集团公司内部交易事项
2023-集团内部交易的会计处理
抵销分录如下：
坏账准备的计提、冲回 对未分配利润的影响
期初存货中包含的 未实现内部销售利润
〔二〕连续编制合并报表
3、上期购置，本期局部实现对外销售 全部实现对外销售、全部未实现对外销售的 综合。
二、企业生产的产品销售给集团内其他企业作 为固定资产使用〔存货——固定资产〕 〔一〕初次编制合并报表〔第一年〕
抵销分录 借贷
20 100 10 100
100 80 10
合并数
80 0 0 0
0 0 0
2、购置企业当期全部实现对外销售
A公司个别账务处理: 借：银行存款 100
贷：营业收入 100
借：营业成本 80
贷：存货
80
B公司个别账务处理:
借：存货
100（80+20）
贷：银行存款 100
借：银行存款 150 贷：营业收入 150
利润表项目
营业收入
100 150 250
营业成本
80 100 180
资产减值损失
10
0 10
注：非内部交易工程项目全部忽略。
抵销分录 借贷
100 10 100
100 100 10
合并数
0 0 0 0
150 80 0
3、购置企业当期局部实现对外销售 〔1，2的综合〕
A公司个别账务处理: 借：应收账款——B 100
借：营业成本 100 贷：存货 100
项目
资产负债表项目 银行存款 存货
利润表项目 营业收入 营业成本
抵销分录如下：
A公司
B公司
合计 数
100 50 150
0
0
0
100 150 250 80 100 180
第五章集团公司内部交易事项的处理
10000 10000
4、年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为100000元，
购入价为108000元，年利率为8%，期限4年， 该债券每年计息，到期还本付息。
年初账面价值： 108000 年末计提利息： 100000 ×8%=8000 年末摊销溢价: 8000/4=2000 年末账面价值： 114000
（二）本期计提的坏帐准备 1、内部应收账款本期余额 =上期余额 只需将上期内部应收帐款计提的坏帐准 备抵消，调整期初未分配利润的数额。 抵消分录： 借：坏帐准备 贷：年初未分配利润 例5—10
2、内部应收账款本期余额＞上期余额 一方面要将上期计提的坏帐准备抵消， 调整期初未分配利润的数额；另一方面要 将本期内部应收帐款增加部分而补提的坏 帐准备予以抵消。 上期： 借：坏帐准备 贷：年初未分配利润 本期： 借：坏帐准备 贷：管理费用 例5——11
（一）母公司与子公司、子公司相互之间
债权、债务的抵消 借：应付帐款 应付票据 应付债券 预收帐款 贷：应收票据 应收帐款 长期债权投资 预付帐款 例５-７
（二）合并价差 母公司债券投资数额与子公司应付债券可能产 生差额，在编制合并报表时，作为合并价差处理。 1。债券投资的数额高于相对应的应付债券的数 额时，对其差额编制抵消分录为： 借：应付债券 合并价差 贷：长期债权投资或短期投资 2。债券投资的数额低于相对应的应付债券的数 额时，对其差额编制抵消分录为： 借：应付债券 贷：长期债权投资或短期投资 合并价差
（四）坏帐准备
在合并资产负债表中，坏帐准备应当以
抵消后应收帐款和其他应收款计提的数额列 示。编制抵消分录： 已抵消的应收款项×坏账率=抵消数 借：坏帐准备 贷：管理费用 例５—９
第四章合并财务报表——集团内部交易的会计处理
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2
第一节 集团公司内部交易事项概述
（二）按内部购销事项的销售方向分类 1.顺销 2.逆销 3.平销
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第二节 集团内部存货交易及其抵消处理
学习目标 1．理解存货内部交易的概念； 2．熟悉存货内部交易抵销的理由； 3．掌握存货内部交易抵销的会计处理。
编制抵销分录：
借：营业收入
350 000
贷：营业成本
300 000
存货
50 000
抵销后集团公司的合并资产负债表上，列示存 货300 000元；在合并利润表上不反映当期
未实现对企业集团以外销售的内部交易的营业 收入和营业成本。
【例4—2】 p121
该情形还可以用如下方法编制： 1、先假设全部对外出售 借：营业收入 350000
