任务二_审计目标2、
2024年工程审计工作计划范文(2篇)
2024年工程审计工作计划范文一、引言2024年是工程审计工作的关键一年，面临的挑战和机遇前所未有。
为了确保工程项目的质量和效益，提高审计工作的专业性和有效性，制定2024年工程审计工作计划至关重要。
本计划旨在明确2024年的工程审计目标、重点任务和工作策略，确保工程审计工作稳步推进，并促进工程项目的可持续发展。
二、总体目标1. 提高审计工作的专业性和效益，确保工程项目的质量和效益；2. 加强对工程项目的监管，避免工程项目的延期、超预算和质量问题；3. 提高工程项目的透明度和公正性，确保资源的有效利用；4. 促进工程项目的可持续发展，提高社会经济效益。
三、重点任务1. 加强工程项目前期审计（1）加强对工程项目申报材料的审查，确保申报材料的真实性和合规性；（2）加强对工程项目的可行性研究和风险评估，提前发现和解决潜在问题；（3）推动工程项目的公开招标和竞争性谈判，确保工程项目的公平性和公正性。
2. 做好工程项目实施审计（1）加强对工程项目的合同管理，确保合同履约和质量控制；（2）加强对工程项目的进度管理，确保项目按时完工；（3）加强对工程项目的成本管理，确保项目的预算控制；（4）加强对工程项目的质量管理，确保项目的质量问题及时发现和解决；（5）加强对工程项目的安全管理，确保项目的安全生产。
3. 加强工程项目后期审计（1）加强对工程项目的竣工验收和结算审计，确保项目的合规性和公正性；（2）加强对工程项目的运行和维护审计，确保项目的正常运转和持续发展；（3）加强对工程项目的效益评估，为类似项目提供参考和借鉴。
四、工作策略1. 加强组织领导和协调配合，确保工程审计工作的顺利推进；2. 加强员工培训和技能提升，提高审计工作的专业性和效益；3. 加强信息化建设，提高审计工作的效率和准确性；4. 加强与相关部门和单位的沟通和合作，推动工程审计工作的互动发展；5. 加强对工程项目实施情况的监督和督促，确保工程审计工作的及时足额。
中央电大会计学本科《审计学》网上形考作业答案
中央电大会计学本科《审计学》网上形考作业答案任务一、1答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP 系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。
项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
任务一、2答：（1）存在重大错报风险。
理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。
而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
（2）存在重大错报风险。
理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。
该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
2024年资产清查工作审计方案范文(3篇)
2024年资产清查工作审计方案范文____年资产清查工作审计方案一、背景分析随着科技的发展和经济的进步，各企业的资产规模不断扩大，资产管理面临着越来越大的挑战。
为了保证企业资产的安全、有效管理和使用，需要对企业资产进行定期清查和审计工作。
本文将从____年国际审计准则、我国企业资产管理的现状出发，制定____年资产清查工作审计方案。
二、目标与任务1. 目标：确保企业资产的安全、有效管理和使用。
2. 任务：（1）建立资产清查与审计的工作机制，提高资产清查与审计工作的质量和效率；（2）全面清查企业固定资产和流动资金，确保资产的真实性和准确性；（3）审计资产管理制度的有效性和合规性，发现并纠正资产管理中存在的问题；（4）对资产使用情况进行分析和评估，为企业资产决策提供参考。
三、工作步骤1. 预备工作：（1）成立资产清查与审计工作小组，明确工作职责和分工；（2）编制资产清查与审计工作计划，明确工作时间、地点和人员安排；（3）制定资产清查与审计的标准和方法，确保工作的科学性和规范性；（4）收集相关资料、资产清单和资产流转记录，为资产清查与审计提供依据。
2. 资产清查与审计：（1）对企业固定资产进行清查，包括资产的数量、位置、使用情况等；（2）对企业流动资金进行清查，包括现金、银行存款、应收账款等；（3）审计资产管理制度的有效性和合规性，包括资产采购、使用、报废等方面；（4）对资产使用情况进行分析和评估，包括资产的利用率、回报率等；（5）发现并纠正资产管理中存在的问题，提出改进措施和建议。
3. 结果报告：（1）编制资产清查与审计报告，详细说明资产清查和审计的情况和结果；（2）对资产清查和审计中存在的问题进行归类和总结，提出改进措施和建议；（3）将报告提交给企业领导和相关部门，供其参考和决策使用。
四、工作要求1. 严格执行资产清查与审计的标准和方法，确保工作的科学性和规范性；2. 资产清查与审计工作人员应严守职业道德和工作纪律，保守企业的商业秘密；3. 加强与其他部门的沟通和协调，提高工作的协同性和效率；4. 对资产清查与审计中存在的问题，及时采取措施加以解决，并进行改进；5. 审计结果报告应客观、准确、详尽，为企业改进和发展提供参考意见。
2024年学校审计工作计划范例（3篇）
2024年学校审计工作计划范例一、前言随着教育事业的发展，学校的规模和财务活动不断扩大，为确保学校财务管理的规范性和透明度，保障资金的安全和有效使用，审计工作显得尤为重要。
本文将从以下几个方面制定2024年学校审计工作计划。
二、目标与任务1. 目标：建立健全财务管理体系，提高财务管理水平，确保学校资金的安全和合理使用。
2. 任务：（1）审计学校财务收支情况，确保财务的真实性和规范性。
