集团公司内部交易事项的处理
2023-集团内部交易的会计处理
抵销分录如下：
坏账准备的计提、冲回 对未分配利润的影响
期初存货中包含的 未实现内部销售利润
〔二〕连续编制合并报表
3、上期购置，本期局部实现对外销售 全部实现对外销售、全部未实现对外销售的 综合。
二、企业生产的产品销售给集团内其他企业作 为固定资产使用〔存货——固定资产〕 〔一〕初次编制合并报表〔第一年〕
抵销分录 借贷
20 100 10 100
100 80 10
合并数
80 0 0 0
0 0 0
2、购置企业当期全部实现对外销售
A公司个别账务处理: 借：银行存款 100
贷：营业收入 100
借：营业成本 80
贷：存货
80
B公司个别账务处理:
借：存货
100（80+20）
贷：银行存款 100
借：银行存款 150 贷：营业收入 150
利润表项目
营业收入
100 150 250
营业成本
80 100 180
资产减值损失
10
0 10
注：非内部交易工程项目全部忽略。
抵销分录 借贷
100 10 100
100 100 10
合并数
0 0 0 0
150 80 0
3、购置企业当期局部实现对外销售 〔1，2的综合〕
A公司个别账务处理: 借：应收账款——B 100
借：营业成本 100 贷：存货 100
项目
资产负债表项目 银行存款 存货
利润表项目 营业收入 营业成本
抵销分录如下：
A公司
B公司
合计 数
100 50 150
0
0
0
100 150 250 80 100 180
内部交易的税务处理方法
内部交易的税务处理方法
内部交易是指同一企业集团内部不同单位之间进行的商品、劳务、资本等交易活动。
在税务处理方面，内部交易需要遵循以下原则和方法：
1. 独立定价原则：内部交易的税务处理应根据市场公允价值进行定价，避免过高或过低的定价，以确保税务申报的合理性和公平性。
2. 可比交易原则：内部交易的定价应参照外部市场上类似交易的价格水平，确保内部交易与外部市场交易具有可比性，以避免税务机关对内部交易的定价产生质疑。
3. 相关证明文件和记录：企业应保存相关的内部交易证明文件和记录，包括交易合同、发票、付款凭证等，以便税务机关进行核查和审计。
4. 税务申报和纳税义务：企业应按照税法规定，及时、准确地申报内部交易的相关税费，并按时缴纳税款。
5. 风险评估和筹划：企业在进行内部交易时应进行风险评估，并采取合理的筹划措施，以降低税务风险和避免税务争议。
6. 跨国内部交易的特殊处理：对于跨国企业集团的内部交易，还需要考虑国际税收规则和双重征税的问题，可以采取合理的跨国税务筹划措施，以最大程度地降低跨国内部交易的税务负担。
内部交易的税务处理需要遵循公允性、可比性和合规性原则，及时申报纳税并保存相关证明文件和记录，同时进行风险评估和筹划，以确保税务合规和税务风险的可控性。
集团公司内部交易事项的处理
第五章集团公司内部交易事项的处理第一节集团公司内部交易事项概述一、集团公司内部交易事项的含义集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。
二、集团公司内部交易事项的类型（一）按内部交易事项是否涉及损益分类1．涉及损益的内部交易事项2．不涉及损益的内部交易事项（二）按内部交易事项的具体内容分类1．内部存货交易；2．内部债权债务；3．内部固定资产交易；4．内部无形资产交易；5．其他内部交易。
第二节集团公司内部存货交易事项的抵消一、当期内部存货交易从企业集团整体的角度看，企业集团内部的产品购销业务只是属于产品调拨活动，使产品的存放地点发生了变动，既不能实现销售收入，也不能发生销售成本，因而并不能形成利润。
凡是实现了对企业集团外部销售的产品，只是实现了一次销售，其销售收入只是购买该产品的企业对集团外销售所形成的销售收入，其销售成本只是集团内销售该产品的企业的销售成本，其利润则是这两者之间的差额。
凡是未实现对企业集团外部销售的产品，其成本只能是集团内销售该产品的销售企业原来的成本，不能因为产品存放地点的变动就发生增值。
这一增值即销售企业的毛利，它只有在产品对企业集团外部销售时才能实现，故将其称为未实现内部销售利润。
在将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售业务的项目相抵消时，既要抵消重复反映的销售收入和销售成本，即将销售企业的销售收入与购买企业的销售成本相抵消；也要抵消存货中包含的未实现内部销售利润，即将集团内购买企业包含销售企业毛利的存货成本还原为销售企业销售该存货的原始成本，以消除虚增的存货成本。
（一）第一种处理方法采用第一种方法，可以按照可能发生的三种情况分别加以处理。
例： 乙公司为甲公司的子公司。
本期发生的内部销售业务有：甲公司销售给乙公司A 产品10000元，其成本为8000元，款项已存入银行，该产品在乙公司已全部实现对外销售，销售价格为12000元。
第四章 集团内部交
