集团内部交易抵消
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消是指企事业单位内部不同部门、不同岗位之间的交易彼此抵销，以减少现金流的流动和支付的次数，实现内部交易的简化和优化。
在进行内部交易抵消时，需要遵循一定的原则和步骤，以确保抵消的准确性和有效性。
一、原则：1. 确保抵消的合法性：内部交易抵消应在法律法规的框架下进行，不得违反国家法律法规的规定。
2. 确保抵消的公平性：内部交易抵消应公平公正，不得偏袒某一方，保证各方的权益平衡。
3. 确保抵消的准确性：内部交易抵消应基于准确的数据和信息进行，确保交易的真实性和准确性。
4. 确保抵消的可行性：内部交易抵消应具备可操作性和可行性，不得超出组织内部能力和资源的范围。
5. 确保抵消的透明度：内部交易抵消应透明可追溯，各方应清楚了解交易的过程和结果。
二、步骤：1. 识别内部交易：首先需要对企事业单位内部的各种交易进行识别和分类，包括采购、销售、仓储、委托加工、财务等各种类型的交易。
2. 匹配内部交易：将相对应的交易进行匹配，一方的采购应与另一方的销售匹配，一方的入库应与另一方的出库匹配，以获得抵消的基础。
3. 确定抵消方式：根据企事业单位的实际情况和规定，确定内部交易的抵消方式，可以采用货物或服务的直接抵消、抵扣发票、上缴差额等方式进行抵消。
4. 计算抵消金额：根据抵消方式，计算出相应的抵消金额，确保各方的权益得到平衡。
5. 编制抵消凭证：根据抵消的金额和内容，编制内部交易抵消凭证，明确交易的双方、交易金额、抵消方式等信息。
6. 审核和确认：经过相关部门的审核和确认，确保内部交易抵消的准确性和合法性，并记录相关的审批和确认信息。
7. 进行抵消核销：将抵消凭证按照规定进行核销，同时在账务系统中进行相应的处理，确保内部交易的抵消得到记录和体现。
8. 监督和检查：建立内部交易抵消的监督和检查机制，定期对抵消情况进行检查和核对，确保内部交易抵消的有效性和合规性。
9. 信息报告：根据组织内部的要求和规定，将抵消信息进行报告，提供给相关部门和管理层进行分析和决策。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤1. 引言1.1 什么是内部交易抵消内部交易抵消是指企业内部不同部门之间进行产品或服务交易，通过相互抵销来减少对外部市场的依赖，提高企业的效益和竞争力。
在企业内部交易抵消中，一般会涉及到不同产品线或服务线的交易，这些交易可能是从一部门向另一部门提供产品或服务，也可能是从一部门购买产品或服务。
内部交易抵消的本质是为了实现资源的优化配置和经济的效益最大化。
通过内部交易抵消，企业可以更好地利用内部资源，平衡不同部门之间的生产和需求，减少浪费，降低成本，提高生产效率。
内部交易抵消还可以加强不同部门之间的合作与协调，促进整个企业的发展。
内部交易抵消是企业内部管理的重要方式之一，对于提高企业效益、降低成本、加强内部协作具有重要意义。
企业应该认真学习和掌握内部交易抵消的原则与步骤，以实现更好的经营管理和发展。
1.2 为什么要把握内部交易抵消的原则与步骤在日常生活和工作中，内部交易抵消是一个非常常见的现象。
所谓内部交易抵消，指的是公司内部不同部门或个人之间进行的买卖或交易行为，通常是在一定的监督下进行的。
而正确把握内部交易抵消的原则与步骤，对于一个企业的正常运转和财务管理来说至关重要。
要正确把握内部交易抵消的原则和步骤，可以有效避免潜在的财务风险和不正当行为。
在一个企业内部，存在着不同部门、不同职位的员工，他们之间可能存在着不同的利益关系和利益冲突。
如果不严格遵守内部交易的规范和原则，就很容易导致信息不对称和利益偏差，从而引发内部纠纷和争议。
正确把握内部交易抵消的原则和步骤，有助于增强企业的可持续发展和竞争力。
通过规范内部交易的行为，可以提高企业内部管理的透明度和责任感，促进公司内部资源的有效配置和利用，实现整体经济效益的最大化。
只有确保内部交易的公正和合理，企业才能长足发展，顺利应对市场竞争的挑战。
为了维护企业的良好运作秩序和发展态势，正确把握内部交易抵消的原则与步骤至关重要。
通过建立完善的内部控制和监督机制，加强内部交易的透明度和合规性，可以有效降低企业面临的各种风险和挑战，实现企业内部经济活动的良性循环和持续增长。
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消是指公司内部进行的交易，比如不同部门之间的产品或服务的交换，通常情况下这些交易是通过公司内部的账户来进行记录和处理的。
内部交易的抵消是指通过对内部交易进行抵销来简化公司的财务处理，并减少实际流动的资金。
