审计目标和程序工作办法
审计工作手册
目录
◇审计目标和程序◇
◎资产类
1. 货币资金审计目标和程序
2. 短期投资审计目标和程序
3. 应收票据审计目标和程序
4. 应收账款审计目标和程序
5. 坏账预备审计目标和程序
6. 预付账款审计目标和程序
7. 其他应收款审计目标和程序
8. 待摊费用审计目标和程序
9. 存货审计目标和程序
10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序
11. 长期投资审计目标和程序
12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序
13. 固定资产清理审计目标和程序
14. 在建工程审计目标和程序
15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序
◎负债类
18. 短期借款审计目标和程序
19. 应付票据审计目标和程序
20. 应付账款审计目标和程序
21. 预收账款审计目标和程序
22. 应付工资及福利费审计目标和程序
23. 未付利润审计目标和程序
24. 未交税金审计目标和程序
25. 其他未交款审计目标和程序
26. 其他应付款审计目标和程序
27. 预提费用审计目标和程序
28. 长期借款审计目标和程序
29. 应付债券审计目标和程序
30. 长期应付款审计目标和程序
◎所有者权益类
31. 实收资本审计目标和程序
32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序
◎损益类
35. 产品销售收入审计目标和程序
36. 产品销售成本审计目标和程序
37. 产品销售费用审计目标和程序
38. 治理费用审计目标和程序
39. 财务费用审计目标和程序
40. 产品销售税金及附加审计目标和程序
41. 其他业务利润审计目标和程序
42. 投资收益审计目标和程序
43. 营业外收入审计目标和程序
44. 营业外支出审计目标和程序
45. 往常年度损益调整审计目标和程序
46. 所得税审计目标和程序
◇其它◇
47. 或有损失审核程序
48. 审计总体打算
49. 审计标识
50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环
51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环
52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环
53. 符合性测试常规程序－生产循环
54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环
55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环
56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款
◇审计目标和程序◇
资产类
1. 货币资金审计目标和程序
(1)审计目标
①确定货币资金是否存在；
②确定货币资金的收支记录是否完整；
③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；
④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；
②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金
盘点表”，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。
③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整；
④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；
⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录；
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
2. 短期投资审计目标和程序
(l)审计目标
①确定有价证券是否存在；
②确定有价证券是否归被审计单位所有；
③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；
④确定短期投资年末余额是否正确；
⑤确定短期投资的计价是否正确；
⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对短期投资明细账与总账余额是否相符；
②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明缘故，并作出记录或进行适当调整；
③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；
④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；
⑤复核与短期投资有关的损益计确实是否准确，并与投资收益有关项目核对；
⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；
⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的讲明和调整；
⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；
⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。
3. 应收票据审计目标和程序
(l)审计目标
①确定应收票据是否存在；
②确定应收票据是否归被审计单位所有；
③确定应收票据增减变动的记录是否完整；
④确定应收票据是否有效，可否收回；
⑤确定应收票据年未余额是否正确；
⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对应收票据明细账与总账的余额是否相符。
②猎取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类账；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细账，并与有关文件核对。
③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。
④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。
⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入账。
⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计确实是否准确，会计处理方法是否恰当。
⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
4. 应收账款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应收账款是否存在；
②确定应收账款是否归被审计单位所有；
③确定应收账款增减变动的记录是否完整；
④确定应收账款是否可收回，坏账预备的计提是否恰当；
⑤确定应收账款年末余额是否正确；
⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
②猎取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并依照回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明缘故作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采纳替代审计程序进行检查，依照替代检查结果推断其债权的真实性与可收回性。
④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
⑦关于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采纳的汇率及折算方法是否正确。
⑧分析明细账余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘故，必
要时作重分类调整。
⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
5. 坏账预备审计目标和程序
(1)审计目标
①确定计提坏账预备比率是否恰当，坏账预备是否充分；
②确定坏账预备增减变动的记录是否完整；
③确定坏账预备年末余额是否正确；
④确定坏账预备在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对坏账预备明细账与总账的余额是否相符；
②按计提坏账预备的范围、标准测算已提坏账预备是否充分，若有大额差异应进行调整；
③检查年度内坏账损失的缘故是否清晰，有无授权批准，有无已作坏账损失处理后又收回的账款；
④检查资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收账款；
⑤检查向债务人询证回函的例外事项及存有争吵的余额；