（一）内部存货交易的购进方在当期全部已实 现对企业集团以外销售
编制抵销分录时:
借：“营业收入”项目(按内部营业收入)
贷：“营业成本”项目(按内部营业成本)
（一）当期内部交易的存货在当期全
部实现对集团外销售
设内部销售价格为a，内部销售
成本为b，对外出售 价格为x。则：
内部销方 内部购方 集团
营业收入 a
x
x
营业成本 b
a
b
如果直接将内部收 入和成本合并，则： 收入 （a+x）>x
（应抵消a） 成本 （b+a）>b
（应抵消a） 则抵消分录为： 借：营业收入 a
贷：营业成本 a
（一）内部存货交易的购进方在当期全部已实现对企业集团 以外销售
【例】20×7年12月31日,母公司本期个别利润表有营业收 入350 000元，营业成本300 000元，为向子公司销售商品 的销售收入和销售成本。该子公司在本期已将内部购进该 商品全部对企业集团外的企业出售，其销售收入为 500 000元，销售成本为350 000元，并在其个别利润表中反映 营业收入500 000元和营业成本350 000元。请编制有关内 部存货交易的抵消分录。
集团公司内部交易事项的处理
第五章集团公司内部交易事项的处理第一节集团公司内部交易事项概述一、集团公司内部交易事项的含义集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。
二、集团公司内部交易事项的类型（一）按内部交易事项是否涉及损益分类1．涉及损益的内部交易事项2．不涉及损益的内部交易事项（二）按内部交易事项的具体内容分类1．内部存货交易；2．内部债权债务；3．内部固定资产交易；4．内部无形资产交易；5．其他内部交易。
第二节集团公司内部存货交易事项的抵消一、当期内部存货交易从企业集团整体的角度看，企业集团内部的产品购销业务只是属于产品调拨活动，使产品的存放地点发生了变动，既不能实现销售收入，也不能发生销售成本，因而并不能形成利润。
凡是实现了对企业集团外部销售的产品，只是实现了一次销售，其销售收入只是购买该产品的企业对集团外销售所形成的销售收入，其销售成本只是集团内销售该产品的企业的销售成本，其利润则是这两者之间的差额。
凡是未实现对企业集团外部销售的产品，其成本只能是集团内销售该产品的销售企业原来的成本，不能因为产品存放地点的变动就发生增值。
这一增值即销售企业的毛利，它只有在产品对企业集团外部销售时才能实现，故将其称为未实现内部销售利润。
在将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售业务的项目相抵消时，既要抵消重复反映的销售收入和销售成本，即将销售企业的销售收入与购买企业的销售成本相抵消；也要抵消存货中包含的未实现内部销售利润，即将集团内购买企业包含销售企业毛利的存货成本还原为销售企业销售该存货的原始成本，以消除虚增的存货成本。
（一）第一种处理方法采用第一种方法，可以按照可能发生的三种情况分别加以处理。
例： 乙公司为甲公司的子公司。
本期发生的内部销售业务有：甲公司销售给乙公司A 产品10000元，其成本为8000元，款项已存入银行，该产品在乙公司已全部实现对外销售，销售价格为12000元。
上市公司集团内部交易制度
上市公司集团内部交易制度
首先，内部交易是指公司内部成员之间进行的买卖、转让或其
他交易行为，包括股票交易、资产交易、债务交易等。
内部交易制
度的目的是确保交易的公平、公正和透明，防止利益冲突和操纵市
场等不当行为，维护公司和股东的利益。
内部交易制度通常包括以下几个方面的内容：
1. 内部交易的范围和适用对象，规定哪些交易被视为内部交易，以及适用对象，一般包括公司董事、高级管理人员、控股股东及其
关联方等。
2. 内部交易的程序和要求，规定内部交易的申报、审批和公告
程序，要求内部交易必须经过公司董事会或相关委员会的批准，并
及时向公众披露。
3. 内部交易的限制和禁止，明确禁止某些类型的内部交易，如
与关联方的交易、与个人利益冲突的交易等。
同时，也可以设定一
些限制，如内部交易的额度限制、交易对象的限制等。
4. 内部交易的报告和监督，要求内部交易的相关方必须向公司
报告其交易行为，公司应建立监督机制，对内部交易进行监督和审核，确保交易的合规性和公正性。
5. 内部交易的惩罚和追责，规定对违反内部交易制度的行为进
