煤矿专项费用会计核算规程
煤矿会计核算财务流程
煤矿会计核算财务流程一、引言煤矿行业是我国重要的能源产业之一，煤矿企业的财务核算对于企业的经营管理和决策具有重要意义。
本文将介绍煤矿会计核算的财务流程，包括会计凭证的录入、账簿的建立、财务报表的编制等环节。
二、会计凭证的录入会计凭证是煤矿会计核算的起点，通过凭证的录入将企业的经济业务转化为会计要素并记录在账簿中。
会计凭证的录入应遵循会计原则和会计准则，确保凭证的准确性和完整性。
凭证的录入可以通过手工录入或者电子化系统录入，根据企业的实际情况选择适合的方式。
三、账簿的建立账簿是煤矿会计核算的基础，通过建立不同类型的账簿记录企业的经济业务。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
总账记录企业的所有经济业务，明细账则按照不同的科目分类记录，日记账则详细记录每一笔经济业务的发生情况。
建立账簿时需要根据企业的实际情况确定账簿的类型和设置科目。
四、财务报表的编制财务报表是煤矿会计核算的重要成果，通过编制财务报表可以反映企业的经济状况和经营成果，为企业的决策提供重要参考依据。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表需要根据企业的账簿和相关会计准则进行计算和调整，确保财务报表的准确性和真实性。
五、财务分析与决策财务分析是煤矿会计核算的重要环节，通过对财务报表的分析可以评估企业的经营状况和财务风险，为企业的决策提供依据。
常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析、多期对比分析等。
根据分析结果，企业可以制定相应的经营策略和决策措施，提高企业的经营效益和竞争力。
六、会计核算的监督和审计会计核算的监督和审计是保证煤矿会计核算质量的重要手段。
在会计核算过程中，应建立健全的内部控制制度，加强对会计凭证的审核和稽核，确保凭证的合规性和准确性。
此外，还应定期进行内部审计和外部审计，发现并纠正会计核算中的问题和错误，提高会计核算的质量和可靠性。
七、会计政策的制定与调整会计政策的制定与调整是煤矿会计核算的基础，通过制定和调整会计政策可以统一和规范企业的会计核算处理方法。
(安全生产)煤炭生产安全费用核算办法与相关政策
煤炭生产安全费用核算办法与相关政策为了建立煤炭安全生产设施投入长效机制，经国务院批准，2004年建立了单独提取煤炭生产安全费用制度，此后在高危行业企业建立了提取安全生产费用制度。
由于2006年发布的新企业会计准则未对安全生产费用的核算做出明确规范，仍执行原来的企业会计制度。
财政部印发的《企业会计准则讲解（2008）》，对高危行业企业提取的安全生产费用会计处理方式提出了新规定，在执行中遇到一些问题。
2009年6月财政部发布了《企业会计准则解释第3号》，（以下简称“解释第3号”）对高危行业企业按照规定提取的安全生产费用的会计处理方式进行了变更，稳妥地解决了安全生产费会计规范新旧转换问题，有利于企业为煤炭生产安全投入建立财务储备和长效保障机制。
一、煤矿安全生产费用核算办法逐步完善1、煤炭生产安全费用原有的核算办法。
2004年“财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通知”，要求我国境内所有煤炭生产企业建立提取煤炭生产安全费用制度，并给予企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支优惠政策。
财政部“关于印发《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（四）》的通知”（财会[2004]3号）对煤炭生产安全费用的会计处理做出规定，即：煤炭企业按照规定提取的安全费用在“长期应付款”科目核算；企业使用已提取的安全费用，费用性支出直接计入“长期应付款”，形成固定资产的通过“在建工程”科目归集单项工程支出，工程完工交付使用后按实际成本结转固定资产，同时借记“长期应付款”和贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
2、《企业会计准则讲解（2008）》规定的核算办法。
财政部印发的《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号），对安全费用的会计处理提出新要求，即：“高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照《企业会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。