内部交易抵消的原则和步骤是公司财务管理中非常重要的一部分，正确的抵消原则和步骤可以确保公司的财务记录准确和完整。
下面我们来详细了解一下内部交易抵消的原则和步骤。
1. 实质重于形式：内部交易抵消的原则之一是实质重于形式。
即使在财务上存在来往账款，但只要实际上没有真实的货币流动，就可以根据内部交易抵消的原则进行抵消处理。
2. 彻底抵销：内部交易抵销应当是彻底的，即两方的债务和贷款都应当被抵消清零，确保双方的账户平衡。
3. 合法合规：内部交易抵消必须符合相关的法律法规和公司规章制度。
4. 凭据完备：内部交易抵消必须有完备的凭据，包括合同、发票、收据等。
1. 识别内部交易：首先需要识别和确认公司内部存在的交易，包括货品或服务的交换、管理费用的分摊等。
2. 录入原始凭证：将内部交易的原始凭证进行录入，确保凭证的准确和完整。
3. 抵消处理：对内部交易进行抵消处理，根据实质进行借贷方向的抵消。
4. 调整内部交易：根据实际需要对内部交易进行调整，确保各项交易记录的准确性。
5. 生成凭证：生成抵消后的凭证，确保财务记录的完整和准确。
6. 审核和复核：进行内部交易抵消后需要进行审计和复核，确保交易的准确和合规。
7. 报告和记录：将内部交易抵消的信息进行报告和记录，同时确保内部交易的抵消记录的完整和准确。
8. 监控和跟踪：对内部交易抵消结果进行监控和跟踪，确保公司财务的稳健和持续。
这些原则和步骤可以确保公司的内部交易抵消处理准确、有效和合规。
内部交易抵消在公司财务管理中扮演着重要的角色，它可以简化公司的财务处理，降低公司的资金成本，提高财务效率，同时也可以确保公司的财务记录的准确和完整。
[最新知识]集团内部收入如何抵消
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集团内部收入如何抵消
集团内部收入如何抵消，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
集团内部收入如何抵消?
答：内部交易的购买方当期全部实现对外销售
假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。
子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。
分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。
由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。
(1)母公司
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：存货
(2)子公司
借：存货
贷：银行存款
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：存货
其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。
所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销，其抵销分录为：
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
内部权益性投资及其收益的抵销
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润 (以上四项应等于子公司所有者权益合计)
合并价差 (借或贷、差额)
贷：长期股权投资 (母公司长期投资账面值)
少数股东权益 (子公司所有者权益合计少数股权%)
以上就是关于集团内部收入如何抵消的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与收入有关的文章，请继续关注我们。
第五章企业集团内部交易的抵消ppt课件
借：财务费用
30万
应付债券溢价 2万
贷：银行存款 32万
7
例2 2007年12月31日，母公司合并报表工作底稿
项目
母公司 子公司 抵消与调整分录 合并报表
借
贷
损益表
投资收益
30 000
30 000
财务费用
300 000
30 000 270 000
资产负债表
持有至到期投资 418 000
418 000 0
5
例2 内部债券投资与应付债券的抵销
•
2007年1月1日，子公司发行面值总额400万元、10年期、
按年付息的公司债券，票面利率为8%，发行价420万。发行日，
母公司购买了1/10，购买成本为42万。子公司和母公司对债
券溢价均采用直线摊销法。子公司为母公司的全资子公司。
6
例2 母、子公司在债券发行日及利息付息日的会计分录：