行处罚和追责，包括罚款、纪律处分、民事赔偿等。
此外，内部交易制度还应与公司的其他制度相衔接，如公司治理、内部控制等，形成一个完整的制度体系。
总结起来，上市公司集团内部交易制度是为了规范公司内部成
员之间的交易行为，保护公司和股东利益而制定的一套规则和程序。
通过明确交易范围、程序要求、限制禁止、报告监督和惩罚追责等
措施，确保内部交易的公平、公正和透明，维护市场秩序和公司形象。
浅析集团公司内部交易抵销处理
浅析集团公司内部交易抵销处理张付华摘要：发生在企业集团内部的交易事项，在财务核算中通过交易所得税相互抵销，不会影响企业集团的总资产、负债量和收益。
企业集团在进行财务核算与管理时，应该把企业集团各种内部交易事项联系起来，把内部交易所得税加以抵销处理。
本文结合新疆生产建设兵团第二师与援疆企业重组设立的燃气集团公司（A 公司为总公司，B 、C 公司为分公司），浅析集团公司内部交易抵销处理。
关键词：内部交易；抵销处理；集团公司一、存货抵销处理（一）顺流交易集团公司天然气销售均以A 公司(总公司)名义从上游供应商购入，然后开票销售给分公司，分公司通过各团加气站对外零售。
分公司期末存货可以分为三种情况：全部实现对外销售，采购的存货全部对外售出；全部未实现销售，采购的存货全部没有对外售出；部分实现销售，采购的存货对外出售一部分，存储一部分。
若企业在核算中不进行集团公司内部交易抵销处理，以上情况都可能影响企业内部的利益，导致财务核算失真。
1.全部实现对外销售假设在集团内部，A 公司向B 公司销售天然气10000立方米，成本为2.00/立方米，售价为2.10元/立方米，从企业集团内部来看，A 公司与B 公司的交易利润是1000元。
假设B 公司将10000立方米天然气全部出售给集团外部的燃气公司，B 公司的销售价格为2.20/立方米，那么A 公司与B 公司交易中产生的内部利润已经对外实现，有实在的利润收入。
在集团内部的财务核算过程中，销售统计表中会出现这样的状况，A 公司列示成本20000元，营业收入21000元；B 公司列示成本21000元，营业收入22000元。
对于整个集团来说，营业成本为20000元，营业收入为22000元，相当于A 公司多确认营业收入21000元，B 公司多确认营业成本21000元。
编制抵销分录如下：借：营业收入-A 公司21000贷：营业支出-B 公司210002.全部未实现销售如果B 公司10000立方米天然气未实现对集团外了。
集团公司内部公司之间交易的合作协议
集团公司内部公司之间交易的合作协议1. 引言本合作协议（以下简称“协议”）由以下各方共同签署，旨在规范集团公司内部公司之间的交易合作。
本协议的目的是确保交易的公平、公正和透明，促进各公司之间的合作，实现共同发展。
2. 合作范围本协议适用于集团公司内部公司之间的所有交易合作，包括但不限于货物销售、服务提供、技术转让等。
各公司应积极配合，共同推进交易合作项目的实施。
3. 合作原则本协议的合作原则如下：3.1 互惠互利各公司应本着互惠互利的原则进行交易合作，确保合作双方都能获得合理的利益。
3.2 公平竞争各公司应遵守公平竞争的原则，不得采取不正当手段干扰其他公司的正常经营。
3.3 信息共享各公司应及时、准确地共享交易相关的信息，以便双方能够充分了解交易的情况，并做出明智的决策。
3.4 保密义务各公司应严格遵守保密义务，不得将交易合作涉及的商业机密和敏感信息泄露给第三方。
3.5 合规合法各公司应遵守相关法律法规和行业规范，确保交易合作的合规合法性。
4. 交易流程4.1 交易申请任何一方希望与另一方进行交易合作，应向对方提出书面交易申请，并提供详细的交易内容、目标和计划。
4.2 评估与审批接收交易申请的一方应对申请进行评估，并根据实际情况进行审批。
审批过程应公平、透明，并及时向申请方反馈结果。
4.3 合同签订经过评估与审批后，双方应签订正式的合同。
合同应明确交易的内容、权责、价格、付款方式等关键条款。
4.4 履约与验收双方应按照合同约定履行各自的义务，确保交易顺利进行。
交易完成后，应进行验收，确保交付的货物或服务符合合同要求。
4.5 结算与支付双方应按照合同约定进行结算和支付。
支付方式可以是现金、银行转账或其他双方协商一致的方式。
5. 争议解决如在交易合作过程中发生争议，各方应通过友好协商解决。
如果协商未果，争议应提交仲裁机构进行裁决。
