应收票据贴现

课堂练习3
苗苗公司于2005年7月1日将5月1 日开出并承兑的面值为100000元、 年利率为8%、8月1日到期的商业 承兑汇票向银行贴现，贴现率为 10%。
6月30日计提利息 100000×8%×2÷12=1333（元）
带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000（元） 贴现息=102000×10%×1/12=850（元） 贴现所得=102000－850=101150（元）
摘 要
借 余 额 或 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 千百 十 万 千 百 十 元 角 分
借
方
3 15 记 4
银行承兑汇票
49725000
借
49725000
（3）登记应收票据备查簿（略）
由于无锡机械股份有限公司急需用 款，于2007年7月15日将上述票据 到银行办理贴现。
2、应收票据贴现按期付款时，银行不可向 背书企业索偿。 （2）带追索权。当出票人不按期 付款时，银行可向背书企业索偿。
（三）应收票据贴现 3、应收票据贴现的账务处理
（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时 A、不带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值） （注：如果带追索权 贷记短期借款）
出票日 到票日
此 联 汇票承兑人 银 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 行 人民币 作 汇 票 金 额 肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整 （大写） ￥4 9 7 2 5 0 0 0 贴 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现 借 贴现率 10‰ 贴现利息 实付贴现金额 ￥9 9 4 5 0 0 ￥4 8 7 3 0 5 0 0 方 凭 附送承兑汇票申请贴现，请审核 银 科目（借） 证
（三）应收票据贴现 2、应收票据贴现的账务处理
（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据 款 贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时： 借：应收账款 贷：银行存款 （到期值） 如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理： 借：应收账款 贷：短期借款 （到期值）
应收票据贴现举例：
200 150
200000
17%
34000
存 根 联 销 货 方 记 账 凭 证
销 货 单 位 开户行及账号： 工行南湖红星办 2435068776
×佰肆拾玖万柒仟贰佰伍十元整 名 称: 无锡机械股份有限公司 纳税人识别号: 370982310042168 备 地 址、电 话： 226036
注
17% 225000 38250 （小写） ￥497250.00
五、应收票据背书转让 企业将持有的商业汇票通过背书转让以取得所需 材料物资时 借：原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款（或借记）
六、应收票据贴现
1、应收票据贴现的计算
贴现与贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现息 式中：带息票据的到期值=票据面值+到期利息 或=票据面值×（1+利率×期限） 不带息票据的到期值就是其面值。 贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。
课堂练习2
苗苗公司于2005年4月1日将2月1 日开出并承兑的面值为100000元、 年利率为8%、5月1日到期的商业 承兑汇票向银行贴现，贴现率为 10%。
带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000元 贴现息=102000×10%×1/12=850元 贴现所得=102000－850=101150元 ★借：银行存款 101150 贷：应收票据 100000 财务费用 1150
收款人:
复核:
开票人: 方倩
实例1
银行承兑汇票
出票日期 (大写) 贰零零柒年叁月壹拾伍日
2
汇票号码
第 15 号
出票人全称 出票人账号 付款行全称 出票金额 汇票到期日 人民币 (大写)
东方股份有限公司 85623235-635 建行福田支行 行号 2007年9月15日
全 称 收 款账 号 人
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
开户银行 工行南湖经星办 行号
无锡机械股份有限公司 此 凭 联 证 收 2435068776 附 款
件
49725000
科目(借)
承兑行签章 对方科目(贷)
复核
记账
（1）会计根据原始凭证填制记账凭证
记 账 凭
2007 年 3 月 15 日
证
记字第 4 号
科 目 借 方 金 额 贷 方 金 额 √ 摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售，收到银行承兑 应收票据 东方股份有限公司 49725000 汇票一张 主营业务收入 42500000
银行承兑汇票
出票日期 (大写) 贰零零柒年叁月壹拾伍日
出票人全称 出票人账号 付款行全称 出票金额 汇票到期日 人民币 (大写)
2
汇票号码
第 15 号
东方股份有限公司 85623235-635 建行福田支行 行号 2007年9月15日
全 称 收 款账 号 人
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
本汇票已经承兑.