⑥检查坏账预备的贷方记录是否与列作坏账损失的账项一致；
⑦复核计算坏账预备余额占应收账款余额的比率，并和往常年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，
⑧验明坏账预备是否已在资产负债表上恰当披露。
6. 预付账款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定预付账款是否存在；
②确定预付账款是否归被审计单位所有；
③确定预付账款增减变动的记录是否完整；
④确定预付账款是否可收回，坏账预备的计提是否恰当；
⑤确定预付账款年末余额是否正确；
⑥确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对预付账款明细账与总账的余额是否相符。
②猎取或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到物资并冲销预付账款的项目。
③选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并依照回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明缘故作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采纳替代方法进行检查，依照替代检查结果推断其债权的真实性或出现坏账的可能性。
④对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。
⑥分析明细账余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘故，必要时作重分类调整。
⑦验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。
7. 其他应收款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定其他应收款是否存在；
②确定其他应收款是否归被审计单位所有；
③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
④确定其他应收款是否可收回；
⑤确定其他应收款年末余额是否正确；
⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；
②编制或猎取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总账、明细账核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；
③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；
④对发出询证函未能收回的，采纳替代程序，如查核下一年度明
细账，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；
⑤关于长期未能收回的项目，应查明缘故，确定是否可能发生坏账损失；
⑥审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；
⑦分析明细账余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘故，必要时作重分类调整；
⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。
8. 待摊费用审计目标和程序
(1)审计目标
①确定待摊费用会计政策是否恰当；
②确定待摊费用入账和转销的记录是否完整；
③确定待摊费用年末余额是否正确；
④确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①猎取或编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细账、总账账户年末余额核对一致；
②抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；
③抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受
益期及其摊销额是否正确；
④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明缘故并作出记录，必要时作适当调整；
⑤验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。
9. 存货审计目标和程序
(1)审计目标
①确定存货是否存在；
②确定存货是否归被审计单位所有；
③确定存货增减变动的记录是否完整；
④确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；
⑤确定存货的计价方法是否恰当；
⑥确定存货年末余额是否正确；
⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符。
②检查资产负债表日存货的实际存在：
参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向托付人索取存货盘点打算；
审计人员亲临现场观看存货盘点，监督盘点打算的执行，并作适
当抽点；
盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。
③如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：
猎取并检查被审计单位期末存货盘点打算及存货盘点明细表、汇总表，评价托付人盘点的可信程度；
依照被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。
④在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。
⑤在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观看存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库治理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的阻碍。
⑥猎取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的缘故有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否差不多授权审批，是否正确及时地入账。
⑦检查被审计单位存货跌价损失预备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。
⑧查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。
⑨依照被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确，若存货以打算成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，年末余额是否恰当。
⑩抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料，包装物购进的检查。
⑩抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。
⑩抽查托付加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的托付加工材料，必要时对托付加工材料的实际存在进行函证。
⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确
定其是否按约定时刻收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。
⑩低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。
⑩对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致。如有差异，查明缘故作出记录。
⑩抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。
⑩抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。
⑩了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。
⑩验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。
10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序
(1)审计目标
①确定待处理流淌资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；
②确定待处理流淌资产损溢发生和转销的记录是否完整；
③确定待处理流淌资产损溢的年末余额是否正确；
④确定待处理流淌资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①猎取流淌资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细账、总账余额核对相符；