6. 协议变更与终止6.1 变更任何一方希望对协议进行变更，应提前书面通知其他各方，并经过各方协商达成一致意见。
集团公司内部交易的会计处理
集团公司内部交易的会计处理引言集团公司内部交易是指集团公司旗下不同部门或子公司之间进行的交易活动。
这些交易可能涉及商品、服务、资金等资源的交换，由于交易双方存在关联关系，因此会计处理需要特别关注。
这篇文档将探讨集团公司内部交易的会计处理原则和步骤。
会计处理原则在处理集团公司内部交易时，需要遵守以下会计处理原则：1. 独立性原则集团公司内部交易需要根据独立性原则进行会计处理，即将交易各方视为独立的经济实体。
这意味着在记录内部交易时，要严格按照市场价格或公允价值进行计量，而不是使用任意的内部定价。
2. 业务实质原则遵循业务实质原则是确保内部交易正确反映实际经济活动的重要原则。
会计处理应根据交易的实质进行，而不仅仅根据合同的形式。
如果交易的实际意义与合同条款不一致，应根据实际情况进行会计处理。
3. 公允价值原则公允价值是指在正常市场条件下，交易双方自愿达成的交易价格。
集团公司内部交易应根据公允价值进行计量和确认。
如果无法确定公允价值，需要采取合理的估计方法，但必须保证估计值合理可靠。
4. 披露原则内部交易应当在财务报表中充分披露，以提供足够的信息给利害关系人评估公司的经营状况和财务表现。
披露内容应包括交易的性质、对公司财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
会计处理步骤以下是处理集团公司内部交易时的一般步骤：1. 识别内部交易首先需要明确公司范围内存在的交易活动，确定是否为内部交易。
内部交易可以是货物的购销、服务的提供与回报、资金的借入与借出等。
2. 确定公允价值根据公允价值原则，确定内部交易的公允价值。
可以通过市场参照物、比较市场定价等方式进行判断。
如果无法确定公允价值，需要进行合理的估计。
3. 记录会计凭证根据内部交易的性质和金额，编制相应的会计凭证。
凭证内容应包括交易的双方、金额、日期等必要信息。
交易的借贷方应分别反映在借方和贷方科目中。
4. 记录相关披露信息在财务报表中披露相关信息，例如内部交易的性质、金额、对财务状况的影响以及与关联方的关联情况等。
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借：主营业务收入 6 000
贷：主营业务成本 6 000
借：主营业务收入 4 000
贷：主营业务成本 存货
3 200 800
继续
(二)第二种处理方法： 借：主营业务收入 10 000
贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务成本 800
贷：存货 800
继续
二、以后各期内部存货交易
1、抵消上期未实现内部销售利润：
返回
一、期内部存货交易
（一）、第一种处理方法：
对于甲公司销售给乙公司的产品，应编制的抵消分录为：
借：主营业务收人 10000
贷：主营业务成本 10000
如果乙公司尚未实现对外销售，抵消分录为：
借：主营业务收入 10 000
贷：主营业务成本
8 000
存货
2 000
如果乙公司对外销售了60％剩余40％尚未实现对销售，编制抵消分 录
将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配 利润时：
借：期初未分配利润 2 000
贷：主营业务成本
2 000
将本期内部存货交易予以抵消时；
借：主营业务收入 4 000
贷：主营业务成本 4000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消
借：主营业务成本 2 200
贷：存货
2 200
返回
第三节 集团公司内部往来业务
借：营业外支出 90 000
贷：期初未分配利润 90 000
借：营业外支出 30 000 贷：管理费用 30 000
返回
其次，将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借：累计折旧 30 000
贷；期初未分配利润 30 000
最后，将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消： 借；累计折旧 30 000