（2）审计学校资产管理情况，确保资产的安全和有效使用。
（3）审计学校各项经费的执行情况，确保经费的合理使用和监督。
（4）审计学校财务内部控制情况，提出改进建议，提高内部控制水平。
（5）对学校财务活动中存在的问题进行跟踪和监督，并提出解决方案，促进问题的及时解决。
三、审计工作计划1. 抽查工作（1）资金流程抽查：抽查学校财务活动流程，核实资金进出情况，确保资金流向的合规性和真实性。
（2）财务凭证抽查：抽查学校各项财务凭证，核实凭证的准确性和合规性。
（3）资产抽查：抽查学校各项资产，核实资产的存在与完整性。
2. 审计工作（1）财务审计：对学校财务活动进行全面审计，确定学校财务情况的真实性和规范性。
（2）资产审计：对学校资产管理情况进行审计，确保学校资产的安全和有效使用。
（3）内部控制审计：对学校的财务内部控制进行审计，评估内部控制的有效性，并提出改进建议。
（4）经费执行审计：对学校各项经费执行情况进行审计，确保经费的合理使用和监督。
（5）问题跟踪：对学校财务活动中存在的问题进行跟踪和监督，并提出解决方案。
3. 结果整理与报告（1）审计结果整理：对审计过程中的核查数据进行整理，形成审计结果报告。
（2）报告编写与提交：将审计结果整理成报告，详细说明学校财务状况和存在的问题，并提出改进措施和建议。
（3）报告的传达与反馈：及时将报告传达给学校领导和有关部门，并组织相关人员进行讨论和反馈。
四、工作安排1. 制定年度内部审计工作计划：明确审计工作的时间节点和内容。
2024年单位内部审计工作计划(四篇)
2024年单位内部审计工作计划为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。
现制定我院年内部审计工作计划。
一、年度审计工作目标年的内部审计工作，以____为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。
对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。
二、审计的内容1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审;2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审;3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审;4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审;5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计;6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审;通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。
三、审计的方法及范围审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告;其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。
审计的范围是：教学系及相关单位____年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。
四、时间安排1、上半年对教学系进行内审;2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。
五、有关资料的提供1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果;班费、实习费的使用情况等资料。
2024年财务审计工作计划(二篇)
2024年财务审计工作计划1,做好财务内审的扫尾工作.撰写审计报告,审计结果反馈各县（市）局,并提出整改措施,抓紧落实.2,做好迎接省局财务内审前的各项工作.及时总结我局的内审工作,结合整改情况写出自查总结,编制有关报表,迎接省局内审.3,加强预算管理,严格执行预算,注重预算执行情况分析,继续树立过紧日子的思想.4,进一步加强经费的管理监督,继续做好县（市）局凭证日常审核工作,及时纠正发现问题.5,认真____省局会议精神,扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处.6,在完善财务管理制度基础上,进一步抓好岗责体系建设.7,做好二季度,三季度经费收支的分析工作.8,想办法出注意,提出增收节支措施.9,按照市局统一部署,继续做好机关效能建设的组织实施阶段工作,不断提高处内每位干部的行政能力和工作效率,不断提高工作质量和服务水平,圆满全年完成任务.10,做好年终结账的准备工作,所有经费收入,支出按所属年度入账,调整各项经费的余额.11,局领导交办的其他工作.市局财务审计处2024年财务审计工作计划（二）一、前言财务审计是指按照财务会计准则和法规，对企业的财务报表进行全面、系统、独立、客观的审核和评价，以确定财务报表是否真实和准确，是否符合相关法律法规的要求。
财务审计在企业的经营活动中起着重要的监督和控制作用，对于保障企业的财务信息的可靠性、完整性和准确性具有重要意义。
因此，制订一个合理、可行和有效的财务审计工作计划显得尤为重要。
在制定2024年财务审计工作计划时，我们会考虑以下几个方面的因素：首先，财务审计的目标是确保财务报表的真实、准确和完整，并评估企业的内部控制效果；其次，我们需要充分了解企业的经营环境和规模，以确定适当的审计策略和方法；最后，我们还需充分考虑时间、人力、物力等资源的限制，合理安排工作计划。