前例1：借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000
B、带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（两者差额） 贷：应收票据（应收票据的账面价值） 财务费用（两者差额） （注：如果带追索权 贷记短期借款） 前例2： 借：银行存款 10 045 贷：应收票据 10 000 财务费用 45
无锡机械股份有限公司 账 号 2435068776 2007 年 3 月 15 开户银行 工行无锡红星办 2007 年 9 月 15 名称 东方股份有限公司 账号 85623235-635 开户银行 建行福田支行
无锡机械股份有限公司 财务专用章 方傅
行 审 持票人签章 批
对方科目（贷） 负责人 信贷员 复核 记账
人民币 （大写） 贴现利息
无锡机械股份有限公司 账 号 2435068776 开户银行 工行无锡红星办 账号 85623235-635 开户银行 建行福田支行
肆拾玖万柒仟贰佰伍拾元整
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
贴现率
10‰
￥9 9 4 5 0 0
备注：
实付贴现金额
贴现款项已入你单位账户。
中国建设银行 2007.7.15 年 转讫 (1) 福田支行银行签章
2、假设彬彬公司商业承兑汇票到 期后，彬彬公司无力支付票款。超 超公司收到银行退回的应收票据、 支款通知后，作账务处理。 ★借：应收账款 120000 贷：银行存款 120000
3、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后， 彬彬公司无力支付票款。而超超公司 收到银行退回的应收票据、支款通知 时，其银行存款账户余额不足，作账 务处理。 ★借：应收账款 120000 贷：短期借款 120000
应收票据 东方股份有限公司
2007年 凭 证
月 日 种类号数
摘 要
借 余 额 或 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 千百 十 万 千 百 十 元 角 分
借
方
贷
方
3 15 记 4 银行承兑汇票 7 15 记 5 贴现
49725000
借 4 9725000平
贴现息=497250×0.01×2 =9945（元） 贴现所得＝497250-9945 =487305 （元）
贴 现 凭 证 （收账通知）
申请日期 贴 现 汇 票 种 类 2007年 7月 15日 持 票 人 名 称
4
第24578号
出票日 到票日
汇票承兑人 汇 票 金 额
银行承兑汇票 号码 1 年 3 月 15 日 2007 年 9 月 15 日 2007 名称 东方股份有限公司
应交税费
应交增值税（销项）
7225000
附 件 2 张
合
会计主管:徐文龙 记账：
计
出纳： 复核：
￥4 9 7 2 5 0 0 0
制单：张策
￥4 9 7 2 5 0 0
0
（2）复核后登记应收票据明细账
明细账
一 级 科 目：
应收票据 二级科目或明细科目： 东方股份有限公司
贷 方
2007年 凭 证
月 日 种类号数
此 联 银 行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 给 持 ￥4 9 7 2 5 0 0 0 票 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人 的 ￥4 8 7 3 0 5 0 0 收 账 通 知
月
日
记 账 凭
2007 年 7 月 15日 摘 要 科 目 总账科目 明细科目
证
记字第 5号 贷 方 金 额 √ 借 方 金 额 48730500 994500
开票日期：2007年3月15日 东方股份有限公司 密
购 纳税人识别号: 货 码 单 地 址、电 话： 广东省深圳福田路2号 位 开户行及账号： 建行福田支行 85623235-635 区
13201679
第 三 联
货物或应税劳务名称
规格型号
单 位
数 量
单 价
金
额
税率
税
额
A产品 B产品
合 计
件 件
1000 1500
49725000
0
课堂练习1
1、超超公司于2005年5月2日,持 彬彬公司不带息商业承兑汇票一张 到银行申请贴现。该汇票出票日期 为3月26日，期限为6个月，到期 日为9月26日，面值为120000元。 银行年贴现率为6%，当天办妥贴 现手续。