贷：管理费用 30 000
继续
(二)清理会计期间的内部固定资产交易
1．内部交易固定资产使用期限已满
借：期初未分配利润 30 000
将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：
借：期初未分配利润 2 000
贷；主营业务成本
2 000
将本期内部存货交易予以抵消时：
借：主营业务收 4 000
贷：主营业务成本 4 000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：
借：主营业务成本 2 800
贷：存货
2 800
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4、本期发生了新的内部存货交易，同时部分存货实现了 对外销售
借：期初未分配利润 2000
贷：主营业务收入
2000
2、上期内部交易形成的存货本期未实现销售，本期 无内部交易
借：期初未分配利润 2 000
贷：主营业务成本
2 000
将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时： 借：主营业务成本 2 000
贷：存货
2 000
继续
3．上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售， 本期又发生了新的内部存货交易
贷：管理费用
30 000
2．内部交易固定资产超期使用 （第六年仍继续使用）
借：期初未分配利润 150 000
贷，固定资产原价 150 000
借；累计折旧 150 000
贷：期初未分配利润 150 000
3．内部交易固定资产使用期限未满（第四年清理）
借：期初未分配利润 150 000
贷：营业外支出 150 000
贷：主营业务成本 150 000 固定资产原价 150 000
本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制 抵消分录： 借：累计折旧 30 000
贷：管理费用 30 000
继续
以后各期间的内部固定资产交易
首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消
借：期初未分配利润 150 000
贷：固定资产原价 150 000
贷：财务费用 10000 （四）、坏帐准备 借：坏帐准备 4000
贷：管理费用 4000
继续
二、以后各期内部往来业务的抵消：
1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等
将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：
借：坏账准备 600
贷：期初未分配利润 600
2．本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账 借：坏账准备 600
(一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消
借：应付票据 10 000
应付账款 40 000
应付债券 200 000
预收账款 20 000
贷：应收票据 10 000
应收账款 40 000
长期投资 200 000
预付账款 20 000
(二)合并价差
借：合并价差
贷：长期债权投资或短期投资
继续
（三）、内部利息收入与利息支出： 借：投资收益 10000
贷：期初未分配利润 600
借：坏账准备 200
贷：管理费用 200
3．本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余额
借：坏账准备 600
贷：期初未分配利润 600
借：管理费用 200
贷：坏账准备 200
返回
在固定资产交易的当期，编制合并会计报表 时应作的抵消分录为： 借：主营业务收入 300 000
第五章 集团公司内部交易事项的处理
第一节 第二节 第三节 第四节
集团公司内部交易事项概述 集团公司内部存货交易 集团公司内部往来业务
集团公司内部固定资产交易
一、集团公司内部交易事项的含义 二、集团公司内部交易事项的类型
（一）、按交易事项是否涉及损益分类 （二）、按内部交易事项的具体内容分类 三、内部交易事项的消除方法