二、目标和任务1. 目标2024年财务审计的目标是确保企业的财务报表真实、准确、完整、合法，并评估企业的内部控制效果，以为企业的经营决策和管理提供可靠的财务信息。
2024年任期经济责任审计方案范文(二篇)
2024年任期经济责任审计方案范文一、背景介绍随着社会的发展和经济的增长, 经济责任审计成为保证国家经济稳定和可持续发展的重要手段之一。
经济责任审计在市场经济中的作用不可忽视, 它既能够发现和解决经济领域存在的问题, 也能够推动经济的正常运行和发展。
因此, 在2024年任期中, 有必要制定一份经济责任审计方案, 以确保国家经济的健康发展。
二、目标和任务1.目标: 建立健全的经济责任审计制度, 加强对经济责任的监督和管理, 确保国家经济的稳定和可持续发展。
2.任务:（1）完善经济责任审计的法律法规和制度体系, 提高经济责任审计的准确性和有效性。
（2）加强对国家重大经济项目的审计监督, 确保项目的合法性和合规性。
（3）强化对国有企业的经济责任审计, 提高国有企业的经济效益和财务管理水平。
（4）加强对金融领域的经济责任审计, 防范和解决金融风险。
（5）加强对地方政府的经济责任审计, 促进地方经济的良性发展。
（6）推动信息化技术在经济责任审计中的应用, 提高经济责任审计的效率和效果。
三、实施方案1.完善经济责任审计的法律法规和制度体系（1）制定经济责任审计法, 明确经济责任审计的基本原则和程序。
（2）修订《审计法》, 将经济责任审计的内容纳入审计范畴。
（3）完善审计机关的组织架构和职责, 提高审计机关的专业能力和审计水平。
2.加强对国家重大经济项目的审计监督（1）制定国家重大经济项目审计监督指导意见, 明确审计监督的重点和要求。
（2）建立国家重大经济项目审计监督制度, 加强对项目的审计监督。
（3）加强对项目资金使用情况的审计核查, 防止资金的滥用和浪费。
3.强化对国有企业的经济责任审计（1）建立国有企业经济责任审计的长效机制, 定期对国有企业进行经济责任审计。
（2）加强对国有企业财务报表的审计, 确保财务信息的真实性和准确性。
（3）加强对国有企业内部控制和风险管理的审计, 提高国有企业的经营风险防控能力。
审计的审计目标和目的
审计的审计目标和目的审计是经济管理中非常重要的一个环节。
它是一种以审核、检查和评价的方式，对企业、组织、机构或个人的财务、会计信息和业务活动是否规范、准确进行评估的一种管理手段和方法。
审计的目的是为了保证财务会计信息的准确性和合法性，确保企业合法经营，保护投资人和社会公众的利益。
审计目标审计的目标主要是帮助企业和组织管理层了解他们的企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性。
具体来说，审计的目标包括以下四个方面：1. 确认财务报表的准确性财务报表是企业、组织和机构的重要财务信息，它反映了企业各个方面的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核企业的财务报表和内部控制体系，证明财务报表的准确性和合法性。
2. 确认内部控制体系内部控制体系是企业的管理机构和管理人员用来保证企业财务信息的合法性和准确性的一套制度。
审计人员必须确认企业的内部控制体系是否合法、适当、有效，并在这个基础上从而评估企业的财务报表准确性。
3. 发现企业风险和内部问题审计人员必须通过审核企业财务报表和内部控制体系的过程，对企业风险和内部问题进行评估和披露。
如果发现了一些风险和问题，审计人员需要尽快向企业管理层或股东做出报告并提出解决方案。
4. 保护投资者和股东利益审计人员的最终目的是保护投资者和股东的利益。
审核企业财务报表的过程中，审计人员必须确保财务信息的准确性和合法性，并且尽快披露企业风险和内部问题，以保护投资人和社会公众的利益。
审计目的审计的目的是评估企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性、合规性和准确性。
主要包括以下方面：1. 评估企业财务报表的准确性和合法性财务报表是企业最基本的财务信息，反映了企业的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核财务报表和内部控制体系来确保财务报表的准确性和合法性。
2. 评估企业的内部控制体系内部控制体系是管理人员用来保证企业财务信息准确性和合法性的一套制度。
审计人员需要评估企业的内部控制体系是否够严格和适当有效。
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1 ．财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制（合法性）； 2 ．财务报表是否在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 （公允性 ）。
一）评价财务报表的合法性
1 、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会 计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3 、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和 可理解性； 4 、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解 重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流 量的影响。
学习子情境二 审计目标
教学目标
知识目标：1认识财务报表审计的总目标 2 明确财务报表审计的责任划分 3 掌握确定具体审计目标 4 理解审计过程与审计目标的实现 能力目标：确定具体审计目标 素质目标：具备确定具体审计目标的能力