未分配利润
-250**
250
**本年末坏账准备账面余额,即本年末提取坏账准备数，从而使未分配利润减少。 15
三、内部存货交易的抵销
（一）当期内部存货交易的抵消
内部购进商品用于对外销售，可能出现三种情况：对其有二种处理方法。
第一种方法： 〈1〉内部购进商品当期全部实现对外销售；
抵消集团内部重复反映的销售收入和销售成本。
第五章
•
• 企业集团内部交易的抵消
1
课程内容
企业集团内部交易的抵消 企业集团内部债权与债务的抵销 企业集团内部存货交易的抵销 企业集团内部固定资产交易的抵销
2
一、内部债权、债务的抵销
• （一）内部往来账项的抵销：
•
借：应付账款
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨随着全球经济的发展和国际化程度的提高，企业之间的业务交往也日益频繁。
在这种情况下，内部资产交易成为了许多企业之间常见的行为。
内部资产交易是指企业集团内部的不同成员之间进行的资产交易，包括销售、购买、租赁等行为。
在合并报表编制中，如何处理这些内部资产交易成为了一个备受关注的话题。
特别是在涉及到抵消的情况下，处理起来更是复杂。
在本文中，我们将对合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理进行探讨，旨在深入分析这一问题，并提出相应的解决方案。
我们需要对内部资产交易的抵消问题有一个清晰的认识。
内部资产交易的抵消是指企业集团内部发生了不同方向的资产交易，比如A公司向B公司销售了一笔货物，同时B公司向A公司也进行了一笔销售，这种情况称之为抵消。
在合并报表编制中，抵消的处理就成了一个特别的问题，因为这种抵消使得企业之间的财务状况并不真实地体现在合并报表之中，会对投资者和利益相关者的决策产生误导。
我们需要关注的是现行的会计准则对于内部资产交易抵消的规定。
目前，国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）都对内部资产交易的抵消进行了规定。
根据IFRS，内部资产交易可以进行抵消，但要求企业在抵消后必须对相关政策进行披露，并且在合并报表之中明确列示。
而CAS则规定了更为严格的规定，对于内部资产交易的抵消持谨慎态度，鼓励企业尽量避免抵消，以保证合并报表的真实性和公允性。
这两种规定之间的差异使得企业在合并报表编制中对内部资产交易抵消的处理有了较大的灵活性，但也要求企业必须谨慎对待这一问题，不能滥用抵消来掩盖真实的财务状况。
接下来，我们将探讨内部资产交易抵消的影响。
内部资产交易的抵消会对合并报表的财务状况和经营业绩产生一定的影响。
抵消会使得企业集团整体的负债和资产规模得到缩小，从而导致财务状况看起来更加健康。
抵消也会对企业的经营业绩产生影响，特别是对于销售收入和成本支出的抵消。
有关集团内部交易抵消分析
【例8】母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。 2009年子公司又从母公司购进存货30 000元，母公司销售该商品的销售成本为24 000元。子公司2008年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26 000元；2009年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15 000元，另60%形成期末存货（其取得成本为18 000元）。2009年12月31日该内部购进的存货的可变现净值为16 000元，2009年末计提存货跌价准备2 000元。 试编制2009年末合并报表的抵销分录。
假设母公司2009年又向该子公司销售产品15 000元，母公司本年销售毛利率与上年相同，为20%，销售成本为12 000元。子公司2009年实现对外销售收入为18 000元，销售成本为12 600元；年末存货为12 400元，存货中包含的未实现内部销售利润为2480元（12400×20%）。则2009年12月31日母公司编制抵销分录如下： 借：年初未分配利润 2000 贷：营业成本 2000 借：营业收入 15000 贷：营业成本 15000 借：营业成本 2480 存货（12400×20%） 2480
【例5】A公司拥有B公司100％股权，A公司期初存货中有200万元是从B公司购入，毛利率15％。 2009年又从B公司购进存货一批价格300万元，毛利率20％。该年度A将其对外销售，售价600万元，结转的销售成本为400万元。 ，A公司采用先进先出法。编制2009年抵销分录。