2、第二类抵销分录 、 3、第三类抵销分录 、 4、 、 5、 、
第四类抵销分录
母子公司相互之间发生的其他交易对 合并资产负债表的影响抵消
第五类抵销分录
子公司所有者权益中不属于母公司的份额 在少数股东权益中列示
交易以后各年 抵消固定资产价值中包含的未实现损益及其对期初未分配利润的影响 借：未分配利润——期初 未分配利润 期初 固定资产——原价 贷：固定资产 原价 [内部交易未实现利润 内部交易未实现利润] 内部交易未实现利润
抵消当年按未实现利润计提的折旧费 借：固定资产——累计折旧 固定资产 累计折旧 贷：管理费用等
公司是乙公司的母公司； 公司年初按 公司年初按100 例： A公司是乙公司的母公司；A公司年初按 公司是乙公司的母公司 000元的价格购入甲子公司同日按面值发行的三 元的价格购入甲子公司同日按面值发行的三 年期债券，该债券利率为6%，每年末付息一次； 年期债券，该债券利率为 ，每年末付息一次； A公司准备长期持有债券；本年债券利息已付； 公司准备长期持有债券； 公司准备长期持有债券 本年债券利息已付； 其他资料略。 其他资料略。
（二）内部固定资产交易以后各期 的抵消处理
1.将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销 售利润抵消，并调整年初未分配利润。 2.将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计 折旧抵消，并调整年初未分配利润。 3.将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提 的折旧费用予以抵消，并调整本期计提的累计折 旧额。
4. 购买企业从集团内部购进的商品作为 固定资产使用
在合并工作底稿中编制抵消分录： 在合并工作底稿中编制抵消分录： 集团内销售企业的销售收入) 借：营业收入 (集团内销售企业的销售收入) 集团内销售企业的销售成本) 贷：营业成本 (集团内销售企业的销售成本) 固定资产(集团内销售企业的销售毛利) 固定资产(集团内销售企业的销售毛利) 某企业集团的子公司A 例：某企业集团的子公司A企业将自己生产的产品销售给 集团内部的另一子公司B企业作固定资产使用。 集团内部的另一子公司B企业作固定资产使用。销售成 本为320 000元，销售价格为400 000元。 本为320 000元 销售价格为400 000元 借：营业收入 400 000 贷：营业成本 320 000 80 000 固定资产
集团公司内部交易事项-下载后编辑
(一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消
借：应付票据 10 000
应付账款 40 000
应付债券 200 000
预收账款 20 000
贷：应收票据 10 000
应收账款 40 000
长期投资 200 000
预付账款 20 000
(二)合并价差
借：合并价差
贷：长期债权投资或短期投资
继续
（三）、内部利息收入与利息支出： 借：投资收益 10000
将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配 利润时：
借：期初未分配利润 2 000
贷：主营业务成本
2 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ将本期内部存货交易予以抵消时；
借：主营业务收入 4 000
贷：主营业务成本 4000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消
借：主营业务成本 2 200
贷：存货
2 200
返回
第三节 集团公司内部往来业务
贷：主营业务成本 150 000 固定资产原价 150 000
本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制 抵消分录： 借：累计折旧 30 000
贷：管理费用 30 000
继续
以后各期间的内部固定资产交易
首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消
借：期初未分配利润 150 000
贷：固定资产原价 150 000
贷：财务费用 10000 （四）、坏帐准备 借：坏帐准备 4000
贷：管理费用 4000
继续
二、以后各期内部往来业务的抵消：
1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等
将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：
借：坏账准备 600
浅析集团公司内部交易抵销处理
浅析集团公司内部交易抵销处理张付华摘要：发生在企业集团内部的交易事项，在财务核算中通过交易所得税相互抵销，不会影响企业集团的总资产、负债量和收益。