案例分析：ST科龙案
2006年，*ST科龙(000921.SZ)发布公告，收到《中国证 监会行政处罚决定书》，认定科龙从2002年至2004年，采取 虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段 编造虚假财务报告，导致科龙2002-2004年年度报告虚增利 润38719.27万元；认定科龙2003年年度报告现金流量表披露 存在重大虚假记载等。 而德勤华永会计师事务所于2002年7月28日受聘担任公 司审计师后，曾为科龙电器2002至2004年度财务报告出具了 审计报告。 虽然难以分辨德勤究竟是因为专业胜任能力不足导致“ 严重不负责任,出具的证明文件有重大失实”，以致造成严 重后果；还是与顾雏军等人合谋“故意提供虚假证明文件” 。但既然发现科龙电器公布的已审计会计报表存在重大错报 ，德勤就应当及时采取一定的措施消除可能造成的不良影响 。 cqmudj@
报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对 财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ）
判断
管理层和治理层对编制财务报表承担完全责
任，注册会计师对财务报表的编制不承担任 何责任。（ ）
错误是指非故意 的财务报表的错报
舞弊是使用欺骗手 段获取不当或非法 利益的故意行为。
二 审计目标
（一）审计的总体目标 财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计 工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
销售日记账
现金收入日记账 采购日记账 现金支出日记账 工资日记账 普通日记账 财务报表 总账试算平衡表 总账和明细记录
各业务循环之间的关系
普通现金
资本获得与返还循环
销售与收款循环
采购与付款循环 工资与人员循环
存货与仓储循环
（二）管理层认定
管理层认定，是指管理层对财务报表中的各类交 易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈 述，绝大多数认定都是暗示性的。
同时也作了4项隐含的认定：
①所有应报告的存货均已包括在内（完整性：所有应记 录的资产、负债和所有者权益均已记录）；
②报表上列示的存货数额没有高估（存在，记录的资产、 负债和所有者权益是存在的）； ③所有被报告的存货都归公司（权利和义务：记录的资 产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应履 行的偿还义务）； ④存货使用不受限制（权利和义务： 同上）。
管理层对于财务报 表的责任通过签署 报表而得到确认； 我国《会计法》规 定了财务报表的 “三签”制度
财务报表审计的责任划分
管理层对于财务报表的具体责任
选择适用的会计准则和相关会计制度 选择和运用恰当的会计政策（accounting policy） 作出合理的会计估计（accounting estimates）
回顾审计定义：审计是信息（财务报表）与既
定标准（根据公认会计原则确立的各项认定） 的比较。
因此，要执行充分的审计，必须理解这些认定。
【例】资料：某公司12月31日资产负债表反映的存货如下： 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？ 首先作了5项明确的认定： ①存货是存在的（存在，记录的资产、负债和所有者权益 是存在的）； ②存货跌价准备正确估价为90000元（计价和分摊，资产、 负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关 的计价或分摊调整已恰当记录）； ③存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的（计价 和分摊，同上）； ④列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日（准 确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当）。 ⑤在财务报表附注中列报的存货是恰当的，（分类和可理 解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清 楚）。
会计政策和会计估 计的区别是什么？ 固定资产折旧方法 属于会计政策还是 会计估计？
会计政策调整是指对于相同的交易或事项由原来采用的会计政策改 用另一种会计政策。如：对长期股权投资的核算由成本法改为权益法 会计估计变更，是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金 额进行调整。如：原坏账准备按应收帐款余额的5%提取，以后改为 按10%提取。 企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净 残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用 追溯调整法处理， 其后，企业再对固定资产折旧年限、预计净残值等进行的调整， 应作为会计估计变更进行处理。 固定资产折旧方法由直线法变更 为年数总和法，应作为会计估计变更。
cqmudj@
财务报表审计的责任划分
注册会计师的责任
CPA在财务报表审计中的责任是按照公认审计准则
的规定对财务报表发表审计意见 CPA应遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计 划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据， 并根据获取的审计证据得出合理的审计结论