露天煤矿会计核算制度
露天煤矿会计核算制度1. 简介随着近年来国家对煤炭产业的政策支持力度不断加大，露天煤矿经济效益得到提升，但是会计核算制度方面还存在问题。
为了规范露天煤矿的财务管理和核算制度，必须建立完善的会计核算制度，加强对财务资金的管理，控制财务风险，提高企业的运营效率。
2. 记账方法2.1 现金记账法采用现金记账法，即在发生营业收入和业务支出时，直接记录现金收支情况。
因为露天煤矿的业务很多时候是使用现金进行结算，故采用这种记账方法是比较合适的。
2.2 应收应付账款记账法当收入和支出不能立即归属于某个特定的账户时，就需要采用应收应付账款记账法进行记录。
露天煤矿可以将所有的收入和支出都归于应收应付账款中进行管理，该方法为公司控制和管理财务资金提供了较大的灵活性。
3. 资产、负债、所有者权益的认定在露天煤矿的业务中，资产主要包括货币资金、应收账款、存货、矿产资源等。
利润归属于所有者的权益中，在发生收入和支出的同时，需要同时记录利润的归属情况。
应对灵活性比较弱的负债需要进行严格的记录和管理，主要包括应支付的土地使用权金、借款等。
为了控制财务风险，需要加强对负债的管理，并严格控制负债的规模。
4. 财务报表的编制和分析4.1 资产负债表的编制露天煤矿的资产负债表主要包括货币资金、应收账款、存货、无形资产等各项资产和短期借款、应付账款等各项负债。
在财务报表编制时，需要把财务信息准确的反映在资产负债表上，并清晰的展现出公司的经营状况和财务健康度。
4.2 利润表的编制利润表主要记录了露天煤矿在一个会计年度内所获得的收入和支出，以及营业成本、税前利润和税后利润等关键指标。
在编制利润表时，应根据实际经营状况准确的填写和计算各项指标，以保证利润表的准确和真实反映公司的经营情况。
4.3 现金流量表的编制现金流量表主要记录了露天煤矿在一个会计年度内的现金流量情况，包括营业活动、投资活动和筹资活动等三大类现金流量。
在编制现金流量表时，应根据实际经营状况准确的填写和计算各项指标，以保证现金流量表的准确和真实反映公司的资金流向和财务状况。
采煤企业的会计核算制度
采煤企业的会计核算制度随着采煤企业市场化改革的深入，会计核算制度建设已成为企业管理的重要组成部分。
好的会计核算制度不仅对企业经营决策的科学性和准确性具有重要意义，同时也是企业稳健发展不可缺少的保障。
一、会计核算制度概述会计核算制度是采煤企业根据社会主义市场经济体制改革的要求而建立和完善的，对企业的生产经营、财务管理等方面的制度规范。
会计核算制度包括：1.会计核算基本制度：会计核算的原则、基础、范围、方法和程序等。
2.财务报表编制制度：资产负债表、利润表、现金流量表。
3.财务会计核算制度：会计帐务处理、固定资产与无形资产的核算、成本核算、销售和存货的核算、应收和应付账款的核算以及其他一些日常的财务核算。
以上制度共同构成了采煤企业的会计核算制度，企业在经营管理过程中需要根据制度规范来进行财务管理和会计核算。
二、采煤企业财务报表编制制度采煤企业的财务报表编制制度主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时需遵循会计核算的基本原则，精确认定并记录企业在经营管理过程中的各项经济业务活动，以反映企业的财务状况和经济效益。
1.资产负债表资产负债表是反映采煤企业在会计截止日期的财务状况的核算报表，是财务会计报表中最基本的一种。
资产负债表分为资产、负债和所有者权益三个部分。
资产和负债相等，资产、负债和所有者权益构成企业的资本结构，并反映出企业的财务秩序。
2.利润表利润表是反映采煤企业在一定时期内、经营活动、投资活动以及筹资活动的成果的会计核算报表，是反映企业盈利情况的主要报表。
企业在编制利润表时，需注重收入、成本、费用等的精确计算，并依据会计基本准则进行真实、公正、合理反映。
3.现金流量表现金流量表是反映企业现金收入和现金支出情况的会计核算报表，通过对企业现金流量情况的准确记录，可以较好地反映企业现金情况的整体变动趋势。
企业在编制现金流量表时，需要遵守相关的会计政策和基本准则，并扎实开展现金流量活动。
煤炭企业专项储备账户的核算与会计账务处理
煤炭企业专项储备账户的核算与会计账务处理□ 申牡丹煤矿安全生产费用等费用是我国境内煤炭企业按规定提取，专项用于煤炭安全生产设施支出的资金。
2004年至2009年国家陆续出台相关规定，要求煤矿企业和其他高危行业企业计提安全费用等费用；部分省市也纷纷出台地方法规。
一、专项储备账户的核算内容结合煤炭企业实际情况，专项储备主要核算煤矿企业安全生产费用、维简费及井巷费、环境恢复治理保证金、煤矿转产发展资金、造育林费等。
二、煤炭企业专项储备的使用范围1、安全费用。