企业集团在进行财务核算与管理时，应该把企业集团各种内部交易事项联系起来，把内部交易所得税加以抵销处理。
本文结合新疆生产建设兵团第二师与援疆企业重组设立的燃气集团公司（A 公司为总公司，B 、C 公司为分公司），浅析集团公司内部交易抵销处理。
关键词：内部交易；抵销处理；集团公司一、存货抵销处理（一）顺流交易集团公司天然气销售均以A 公司(总公司)名义从上游供应商购入，然后开票销售给分公司，分公司通过各团加气站对外零售。
分公司期末存货可以分为三种情况：全部实现对外销售，采购的存货全部对外售出；全部未实现销售，采购的存货全部没有对外售出；部分实现销售，采购的存货对外出售一部分，存储一部分。
若企业在核算中不进行集团公司内部交易抵销处理，以上情况都可能影响企业内部的利益，导致财务核算失真。
1.全部实现对外销售假设在集团内部，A 公司向B 公司销售天然气10000立方米，成本为2.00/立方米，售价为2.10元/立方米，从企业集团内部来看，A 公司与B 公司的交易利润是1000元。
假设B 公司将10000立方米天然气全部出售给集团外部的燃气公司，B 公司的销售价格为2.20/立方米，那么A 公司与B 公司交易中产生的内部利润已经对外实现，有实在的利润收入。
在集团内部的财务核算过程中，销售统计表中会出现这样的状况，A 公司列示成本20000元，营业收入21000元；B 公司列示成本21000元，营业收入22000元。
对于整个集团来说，营业成本为20000元，营业收入为22000元，相当于A 公司多确认营业收入21000元，B 公司多确认营业成本21000元。
编制抵销分录如下：借：营业收入-A 公司21000贷：营业支出-B 公司210002.全部未实现销售如果B 公司10000立方米天然气未实现对集团外了。
第五章集团公司内部交易事项的处理
需要抵消的内部存货交易包括当期和 需要抵消的内部存货交易包括当期和以后 当期 各期两种情况 两种情况。 各期两种情况。 一、当期内部存货交易 第一种处理方法（三种情况） （一）第一种处理方法（三种情况） 1、全部实现对外销售时 、全部实现对外销售时: 抵消分录： 抵消分录： 内销收入） 借：主营业务收入 （内销收入） 外销成本） 贷：主营业务成本 （外销成本）
2、全部未实现对外销售时： 、全部未实现对外销售时： 内销收入） 借：主营业务收入 （内销收入） 内销成本） 贷：主营业务成本 （内销成本） （内销毛利） 存货 内销毛利） 3、内部销售产品部分售出，部分形成期末存货。 、内部销售产品部分售出， 存货。
外销部分： 外销部分：
借：主营业务收入 贷：主营业务成本 未销售部分： 未销售部分： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货 （内销收入） 内销收入） 外销成本） （外销成本） （内销收入） 内销收入） 内销成本） （内销成本） 内销毛利） （内销毛利）
第二节 集团公司内部存货交易
内部存货交易主要指商品产品的销售业务。 内部存货交易主要指商品产品的销售业务。 1、销售企业： 、销售企业： 内销收入-内销成本 利润——利润表 内销成本=利润 内销收入 内销成本 利润 利润表 2、购买企业： 、购买企业： 全部对外销售： 全部对外销售： 外销收入-外销成本 利润——利润表 外销成本=利润 外销收入 外销成本 利润 利润表 未实现对外销售： 未实现对外销售： 增加存货（对方售价） 增加存货（对方售价）——资产负债表 资产负债表 分析： 分析：p78
2．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实 上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实 上期内部存货交易形成的存货在本期 现对外销售， 现对外销售，本期未发生内部存货交易 首先应将上期存货中包含的未实现内部销售利 润对期初未分配利润的影响予以抵消， 润对期初未分配利润的影响予以抵消，然后再将期 末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消。 末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消。 上期未实现内部销售利润予以抵消： 上期未实现内部销售利润予以抵消： 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵 消： 借：主营业务成本 例5—4 贷：存货
集团公司内部交易的会计处理
集团公司内部交易的会计处理引言集团公司内部交易是指集团公司旗下不同部门或子公司之间进行的交易活动。
这些交易可能涉及商品、服务、资金等资源的交换，由于交易双方存在关联关系，因此会计处理需要特别关注。
这篇文档将探讨集团公司内部交易的会计处理原则和步骤。