抵销2009年初存货未实现利润： 借：未分配利润——年初 200×15％＝30 贷：营业成本 30 抵销本期销售收入： 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 抵销期末未实现利润： 借：营业成本 100×20％＝20 贷：存货 20
内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消应把握的原则与步骤内部交易抵消指的是公司内部的交易行为，即公司内部不同部门或单位之间的业务往来。
在进行内部交易抵消时，需要遵循一定的原则和步骤，以确保交易的合规性和公正性。
本文将就内部交易抵消的原则和步骤进行详细介绍。
一、内部交易抵消的原则1.公平原则：内部交易抵消应当遵循公平原则，即不因为交易方是内部单位而受到特殊对待，所有内部交易应当按照市场价格和市场规则进行抵消。
2.真实原则：内部交易抵消应当遵循真实原则，即交易双方应当提供真实、完整和准确的交易信息，确保交易的真实性和透明度。
3.利益最大化原则：内部交易抵消应当遵循利益最大化原则，即在合法合规的前提下，尽可能地降低成本，提高效益，实现公司整体利益的最大化。
4.合规原则：内部交易抵消应当遵循合规原则，即交易行为应当符合国家法律法规和公司内部制度规定，不得违法违规。
5.审慎原则：内部交易抵消应当遵循审慎原则，即在进行内部交易抵消时，需审慎考虑交易对公司业务和财务状况的影响，做出明智的决策。
1.确定交易需求：确定公司内部各部门或单位的交易需求，明确交易的对象、内容、数量、价值等要素。
2.制定交易计划：根据各部门或单位的交易需求，制定详细的交易计划，包括交易的时间、地点、方式、支付方式等。
3.确定交易价格：交易双方根据市场价格和市场规则，确定内部交易的价格，可通过询价、竞标等方式确定价格。
4.签订交易合同：交易双方依据确定的交易内容和价格，签订内部交易合同，明确双方的权利和义务，确保交易的合法性和安全性。
5.履行交易义务：交易双方按照合同约定，履行自己的交易义务，确保交易的顺利进行。
6.核对交易账务：交易完成后，对交易账务进行核对，确认交易的完成情况，包括货物的确认收货、付款的确认到账等。
7.建立监督机制：建立内部交易抵消的监督机制，对内部交易进行监督和检查，确保交易的合规性和公正性。
8.记录交易信息：对内部交易的各个环节进行详细记录，包括交易的时间、内容、价格、双方责任等，建立完整的交易档案。
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×××
②借：累计折旧
×××
贷：管理费用
×××
【例5-21】
2.销售以后年度
①借：期初未分配利润 ×××
贷：固定资产
×××
②借：累计折旧
×××
贷：期初未分配利润 ×××
③借：累计折旧
×××
贷：管理费用
×××
【例5-22】
四、固定资产减值准备的抵消 【例5-23】
五、固定资产清理会计期间的抵销处理 1.期满清理 2.超期清理 3.提前清理 【例5-24】
团外的销货 ▪ 重复计算了收入和成本 借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ××× 【例5-6】
2.当期内部购货，期末全部未对外销售
▪ 从销货企业来说：确认收入，结转成本，结算利润；
▪ 从购货企业来说：只确认集团内购货
▪ 存货只是转移了存储地点
借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ×××
借：主营业务成本 ×××
第四节 内部债券交易的抵消
▪ 企业集团成员企业之间的内部债券投资，构 成了企业之间的债权债务关系，与发行债券 和投资债券相关的利息收入和债券费用也构 成了企业之间的内部交易，这些内部交易事 项在编制合并财务报表时均应加以抵消。
▪ 企业内部债券投资有两种方式：一是购买方 直接从发行债券的公司购买；二是购买方直 接从证券市场上购买。
②借：应付账款
×××
贷：应收账款
×××
③借：坏账准备
×××
贷：资产减值损失
×××
【例5-3】
（3）内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销 处理
①借：坏账准备
×××
贷：期初未分配利润 ×××
②借：应付账款
×××
贷：应收账款
×××
③借：坏帐准备
×××
贷：资产减值损失
×××
【例5-4】
二、其他债权债务的抵消处理 ▪ 其处理与应收账款、应付账款的处理类似 借：应付票据 ×××
2.内部存货交易包含的未实现销售损益的抵消
▪ 企业集团内部的公司之间的存货交易，不仅 会引起销售成本和销售收入的重新计算，而 且还会虚增企业集团整体的利润。