②查明损溢缘故，审查转销时的审批手续是否完备；
③检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理流淌资产损溢，如有应作记录，必要时作适当调整；
④检查其有关会计处理是否符合有关规定；
⑤验明待处理流淌资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。
11. 长期投资审计目标和程序
(1)审计目标
①确定长期投资是否存在；
②确定长期投资是否归被审计单位所有；
③确定长期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；
④确定长期投资的计价方法(成本法或权益法)是否正确；
⑤确定长期投资的年末余额是否正确；
⑥确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①猎取或编制长期投资明细表(按股票投资、债券投资、其他投资分不列示)，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符。
②检查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
③检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算。
④检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的缘故及授权批准手续。
⑤检查长期投资的核确实是否按规定采纳权益法或成本法，关于采纳权益法的，应猎取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。假如未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或批阅程序。
⑥检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。
⑦了解股票、债券在资产负债表日的市值，并作出详细记录，当市值与成本存在着显著差异时，应提请被审计单位作恰当披露。
⑧检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。
⑨验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。
12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序
(1)审计目标
①确定固定资产是否存在；
②确定固定资产是否归被审计单位所有；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；
⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①猎取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；
②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对差不多交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；
③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
认定、审计目标和审计程序
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
第六章 审计目标与审计过程
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
第五章审计目标与审计过程
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
实验项目一审计程序、审计证据及审计目标学习资料
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
审计目标和程序工作办法
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识
企业审计目标和资产管理教案
目录 ◇审计目标和程序 ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序???????????? 5 2. 短期投资审计目标和程序???????????? 5 3. 应收票据审计目标和程序???????????? 6 4. 应收帐款审计目标和程序???????????? 6 5. 坏帐预备审计目标和程序????????????7 6. 预付帐款审计目标和程序????????????8 7. 其他应收款审计目标和程序???????????8 8. 待摊费用审计目标和程序????????????9 9. 存货审计目标和程序??????????????9 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序??????11 11. 长期投资审计目标和程序????????????11 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序???????12 13. 固定资产清理审计目标和程序??????????12 14. 在建工程审计目标和程序????????????13
15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序??????13 16. 无形资产审计目标和程序????????????13 17. 递延资产审计目标和程序????????????14 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序????????????14 19. 应付票据审计目标和程序????????????15 20. 应付帐款审计目标和程序????????????15 21. 预收帐款审计目标和程序????????????16 22. 应付福利费审计目标和程序???????????17 23. 未付利润审计目标和程序????????????17 24. 未交税金审计目标和程序????????????17 25. 其他未交款审计目标和程序???????????18 26. 其他应付款审计目标和程序???????????19 27. 预提费用审计目标和程序????????????19 28. 长期借款审计目标和程序????????????19 29. 应付债券审计目标和程序????????????20 30. 长期应付款审计目标和程序???????????20 31. 实收资本审计目标和程序????????????21 32. 资本公积审计目标和程序????????????21
审计学作业：根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。
作业3 一、案例分析 1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
(1)相关认定： A为交易的发生认定； B为交易的完整性认定； C为交易的准确性认定； D为交易事项的分类认定； E为截止认定。 （2）对应的相关认定： A对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序： B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序： E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
中级审计师资格考试辅导审计目标与审计程序
中级审计师资格考试辅导 审计目标与审计程序Prepared on 21 November 2021
（第一部分）第四章审计目标和审计程序 一、单项选择题 1.下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 2.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是： A.专门审计目标 B.特殊审计目标 C.具体审计目标 D.一般审计目标 3.下列关于审计目标的说法中，错误的是： A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C.审计目标决定了采取什么样的审计证据 D.审计目标具有全面性和长期性 4.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A.估价 B.截止期 C.披露 D.机械准确性 5.对审计目标的确定有最直接影响的是： A.审计授权人或委托人的要求 B.审计环境 C.审计目的 D.审计对象 6.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A.真实性 B.合法性 C.效益性 D.客观性 7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： A.对被审计单位内部控制情况的调查 B.与被审计单位的合作情况 C.被审计单位内部控制初步评价结果