会计处理原则在处理集团公司内部交易时，需要遵守以下会计处理原则：1. 独立性原则集团公司内部交易需要根据独立性原则进行会计处理，即将交易各方视为独立的经济实体。
这意味着在记录内部交易时，要严格按照市场价格或公允价值进行计量，而不是使用任意的内部定价。
2. 业务实质原则遵循业务实质原则是确保内部交易正确反映实际经济活动的重要原则。
会计处理应根据交易的实质进行，而不仅仅根据合同的形式。
如果交易的实际意义与合同条款不一致，应根据实际情况进行会计处理。
3. 公允价值原则公允价值是指在正常市场条件下，交易双方自愿达成的交易价格。
集团公司内部交易应根据公允价值进行计量和确认。
如果无法确定公允价值，需要采取合理的估计方法，但必须保证估计值合理可靠。
4. 披露原则内部交易应当在财务报表中充分披露，以提供足够的信息给利害关系人评估公司的经营状况和财务表现。
披露内容应包括交易的性质、对公司财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
会计处理步骤以下是处理集团公司内部交易时的一般步骤：1. 识别内部交易首先需要明确公司范围内存在的交易活动，确定是否为内部交易。
内部交易可以是货物的购销、服务的提供与回报、资金的借入与借出等。
2. 确定公允价值根据公允价值原则，确定内部交易的公允价值。
可以通过市场参照物、比较市场定价等方式进行判断。
如果无法确定公允价值，需要进行合理的估计。
3. 记录会计凭证根据内部交易的性质和金额，编制相应的会计凭证。
凭证内容应包括交易的双方、金额、日期等必要信息。
交易的借贷方应分别反映在借方和贷方科目中。
4. 记录相关披露信息在财务报表中披露相关信息，例如内部交易的性质、金额、对财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
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贷：管理费用 4000
继续
二、以后各期内部往来业务的抵消：
1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等
将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：
借：坏账准备 600
贷：期初未分配利润 600
2．本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账 借：坏账准备 600
第五章 集团公司内部交易事项的处理
第一节 第二节 ห้องสมุดไป่ตู้三节 第四节
集团公司内部交易事项概述 集团公司内部存货交易 集团公司内部往来业务
集团公司内部固定资产交易
一、集团公司内部交易事项的含义 二、集团公司内部交易事项的类型
（一）、按交易事项是否涉及损益分类 （二）、按内部交易事项的具体内容分类 三、内部交易事项的消除方法
借：期初未分配利润 2000
贷：主营业务收入
2000
2、上期内部交易形成的存货本期未实现销售，本期 无内部交易
借：期初未分配利润 2 000
贷：主营业务成本
2 000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时： 借：主营业务成本 2 000
贷：存货
2 000
继续
3．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售， 本期又发生了新的内部存货交易
借：营业外支出 90 000
贷：期初未分配利润 90 000
借：营业外支出 30 000 贷：管理费用 30 000
返回
“一别两宽，各生欢喜”出自敦煌山洞出土的唐朝人 “放妻协议”,这份离婚协议书的主要内容是：“凡为夫 妇之因，前世三生结缘，始配今生为夫妇。若结缘不合， 比是冤家，故来相对；即以二心不同，难归一意，快会 及诸亲，各还本道。愿妻娘子相离之后，”一别两宽， 各生欢喜“,意思就是：我们好聚好散吧
其次，将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借：累计折旧 30 000
贷；期初未分配利润 30 000
最后，将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借；累计折旧 30 000
贷：管理费用 30 000
继续
(二)清理会计期间的内部固定资产交易
1．内部交易固定资产使用期限已满
借：期初未分配利润 30 000
将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配 利润时：
借：期初未分配利润 2 000
贷：主营业务成本
2 000
将本期内部存货交易予以抵消时；
借：主营业务收入 4 000
贷：主营业务成本 4000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消
