入2 000元已入账;要求：1根据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目该公司平时采用表结法计算利润;2计算公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录所得税税率为25%,除上述事项外,无其他纳税调整因素;3计算当年净利润;第六章利润参考答案一、单项选择题1答案：D 解析：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”,不计入“营业外收入”; 该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核2答案：C 该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核3答案：B 解析：转让该项专利权所实现的净收益＝30 000－25 000－25 000÷5×1－1 500＝8500元;该题针对“营业外收入的核算”考核4答案：C 解析： 1 000－20×25%＝245万元该题针对“所得税的核算”知识点进行考核5答案：B 解析：根据税法的规定,国债利息收入免交所得税,所以企业的应纳税所得额=315－15=300万元;当年的所得税费用=300×25%=75万元;该题针对“所得税的核算”知识点进行考核6答案：B 解析：按照税法规定,国债利息收入不计入应纳税所得额;但国债利息收入已计入税前会计利润,因此,在计算应纳税所得额时应予以调整;该题针对“所得税的核算”知识点进行考核7答案：A 解析：企业本期净利润＝100＋20－10×1－25%＝万元,资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了,不需要单独考虑; 该题针对“利润的计算”知识点进行考核8答案：D 解析：该企业2008年净利润＝3000－2500＋20－10＋20－10×1－25%＝390万元; 该题针对“利润的计算”知识点进行考核9答案：B 解析：企业2009年度的净利润应为：营业利润+营业外收入－营业外支出×1－所得税税率＝2 520+60－50×1－25%＝1 万元该题针对“利润的计算”知识点进行考核10答案：B 解析：当年应确认的收入＝30×60%＝18万元,当年应确认的费用＝15+3×60%＝万元,当年利润增加18－＝万元;该题针对“利润的计算”知识点进行考核11答案：C 解析：应计入营业外支出的金额＝260－100＝160万元该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核12答案：B 解析：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失＋投资收益－投资损失;其中,营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入;营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本;因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320万元;对“利润的计算”考核二、多项选择题1答案：ABD 解析：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额;所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目,期末应该将余额结转到本年利润中,结转后无余额;制造费用是成本类科目,期末可能存在余额; 该题针对“利润概述”知识点进行考核2答案：BC 解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额如超过税法规定标准的业务招待费支出,以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额如税收滞纳金、罚款、罚金;A选项会计上计入投资收益,但是税法上并不需要交纳所得税,应该调减应纳税所得额；D选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可,不需要进行纳税调整;该题对“所得税的核算”考核3答案：AB 解析：按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,因国债利息收入已计入税前会计利润,因此在计算纳税所得时应予以调整;超标的业务招待费属于调整增加的项目,选项C与D不需要进行纳税调整;该题针对“所得税的核算”知识点进行考核4答案：ABCD 解析：企业的净利润＝利润总额－所得税费用,选项影响利润总额,进而影响净利润,选项B直接影响净利润;该题针对“利润的计算”知识点进行考核5答案：ABD 解析：所得税费用不影响利润总额,它影响的是净利润;该题针对“利润的计算”知识点进行考核6答案：ABC 解析：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目,期末应结转到“本年利润”科目中,年末结转后应无余额;年度终了,应将“本年利润”科目的全部累计余额,转入“利润分配”科目,年度结账后,“本年利润”科目无余额;“利润分配”科目年末有余额; 该题对“利润概述”知识点进行考核7答案：ACD 解析：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失,应确认为坏账损失,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”;该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核8答案：BCD 该题针对“利润的计算”知识点进行考核9答案：AD 解析：产品广告费应记入“销售费用”科目,计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目,这两者均属于营业利润的扣除项目;转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目,增值税并不计入当期损益;该题针对“利润的计算”知识点进行考核三、判断题1答案：错解析：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益－公允价值变动损失+投资收益－投资损失;所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润,但是营业外收入不会影响营业利润;该题针对“利润的计算”知识点进行考核2答案：错解析：企业出售不动产计算应交的营业税,应该记入“固定资产清理”; 该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核3答案：错解析：企业有三条渠道弥补亏损：一是用以后五个年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补,也就是企业发生的亏损经过五年期间未足额弥补的,尚未弥补的亏损应用税后的利润弥补；三是盈余公积弥补亏损;该题针对“利润概述”知识点进行考核4答案：对该题针对“利润的计算,营业外收入的核算”知识点进行考核5答案：错解析：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额,所以可以全额在税前扣除,不需要做纳税调整;该题针对“所得税的核算”知识点进行考核6答案：错解析：如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损,企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率; 