计提十一月的印花税

计提十一月的印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第652号）第二条规定，纳税人应当在签订合同或者协议时缴纳税款，凡不缴纳税款的按日万分之五计算滞纳金。

单位和个人书立应税凭证或者对应税财产的所有权人、使用权人，以及外国政府、国际组织和中国政府在华经济贸易合同，免征印花税。

印花税按照纳税人书立、领受应税凭证的金额多少来确定其应纳税额。

如遇国家法律、行政法规对缴纳有关印花税规定不明确的情况则由地方税务机关自行确定税率。

本条所称“应征”是指在法律规定以及国家规定的范围内履行纳税义务时按凭证价值扣缴税款的行为。

在印花税征收管理中，对经济活动和民事交易中所书立、领受的记载资金性质和金额的凭证征税，统称“印花税”；对以证券交易、有价证券买卖等方式提供资金时，分别征收各自的税款。

从2019年1月1日至2020年12月31日，对经济活动中书立或者领受有价证券而立书立合同的单位和个人征收印花税；对其向中国人民银行、财政部指定的金融机构和其他单位借款使用货币资金订立有关合同（凭证）或者接受人民币贷款并签订资金占用补偿合同的行为征收印花税。

本公告所称“应纳税凭证”，是指以记账凭证或者账簿为税目、税率表中列举或者引用了法律规定范围内金额的凭证。

1.在签订经济业务（合同）时，应根据合同所载的金额缴纳印花税；
而对签订的各类经济业务，可根据合同的载名（合同的名称和金额）的性质，分别征收各自的税款。

例如：一家公司与客户签订了1份100万元的合同，并按1元贴花，其他合同与该客户无关系。

该公司按照销售收入的10%的比例向客户收取增值税。

该公司在签订合同时未考虑所载金额10万元，并按销售收入的5%收取了增值税税款5元。

这种情况下，按照合同的载名金额为10万元贴花。

应纳税额为：依据：《国家财税〔2008〕36号》第四条第（三）项关于印花税税率设定问题规定：下列凭证未贴花金额不足500元（含500元）的，税率为万分之五；第五条第（一）项规定：下列合同未贴花金额不足1000元（含1000元）的，税率为3%(不包括1000元);第六条第（二）项规定：下列应税凭证未贴花金额500元以下（不包括500元）的，税率为5%(不包括500元)"。

2.企业与银行签订贷款合同，可以由银行按照借款合同（凭证）上记载的借款金额缴纳印花税金；
同时，借款合同（凭证）中的利息费用可以在实际发放贷款时抵扣。

对金融机构或其他单位的借款使用货币资金订立的合同依法纳税。

在经济活动中，企业与银行、非金融机构借款使用货币资金订立有关合同（凭证）时，可以选择适用“借款合同（凭证）”或者“其他应税凭证”；企业对金融机构借款并签订资金占用补偿合同依法纳税；企业使用的应税凭证依法纳税后可以抵扣、抵减应纳印花税；企业未按规定办理纳税申报和报告手续或未按照规定执行税收优惠政策或不履行纳税义务的，不得享受相关税收优惠政策。

企业应向主管税务机关办理纳税申报。

主管税务机关根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于实施小微企业普惠性税收减免政策落实情况与〈小微企业普惠性税收减免政策落实情况〉评价考核有关问题处理意见的通知>》（财税〔2018〕60号）文件精神对上述免征印花税行为执行相关税收优惠政策措施。

3.以电子方式（电脑打印或者签字、盖章）立在银行和企业之间的借款合同，可以由企业按照记账凭证上记载的借贷利率计算应税利息；
对于电子借款合同，还应同时约定利息计算的截止日期。

借款合同的执行以银行存款的实际利率为准，如果有多笔借款合同执行同一个利率，以实际利率为准，按照实际利率的1.5倍确定借款合同的利息数额。

对于已办理纳税申报、缴纳印花税的应税凭证，如果其交易双方为个人和企业的，应分别计算所购（受赠）支出和所用资金的利息金额，分别按照本公告的规定缴付税款。

未办理纳税申报或已缴税款不足以抵扣应纳税额的应税凭证，不适用本公告第一条第（二）项规定。

根据《中华人民共和国政府和非政府机构投资条例》（国务院令第731号）第四条第一
款的规定：非政府机构投资建设和经营管理项目需要投资建设项目并订立合同的；有关预算执行情况变更以及需要补充流动资金的；由国家财政性资金安排建设项目开支时支付建设贷款利息或者与建设贷款有关收入的款项。

对国家财政性资金中属于国家预算组成部分、用于建设项目且已经支付建设贷款利息的。

按本公告第一条第（三）项第1条规定扣除后不低于利息计算数额或者与建设贷款相匹配的利息金额之和确定应税费用后的余额为应纳税凭证金额。

对企业所立借款合同和商业银行与企业之间形成的借款合同征收印花税。

相关优惠政策可关注企业所得税、土地增值税相关优惠政策（国家税务局公告2018年第23号）等。

4.在证券交易环节缴纳印花税金的，一般以买卖股票等有价证券形式提供资金所书立的凭证为增值税发票税票；
以其他方式提供资金的，其完税凭证应为在证券交易环节缴纳印花税的凭证，即股票（经中国证监会批准设立的证券）、债券、基金、理财产品等有价证券。

对于金融机构和其他企业按照一般金融借款合同收取的借款费用，不征收印花税。

对于证券交易所上市股票价格（收盘价）的涨跌幅限制，可由证券交易所根据国家有关规定自行确定。

印花税率和计税依据：1.印花税计算公式：应纳税额=应税凭证价值×适用税率。

2.证券交易印花税具体计算方法为：应纳税凭证价值×适用税率-买卖价款总额×5%。

3.减免税政策：单位和个人购进股票价格（含股息红利）为1元整减去1元印花税后的价格。

对书立该股票的个人免征印花税。

4.本公告所称金融机构是指商业银行（包括农村信用社）、商业银行股份有限公司和城市信用社。

5.其他有关规定：除上述以外，下列凭证属于按件定额纳税:1.按件定额万分之五五贴花;2.由证券交易机构代扣代缴所书立证券交易记录所载资金的应税凭证总额万分之五;3.其他有关凭证。

5.对其他经济业务领域所书立的财产所有权人、使用权人或者持有有价证券的单位和个人，按照本公告第二条规定享受免于印花税待遇。

印花税与契税、土地增值税同时存在，但不属于同一税目，两者不能混同征税。

纳税人在签订产权转移书据时应按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定缴纳印花税。

《通知》要求，纳税人必须在11月30日前完成缴纳，逾期不缴纳的，将按日万分之五计算滞纳金。

纳税人在规定期限内未按期缴纳的，税务机关将依法作出税务处理决定；逾期仍不履行税款缴纳义务需要补缴的，应当自纳税义务发生之日起30日内按照下列规定补缴税款:（一）合同签订时间在2020年12月31日前的；（二）除协议、借款、财产租赁等业务外，以证券交易、有价证券买卖等方式提供资金，签订资金占用补偿凭证的；（三）非居民企业与境内单位订立的借款、财产租赁等合同。

如适用《通知》第二条第一款规定政策的话，将为企业补缴印花税。

同时也提醒纳税人要及时足额进行纳税申报、缴纳税款。

按照现行规定计算应纳印花税额而未缴纳的部分，可作为营业账簿列支。

符合《中华人民共和国印花税暂行条例》规定无需缴纳印花税或者减半征收印花税额规定时应补缴税款或免缴税款的凭证和在以前年度已因应纳税所得额不足1元而贴花10元印花税额以上或者虽已贴花但未全部贴花的凭证。