安全费用属于专项资金，国家和地方政府明确规定了这一专项资金的使用范围，高危行业中小企业必须按照规定正确使用安全费用，划清安全费用和其他各种货币资金的界限，满足企业安全投入的需要，保证企业的安全生产水平。
根据规定，煤矿企业的安全费用主要用于矿井通风设备的更新改造；矿区瓦斯监测系统与抽放系统支出；矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；矿井防灭火支出；矿井防治水支出；矿井机电设备的安全防护设备设施支出；矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；矿井综合防尘系统支出；其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
2、维简费及井巷费。
维简费及井巷费是指煤炭生产企业从成本中提取的，专门用于维持简单再生产的资金，煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产、提高效率。
其开支范围包括：矿井开拓延伸工程；矿井固定资产更新、改造和固定资产零星购置；矿井技术改造；综合利用支出；小型矿井的改造联合工程；矿区生产补充勘探。
3、矿山恢复治理保证金。
矿山恢复治理保证金是指煤炭开采企业按规定提取，专门用于本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金。
其使用范围包括：矿区生态环境和水资源保护；矿区废水、废气、废渣等污染源治理、废气物综合利用；采矿引发的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂缝等地质灾害的预防、治理及受灾村庄的搬迁；矿区自然、生态和地质环境的恢复，包括国土整治、土地复垦和矿区绿化；与矿区生态保护、治理和恢复直接相关的其他支出。
煤矿会计制度成本核算
煤矿会计制度成本核算前言煤矿是国民经济中重要的矿业产业，然而在煤矿的经营管理中，成本控制是非常重要的一环。
因此，建立完善的煤矿会计制度及成本核算体系，对于实现煤矿经济效益与成本控制具有重要的意义。
煤矿会计制度基本概念会计制度是指企业在进行会计核算和财务管理时遵循的一整套综合性规则和程序，是企业会计信息系统的核心。
煤矿会计制度的特点由于煤矿生产过程较为复杂，煤炭是一种出产周期长、生产成本不可控等特点，煤矿会计制度相比其他行业会计制度较为特殊。
具体来说，煤矿会计制度的特点包括：1.生产周期长，需要建立生产成本分摊机制。
2.生产过程需要考虑勘探、开采、加工、运输等环节的成本核算。
3.库存管理需要按照行业特点进行处理。
4.鉴于煤炭品质差异，需要将煤炭分品种进行核算。
煤矿会计制度的基础框架煤矿会计制度的基础框架包括基础设施建设、财务管理、税收管理、内控制度、信息技术系统管理等五个方面，每个方面又在一个完整流程中进行实现。
成本核算基本概念成本是指企业在生产和经营过程中所发生的各种支出，包括生产成本和费用。
煤矿成本核算就是煤炭企业根据统一的会计制度将各个费用应该分摊到各个生产环节、各个产品流程上，以便分析和计算成本。
煤矿成本核算的内容煤矿成本核算的内容主要包括：1.煤炭的成本构成元素。
2.煤炭成本的分配方式。
3.煤炭成本的分配工具。
煤矿成本核算的方法煤矿成本核算的方法主要包括：1.标准成本法：根据产品或生产过程设定一定的标准，并以此标准为基础进行成本核算。
2.历史成本法：以过去的实际生产成本为基础进行成本核算。
3.现行造价法：以当期的工业总成本为基础进行成本核算。
煤矿成本核算的实施步骤1.确定成本核算对象和范围。
2.对生产过程进行分解，确定产量和成本元素。
3.根据生产过程分摊各项成本。
4.编制成本报告。
结论煤炭企业在日常经营管理中需要建立与煤矿行业特点相适应的完善会计体系及成本核算体系来掌握其生产经营情况，从而做到统筹管理，提高效益。
煤炭收入及成本费用会计核算实务操作和注意事项工作经验
煤炭收入及本钱费用核算实务操作和本卷须知一、本钱会计主要工作内容二、收入三、煤炭本钱费用工程构成四、本钱费用科目设置五、填制审核本钱费用类凭证的本卷须知六、煤炭本钱费用特别账务处理业务举要七、本钱费用报表八、煤炭产品出入库步骤及本钱计算流程九、轻松入职需学习了解的文件和资料一、本钱会计主要工作内容1、按制度要求做好会计科目合理设置和增减等一般治理工作。
2、按时进行对账、记账、结账，及时打印装订账簿及归档。
负责建账、倒账及账套备份等工作。
负责财务软件和相关硬件的稳定运行，联系相关合作单位适时进行软件的维护升级等工作，保证财务会计工作的平安稳定运行。