该题针对“所得税的核算”考核7答案：错解析：当年形成的亏损,可以在以后五年内用税前利润补亏,本题中当年实现利润总额为10万元,尚不足弥补亏损额,所以当年是不需要缴纳所得税的; 该题针对“所得税的核算”知识点进行考核8答案：错解析：企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“其他业务收入”中,企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入“营业外收入”中;该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核9答案：错解析：表结法下,各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润“科目;而账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目;该题针对“表结法和账结法”知识点进行考核四、计算题1答案1①借：应收账款②贷：主营业务收入180 应交税费——应交增值税销项税额借：主营业务成本150 贷：库存商品150③：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入10 应交税费——应交增值税销项税额借：主营业务成本8 贷：库存商品8③借：银行存款20 贷：其他业务收入20④：银行存款贷：其他业务收入 80 应交税费——应交增值税销项税额借：其他业务成本59 贷：原材料 59⑤：递延收益300 贷：营业外收入300⑥：预收账款10 贷：主营业务收入10 100×60%－50借：主营业务成本7 70×60%－35 贷：劳务成本7⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5贷：银行存款 352营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300万元营业成本＝150＋8＋59＋7＝224万元营业利润＝300－224－－20－10＝万元利润总额＝＋300－5＝万元该题针对“应付职工薪酬的核算,商品销售收入业务的会计处理,完工百分比法的核算,政府补助的核算,利润的计算”知识点进行考核2答案1借：本年利润200贷：利润分配——未分配利润200借：利润分配——提取法定盈余公积20贷：盈余公积——法定盈余公积20借：利润分配——应付现金股利150贷：应付股利150借：利润分配——未分配利润170贷：利润分配——提取法定盈余公积20——应付现金股利1502借：利润分配——未分配利润500贷：本年利润50032010年应交所得税=600-500×25%=25万元4“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205万元该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核3答案1结转损益类科目借：主营业务收入 475 000 其他业务收入 100 000投资收益 7 500 营业外收入 20 000贷：本年利润 602 500借：本年利润 545 500贷：主营业务成本 325 000 其他业务成本 75 000营业税金及附加 18 000 销售费用 20 000管理费用 60 000 财务费用 12 500 营业外支出 35 0002计算当年应纳所得税：应纳税所得额＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入＝602 500-545 500＋500－2 000＝55 500元应纳所得税＝55 500×25%＝13 875元借：所得税费用 13 875 贷：应交税费——应交所得税 13 875借：本年利润 13 875 贷：所得税费用 13 8753当年净利润＝602 500－545 500－13 875＝43 125元该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六章利润
1、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入和流出。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
2、营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等；
（1）企业确认营业外收入时，
借：固定资产清理
借：递延收益
借：库存现金
借：待处理财产损益
借：应付账款
贷：营业外收入
（2）期末
借：营业外收入
贷：本年利润
3、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。
（1）企业确认营业外支出时
借：营业外支出
贷：固定资产清理
贷：待处理财产损失×
贷：库存现金
贷：无形资产
（2）期末
借：本年利润
贷：营业外支出
4、应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是指在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
企业应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
5、所得税费用的账务处理
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税
当期所得税费用=当期应交所得税
递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
（1）计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
贷：递延所得税资产（或借方）
贷：递延所得税负债（或借方）
（2）上交所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
（3）结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
6、企业期末结转本年利润的方法有表结法和帐结法两种。
（1）结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入
借：其他业务收入
借：公允价值变动损益
借：投资收益
借：营业外收入
贷：本年利润
（2）结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：其他业务成本
贷：营业税金及附加
贷：销售费用
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：资产减值损失
贷：营业外支出
（3）确认所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费-应交增值税
将所得税费用结转入“本年利润”科目；
借：本年利润
贷：所得税费用
（4）将“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润。