借：主营业务成本 2 200
贷：存货
2 200
返回
第三节 集团公司内部往来业务
借：主营业务收入 6 000
贷：主营业务成本 6 000
借：主营业务收入 4 000
贷：主营业务成本 存货
3 200 800
继续
(二)第二种处理方法： 借：主营业务收入 10 000
贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务成本 800
贷：存货 800
继续
二、以后各期内部存货交易
1、抵消上期未实现内部销售利润：
贷：期初未分配利润 600
借：坏账准备 200
贷：管理费用 200
3．本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余额
借：坏账准备 600
贷：期初未分配利润 600
借：管理费用 200
贷：坏账准备 200
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在固定资产交易的当期，编制合并会计报表 时应作的抵消分录为： 借：主营业务收入 300 000
(一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消
借：应付票据 10 000
应付账款 40 000
应付债券 200 000
预收账款 20 000
贷：应收票据 10 000
应收账款 40 000
长期投资 200 000
预付账款 20 000
(二)合并价差
借：合并价差
贷：长期债权投资或短期投资
继续
（三）、内部利息收入与利息支出： 借：投资收益 10000
不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能 携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的 结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已 离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必 能有我大度。
男人是条狼， 选对了保护你， 选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你， 选错了毒死你！
将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：
借：期初未分配利润 2 000
贷；主营业务成本
2 000
将本期内部存货交易予以抵消时：
借：主营业务收 4 000
贷：主营业务成本 4 000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：
借：主营业务成本 2 800
贷：存货
2 800
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4、本期发生了新的内部存货交易，同时部分存货实现了 对外销售
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一、当期内部存货交易
（一）、第一种处理方法：
对于甲公司销售给乙公司的产品，应编制的抵消分录为：
借：主营业务收人 10000
贷：主营业务成本 10000
如果乙公司尚未实现对外销售，抵消分录为：
借：主营业务收入 10 000
贷：主营业务成本
8 000
存货
2 000
如果乙公司对外销售了60％剩余40％尚未实现对销售，编制抵消分 录
贷：主营业务成本 150 000 固定资产原价 150 000
本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制 抵消分录： 借：累计折旧 30 000
贷：管理费用 30 000
继续
以后各期间的内部固定资产交易
首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消
借：期初未分配利润 150 000
贷：固定资产原价 150 000
或许，当一段不知疲倦的旅途结束，只有站在 终点的人，才会感觉到累，其实我一直都明白， 能一直和一人做伴，实属不易。 茫茫人海，有多少人能风雨邂逅？尘缘万千， 事不出，不知谁近谁远。人不品，不知谁浓谁淡！ 有多少人能相依相伴？不是所有的遇见都能守候， 利不尽，不知谁聚谁散。人不穷，不知谁冷谁暖！
水不试，不知哪深哪浅，人不交，不知谁好谁坏！
贷：管理费用
30 000
2．内部交易固定资产超期使用 （第六年仍继续使用）
借：期初未分配利润 150 000
贷，固定资产原价 150 000
借；累计折旧 150 000
贷：期初未分配利润 150 000
3．内部交易固定资产使用期限未满（第四年清理）
借：期初未分配利润 150 000
贷：营业外支出 150 000