3、负责往来科目的预警治理工作，对应收账款、预付款项、其他应收款、应付账款借方余额进行及时清理扣回及催收结算，按《企业会计准则》计提坏账打算。
4、做好本钱费用预算工作，依据公司年度经营目标，编制年度、月度本钱预算，并按年、季、月将指标分解，监督实施，汇总分析预算执行情况。
预算是内部操作的核心，是能把企业经营的关键问题融合于一个体系之中的有效治理操作方法，是有效发挥内部会计操作作用的起点。
5、负责各项费用的核算工作，依据《企业会计准则》和各项制度负责各类一般本钱费用的报销。
要合理划分制造本钱和期间费用的界限。
6、足额提取各项固定费用及基金工作：依据《企业会计制度》，正确计提井巷费、维简费、平安费用等，合理使用，按时上交。
7、负责工资、保险的归集和分配，及时发放职工工资，按时足额上交各项保险。
负责职工福利费、职工教育经费和工会经费的核算，严格操作福利费的使用标准和使用范围，足额计提教育经费和工会经费，合理使用，及时上交。
8、精确测算利润，提出科学合理的经营指标完成方案，计算产品本钱，负责做好产品出入库的财务核算工作，负责期末本钱费用、损益类科目的结转。
9、编制本钱费用报表和其他组范围之外的报表，审核其他组填制的报表，确保全套报表勾稽关系的正确，汇总、编制年度决算报表并报送。
XX煤矿企业成本、费用核算办法
XX煤矿企业成本、费⽤核算办法XX煤矿企业成本、费⽤核算办法XX有限责任公司成本、费⽤核算办法⽬录第⼀条《适⽤范围》 (2)第⼆条《基本要求》 (2)第三条《⽣产流程》 (2)第四条《产品核算对象》 (2)第五条《核算科⽬的设置》 (2)第六条《核算的成本项⽬划分》 (3)第七条《煤炭成本核算程序 (7)第⼋条《材料成本核算》 (7)第九条《动⼒成本核算》 (9)第⼗条《直接职⼯薪酬核算》 (11)第⼗⼀条《辅助⽣产成本的计算及分配》 (12)第⼗⼆条《制造费⽤核算》 (12)第⼗三条《期间费⽤核算》 (13)第⼗四条成核算主要账务处理 (18)第⼗五条《成本开⽀范围》 (24)第⼗六条《成本费⽤管理》 (25)第⼀条适⽤范围本办法适⽤于XX煤矿有限责任公司。
第⼆条基本要求煤炭产品成本核算应当与成本管理有机结合，成本核算资料应当能够满⾜成本管理和经济责任考核的要求。
XX煤矿分两个⽣产矿井，为了能够客观反映两矿经营成果，在财务核算操作过程中，公司统⼀核算的“主营业务收⼊”和“⽣产成本”科⽬分别下设“⼀矿”和“⼆矿”两个⼆级科⽬进⾏单独核算。
第三条⽣产流程煤炭产品⽣产过程⼀般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、⽡斯抽放、排⽔、井巷维修、设备装修、洗选加⼯、其他⽣产等九个⽣产过程。
成本核算应当能够满⾜⽣产过程计算成本的要求。
第四条产品核算对象煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象。
⼀、45号⽓煤。
即矿井⽣产过程，包括井下掘进、回采、运输、通风、排⽔、井巷维修、设备装修及其他地⾯直接为其服务的提升、矿灯充电、变电、机修等的直接成本。
⼆、选煤。
即矿井45号⽓煤出井分流到选煤⼚（车间）后，经过机械筛选（包括⼈⼯⼿选），并将产品输送到储煤仓（场）发运前为⽌的有关⽣产过程的直接成本。
为简化核算⼿续，原煤、选煤合并成原选煤⼀个核算对象，核算原选煤成本。
第五条煤炭成本核算科⽬的设置⼀、煤炭成本核算设“⽣产成本”⼀级科⽬，⽤于核算煤炭单位⽣产原煤、选煤产品过程中发⽣的各项⽣产费⽤。
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宏源集团煤矿专项费用会计核算规程（试行）
一、政策依据：
1、根据国家税务总局【2011】第26号公告规定，煤矿企业从2011年5月1日起，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实际发生额直接列支。
列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。
收益性支出列入当期费用。
资本性支出先计入相关资产项目，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。
以前结存的维简费和安全生产费用，先使用（抵扣）完毕后，才可将新发生费用税前列支。
2、财政部2001年会计制度执行解释（四）规定，企业可将自建或购买的安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧冲减已提取的安全生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
3、煤矿维简费、安全生产费用列支范围见附件一。