D.对被审计单位内部控制的了解程度 8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： A.编制审计方案 B.发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试 9.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： A.层层审核方法 B.分析性复合方法 C.监盘方法 D.计算方法 10.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： 日内 日内 日内 日内 11.下列工作中，属于审计准备阶段的是： A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解 12.社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是： A.审计通知书 B.书面承诺 C.审计业务约定书 D.审计协议 13.审计程序终结阶段的主要标志是： A.复核并审定审计报告 B.建立审计档案 C.提出审计报告和审计决定 D.写出并上报审计报告 二、多项选择题 1.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有： A.编制审计工作底稿 B.对会计报表各项目实施实质性侧试
审计目标与审计过程
审计目标与审计过程Last revision on 21 December 2020
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。
审计总目标的演变 审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； 2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； 3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：
货币资金审计目标和程序
（1）审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （2）审计程序 ①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
审计工作流程
审计岗工作流程 审计部职责：审计部组织对集团及所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，为集团提 高经营管理水平、杜绝差错和漏洞以及绩效考核提供有力 的参考。参与集团内部相关管理制度的制定，规范统一集 团各项管理制度。 审计种类范围：1、货币资金审计； 2、存货审计 3、应收账款审计 4、固定资产审计 5、产品成本审计 6、费用审计 7、主营业务收入审计 8、利润审计 9、专项审计 审计方式：定期审查和抽查 工作要求：1、熟悉公司各项管理制度，熟悉现行各种税法。 2、了解公司内部业务流程及相关岗位工作内容。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 工作流程：
1、货币资金审计流程 （1）审计目标：证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试：调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查：首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和审内人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审 查原始凭证。 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽 查银行存款的账面余额。
审计目标和审计程序
第一部分审计理论与方法——第四章审计目标和审计程序目录 考情分析 内容介绍 内容讲解 【考情分析】 审计目标是审计行为的出发点。审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。 内容介绍 第一节审计目标 第二节审计程序 第一节审计目标 一、审计目标概述 （一）审计目标的含义 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。 审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。 目标可以多样化。 （二）审计目标在审计项目中的指导作用 审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。 二、总体审计目标和具体审计目标 审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。 总体审计目标：是指实施审计要实现的最终目的。 具体审计目标：是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。 （二）具体审计目标 具体审计目标是上述总体审计目标在具体审计项目中的细化。 具体审计目标包括：一般审计目标和个别审计目标。一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标；个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。
财务审计项目，一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（存在） （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（计价和分摊） 同时，管理层也做出下列隐含的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录；（完整性） （2）记录的存货都由被审计单位拥有。（权利和义务） 管理层财务报表认定包括：①存在或发生；②完整性；③权利和义务（资产、负债）；④计价和分配；⑤反映和披露。 管理层财务报表认定可以归为三类：①对各类业务（交易和事项）的认定；②对期末账户余额的认定；③对报表列报的认定。 财务审计项目的一般审计目标包括以下几个方面。 1.总体合理性 2.真实性（没多计） 3.完整性（没少计） 4.权利和义务 5.计价正确性（金额没错） 6.截止期正确性（时间没错） 7.过账和汇总正确性 8.分类正确性（科目、报表项目没错） 9.披露正确性 10.合法性 【例题1·单选题】（2016年考生回忆）财务审计一般审计目标中的总体合理性是指： A.各类业务记录于正确的会计期间 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.记录或列报的金额是实际存在或发生的 D.记录或列报的金额在总体上的正确程度 『正确答案』D 『答案解析』财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。 【例题2·单选题】财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录或列报的金额是实际存在或发生的 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.各类业务记录于正确的会计期间 D.记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠 『正确答案』A 『答案解析』选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。 第二节审计程序 审计程序是保证实现审计目标的手段。一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。 一、国家审计的审计程序（重点）
认定、审计目标和审计程序
认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
营业收入的审计目标与实质性程序 营业收入实质性程序 （一）审计目标与认定对应关系表（教材P293） 认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）
中级审计师资格考试辅导第四章审计目标与审计程序
第一部分）第四章审计目标和审计程序 一、单项选择题 1.下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B?审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 2.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是： A.专门审计目标 B.特殊审计目标 C.具体审计目标 D.—般审计目标 3.下列关于审计目标的说法中，错误的是： A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C.审计目标决定了采取什么样的审计证据 D.审计目标具有全面性和长期性 4.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A.估价 B.截止期 C披露 D.机械准确性 5.对审计目标的确定有最直接影响的是： A.审计授权人或委托人的要求 B.审计环境 C.审计目的 D.审计对象 6.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A.真实性 B.合法性 C.效益性 D.客观性 7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： A.对被审计单位内部控制情况的调查