二、内部存货交易的类型 ▪ 顺流销售 ▪ 逆流销售 ▪ 平流销售
（一）顺流销售 1.当期内部购货，期末全部对外销售 ▪ 从销货企业来说：确认收入，结转成本，结算利润； ▪ 从购货企业来说：不但确认集团内购货还确认对集
贷：固定资产 ××× 【例5-16】
2.期初销售 ①借：营业外支出 ×××
贷：固定资产 ××× ②借：累计折旧 ×××
贷：管理费用 ××× 【例5-17】×
贷：固定资产
×××
②借：累计折旧
×××
贷：期初未分配利润 ×××
③借：累计折旧
×××
贷：管理费用
×××
贷：存货
×××
▪ 【例5-7】
3.当期内部购货，期末部分对外销售、部分形 成期末存货
▪ 看成是第一、二种情形的组合 【例5-8】
4.连续编制合并财务报表时内部存货交易的抵消
①借：期初未分配利润 ×××
贷：主营业务成本 ×××
②借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ×××
③借：主营业务成本 ×××
贷：固定资产
×××
②借：累计折旧
×××
贷：期初未分配利润 ×××
少数股东权益
③借：累计折旧
×××
贷：管理费用
×××
▪ 注意：
▪ 少数股东损益＝（子公司净利润＋已实现利润）×少数股 权持股比例
▪ 【例5-20】
三、将存货作为购买固定资产
1.销售当年
①借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ×××
固定资产
【例5-18】
二、逆流销售 1.期初逆销 ①借：营业外支出 ×××
贷：固定资产 ××× ②借：累计折旧 ×××
贷：管理费用 ××× ▪ 注意： ▪ 少数股东损益＝（子公司净利润－未实现利润＋已
实现利润）×少数股权持股比例 【例5-19】
2.逆销以后年度
①借：期初未分配利润 ×××
少数股东权益 ×××
【例5-11】
3.当期内部购货，期末部分对外销售、部分形 成期末存货
▪ 看成是第一、二种情形的组合 ▪ 注意：
▪ 少数股东损益＝（子公司净利润－期末存货 上未实现利润）×少数股权持股比例
【例5-12】
4.连续编制合并财务报表时内部存货交易的抵消
①借：期初未分配利润 ×××
少数股东权益 ×××
贷：主营业务成本 ×××
第三节 内部固定资产交易的抵消
▪ 固定资产交易比存货交易复杂，不但抵消当 期的交易损益，还要抵消因折旧而对报表的 影响。
▪ 固定资产交易的类型
▪ 按交易方向分为：顺流销售、逆流销售、平 流销售
▪ 按交易对象分为：存货作为固定资产、固定 资产作为固定资产
一、顺流销售 1.期末销售 借：营业外支出 ×××
②借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ×××
③借：主营业务成本 ×××
贷：存货
×××
▪ 注意：
▪ 少数股东损益＝（子公司净利润－期末存货上未 实现利润＋期初存货上已实现利润）×少数股权 持股比例
【例5-13】
（三）平流销售 ▪ 其抵消处理同逆流销售 【例5-14】
三、存货跌价准备的处理 【例5-15】
▪ 无论采用何种方式，对于企业集团来说，这 种内部债券投资都应视为债券的提前清偿。
贷：存货
×××
【例5-9】
（二）逆流销售 1.当期内部购货，期末全部对外销售 借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ××× 【例5-10】
2.当期内部购货，期末全部未对外销售
借：主营业务收入 ×××
贷：主营业务成本 ×××
借：主营业务成本 ×××
贷：存货
×××
▪ 注意：
▪ 少数股东损益＝（子公司净利润－未实现利润）× 少数股权持股比例
贷：应收票据 ××× 借：预收账款 ×××
贷：预付账款 ××× 借：其他应付款 ×××
贷：其他应收款 ××× 【例5-5】
第二节 内部存货交易的抵消
一、存货内部交易抵消的原因： 1.内部存货交易引起的销售收入与销售成本的
抵消 ▪ 如果不消除内部存货交易引起的销售收入和
成本，会虚增企业集团合并财务报表的销售 收入和销售成本，从而降低企业集团的销售 毛利率，以至误导财务报表信息的使用者。
集团内部交易抵消
2.连续编制合并财务报表时内部应收账款坏帐准备 的抵消处理
（1）内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵消 处理
①借：坏账准备
×××
贷：期初未分配利润 ×××
②借：应付账款
×××
贷：应收账款
×××
【例5-2】
（2）内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销 处理
①借：坏账准备
×××
贷：期初未分配利润 ×××