4、煤矿维简类资产、安全类设备分类目录表见附件二、附件三。
5、劳保用品目录表见附件四。
二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。
1、对现结存余额的使用核算：
（1）、收益性支出
借：其他应付款——安全生产费用、维简费
贷：原材料、现金、银行存款、应收票据（2）、资本性支出
借：其他应付款——安全生产费用、维简费
贷：累计折旧——安全或井巷技改、设备设施
2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算：
（1）、会计科目设置：
在“生产成本”中增设二级科目：“安全材料”，核算直接用于安全方面的报耗材料。
在“制造费用”中增设二级科目：“安全设备折旧”、“井巷及设施折旧”、“维简费用”、“安全费用”、“劳动保护费”。
核算维简、安全专用设备设施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、安全生产费用和劳动保护费。
在“管理费用”中增设二级科目：“安全费用”、“劳动保护费”，核算安全技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。
（2）、会计科目使用：
收益性支出借：生产成本——安全材料
制造费用——维简费用、安全费用
管理费用——安全费用
贷：原材料
其他应付款——×××单位
现金、银行存款、应收票据
资本性支出
购入设备时借：固定资产——专用设备、设施
贷：应付账款——××××公司
现金、银行存款等、应收票据等计提折旧时借：制造费用—安全设备折旧、井巷及设施折旧
贷：累计折旧
三、专项费用使用数据统计及分析：
从2011年起，集团公司财务预算中对煤矿维简费、安全生产费用、劳保费用、技术研发费用均已编制专项预算，并对执行情况向公司相关领导、政府监管部门分别按不同要求报告。
填报方法如下：
1、由公司财务部成本科负责专项费用的数据汇总统计、填报及分析工作。
2、设置各类专项费用报表由各子（分）公司财务负责填报。
3、政府监管部门的专项费用数据需经公司领导审核后方可报出。
4、各子（分）公司财务科（组）按以下口径填报专项费用情况明细表。
（1）、资产材料会计要按成本费用科目分类、分别按政策依据中第4、5条目录编制分类材料报耗，计提折旧自制原始凭证。
（2）、使用原结存额的，填写年初结存额及当前使用额，并推出期末结存额。
（3）、直接从三项成本费用科目明细中以实列支的，当期提取使用额填写一致。
蒲县宏源煤业集团有限公司
财务部
2011-04-30
附件一：
煤矿维简费的使用范围
煤矿维简费，是专项用于维持简单再生产的资金。
主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。
具体使用范围是：
1、矿井开拓延伸工程；
2、矿井技术改造；
3、煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；
4、矿区生产补充勘探；
5、综合利用和“三废”治理支出；
6、大型煤矿一次性拆迁民房50户以上费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；
7、矿井新技术的推广；
8、小型矿井的改造联合工程。
附件一：
煤矿生产安全费用的使用范围
安全费用专门用于煤炭企业安全生产设施投入的，由企业自行安排使用的预留资金。
安全费用具体使用范围是：
1、矿井主要通风设备的更新改造支出；
2、完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；
3、完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；
4、完善和改造矿井防灭火支出；
5、完善和改造矿井防治水支出；
6、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；
7、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；
8、完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；
9、完善和改造矿井综合防尘系统支出；
10、支护及防治边帮滑坡的安全防护设备设施支出;
11、其他与煤矿安全生产直接相关的支出( 指安全技能培训、安全生产检查与评价支出、安全防护用品、安全事故隐患的评估与整改、监控支出等)。
附件二：安全材料目录
煤业公司使用安全材料目录
附件三：安全设备目录
各煤业公司安全设备设施目录
附件: 四劳动防护用品配备标准。