注册会计师的责任通 过签署审计报告得到 确认。我国规定审计 报告必须经过两名注 册会计师签字
选择
注册会计师对财务报表的责任不包括（
）。 A．相信已获取的审计证据是充分、适当的， 为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会 计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责
判断
注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务
财务报表审计的责任划分
注册会计师对于舞弊的审计责任
财务报告舞弊是CPA面临的巨大挑战，舞弊的审计具
有难度，常规审计无法查出精心设计的舞弊，而且社 会公众在舞弊审计方面对于CPA抱有很高的期望，在 此方面，存在较大的“期望差距”（expectation gap）
财务报表审计的责任划分
注册会计师对于舞弊的审计责任
注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规
定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大 错报的合理保证，无论该错报是由舞弊还是错误导致 （中国CPA 审计准则第1141号）
CPA对于舞弊的审计责任仍 然与财务报表的重大错报相 关，CPA审计并不等同于专 门的舞弊检查，这一行当在 国外又成为“法务会计” （forensic accounting）
管理层认定包含三个方面的内容：
与各类交易和事项 相关的认定 与期末账户余额 相关的认定 与列报相关 的认定
确定审计目标
1.对构成期末余 额的各类交易执 行审计测试 2.对账户余额 本身执行测试
3.对账户的披 露执行测试
为什么要理解“管理层认定”？
这些认定是“管理层在财务报表中记录和披露
会计信息时所采用的标准”。
案例分析
1996年上半年，某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托， 对该公司的部分固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。会 计师事务所指派注册会计师老林负责此事。在评估中他发现， 评估对象主要是近期购买的施工机械，货款尚未支付，挂在往 来账上，但由于合同中有“货到后三个月内付款”的规定，因 而他对此也就没有提出疑问，履行完评估程序后就出具了评估 价值为1000余万元的评估报告。 银行根据该评估报告向建筑公司发放了一笔巨额贷款。两年以 后，银行发现该建筑公司由于经营不善濒临倒闭，根本无力偿 还银行贷款，连用于抵押的机器设备也不知去向，遂向公安机 关报案。公安机关查明，该建筑公司为了骗取银行贷款，虚拟 了设备购买业务，伪造了合同、发票等原始资料和相关会计账 目，其用于抵押的机器设备根本就不是该公司的资产。为此， 公安机关依法逮捕了该建筑公司的有关责任人，并且认为，依 照全国人大常委会《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》，应 当追究评估人员的刑事责任。
财务报表审计的责任划分
管理层对于内部控制的责任
为了履行编制财务报表的责任，管理层还必须设计、
实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财 务报表Βιβλιοθήκη 存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
在美国，管理层 还必须评价内部 控制的有效性， 并对其出具报告
存货内部控制 合信木制品公司存货内控失效案例 合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市 第三，年销售额4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严 重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因， 不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管 理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成 本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、 保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要 介绍存货的管理问题 1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓 库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保 管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估 价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实 际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。 2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原 因，也不进行处理，使盘点流于形式。 3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划， 多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严 重。