B.与被审计单位的合作情况 C.被审计单位内部控制初步评价结果 D.对被审计单位内部控制的了解程度 8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： A.编制审计方案 B?发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试 9.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： A.层层审核方法 B.分析性复合方法 C.监盘方法 D.计算方法 10.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： A.15 日内 B.30日内 C.60日内 D.90 日内 11.下列工作中，属于审计准备阶段的是： A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解 12.社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是： A.审计通知书 B.书面承诺 C.审计业务约定书 D.审计协议 13.审计程序终结阶段的主要标志是： A.复核并审定审计报告 B.建立审计档案 C.提出审计报告和审计决定 D.写出并上报审计报告二、多项选择题 1.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有： A.编制审计工作底稿 B.对会计报表各项目实施实质性侧试
内部审计工作流程步骤详解
内部审计工作流程步骤详解 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容： 一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。 4)资产的护卫情况。 5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。 三、成立审计小组和确定审计时间
实验项目一审计程序、审计证据及审计目标
实验项目一：审计程序、审计证据及审计目标 实验学时：1 实验目的：通过审计程序、审计证据及审计目标的实验，能够依据存在问题，确定确实可行的审计程序，了解审计程序与审计认定、审计目标和审计证据的关系。能够举一反三，掌握其他报表项目审计目标和程序的制定原理。 实验要求：1. 针对具体审计环境，制定具体审计程序； 2.依据审计程序，判断审计证据的类型； 3.具体审计程序能够实现的审计目标 实验资料： ABC会计师事务所在接受XYZ公司的审计委托后，要求甲注册会计师将存货项目作为重点审计领域，同时要求根据企业存货类型的复杂性确定存货项目的具体审计程序以保证审计目标的实现。假定下列表格中的具体盘点程序与潜在的问题已经被甲注册会计师选定和了解，问： （1）甲注册会计师各具体存货类型最相关的可供实施的审计程序分别是什么？ 实验项目二风险评估与风险应对 实验学时：2
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险 评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客 户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判 断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2.区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3.判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007 年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部 分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增 长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W 公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争 对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4 年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出 了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009 年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实 施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运 输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均 上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技 术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本 比C产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其 他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生 产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息 收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项 是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是
审计目标和程序工作手册(doc 38页)
审计目标和程序工作手册(doc 38页)
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账准备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序 16. 无形资产审计目标和程序 17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类
38. 管理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 以前年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体计划 49. 审计标识 50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环 51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环 52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环 53. 符合性测试常规程序－生产循环 54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环 55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环 56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款 ◇审计目标和程序◇
审计目标与风险评估程序
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部操纵) 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观看、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时刻和范围。 2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本 （5）行业的关键指标和统计数据 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
（2）对经营活动产生重大阻碍的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大阻碍的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业依旧其他类型）：
（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 （3）控股母公司 2．治理结构 （1）猎取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释讲明 3．组织结构 （1）猎取或编制被审计单位组织结构图